浅析企业内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。
是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。
内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。
本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。
一、内部控制的现状和局限1.内部控制意识薄弱目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。
表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。
更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。
有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。
而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。
2.管理层滥用职权内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。
3.用人机制和考核奖惩机制不健全内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。
由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。
浅谈我国企业内部控制制度
部门在 自己职责 内各司其职 ．因而没有形成
统一的权威 的内部控制建设规划
第三 ． 企业风 险意识不 强 ． 对市场 风险
没有充分认识 。没有 相应 的内部控制机制 ．
数企业所设置的内部控制不具备一个整体的
框架 ． 仍停留在制度的文字编写环节上 ． 缺乏 可操作 性和实用性 ． 一些控 制的 “ 死角 ” 始终
目前一些企业对 内部控制制度的认识存在两
种倾 向值得注意：一是一部分人习惯并满足 于传统的经 营方式 ．认为只要能够规范化操
作就可以了． 不必考虑是否先进 ： 二是虽然意
二企 部 制 的 述 、 辈内 控制 度 概 １ 业内 挺 制 的 本内 ． １ 制 度 基 容 企 部
所 内 韵 度 就 指 业 了 谓 确 是 企 为 保
工作
资产造成一定 的损失 ．甚至会把企业推向万
丈深渊
２ ． 内部控制制度存在问题的原 因 企业
第一， 市场经济不发达 。 内部控制制度 从
存在 的问题 ， 分析 了原 因， 并提 出了完善 内
部控制制度的对策 关键词 ： 内部控制制度 前言 企业
三、 企业内部控制制度存在 的问题及形
缺乏有效的监督机制 １ ． 企业内部控制制度存在 的问题 第一 ． 内部控制不够科学、 不够健全 。多
一
的权威 由于经济管理还没有完全从 以前的 经济体制中完全脱离出来 ．企业界还 没有形 成如 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ之类的权威 组织 ．大部分管理制
近年来 ．随着我国市场经济的不断完善 和发展 以及经济全球化和市场一体化的进一
成原 因
的发展史可以看 出．内部控制发展的外部动 因是市场竞争 的加剧。市场竞争不规范和计
企业内部控制制度浅析
３ 、协调配合 原则
Байду номын сангаас
二、企业 内部控制制度存在 的问题
１ 、企业 内部 控制制度 自身 不完善
协调配合原则 是相互 牵制原 则的深化 和补充 。贯彻这一原 则 ，尤
会计 信息失真 。近 年来 ，由于企业会计 工作 比较 混乱 ，核算 不实 其要避 免只管牵制 而不顾 办事效率 的机械做法 ，而必须做 到既相互牵 造 成信息失真现象 尤为严重 ，人为捏 造会计事 实 、篡 改会 计数据 、设 制又相互 协调 ， 而在保 证质量 、提 高效率 的前提 下完成 经营任务。 从 置 帐外帐 、乱挤乱摊 成本 、隐瞒或虚报 收人和利 润 的现 象时有发生 。 会计 基础工作缺乏一 贯性 、完 整性 。会 计人员 岗位分工 中的 “ 内部 牵 证支持 ；资产不 清、债务不实 等等都使会计 信息失真 。
法 规和本单位 的实际情况 ，内部控 制应 当保证单位 内部机构 、岗位及 独立 的两个部 门或人员 办理 以使 该部 门或 人员的工作受 另一个部 门或 其 职责权 限的合理设置 和分 工 ，坚 持不棚 容职务互相 分离 ，确保 不同 人员 的监督 。在纵 向关 系 ，至 少经过互 小隶属 的两个 或两个 以上的 机构 和岗位之间权责分 明 、相互制 约、棚互监督 。
ｌ问题探 讨
Ｉ ＣｏＮＳ ＴＲＵＣＴＩ ｏＮ
企业 内部控 制 制 度浅 析
李梅 孙小丁
１辽宁省 阜新 市中心血站财务科 １ ３ ０ ０ ０； ２西南大学 ２
摘要 ： 内部控制 有着悠 久的历史 ，其 内容 的丰 富和 发展 ，则基 于规模 日益庞大的企业对 内加 强管理 ，对外满足社会需要 以及理论研 究的不断 深入 。本 文阐述 了内部控 制制度存在 的问题 ，提 出了内控 制度应遵循 的原则及强化 内控 制度 的建议 。 关键 词 ： 内部控 制 制度 ； 遵循 原 则 ；建 议
浅析内部控制的问题及其措施以永辉超市为例
浅析内部控制的问题及其措施以永辉超市为例内部控制是企业运营过程中的一项关键管理制度，它不仅涉及企业内部各个环节的规范化、安全化，还直接影响企业的经营效益和声誉。
而在这个信息化时代，内部控制的问题变得尤为重要。
本文以永辉超市为例，深入探讨内部控制的问题及其相关措施。
一、内部控制的问题内部控制问题的出现可能会导致企业的财务损失、机密泄露、经营风险等。
永辉超市作为中国领先的连锁零售企业之一，也存在一些内部控制上的难题。
首先，永辉超市在日常运营中出现了一些内部控制流程上的问题。
例如，营业员的扎帐工作，如果没有规范明确的作业流程和相应的监管机制，就有可能导致POS系统数据的错误录入、现金的损失甚至流失等问题。
其次，永辉超市内部的人力资源管理方面也存在一定问题。
员工的入职、离职等管理流程若不够严谨和规范，可能引发内部人员造成的盗窃、删改数据等操作不当行为，给企业带来损失。
另外，永辉超市的信息系统安全面临一定的挑战。
例如，主管或员工使用弱密码、未及时更新软件补丁等，都可能导致系统被黑客攻击、信息泄露、系统瘫痪等后果。
二、内部控制的相关措施为了解决内部控制问题，永辉超市采取了一系列的措施来规范企业内部运作，确保业务的正常开展和风险的控制。
首先，加强内部控制流程的建设和规范化。
永辉超市建立了完善的库存管理流程，包括采购、入库、出库等环节，通过严格的流程和标准化操作，保障了库存的准确性和避免了潜在的盗窃行为。
其次，加强人力资源管理的严密监控。
企业引入了严格的入职离职流程，包括背景调查、离职手续等，同时还加强了员工的培训和管理，提高员工的责任感和安全意识。
另外，加强信息系统的安全保障。
永辉超市增加了信息系统的运行日志监控，定期进行安全漏洞扫描等措施，及时发现和修复潜在的安全隐患。
此外，永辉超市还加强了内部控制的审计工作。
通过定期的内部审计，及时发现和纠正内部控制问题，确保企业的运营正常和风险的控制。
三、内部控制的价值与挑战良好的内部控制不仅仅是为了规范企业内部运作，更是为了保护企业的价值。
我国企业内部控制制度浅析
管理纵横
２１ 第 １ ０ ０年 ２期
我 国企业 内部控 制制 度浅析
王 杨
（ 郸 供 电公 司 ， 邯 河北 邯 郸 ０ ６ ３ ） ５ ０ ５
