主营业务收入;、营业成本——主营业务成本;、销售费
《基础会计》经济业务编制会计分录和计算分析
《基础会计》经济业务编制会计分录201501—201001 B：1、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品零用材料50000元，车间一般消耗零用材料8000元，企业行政部门领用2000元，专设销售门市部一般消耗领用材料1000元。
借：生产成本----甲产品 50000制造费用 8000管理费用 2000销售费用 1000贷：原材料 610002、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗零用材料5000元，企业行政部门领用2000元。
借：生产成本 40000制造费用 5000管理费用 2000贷：原材料 470003、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般消耗1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。
借：生产成本----甲产品 10000制造费用 1000管理费用 500贷：原材料 115004、本月耗用材料汇总材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般耗用500元，共计11500元。
借：生产成本—甲产品 10000制造费用 1000管理费用 500贷：原材料 115005、本月计提固定资产折旧5000元，其中车间提折旧4000元，管理部门提折旧1000元。
借：制造费用 4000管理费用 1000贷：累计折旧 5000C：1、从银行存款户提取现金1000元(备用)。
借：库存现金 1000贷：银行存款 10002、从银行取得长期借款500000元，存入银行账户。
借：银行存款 500000贷：长期借款 5000003、从银行借款20000元，限期3年，存入银行。
借：银行存款 20000贷：长期借款 200004、出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元尚未到款。
借：应收账款 390000贷：主营业务收入 3900005、出售给光明工厂甲产品3000件，收到货款300000元存入银行。
另有货款90000元暂未收到。
初级会计实务费用
• （1）计算应交消费税额750000 （3000000×25%）元：
• 借：营业税金及附加
750000
• 贷：应交税费—应交消费税 750000
• （2）交纳消费税时：
• 借：应交税费—应交消费税 750000
• 贷：银行存款
750000
25
【例5-14计算分析题】
某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收 入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。该公 司应编制如下会计分录：
• 企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业 务成本的确认和结转情况。
• 企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本” 科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。 期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入 “本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷 记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余2额。
【例5-1 计算分析题】 20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产
5
• （1）销售产品时：
• 借：应收账款
117000
• 贷：主营业务收入
100000
•
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
• 借：主营业务成本
80000
• 贷：库存商品—甲产品
80000
• （2）销售退回时：
• 借：主营业务收入
100000
•
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
• 贷：应收账款
• （1）销售实现时：
• 借：银行存款
11700
• 贷：其他业务收入
10000
•
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
• 借：其他业务成本
7000
• 贷：原材料
收入、成本和费用的核算
121 470 40 490 20 235 465 625
数量 2 500 1 500 500
4 500
丙材料 单价
金额
合计
153 000 436 430
91 800 213 270 30 600 71 090
20 235 61.20 275 400 741 025
借：生产成本——基本生产成本——A产品 436430
【分析】运输费可以抵扣210（3 000×7%）元的进项
税额。
借：销售费用——运杂费
3 590
应交税费——应交增值税（进项税额）
【例 57】2012年12月6日，黄河公司开出转 账支票向宏愿传媒公司支付产品广告费l50 000元，并取回广告发票。
借：销售费用——广告费 000
贷：银行存款
000
150 l50
借：应交税费——应交增值税（已交税金） ——应交营业税 ——应交城建税 ——应交教育费附加
贷：银行存款
000
600 000 100 000 49 000 21 000
770
（四）发生销售费用的账务处理 对销售费用的核算，企业应设置“销售费用”
账户，本账户应按费用项目设置明细账进行明细核 算。
【例 56】2012年12月7日，黄河公司开出转账 支票向佳陵运输公司支付销售A、B产品运输费3 000 元、装卸费800元，共计3 800元，运输发票已收到。
438 750
贷：主营业务收入
375 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 63 75
2.其他业务收入的核算
【例 47】2012年12月30日，长江公司收到出租 给昌和公司的房屋租金60 000元，租金款收 到后存入银行。
