2承接审计业务[22页]
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实现公允反映（如适用）； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不
存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会
计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和 其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他的信息， 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必 要的内部人员和其他相关人员
思考2（多选题）以下关于审计业务约定书的表述 正确的有（）
A审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共 同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系， 明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务 等事项的书面合同。
B审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形 成的审计工作底稿，不具有法定约束力。
C签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应 当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对 自身的胜任能力和独立性进行评价。
审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订 的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的 书面协议。
（1）签约主体通常是会计师事务所和被审计单位，但也存在 委托人与被审计单位不是同一方的情形，在这种情形下，签 约主体通常还包括委托人； （2）约定内容主要涉及审计业务的委托与受托关系、审计目 标和范围、双方责任以及报告的格式； （3）文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有 关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束 力。
D如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业 务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如 何与前任注册会计师联系等事项。
审计业务约定书
甲方：ABC股份有限公司
乙方：××会计师事务所
兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
二、甲方的责任与义务
三、乙方的责任和义务
需要重签审计业务约定书的情形
（1）有迹象表明被审计单位误解审计目 标和范围； （2）需要修改约定条款或增加特别条款； （3）高级管理人员、董事会或所有权结 构近期发生变动； （4）被审计单位业务的性质或规模发生 重大变化； （5）法律法规的规定； （6）管理层编制财务报表采用的会计准 则和相关会计制度发生变化。
审计学：实务与案例 第二章承接审计业务
学习目标
目标 2 - 1
了解业务承接的两大目标及其基 本程序
目标 2- 3
熟悉如何初步了解和评价客户
目标 2 - 5
了解满足并超越客户期望的 方法
目标 2- 3
熟悉初步业务活动的目的和 质量控制
目标 2- 4
熟悉审计业务约定书的基 本内容、重签与变更
业务承接的目标
（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 信；
（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力wk.baidu.com及必要 的时间和资源；
（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
2.注册会计师只有通过实施下列工作就执行审计工作的基础 达成一致意见后，才承接或保持审计业务：
（1）确定审计的前提条件存在；
四、审计收费
五、审计报告和审计报告的使用
六、本约定书的有效期间
七、约定事项的变更
八、终止条款
九、违约责任
十、适用法律和争议解决
十一、双方对其他有关事项的约定
授权代表：（签章）
授权代表：（签章）
× × 年×月×日
× 二○× 年×月×日
审计业务约定书的内容
待续
（1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关 会计制度。 （4）审计范围 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求。 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以 及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些 重大错报可能仍然未被发现的风险。
C．在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额 的一定比例确定本次审计费用；
D．在编制审计计划前，需要开展初步业务活动。
签约前应做的工作
（1）明确审计业务的性质和范围. （2）初步了解被审计单位的基本情况. （3）评价会计师事务所的胜任能力 a评价执行审计的能力; b评论独立性; c保持应有谨慎的能力 （4）商议审计收费. （5）明确被审计单位应协助的工作
（2）确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一 致意见。
审计的前提条件
为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当： 1.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是
否是可接受的； 2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。 管理层的责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其
审计业务约定书的内容
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖 章，以及签约双方加盖的公章。
7.满足并超越客户期望
8.召开审计小组会议
创建业务
问题：当决定承接一单业务，你如何对 待这单业务？
不就是一单业务吗？
财富的开始，价值的不同体现！！
承接业务的初步业务活动
1. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序
无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑 下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论 是恰当的：
思考1 （单选题）计划审计工作十分重要，对于任何一项审 计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据 具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式 得到执行。 以下说法中正确的是( )。
A．为保持一定的独立性，甲公司的相关人员不可以介入审计 工作底稿的编制工作；
B．如果注册会计师不具备专业胜任能力，可以借助专家的工 作；
审查目标客户，确定是否承接业务
说服客户聘用审计师
在进行业务承接的决策中，接受客户和为客户所接受有何不同？ 讨论 了
业务承接的基本程序
1.与客户洽谈 2.初步了解和评价客户 3.检查事务所的职业道德和技术胜任能力 4.评估利用其他注册会计师或专家的工作 5.初步评估舞弊 6.创建业务与签订业务约定书