摘 要： 内部控 制 制 度 是 现 代 管 理 的 一 个 重要 组成 部 分 ， 单 位 内部 各 种 形 式 控 制 的 总 称 。 建 立和 完善 企 业 内部 控 制 制 度 ， 实加 强 企 业 内部 是 切
关。 人事政策等等。公司要有积极 的控制环境 ， 使整个组织 中的员工具有控 ２ 我国企业内部控制 的现状及成因 制觉悟和 自 的控 制态度 ， 觉 特别 是高级管理层要积极地进 行控 制 ； 员工 ２１ 我国企业内部控制 的发展现状 ． 的能力与其责任要相 匹配 从总体 Ｅ看 ， 国企业 内部控制水平 低 ， 我 这主要 表现在如下 四个方 ２ 进行全 面的风 险评估 。 ） 在风险评估中可以采用如下 的风险管理模 面： 型： 工作 目标——风 险评估——控制风险的措施。工作 目标是风险评估 只有 明确 工 作 目标 ， 能 识 别 控 制 环 境 的 各 个要 素 中 ， 些 要 素 才 哪 １内 部 控 制 环境 不 理 想 。 业 的任 何 制 度 都 不 可 能 超 越设 立 这些 制 的 起 点 ， ） 企 度 的人 ， 业 内部 控 制 同 样 也 无 法 超 越 那 些 创 造 、 理 与 监 督 制 度 的人 存 在 影 响 工 作 目标 实 现 的 风 险 ， 过 对 风 险 程 度 的 评 估 ， 取 积 极 有 效 企 管 通 采 的操 守 及 价 值 观 。 理 者 的道 德 品行 可 说 是 构 成 内 部 控 制 环境 的 一个 首 的 控 制措 施 ， 证 其 工 作 目标 的 实 现 。 管 保 ３设 立 良好 的控 制 活 动 。 制 活 动 是 确 保 管 理层 的指 令 得 以实 现 的 ） 控 要 的 要 素 。 对企 业 经营 管 理 者 的 个 人 品 行 ， 以 获 取 可 靠 的相 关 资 料 来 难 进 行 定 性 或 定量 分 析 。 政 策 和程 序 。企 业 在 制 定 控 制 活 动时 关 键 就 是 要 抓 住 关键 控 制 点 。各 部 ２ 风 险 管理 机 制 不 完 备 。 部 分 企 业 没 有 一 个 健 全有 效 的 风 险预 警 门应当对可能影响 到其 工作 目标实现 的人 员和信息系统这两个关 键控 ） 大 系统 ， 管理层 的风险意识不足 ， 应对突发事件的能力亟待加强 。 制 点 实施 控 制 。 ３ 组 织 内部 信 息 沟 通 不 畅 。现 有 的 内 控 制 度 是 否 合 理 ， 施 的情 况 ） 实 ４ 建立广泛 的信息与交流 。通过信息交 流 ， ） 使企业 内部的员工能够 知 并 如何 、 存在哪些 问题 ， 都要 透过这个渠道 向实施内控 的上层 管理机构传 清 楚 地 了 解 企 业 的 内部 控 制 制 度 ， 道 其 所 承 担 的 责 任 ， 及 时取 得 和 递。而很 多单位正是 由于缺乏一个有效 的信息反馈机制 ， 内部控制制度 交换他们在执行 、 管理和控制企业经营过 程中所需的信息。 在 实 际 中 没得 到 遵 循 的 情 况 不 能 有 效 反馈 至 领 导 层 ， 规 行 为 得 不 到 及 ３２ 企 业 内部 控 制 风 险 的 评 估 违 ． 时 纠 正 ， 而 导 致 内部 控 制 制 度 形 同 虚设 。 从 １ 审计人员在评 估控制 风险时 ， 注意 以下几 点 ：． ） 应 ａ必须 以通过 了 ４） 内部 审计 监 督 机 构 不 健 全 。 许 多 企业 的 内 部 审 计 门 形 同 虚 没 ， 解 内 部 控 制 和 执 行 符 合 性 测 试 所 获 得 的 证 据 ， 为 评 估 的 依 据 ；． 分 部 作 ｂ充 不 具 有 进 行 监 控 所 必 需 的权 力 ， 部 审 计 人 员 的 素 质 参 差 不 齐 ， 些 企 运 用 专 业 判 断 必 须 注 意 到 内部 控 制 的 三个 要 素 对 某 项 特 定 会 计 报 表 内 有 业 的 内部 审 计 监 督 人 员 甚 至 根 本 不 具备 最 基本 的 财 务 会 计 常 识 ， 使 监 认 定 的相 互 影 响 。 行 控职能当然也就无从谈起 。不少企业的内部 审计 流于形式 ， 大多数时候 ２ 对控制风险再评估的过程和结果也应在工作底稿中加以记 录。 ） 在 只 是走 走 过 场 ， 能 发 挥 其 应 有 的作 用 。 未 工 作 底 稿 中记 录 时 控 制 风 险评 估 的基 本 要 求 是 ： 当控 制 风 险 评 估 为 最 高 ２ 我 国企 业 内部 控 制 问 题 的 成 因分 析 ． ２ 水平时 ， 只需记录这一评估 结论 ； 当控制风险评估低于最高水平 时， 还必 １ 内部 控 制 制 度 建 设 的 固有 局 限 。虽 说 内部 控 制 应 当具 有 全 面 性 ， 须 记 录 评 估 的 依 据 。 ） 但 实 际上 无 论 内 部 控 制 制 度 怎 样 精 心 设 计 和 实施 ，它 也 不 可 能 面 面 俱 ３ 评估结果 根据可信赖程度 的高低 ， 以分为 以下三种类型 ： ） 可 高信 到 ， 是 内部 控 制 的 固 有 限 制所 决 定 的 。这 种 局 限性 主要 表 现 在 如 下 几 赖 程 度 ； 这 中信 赖 程 度 ； 信赖 程 度 。 低 ． 个 方 面 ： 先 ， 由于 人 的认 识 和知 识 体 系 所 局 限 的其 次 ， 种 局 限 性 也 ３３ 完 善 企 业 内 部 控 制体 系 的其 他 方 面 首 是 这 受 到 了企 业 和 经 济 发 展 变 化 的影 响 。 １形成全方位 、 ） 宽领域 的控制观念 。 要在公司实施有效的内部控制 ， 从 ２ 内部 控 制 没 有 得 到 重 视 。 府 包 办 企 业 一 切 事 务 和 企 业 经 营 大 锅 必 须 从 公 司 整 体 的 角 度 来考 虑 内部 控 制 问 题 、 公 司 整 体 角 度 来 定 义 和 ） 政 饭思想是计划经济体制下的两个鲜 明特点 。对于 国企而 言 ： 经济体制改 设计 内部控制体 系 ， 打破传统公 司内部控制的狭隘性 ， 由局部的会计控 革后 ， 理论上要求政企分开 ， 但在实践 中执行并不彻底 ， 主观 上还保 留着 制 、 务 控 制 扩展 到 整个 公 司治 理 权 控 制 、 司 资 源 和 运 营 控 制 ， 正 构 财 公 真 吃 “ 锅 饭 ” 意 念 ， 使 加强 内部 控 制 的动 力 不 足 。 私 企 而 言 ： 何 提 建 完 整 的 公 司 内 部控 制 系统 。 大 的 致 对 如 ２建立 、 ） 健全 公 司 内部 管 理 制 度 。 内部 控 制 制 度 是 公 司 管 理 制 度 的 高 市 场 竞 争 力 、 取 更 多 的市 场 份 额 ， 是 领 导 层 考 虑 的重 大 问题 ； 于 攫 才 至 内部 控 制 的 建 设 就 显 得微 不 足道 了 。 重 要 组 成 部分 ， 司 管理 制 度 建 设 必 然 会 促 进 内部 控 制 制 度 的 建 设 。应 公 ３ 二 元 控 制 主 体 的 矛盾 。现 代 企 业 所 有 权 与 经 营 权 的分 离 ， 观 上 在遵守法律法规的前提下 ， ） 客 结合实际情况 ， 建立健全 内部管理制度 ， 制订 产 生 了两 个 控 制 主 体 ， 即所 有 者 控 制 主 体 、 营 者 控 制 主 体 。 方 面 是所 规 范 严 密 的公 司章 程 ， 置 科 学 高 效 的 管 理 和 监 督 机 构 ， 立科 学 严 密 经 一 设 订 有 者 对 经 营 者 的控 制 ， 因为 所 有 者 拥 有 对 经 营 者 经 营 权 的最 终 控 制 权 ， 的管理制度和操作规程 ， 内部控制工作有得力 的组织和制度保障 使 同时 也 决 定 着 其报 酬 的高 低 ； 一 方 面 在 实 际 的经 营 过 程 中企 业 的控 制 另 ３ 充 分发 挥 内部 审 计 的作 用 。 从 地 位 上 保 证 内部 审计 的充 分 独 立 ） 要 权实质是为经营者所拥有 ， 从这个意义上讲所有者又受制于经营者 。二 性 ， 更好 地 对 内部 控 制 进 行 评 价 。 立 审 计 委 员 会 ， 强 内部 审 计 的 权 以 设 增 元 控 制 主 体 矛 盾性 导 致 内部 控 制 存 在 漏 洞 。 威 性 和 独 立性 。其 次 ， 宽 内部 审 计 领 域 ， 做 好 财 务 审 计 工 作 的 同 时 ， 拓 在 ４ 各种监督机制 的弱化 。 ） 由于这些监督机制隶属于不同职能部 门没 广 泛 开 展 离任 审计 、 理 审 计 和 效 益 审 计 。 管 有 形 成 一 个 综 合 整 治 的合 ��
论述企业内部控制制度的优缺点
论述企业内部控制制度的优缺点
企业内部控制制度是指企业为了保障自身利益和规范经营行为而制定的一套管理制度。
这种制度的实施可以帮助企业有效地控制风险，提高经营效率，但同时也存在一些缺点。
优点：
1.规范经营行为。
企业内部控制制度可以规范企业内部各项经营行为，避免员工违规操作，减少企业经营风险。
2.提高经营效率。
企业内部控制制度可以规范企业内部各项经营流程，提高经营效率，减少资源浪费。
3.保障企业利益。
企业内部控制制度可以帮助企业保障自身利益，防止员工、合作伙伴等对企业进行欺诈行为。
4.提高企业形象。
企业内部控制制度的实施可以提高企业形象，增强投资者和消费者的信心，从而促进企业的发展。
缺点：
1.制度过于繁琐。
企业内部控制制度的制定过于繁琐，可能会导致员工对制度的理解和执行存在困难，影响企业的经营效率。
2.制度执行不到位。
企业内部控制制度的执行需要员工的配合，如果员工对制度的执行不到位，就会影响企业的经营效果。
3.制度过于僵化。
企业内部控制制度的制定可能过于僵化，无法适应市场变化和企业发展的需要，从而影响企业的竞争力。
4.制度成本过高。
企业内部控制制度的制定和执行需要一定的成本，如果成本过高，就会影响企业的经营效益。
企业内部控制制度的实施可以帮助企业规范经营行为，提高经营效率，保障企业利益，提高企业形象，但同时也存在制度过于繁琐、执行不到位、过于僵化和成本过高等缺点。
企业在制定和执行内部控制制度时，需要根据自身情况和市场变化进行适当调整，以达到最佳效果。
浅析食品加工类企业内部控制
浅析食品加工类企业内部控制随着人们生活水平的提高和饮食需求的多样化，食品行业逐渐成为了人们生活中不可或缺的一部分。
而在食品产业中，食品加工类企业是重要的一环，掌握着食品的生产制造，并负责将食品送到消费者手中。
然而食品的安全问题一直引起人们的关注，因此食品加工类企业必须建立科学严谨的内部控制制度，确保食品的质量和安全。
本文将从几个方面浅析食品加工类企业内部控制。
一、质量管理食品加工企业最重要的任务就是生产高质量的食品产品。
良好的内部控制制度对于质量管理起着至关重要的作用，减少了生产过程中的操作失误、缺陷产品的生产和存储等。
制定质量管理手册、标准操作规范、记录表格等文件，规范操作流程、减少出现重大事故的概率。
企业应对质量生产问题进行诊断分析，并对各生产作业流程进行动态监控，确保每一批产品质量符合国家标准。
二、库存管理食品加工类企业常常面临的问题就是原材料存放问题。
为了确保食品材料的品质，企业应该对物料实施监管控制，确保库存及时入库、保质保量存放、防止物料损失和错乱等问题，以便后续生产和出库。
检查存放区域的环境条件，确认其符合标准并了解特殊要求，以保证该种类物品的最优存放。
同时合理控制库存量，减轻企业的负担。
三、生产管理食品加工企业的生产管理需要控制每一个环节，重视每一个生产过程。
内部控制制度应确保企业员工遵循制定的生产计划以及一些有规定的生产流程。
对于每一个环节的过程设定指导方案，跟进流程执行情况，及时发现问题并提高生产效益。
四、研发创新食品加工企业在面对竞争时，必须不断与时俱进，改善和提高生产流程、增加新品种和研发新原材料等。
在制定规范内部控制制度的同时，企业应在短时间内对原材料、设备、质量检测等方面进行标准化和规范化的更新，改进和研发新品牌和新产品。
总结通过上述分析，希望能够使食品加工企业更加了解内部控制在企业经营中的重要性。
制定科学合理的内部控制制度、强化员工质量管理意识、适时更新设备、不断改进和创新，都是企业营运顺利、增加竞争力的重要战略，这些战略能够有效提升企业的生产质量，为员工与消费者创造了一个更安全和更健康的环境。
浅析企业内部控制的现状及改进措施
浅析企业内部控制的现状及改进措施企业内部控制是企业运作过程中非常重要的环节，它包括了企业内部各项规章制度、流程、机构与管理手段的总称，是为了确保企业运作的各项活动按照法律法规和企业内部规定进行，以达到企业目标的有效运作和管理，减少各种风险及经营中可能出现的问题。
企业内部控制一直是企业管理中不可忽视的一环。
一、企业内部控制的现状目前，大部分企业的内部控制制度还存在一些不足之处，主要体现在以下几个方面。
1. 规章制度不完备许多企业的规章制度不够健全完备，缺乏全面和系统性，没有明确的规章制度会导致企业活动的不规范和混乱。
2. 内部交流沟通不畅企业内部的交流与沟通是内部控制的一个基础，但是很多企业的内部交流沟通机制不完善，信息闭塞，沟通不畅，导致信息不畅通。
3. 管理手段不够灵活企业内部控制的管理手段大部分还停留在传统的管理模式上，没有及时引入新的科技手段和管理理念，导致管理手段不够灵活。
4. 监督不力许多企业内部监督机制还不够完善，监督不到位、不细致，导致了企业内控的漏洞。
5. 人力资源配备不足有些企业人力资源的配备不足，导致管理上的空白和盲点，影响了企业内部控制效果。
上述问题都直接影响了企业内部控制的有效性，也带来了很大的风险。
企业需要针对这些问题进行改进和提升。
二、改进措施1. 完善规章制度企业应完善各项规章制度，确保其健全完备、全面和系统，建立健全企业内部控制的基础。
2. 加强内部交流沟通企业应建立完善的内部交流与沟通机制，确保信息畅通，实现全员沟通，提高内部员工的积极性和参与度。
4. 健全监督机制企业应健全监督机制，建立规范的内部监督体系，对企业内部各项活动进行全方位的监督，及时发现问题，加以解决。
在落实上述改进措施时，企业需要主动积极、主动采取行动，制定具体的改进计划，确保改进措施能够落地生根。
三、总结企业内部控制是企业管理的一项重要环节，企业要想实现稳健经营，就必须在内部控制方面下大功夫，加强管理，健全机制，促进企业稳定快速发展。
浅析内部控制的问题及其措施以永辉超市为例
浅析内部控制的问题及其措施以永辉超市为例内部控制是指企业为实现经营目标，保护资产、规范经营行为以及提高经济效益，制定并实施的一系列管理制度和措施。
良好的内部控制体系对企业的可持续发展至关重要。
本文将以永辉超市为例，从内部控制的问题以及所采取的措施两个方面进行浅析。
一、内部控制问题1. 风险防范不足内部控制的核心目标之一是预防风险，而永辉超市在内部控制方面存在一些问题。
例如，未能定期进行风险评估和风险管控，没有建立起科学的风险管理机制，容易出现内部操作失误、经营风险暴露等问题。
2. 职责划分不明确一个良好的内部控制体系需要明确各个职能部门的职责，但永辉超市在这一点上存在不足。
例如，部分岗位的职责划分不清晰，导致工作重心不明确，责任不落实，从而影响了内部控制的效果。
3. 信息系统安全问题在信息时代背景下，信息系统的安全问题直接关系到内部控制的有效性。
然而，永辉超市在信息系统安全方面存在薄弱环节，未能采取有效措施保护客户和企业敏感信息，容易受到黑客攻击和数据泄露等问题的困扰。
二、内部控制措施1. 建立科学的风险管理机制永辉超市可以通过建立科学的风险管理机制来预防和应对各类风险。