销售业务的核算(PPT 45页)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
•
银行存款 等
（垫付的费用）
• 收到款项时： • 借：银行存款
贷：应收票据（或应收账款）——××单位
•
• ３. 预收账款销售产品的：
• （1）预收时：
• 借：银行存款 贷：预收账款——××单位（预收数）
• （2）发出商品时：
• 借：预收账款——××单位 （价税费之和）
商品销售净收入＝不含税单价×销售数量－ 销售退回－销售折让－商业折扣
• 销售退回 企业售出商品，由于质量、品种等不符合要
求而发生的退货。 发生在收入确认以前：只需转回库存商品即可 发生在收入确认之后：
本年度或以前年度销售的商品， 在年度终了 前（12月31日）退回，应冲减退回月份的收入， 同时转回相关的成本、税金；
•
3．计提销售机构折旧费时： 借：销售费用——折旧费
贷：累计折旧
4．计算应交纳税费及教育费附加 计算经营业务应交纳的城市维护建设税和教育 费附加时：
应交城市维护建设税 =（增值税+营业税+消费税）×7%（或5%、1%）
应交教育费附加 =（增值税+营业税+消费税）×3%
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税/营业税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加
1.“主营业务收入”账户
1）类别：损益类
2）核算内容：核算企业销售商品、提供劳务等主营业务所实现的 收入 。
3）结构：
借方
主营业务收入
贷方
4)明细账: 按主营业务种类设置
2.“其他业务收入”账户
1）类别：损益类 2）核算内容：核算企业主营业务以外的其他经营活动等所实现的收
208常用会计科目表解释
常用会计科目表解释（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。
交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。
应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项, 包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
坏账准备：是应收账款的备抵账户。
预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。
该账户反映的是原价, 也就是原始价值。
累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。
（固定资产-累计折旧二固定资产净值）在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。
主营业务成本
先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方法。
在计算出商品的实际销售成本之后，企业应按规定的要求进行结转销售成本的账务处理。在实际工作中，商 品销售成本的结转时间有逐日结转和定期结转两种方式。一般来说，委托代销业务、直运商品销售业务应采用逐 日结转方式，除此之外的其他销售业务都采用定期（按月或按季）结转方式。
在结转成本时，应根据“主营业务成本计算单”作如下分录：
主营业务成本核算软件借：主营业务成本
贷：库存商......
会计确认
确认本ห้องสมุดไป่ตู้实现的营业收入
实现的主营业务收入，应按实际收到或应收的价款入账。
符合收入确认条件确认本期实现的营业收入
该营业收入应按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，
分期收款销售
是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。在分期收款销售方式下，企业
应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算......
控制手段
投资者首先要明确公司主营业务成本的构成和各部分比例，其次要逐项判断主要成本构成的变化趋势，如对 于制造行业而言，人工和折旧成本通常变化不大，原材料和零部件采购成本就是重点分析对象，例如占电缆行业 主营成本近2/3的精铜价格即便有10%的波动也会对利润有重大影响。公司可以通过规模效应和内部控制来有效降 低主营成本。
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用语解释
增长率
主营业务成本示意图主营业务收入增长率是本期主营业务收入与上期主营业务收入之差与上期主营业务收入 的比值。用公式表示为：主营业务收入增长率=（本期主营业务收入－上期主营业务收入）/上期主营业务收入 ×100%。主营业务收入增长率可以用来衡量公司的产品生命周期，判断公司发展所处的阶段。一般来说，如果主 营业务收入增长率超过10%，说明公司产品处于成长期，将继续保持较好的增长势头，尚未面临产品更新的风险， 属于成长型公司。如果主营业务收入增长率在5%～10%之间，说明公司产品已进入稳定期，不久将进入衰退期， 需要着手开发新产品。如果该比率低于5%，说明公司产品已进入衰退期，保持市场份额已经很困难，主营业务利 润开始滑坡，如果没有已开发好的新产品，将步入衰落。
主营业务成本确认的方法
主营业务成本确认的方法【导读】主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本(工资)和固定资产折旧等。
本文主要介绍了主营业务成本的确认。
确认本期实现的营业收入实现的主营业务收入，应按实际收到或应收的价款入账。
符合收入确认条件确认本期实现的营业收入该营业收入应按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目;按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;本期发生的销售退回，一般应当冲减当期的营业收入，企业按应冲减的营业收入，借记本科目，按专用发票上注明的应扣减的增值税销项税额。
借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目;但如在年度财务会计报告批准报出日之前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应当调整报告年度拟对外提供的财务会计报告有关项目的数据。