存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会
计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和 其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他的信息， 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必 要的内部人员和其他相关人员
思考2（多选题）以下关于审计业务约定书的表述 正确的有（）
A审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共 同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系， 明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务 等事项的书面合同。
B审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形 成的审计工作底稿，不具有法定约束力。
C签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应 当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对 自身的胜任能力和独立性进行评价。
审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订 的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的 书面协议。
（1）签约主体通常是会计师事务所和被审计单位，但也存在 委托人与被审计单位不是同一方的情形，在这种情形下，签 约主体通常还包括委托人； （2）约定内容主要涉及审计业务的委托与受托关系、审计目 标和范围、双方责任以及报告的格式； （3）文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有 关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束 力。
D如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业 务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如 何与前任注册会计师联系等事项。
审计业务约定书
甲方：ABC股份有限公司
乙方：××会计师事务所
兹由甲方委托乙方对20×1年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
二、甲方的责任与义务
三、乙方的责任和义务
需要重签审计业务约定书的情形
（1）有迹象表明被审计单位误解审计目 标和范围； （2）需要修改约定条款或增加特别条款； （3）高级管理人员、董事会或所有权结 构近期发生变动； （4）被审计单位业务的性质或规模发生 重大变化； （5）法律法规的规定； （6）管理层编制财务报表采用的会计准 则和相关会计制度发生变化。
审计学：实务与案例 第二章承接审计业务
学习目标
目标 2 - 1
了解业务承接的两大目标及其基 本程序
目标 2- 3
熟悉如何初步了解和评价客户
目标 2 - 5
了解满足并超越客户期望的 方法
目标 2- 3
熟悉初步业务活动的目的和 质量控制
目标 2- 4
熟悉审计业务约定书的基 本内容、重签与变更
业务承接的目标
（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 信；
（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力wk.baidu.com及必要 的时间和资源；
（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
2.注册会计师只有通过实施下列工作就执行审计工作的基础 达成一致意见后，才承接或保持审计业务：
（1）确定审计的前提条件存在；
四、审计收费
五、审计报告和审计报告的使用
六、本约定书的有效期间
七、约定事项的变更
八、终止条款
九、违约责任
十、适用法律和争议解决
十一、双方对其他有关事项的约定
授权代表：（签章）
授权代表：（签章）
× × 年×月×日
× 二○× 年×月×日
审计业务约定书的内容
待续
（1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关 会计制度。 （4）审计范围 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的 时间要求。 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以 及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些 重大错报可能仍然未被发现的风险。
C．在商定审计费用时，注册会计师可以按照审计后资产总额 的一定比例确定本次审计费用；
D．在编制审计计划前，需要开展初步业务活动。
签约前应做的工作
（1）明确审计业务的性质和范围. （2）初步了解被审计单位的基本情况. （3）评价会计师事务所的胜任能力 a评价执行审计的能力; b评论独立性; c保持应有谨慎的能力 （4）商议审计收费. （5）明确被审计单位应协助的工作
（2）确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一 致意见。
审计的前提条件
为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当： 1.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是
否是可接受的； 2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。 管理层的责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其
审计业务约定书的内容
（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和 协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认。 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖 章，以及签约双方加盖的公章。
7.满足并超越客户期望
8.召开审计小组会议
创建业务
问题：当决定承接一单业务，你如何对 待这单业务？
不就是一单业务吗？
财富的开始，价值的不同体现！！
承接业务的初步业务活动
1. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序
无论是连续审计还是首次接受审计委托，审计师均应当考虑 下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论 是恰当的：
思考1 （单选题）计划审计工作十分重要，对于任何一项审 计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据 具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式 得到执行。 以下说法中正确的是( )。
A．为保持一定的独立性，甲公司的相关人员不可以介入审计 工作底稿的编制工作；
B．如果注册会计师不具备专业胜任能力，可以借助专家的工 作；
审查目标客户，确定是否承接业务
说服客户聘用审计师
在进行业务承接的决策中，接受客户和为客户所接受有何不同？ 讨论 了
业务承接的基本程序
1.与客户洽谈 2.初步了解和评价客户 3.检查事务所的职业道德和技术胜任能力 4.评估利用其他注册会计师或专家的工作 5.初步评估舞弊 6.创建业务与签订业务约定书