首先，对企业内部各个环节进行全面的风险评估，确定各种风险的可能性和影响程度。
其次，在风险评估基础上，制定相应的风险管控策略，明确相应岗位的责任和义务，确保风险得到有效控制。
2. 健全职责划分及授权机制永辉超市应加强对内部岗位职责的划分及授权机制的健全。
明确各层级的职责，确保人人知其责，明确工作重点，提高工作效率。
同时，加强对工作人员的培训和引导，增强他们对内部控制的认识，提高内部控制的有效性。
3. 加强信息系统安全管理针对信息系统安全问题，永辉超市可以采取多种措施。
首先，建立健全的信息安全管理制度，包括落实信息安全责任、规范信息存储和传输等方面的规定。
其次，加强对信息系统的监控和保护，使用防火墙、加密技术等手段防止黑客攻击和数据泄露。
浅析我国企业内部控制制度
现代商业MOD RN BUS IN S SSwe eping over the M ana gement管理纵横一、我国内部控制的发展现状目前，我国将内部控制度作为会计监督的一个组成部分。
中注协1997年实施的《独立审计具体准则第七号——内部控制和审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而实施的政策和程序，包括控制环境、会计制度和控制程序。
”1、我国内部控制理论和实务应用的局限性。
目前国际上运用最广泛的内部控制理论是由美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会在其发布的《内部控制——整体框架》报告中提出的。
该报告将内部控制定义为由企业的董事会、管理层和其他人员全面参与的、旨在保证实现企业合理目标的管理体系，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分内容。
与CO SO 报告相比，我国内部控制理论和实务更多地局限于会计控制，即主要针对企业具体的资金、实物资产以及其他会计核算对象的增加、减少，设计合理、有效的会计内控制度进行控制。
而从COSO 报告的定义看，控制环境中的大部分内容显然都远远超出了会计控制的范畴。
在我国，企业的发展的背景尤为特殊，控制环境包含的内容更加丰富，需要解决和完善的问题也更多。
因此，仅靠会计控制难以实现内部控制的目标。
2.经济的飞速发展与不完善的内部控制之间的矛盾。
随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益发展，内部控制在宏观调控和微观管理上越来越显示出其突出而重要的作用。
但是，另一方面，由于我国正处在新旧体制交替和社会转型期，市场发育不完善，法制体系不健全，宏观经济监督和企业自我约束机制尚未完全建立，一些企业经营者法制观念淡薄、会计人员综合素质不高等原因，导致内部控制失效，以致会计信息质量得不到保证。
二、我国内部控制存在的问题与前些年相比，我国企业内控制度建设取得了长足的进步，但仍有许多不足之处，需要正确对待：1、对内控认识不足。
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策
浅析国有企业内部控制建设存在的问题与对策国有企业是国家在经济领域内部的主要参与者，发挥着对国家经济的重要影响。
国有企业内部控制建设的健全与否直接关系到企业的经营管理和风险防范能力，影响着国有企业的经济效益和社会效益。
当前国有企业内部控制建设面临着一些问题，需要采取相应的对策加以解决。
1. 制度不完善国有企业内部控制制度存在着很多不完善之处，包括缺乏健全的内控制度和规范的内部管理制度。
在制度不完善的情况下，企业的内部控制会出现漏洞，导致管理混乱和风险增加。
2. 内部监督不力国有企业内部监督机制不够完善，监督职能不明确、监督手段不够灵活、监督人员不够专业等问题普遍存在，导致内部控制失去了有效的监督和约束力，管理风险得不到有效的控制。
3. 内部员工素质和意识薄弱在国有企业内部，存在一些员工素质和意识薄弱的情况。
他们可能存在不诚实、不守纪、不负责、工作流于形式等问题，这些都会造成企业内部控制制度执行效果的下降。
4. 信息系统不健全目前，大部分国有企业的信息系统建设不够健全，存在着各种问题，包括信息不对称、信息不及时、信息不准确等，这些问题会对企业的内部控制建设产生严重影响。
5. 人为失误和疏漏在国有企业的内部控制建设中，人为失误和疏漏是常见的问题，因为人为因素造成的失误和疏漏是内部控制体系最薄弱的环节。
3. 提高员工素质和意识国有企业应该加强员工教育和培训，提高员工素质和意识，加强员工的责任意识和纪律意识，提升员工的工作积极性和主动性。
4. 完善信息系统国有企业应该加强信息系统建设，完善信息系统的安全性和可靠性，保障信息的真实、准确和及时，提高信息系统对内部控制的支撑和保障。
5. 强化岗位职责国有企业应该强化岗位职责，明确各个岗位的职责和权限，做好岗位间的协调配合，防止人为失误和疏漏对内部控制的影响。
三、总结国有企业作为国家经济的支柱力量，内部控制建设的问题已经成为制约其可持续发展的重要因素。
国有企业应该及时认识到内部控制建设存在的问题，并采取相应的对策加以解决，在完善内部控制制度、强化内部监督、提高员工素质和意识、完善信息系统、强化岗位责任等方面下功夫，不断提升内部控制的健康水平，为国有企业的可持续发展提供有力的保障。
浅析我国企业内部控制制度
接 效 益 也 较 长 周 期 得 以显 现 ， 加 上 必 须 多 设 人 员 岗 位 ， 定 很 多 制 再 制 度 ， 而 增 加 了 各 项 环 节 和 程 序 ， 以 企 业 更 愿 意 把 精 力 放 在 生 产 销 从 所 售上。 ２缺 乏 内 部 监 督 机 制 。虽 然 我 国存 在 关 于 内部 控 制 的 规 范 ， 几 ． 但 乎 都有 没有 强 调 内控 监 督 问题 。 只 重 视 了制 度 的 制 定 环 节 ， 略 了制 忽 度 的 执行 、 断 和 汇 报及 矫 正 。使 内控 制 度 流 于 形 式 。 判 ３风 险 意识 淡 薄 。从 我 国企 业 现 状 分 析 。 理 人 员 缺 乏 风 险 意识 ， ． 管 在 管 理 过 程 中 ， 本 上 没 有 有 效 的 风 险 评 估 机 制 及 预 警 机 制 ， 险 投 基 风 资 缺少 投 资决 策 审批 机 制 。 ４激 励 及 约 束 员 工 的机 制 不 健 全 。我 国企 业 控 制 中一 个 非 常欠 缺 ． 的 环 节 就 是激 励 约束 员 工 的 机 制 不 够 健 全 。计 划 也 许 是 好 的 ， 缺 少 但 考 核、 检查 的人 。 或者 说 缺 少 认 真 考 核 、 查 的 。 形 式 、 过 场 的执 行 检 搞 走 效 果也 可 想 而 知 。 因此 制 度 很 难 发 挥 效 用 。 ５企 业 人 员 的 素 质 高 低 不 齐 。 内 控 制 度 能 有 效 的 防 止 贪 污 舞 弊 、 ． 弄虚作假 、 吞 资产等情况 发生 ， 侵 同时 也 为 其 他 员 工 带 来 及 其 负 面 的
影响。
四 、 强 和 完 善 企 业 的 内部 控 制 制度 的建 议 加