分期收款销售是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。
同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。
企业采用分期收款方式销售商品，商品发出时，按商品的实际成本(或进价)，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
采用计划成本(或售价)核算的企业，还应当分出实际成本与计划成本(或进价与售价)的差额。
在每期销售实现(包括第一次收取贷款)时，按本期应收的货款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记”应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“分期收款发出商品”科目。
代销商品确认收入(1)视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。
资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列
资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列资产负债表中未分配利润=本年利润与利润分配余额的合计数一般等于未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数。
如果本年进行了利润分配、调整了未分配利润就不能用未分配利润年初数+利润表中净利润本年累计数，应该为利润分配账户期末余额+本年利润账户期末余额。
利润分配表利润分配表反映的是某公司当年的净利润的分配情况和年末分配利润的情况。
该表的编制是从公司净利润额开始的。
其科目分析如下：可分配的利润在公司的净利润中扣除职工福利及奖励基金，再加上年初未分配利润后即得可分配的利润总额。
用公式表示为：可分配利润=净利润+年初未分配利润—中外合资企业提取职工福利及奖励基金可供股东分配的利润在可分配的利润中扣除按规定提取的法定公积金和法定公益金后即是可供股东分配的利润。
用公式表示为可供股东分配的利润=可分配的利润—法定公积金—法定公益金其中法定公积金是指按照公司法规定，公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的10%强制计提的公积金；法定公益金是指公司按照公司法规定，按5％一7％的比例从当年税后利润中提取的用于职工福利设施支出的基金。
未分配的利润未分配的利润指的是在可供股东分配的利润中扣除已分配优先股股利、任意公积金和已分配普通股股利后的余额。
用公式表示为未分配利润=可供股东分配的利润—已分配优先股股利—任意公积—已分配普通股股利式中，已分配优先股股利是根据股东大会决议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决议而派发给普通股股东的利润。
未分配利润额权益归公司投资者所有。
利润分配表一般根据“利润分配”科目有关明细账的发生额进行编制。
股份制企业利润分配表的具体编制方法如下：(一)报表各栏目的填列方法报表中的“本年实际”栏，根据当年“利润”及“利润分配”科目及其所属各明细账的记录分析填列。
财税实务主营业务收入净额计算方法
财税实务主营业务收入净额计算方法主营业务收入净额是指企业在日常经营活动中通过出售商品、提供劳务等方式所获得的全部收入减去相关税费和折扣等直接与销售有关的费用后的净额。
计算主营业务收入净额的方法如下：1.确定主营业务收入范围：主营业务收入是指与企业主营业务直接相关的收入，包括销售商品、提供劳务等。
与主营业务无关的收入（如投资收益、非经常性损益等）需要被排除在主营业务收入之外。
2.计算销售收入：销售收入是主营业务收入的主要组成部分，一般指商品销售收入。
计算销售收入的方法是将销售数量乘以销售价格。
3.减去销售成本：销售成本是通过销售商品或提供劳务所发生的成本，包括直接材料、直接工资和制造费用等。
销售成本的计算方法可以采用直接成本法或者间接成本法。
-直接成本法：直接成本法是指将直接与销售有关的成本作为销售成本，例如直接材料和直接人工等。
直接成本法计算的销售成本比较精确，但需要具体的成本分配数据来支持。
-间接成本法：间接成本法是指将间接成本按照一定的比例或分配方法分摊到各个销售产品上，计算每个销售产品的销售成本。
间接成本法的计算方法较为简单，但可能存在一定的估计误差。
4.减去销售费用：销售费用是指与销售活动直接相关的费用，包括广告费用、业务招待费用、推广费用等。
计算销售费用的方法是将各项销售费用累计总和。
5.减去销售折扣和其他与销售直接相关的费用：在销售商品过程中，企业可能会给予客户折扣等优惠，这些销售折扣需要在计算主营业务收入净额时被扣除。
此外，还需要扣除与销售直接相关的其他费用，例如运输费用、仓储费用等。
6.加上其他主营业务收入：除了销售收入，企业还可能通过其他主营业务获得收入，例如提供劳务收入、许可权使用费、租金收入等，这些收入也需要被计入主营业务收入净额中。
最终，通过上述步骤计算得出的主营业务收入净额就是企业在特定时期内通过主营业务获得的净收入。
企业可以根据主营业务收入净额的变化情况来评估自身经营状况及发展趋势，并据此做出相应的经营策略调整。
商业会计实务
商业会计实务——商业企业会计核算第一账户设置1. 物资采购2. 库存商品3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.5. 主营业务收入6. 主营业务成本7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.A.购进商品[例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。
价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。
货款以转账支票支付。
财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2] 某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7 650元，共计52 650元，销货款送存银行。
基础会计学作业二参考答案
《会计学概论》作业三一、填空题：1、存货实物数量盘存方法包括实地盘存制和永续盘存制。