１ 面进 行 风 险评 估 。风 险 评 估 与 环 境 控 制 是 提 高 企 业 内控效 率 ． 全 和 效 果 两 大 方 面 。 内控 的研 究 不 可 能 独 立 于 环 境 及 企 业 内 部 各 种 风 对 险 因 素 。 控 制 和 风 险 的二 者 联 系 紧 密 ， 其 是 当企 业 内 外 部 环 境 改 变 尤 时 ， 险 最 易 出 现 。所 以 ， 业 应 加 强 应 对 环 境 变 化 的事 务 管 理 。 风 企 ２加 强 企业 各 方 面 的 内部 牵 制 制 度 。 内部 牵 制 是 分 工 具 体 的 业 务 ． 时 ． 该做 好 将 不 相 容 职 务 相 分 离 。 授 权 审 批 职 务 、 产 保 管 职 务 、 应 财 会 计 记 录 职 务 、 务 经 办 职 务 等都 是 企 业 内部 的 不 相 容 职 务 。应 该 在 内 业 部 牵 制 中 对 重 要 岗 位 采 取 工作 轮换 制 ， 以更 好 的 实现 牵 制 目标 。 ３加 强 企业 的 内部 的 审计 制度 。 内部 审 计 是 企 业 内控 体 系 中 的重 ． 要 方 面 ． 要 是 为 了 独立 监 督 所 在 企 业 的生 产 经 营 活 动 能 否 按 照 既 定 主 的 方 针 政 策 执 行 ． 督 检 查 经 营 单 位 内 部 财 务 收 支 的 真 实 性 、 法 性 监 合 及其有效性。 服务于企业经营者。 以 而很 多 忽 视 内部 审 计 作 用 的 企业 ， 将 审计 机 构合 并 ． 得企 业 内 部 审 计 无 法 正 常 发 挥 应 有 的作 用 。 只有 使 保 持 内部 审 计 机 构 的 相对 独 立 性 ， 其 直 接 负 责 于 董 事 会 ， 能 真 正 使 才 发 挥 内审 人 员 的 价 值 和 作 用 ， 督 和 保 护 企 业 的资 产 、 产安 全 ， 导 监 财 引 企 业 向 着 健 康 、 法 的 方 向 发 展 ， 现 企业 内 控制 度 的正 确 执 行 。 业 合 实 企 的 内部 控 制 是 一 项 复 杂 的 系 统 工 程 ， 新 的形 势 下 ， 代 企 业 在 建 立 在 现 健 全 内部 控 制 制 度 时 ， 做 到 由企 业 实 际 情 况 出 发 ， 分 析 自身 的 控 要 从 制 环 境 出 发 ， 正 建 立 一 套 适 应 现 代企 业 发展 需 要 的 内部 控 制 制 度 。 真
企业内部控制制度的建立与完善问题浅析
大，但 由于部分企业 内部控制制度 尚不健全 ，因此舞弊事件也 时常发
生 。本 文 阐述 了企 业 内部 控 制 的 意 义 及 重 要 性 ， 分析 了其 存 在 的 问题 ，
很 多 中小 型 企 业 的管 理 层 相 对 于 内 控 制 度 更 重 视 企 业 当 前 的 经 济 效益 ， 普 遍 认 为 内控 制 度 导 致 部 门 岗 位 、 人员增加 ， 降 低 了 企 业 的 运 作 效率 ， 因 此 不 进 行 内 部 控 制 岗位 设 置 ， 但 这 种 岗 位 和程 序 的 简 化 ． 很 容 易滋生企业运营风险 ， 从企业持续经 营的角度看 ， 会 影 响 其 长 远 的 健 康 发展 。 部分 企 业 ， 迫 于 上 级单 位 或公 众 的 压 力 ， 也颁布了内控制度 ， 但 由 于从本质上不够重视 ， 制定的制度或不适用 企业当前的实际情 况 ， 或 疏 于执行 ， 使制度流于形式 ， 形同虚设。
漏 洞 和 隐 患 。部 分 企 业 没 有 规 范 业 务 操 作 流 程 ， 缺乏必要的监 管， 业 务
水 平上没有相应的标准 ， 业务操作上随意性大。
（ 三） 人 员水 平较 低 ． 人 才储 备 不足
部 分 企 业对 普 通 员 工 缺 少 必 要 的 业 务 技 能 的 考 核 和 培 训 ．对 管 理 人 员 缺少 相 应 的 素 质 教 育 和 培 训 。 从 管 理 层 到普 通 员 工 。 普 遍 缺 乏 对 企
投资理财
企业 内部控制制 度 的建立 与完善 问题浅析
上 海 市塑料研 究所 蒋华
摘要 ： 近年 来。 随着我 国经济的 快速发展 ， 我 国 企 业 规 模 也 逐 渐 扩 出 内部 控 制 上 的一 些 薄弱 环 节 ， 阻碍 了其 进 一 步 的 发展 。
谈谈企业内部控制制度
但几 年来 的实践 表 明 ， 目前 ， 大 多 数 企 业 还 未 意 绝
识 到 内部 控 制 的 重 要 性 ， 内部 控 制 也 存 在 很 多 误 解 ， 对 再 加 上 公 司 治 理 结 构 上 的 先 天 不 足 以 及 组 织 结 构 和 人
３ 内部 审 计 的 监 督 作 用 发 挥 有 限 ．
的 重 要 因素 。
我 国 多数 企 业 内部 控 制 失 效 的原 因分 析
１企 业 法 人 治 理 结构 不 规 范 ．
随着企 业发 展壮 大 ， 然 使企 业 的管理 范 围扩 大、 必
审 核 作 为 关 键 控 制 点 ， 供 应 部 门 因弄 虚 作 假 或 失 职 ， 但 购 进 了 质 次 价 高 的 材 料 ， 会 计 部 门 依 然 会 在 审 查 原 始 单 据无 误后 照价 付款 ， 就 只能 实现会 计 的事 后核 算、 这 监 督 功 能 ， 能 对 整 个 生 产 经 营 进 行 控 制 。在 当 前 常 见 未 的 企 业 分 口 管 理 制 度 下 ， 企 业 内 部 的 管 理 形 成 条 块 分
监督 上级 ， 层 管理者 是 实质上 的 “ 高 自由 人 ” 同 时 ， 。 对
日 ， 政 部 、 监 会 、 计 署 、 监 会 、 监 会 在 北 京 联 财 证 审 基本规 范》 此规范 自 ２ ０ ， ０ ９年
７月 １日起 在 上 市 公 司 范 围 内施 行 ， 鼓 励 非 上 市 的 其 并 他 大 中型企业 执行 。在 新 的制 度环 境下 应如 何完 善 内
论文 Ｉ ｕ ｊｃ Ｓｂ ｔ ｅ
谈谈 企 业 内部控 制制 度
口 曲 宁 许 信 韬
内部 控 制 是 衡 量 现 代 企 业 管 理 的 重 要 标 志 ， 对企 业 来 说 其 重 要 性 在 于 ： 控 则 强 、 控 则 弱 、 控 则 乱 。 国 得 失 无 我 的 内 部 控 制体 系 是 以 内 部 会 计 控 制 的 形 式 来 规 范 的 ， 基 本 形 成 了 “ 内部 会 计 控 制 为 主 ， 顾 与会 计相 关 的其 他 以 兼 控 制 ” 内 部 会 计 控 制 制 度 体 系 。 套 体 系 已成 为 有 关 部 的 这
浅析企业内部控制制度的完善
浅析企业内部控制制度的完善【摘要】企业内部控制制度的完善对于企业的持续发展至关重要。
建立健全的内部控制框架可以有效地管理企业风险，规范业务流程和制度执行，加强信息系统安全保障，以及完善内部监督与审计机制。
这些措施不仅可以提高企业的管理效率和效益，还能够提升企业的竞争力。
企业应该重视内部控制制度的建设和完善，将其作为企业管理的基础，以确保企业在竞争激烈的市场环境中取得成功并实现可持续发展。
企业内部控制制度的不断完善，将为企业带来更多的机遇和挑战，促使企业不断提升自身的管理水平，保持市场竞争力。
【关键词】企业内部控制制度、完善、建立、风险管理、业务流程、信息系统安全、内部监督、审计机制、持续发展、管理效率、竞争力。
1. 引言1.1 企业内部控制制度的重要性企业内部控制制度的重要性在企业管理中扮演着至关重要的角色。
内部控制制度是企业为了实现经营目标，管理风险，保障资产安全和财务报告的准确性所建立的一种管理制度。
这种制度通过规范内部流程和程序，加强风险管理，保障信息系统安全等手段，有效地防止了企业可能面临的各种经营风险。
在当前复杂多变的经济环境下，企业面临着更多的内外部挑战和风险，而完善的内部控制制度可以帮助企业及时识别、防范和回应这些挑战，提高企业的适应能力和抗风险的能力。
企业内部控制制度的建立和完善是企业管理的基础，是确保企业持续健康发展的关键所在。
只有建立健全的内部控制制度，企业才能有效地提高管理效率和效益，提升竞争力，实现可持续发展。
企业必须高度重视和加强对内部控制制度的完善和执行，以应对不断变化的市场环境和挑战。
1.2 本文目的和意义企业内部控制制度的完善是企业管理中非常重要的环节，其目的在于保障企业的资产安全，促进业务规范运作，提高管理效率，增强企业的竞争力。
通过本文的分析，旨在深入探讨企业内部控制制度的建立与完善，以加强企业的风险管理能力和监督机制，规范内部业务流程，提升信息系统安全保障水平，进而推动企业健康发展。
浅析企业内部控制制度建设
浅析企业内部控制制度建设摘要：企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其思想起源于18世纪产业革命后，是企业规模扩大化和资本公众化的结果。
内部控制是企业为确保经济活动有序进行，防止重大经济风险及实现经营目标而制定的具有控制职能的制度、程序。
随着经济社会的不断发展，企业内部控制制度在制定中存在一些缺陷，需要得到不断改进，以适应企业的发展需要。
关键词：内部控制；作用；缺陷；建设中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）03-00-01一、内部控制的概述内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。
企业需本着精简、透明、高效、制衡的原则，通盘考虑企业的整体情况，包括企业性质、发展战略、管理要求来制定企业内部控制制度。
二、内部控制的作用企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度的建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。
企业规模越大，内部控制的重要性越明显。
(一)防范企业经营风险企业在生产经营过程中会面临各种风险。
这些风险有来自于宏观经济，有来自于企业制定的发展战略。
内部控制是对存在的风险进行有效的防控，它从企业的资产管理、工程项目、社会责任等方面，进行有效评估，确定风险应对策略，对于薄弱环节进行有效控制，最终防范经营风险。
如美国的安然公司出现由于严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。
(二)确保企业有效运行合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、管理等环节结合在一起，协调各部门之间关系，明确各部门职责，充分发挥整体的作用，提高企业活动效率。
(三)确保企业信息资料的可靠性内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。
浅析企业内部控制制度的问题及完善对策
８ 建 立技 术技 能 人 才 业绩 考 核 激 励 机 制 ． 本 着 使 技 术 、技 能 人 才 的 收入 与 岗 位职 责 、技 术高 低 、工作 业绩 和 实 际 贡 献挂 钩 ， 正形 成重 实 绩 、 贡献 的分 配 激 励机 制 ， 真 重 技能 人 才 的 聪 明 才智 ，挖掘 他 们 在 技 术创 新 上 的潜 力 。进 一 步探
率的奖励项 目予以保留外，其他奖励项 目要逐步停止执行 。
７ 建 立 岗位 工 资 分 配 机制 ．
岗位 工 资 属 动态 工 资 ，是体 现 岗位劳 动 差 异 的 工资 ，适 用 于 建立技能人才、 技术人才技术创新激励举措 ， 充分调动广大技术 、
岗位特征 明显 、产品和劳动量不易量化 的工种或 岗位 ，如管理 、
和工具 的变化所面临 的兼并收购、破 产重组等风险 。在诸多风险 当局要求为准 ，管理当局要求做什么就做什么 ，不问其 行为是否
中 ，大 多数 企业 最 主 要 的 风 险 是 营 运风 险 。 但不 管是 什 么 风险 ， 合理 合法 。
企业都应该建立可以辨认 、分析和管理风险的机制 ，并确认高风 险领域，以加强管理 ，但我国企业缺 乏的就是这种机制 ，往往 出 现盲 目扩张的现 象。
５ 内部监督缺乏 ．
企 业 内部 控 制 是 一 个 过 程 ，这 个 过 程 是 通 过 纳 入 管理 过程 的 大 量 制 度及 活 动 实 现 的 。要 确保 内 部 控 制 制 度 切 实 执 行 且 执
奖 励 管 理 工 作 。对 奖 励的 立 项 、标 准 、程 序 、审批 、支 付 等方 面 格 考 核 、竞 争 上 岗 、动态 管 理 ，上 岗则 有 、 岗则 无 ，岗变 薪 变 ， 下 作 出明 确 规 定 。二 是清 理 奖 励项 目。 照 “ 按 总量 压 缩 、 保 重 点 、 确 从严 控 制 ” 的原 则 ，除 有 利于 运 输 生 产 安全 和 提 高 经营 效 益 、效
浅析企业内部控制制度建设情况
露塑整凰．浅析企业内部控制制度建设情况宋翠莉(河北太行机械工业有限公司财务部，河北石家庄050000)隋翔企业内部控制制度巨标是合理保证胄q主经营管理合法合规、资产健全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略，因此内部控制制度是企业保持生机、促进发展和取得成功的重要因1羞．之一，企业内部控制制度的完善与否以及拙行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
2008年5月22日我国颁发了《；盘浊内部控常l基拳规范》，使企业内部控静j帝】度的建立有章可依。
本文针对目前企业内部控制存在的问题和解决对麓进行简要论述。
口∈键词】企业内部控制基本规范；立妥问题；完善哥g施一、现阶段企业内部会计控制存在的主要问题近几年各企业从项目管理、物资采购、招投标管理制度、资金使用、物资流转等多方面制定了相关制度，完善企业内部控制制度，促进企业实现战略目标，但也存在一些问题，主要体现在以下几个方面：●一)企业法人治理结构不完善国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。
企业财务会计部门由总经理直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不}耠监督者与被监督者分离的原则。
未建立相互制衡的法人治理结构，使企业内部会计控制和监督成为空谈，造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、再虚作假，致使财务信息失真的后果。
㈡会计机构独丑J生差，内部会科惶制不到位企业会计机构对企业的会计旁藩陧、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。
因此，会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计j壬务。
因此，会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。
会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。
这时，会计机构就成为信息对称的最大障碍。
会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。
完善我国企业内部控制制度浅析
完善 国企业 内部控制制度浅析
一 肖培 耻 河 南财 政税 务高 等专科 学校
［ 要］我 国企业内部控制存在的问题主要表现 为组织机构设计不合理和 企业制度 不健 全， 建立和 完善我 国企业 内部 摘 控制 的对策主要有 ：改善 内部控制环境 、加 强预 算控制 、建立有效 的激励和 约束机制 、完善信息披 露制 度等。 ［ 关键词］公 司治理 内部控 制
的制度环境 ，而内部 控制在公司治理结构 中担 当的是内部管理监 律 财 务 会 计 等 方 面 的 专 业知 识 或 工作 经 验 。