2、先进先出法的特点是期末存货接近于近期市场价格。
3、我国通过银行用于国内账款结算的方式主要有支票银行汇票银行本票汇兑商业汇票委托收款异地托收承付七种。
4、坏账核算有直接转销法、备抵法两种方法。
提取坏账准备的方法一般有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销售百分比法三种方法。
5、长期股权投资的会计核算方法主要有成本法、权益法。
6、影响固定资产折旧的因素有__固定资产原价_、___预计净残值_、_预计使用年限、资产减值准备。
7、债券溢价或折价的摊销有两种方法__直线平均法______、_实际利率法___。
8、留存收益包括__盈余公积______、__未分配利润_________两部分。
9、企业财务报告组成包括对外报送的财务报表财务情况说明书两部分。
10、企业利润总额是由营业利润＋投资收益±营业外收支净额三部分构成。
11、企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上或实质上拥有控制权时，应当编制合并会计报表。
12、企业总结评价本企业财务状况和经营成果的财务指标包括偿债能力、营运能力、盈利能力三个方面。
二、单项选择1、企业用现金支付某职工报销的医药费78元，会计人员编制的付款凭证为借记应付福利费87元，并登记入账。
对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是（）A.红字更正法B.划线更正法C.重编正确的付款凭证D.补充更正法2、甲企业销售某产品给乙企业，货已发出，货款20000元，乙企业签发一张90天后到期并己承兑的无息商业汇票，票面金额为20000元。
甲企业45天后持此票据到银行贴现，贴现率是10%。
甲企业取得的贴现金额是（）元。
A．20000 B、19750 C、22500 D、220003、下列各项中，应计提固定资产折旧的是（）A.未使用的机器设备B.已提足折旧继续使用的固定资产C.房屋、建筑物D.融资租赁的机器设备4、下列项目中，不属于流动负债项目的是（）A．应交税金B、应付利润C、应付债券D、预提费用5、某股份有限公司于1997年10月1日发行票面价值总额是1000000元公司债券，该债券票面利率12%，期限3年，到期一次还本付息，按面值发行（发行手续费略）。
会计实务：主营业务成本的确认
会计实务：主营业务成本的确认主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本(工资)和固定资产折旧等。
本文主要介绍了主营业务成本的确认。
确认本期实现的营业收入实现的主营业务收入，应按实际收到或应收的价款入账。
符合收入确认条件确认本期实现的营业收入该营业收入应按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目;按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;本期发生的销售退回，一般应当冲减当期的营业收入，企业按应冲减的营业收入，借记本科目，按专用发票上注明的应扣减的增值税销项税额。
借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目;但如在年度财务会计报告批准报出日之前发生的，属于报告年度和以前年度的销售退回，应当调整报告年度拟对外提供的财务会计报告有关项目的数据。
分期收款销售是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。
在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。
同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。
企业采用分期收款方式销售商品，商品发出时，按商品的实际成本(或进价)，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
采用计划成本(或售价)核算的企业，还应当分出实际成本与计划成本(或进价与售价)的差额。
在每期销售实现(包括第一次收取贷款)时，按本期应收的货款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目;同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率，计算出本期应结转的营业成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“分期收款发出商品”科目。
代销商品确认收入(1)视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销商品的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。
损益类科目释义表
；商品流通企业的销 末没有余额，所以就 栏
资及包装物销售、无 具有不经常营业务成本” 用 进行明细核算。期
出租包装物成本或摊
含消费税和资源税。 应在“应交增值税明
手续费、展览费、租 经费等。 与销售有
如商品流通企业、保 期间发生的利息支 资产的价值；清算期
的其他资产减值的处
报废、毁损、和出售
能存在“暂时性差异
或多、少计收益时， 应的盈余公积的调整
会计科目释义表——损益类（14个）
编号
科目名称
科目释义
6001
主营业务 收入
主营业务收入是指企业经常性（日常活动中形成的）的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业 售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。主营业务收入月末没有余额，所 没有借贷差。累计栏填写本会计年度截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏
6801
所得税费 用
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性 ”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。
6901
以前年度 损益调整
以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益 应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的 。最终不能影响当期的“本年利润”科目。