控 的 角 色 ，同时 ，内部 控 制 与公 司治 理 都 遵 循 相互 牵制 、制 衡 的 也属于内部控制。
２ 加强预 算控制 。推进全面预算管理。预算控制是内部控制 ． 动的效率与效果。同时． 预算也是现代企业制度下规范公司治理结
一
预算控制 业绩评价 公司设立了审计委员会 、价格委员会 、报酬委员会等 是完善内 （） ２ 完善独立董事 制度 。 构建我国的独立董事制度 ， 关键是要
、
公 司治理 与内部控制
公 司 治理 与 内部 控 制 结构 是 两 个 不 同 的概 念 。所谓 公 司治 理 部控制机制的有益尝试 。 结 构 是 由股 东 大 会 、董 事 会 、监 事 会 和 经理 层 等 组 成 的 用来 约 束
经营者的行 为的控制制度。内部控制是企业董事会及经理阶层为 设计一整套用 以解决独立董事会功能定位 、任免、资格、职权等
确 保 财产 安 全 完 整 、提 高 会 计 信 息 质量 、实现 经营 管 理 目标 ，而 问 题 的 具体 制度 和 一 些 必要 的用 以协 调 冲 突 的规 范 ． 之 确 实 能 使 建 立 和 实施 的一 系 列 具 有 控制 职 能 的 措施 和 程 序 。因此 ．公 司 治 够 在 我 国 特 殊 的 现 实 环境 下 行之 有 效 。 理 解 决 的是 股 东 董事 会 、经理 及 监 事 会 之 间 制度 安 排 问题 而
论述企业内部控制制度的优缺点
论述企业内部控制制度的优缺点一、前言企业内部控制制度是指企业为了保障资产安全、规范经营行为、提高效率和降低风险，通过制定各种管理规定和程序来建立的一种管理体系。
在企业日常经营中，内部控制制度起到了至关重要的作用。
本文将从优缺点两方面来论述企业内部控制制度。
二、优点1.规范经营行为内部控制制度可以帮助企业建立起一套完整的管理体系，规范各项经营活动。
例如，设立财务审批流程，明确各个环节的责任人和审批权限，从而防止财务风险的发生；设立采购审批流程，严格审核供应商资质和价格合理性，避免采购过程中出现不必要的损失等。
2.提高工作效率内部控制制度可以有效地提高工作效率。
例如，在产品生产过程中，建立起完整的生产计划和流程，并安排专人进行监督和协调；在销售过程中，建立起客户信息管理系统，并设立专门客服团队进行跟进和服务等。
3.降低风险内部控制制度可以有效地降低企业经营风险。
例如，建立起完善的风险评估和控制机制，及时发现和处理各种风险；建立起健全的内部监督机制，加强对各项经营活动的监管和管理等。
4.提高企业形象内部控制制度可以提高企业形象。
例如，在财务管理中，加强对各项财务报表的审核和把关，确保企业财务信息的真实性和准确性；在人力资源管理中，建立起公平、公正、透明的招聘、晋升和薪资体系等。
三、缺点1.成本较高内部控制制度需要投入大量人力、物力、财力等资源来建设和维护。
例如，在财务管理中，需要雇用专业人员进行会计核算、税务申报等工作；在生产管理中，需要购置先进设备和技术等。
2.可能影响企业灵活性内部控制制度可能会限制企业灵活性。
例如，在采购审批流程中，过于严格的审批要求可能会导致采购周期变长，从而影响供应链的稳定性；在销售过程中，过于繁琐的客户信息管理系统可能会影响销售人员的工作效率等。
3.可能引发管理风险内部控制制度如果不够完善，可能会引发一些管理风险。
例如，在财务审批流程中，如果审批人员不够专业或者存在利益冲突，就有可能出现审批失误或者财务造假等问题；在生产过程中，如果设备维护不及时或者操作人员不规范，就有可能出现生产事故等问题。
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浅析企业内部控制制度历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。
”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。
由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此．加强企业内部控制．是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。
一、内部控制的内涵内部控制是什么?一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。
”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。
现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
二、国日前企业内部控制面临的问韪目前许多企业内部控制比较薄弱．内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。
经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：1、会计信息失真会计处理缺乏一贯性、完整性。
近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。
如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。
2、制度不完善。
执行不得力目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理；更多的是有章不循．失去了应有的刚性和严肃性。
3、违法违纪现象时常发生有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等。
4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。
有些企业领导为在任期内出“成绩”．便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门．为了加快本系统的经济发展．在没有进行科学论证的情况下．下迭一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门．通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。
5、费用支出失控如某些企业为了搞活经济．允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。
导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损。
本来亏损的企业雪上加霜。
纵观目前企业内控出现的种种问题和成因。
使我们深刻认识到，企业的长期健康有序生长离不开企业内部控制的制订与实施，内部控制贯穿于企业经营活动的保个方面，只要存在企业经济活动和经营管理．就需要有相应的内部控制。
三、如同建立有效的内部控制体系内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它渗透于企业经营管理活动的各个方面，是衡量现代企业管理的重要标志．通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。
目前我国企业内部控制较为薄弱．主要原因是内控制度不完善、外部监督乏力等。
因此必须加强企业内部控制，采取一些有效的措施。
(一)建立一个良好的内部控制环境。
控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。
控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，建立一个良好的内部控制环境．应从以下几方面着手：1、管理者当局必须树立现代企业管理观念。
如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理．不愿设立内部控制制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。
2、建立合理的组织机构。
主要包括：(1)确定组织单位的形式和性质，确认相关的管理职能和报告关系；(2)为每个组织单位内部划分责任权限制定办法。
合理授权和分配责任。
各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。
3、充分发挥审计作用。
从内部审计和外部审计两方面相结合来优化控制环境，内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。
外部审计主要是指国家审计机关、部门审计机构定期不定期地对企业内部控制制度进行评价。
4、重视对内部控制制度管理人员的选用。
内部控制制度设计得再完善。
若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。
企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。
要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训。
提高财会人员的素质．定期进行考评，奖优罚劣。
5、各种管理控制方法灵活运用。
常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。
(二)建立一个有效的会计系统。
内部控制的第二个要素是会计系统。
它是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易。
并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。
在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。
会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。
建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。
一个有效的会计系统应能做到以下几点：1、确认并记录所有真实的交易。
2、及时且充分详细地描述交易。
3、计量交易的价值。
4、确定交易发生的期间。
5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。
从以上说明不难看出。
会计系统的核心是处理交易。
公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。
(三)建立合理的内部控制程序。
内部控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。
可运用于某种交易(如购货付款)，也可运用于控制环境和会计系统的特定组成部分。
内部控制程序可分为以下五类：1、交易授权。
交易授权主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围授权产生的。
2、职责划分。
对某交易涉及的各项职责进行合理划分．使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作。
例如：某些会计工作的职责应划分(出纳不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、往来、债权、债务的登记工作；银行票据与单位财务印鉴不能一人保管。
仓库材料明细账要设专人稽核或者另设记账员记账)；某项交易的执行、记录、维护等应指派给不同的个人或（销售的授权、货物的发运、开账单给顾客等工作派给不同人员)。
其主要目的是为了预防和及时发现错误或舞弊行为。
3、凭证与记录控制。
对各种外来票据及自制凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数合计数及大小写数字一致等方面作出规定；在会计核算中对差错更正、余额核对、各种报表相关数字核对作出规定；对某些凭证执行预先编号制度。
4、资产接触与记录使用。
主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。
保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实物防护措施，比如，将存货存入仓库以防偷窃，对凭证和记录也需要进行实物安全保护，比如，应收账款的主要档案、保险单和应收票据等。
5、独立稽核。
独立稽核是指验证由另一个人或部门执行。
通过对资金收付、产品销售、现金管理、记账凭证、税收申报、物资采购的稽核．以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常进行。
四、健仝种完善企业内部控镧制度是企业发展需要。
企业内部控制是企业经营管理的需要。
在市场经济中，企业经营管理的关键点无非是产品的销售、货款的回收、物资的采购、款项的支付．而这些环节无不与企业内部会计控制休戚相关。
内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。
在现代企业中，其主要作用如下：一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标。
二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性：四是保证企业财务活动的合法性。
可见，健全和完善内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。
论企业内部控制策略【摘要】企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使研究企业内部控制的理论与实务成了目前最紧迫的课题之一。
【关键词】内部控制；内部会计控制企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。
但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。
因此。
建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。
一、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。
企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。
2、企业内部控制的作用（1）解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。
当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。
失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。
财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。
当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。
（2）建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。