损益类科目及成本说明
损益类科目及成本说明企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
③直接计入当期利润的利得：营业外收入④直接计入当期利润的损失：营业外支出期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。
包括销售费用、管理费用和财务费用等（—）费用类科目一、管理费用：管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。
包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅、工会经费、社会保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、固定资产摊销、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。
1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算；2.工资及附加费公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整..3.工会经费公司按应付工资2%计提的工会活动经费4.职工教育经费按应付工资的2.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等，培训领用的消耗品和零配件等.住房公积金公司为职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%，个人为10%（其中个人部分从个人工资扣除）.5.养老保险费公司为职工缴纳的养老保险费用，计提比例公司为20%，个人为8%（其中个人部分从个人工资扣除）.6.失业保险费公司为职工缴纳的失业保险费用医疗保险费公司为职工缴纳的医疗保险费用，其中个人部分从个人工资扣除.7.折旧费公司当月非生产，销售经营用各类固定资产(含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具计提的折旧费用.8.办公费公司各部门因办公需要发生的费用开支及材料消耗，主要指办公用品，办公耗材，标牌，印章，设计用图纸费，对内业务宣传（如横幅及各种活动宣传用品）等.9.差旅费公司各部门发生的出差费用，含车船飞机费，住宿费，过路过桥费，会务费，补助，出差打的费，带车出差发生费用出国人员的出差费用，按合同规定的探亲费用以及配偶来公司探亲费用等.10.交通费公司各部门发生的市内交通费用，含加班，晨会交通费和班车费等.11.修理费公司部门各类固定资产（含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具（不含各部门工作用车）等发生备件，工具，辅助材料，外包维修费等各项修理费用支出.12.运输费公司部门（不含销售部门）发生的运输费用水电费公司各办公部门发生的电费.水费车辆费用公司领导用车和部门工作用车发生的汽油费，养路费用，车辆维修费以及公司所有车辆（含运输车辆）的年检费，养路费.（车辆保险属于财产保险费）13.业务招待费公司用于非销售业务招待方面的费用开支，如茶叶，招待餐费等.14.试验检验费公司在生产，质检，质量改进过程中发生的破坏性试验，化验，道路试验以及其他试验发生的材料消耗.（不含生产工序内试验消耗）道路试验包括过路过桥费和人员补助等. 低值易耗品公司生产经营所需要的，不符合固定资产核算标准（价值在2000元以下或使用时间不超过一年）的办公用具，如办公桌椅，工具柜，自行车等.15.劳动保护费公司各部门发生用于劳动保护方面的费用，如劳保手套，安全帽，防暑降温用品等16.图书资料费公司发生的用于购买图书资料，杂志，报刊等方面的费用.（设计用图纸费纳入办公费核算）17.清洁卫生费公司清洁工作消耗的材料和外委清洁公司发生的费用支出.18.保安消防费公司外委保安公司发生的费用支出以及购置消防耗材发生的费用.19.技术开发费公司发生的用于新产品，新材料，新零件技术研究开发方面发生的费用支出，包括服务于技术开发项目的人员发生的工资，差旅，办公等费用开支.20.财产保险费公司对公司各类资产投保发生的保险费用.21.咨询费公司在审计及技术咨询，项目评审等方面发生的费用.22.印刷费公司在生产经营中发生的各种内部单据印刷发生的费用.如表格，单据，信件，名片等.23.环境保护费公司缴纳的排污费，评审费等24.坏账损失计提坏账准备时计入损益的费用25.绿化费公司发生的用于绿化方面的相关费用26.无形资产及长期待摊费用摊销公司摊销的无形资产及递延资产的费用27.税金，“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
会计学课后习题
初级会计学（第8版）课后习题参考答案第1章总论案例题参考答案：税务局检查人员的说法有一定道理。
案例回放：张先生经营的是一家小商店，平时的个人消费也从小商店取用，且从不记账。
税务人员提出他有逃避缴纳税款的嫌疑。
案例分析：从案例信息可以得知，张先生是一名个体工商户。
个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的自然人或家庭。
个体户的财产责任根据民法通则第29条规定:个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。
个体工商户一般以缴纳个人所得税的方式完成纳税义务。
个体工商户应按照税务部门的规定设置账簿进行核算。
税务部门对账证健全、核算准确的个体工商户，可以实行查账征收;对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门可采用定期定额征收的方式进行征收。
不管当地税务部门对张先生采用哪一种征税方式，都不应该混淆张先生小商店的经营活动与张先生的个人消费。
张先生直接将小店的商品取为家用，混淆了个人消费导致的商品减少与小商店正常销售减少的区别，如果将商品的减少（包括售卖减少和张先生个人消费减少）全部作为已销售商品的成本（主营业务成本）的话，势必会降低小商店的利润，从而导致税收的减少。
即使税务部门对其定期定额征收，也会影响到税务部门对其经营规模和能力的判断，影响税收定额的制定。
从会计来看，小店虽小，但也是独立的会计主体。
会计主体为会计核算和报告限定了一个空间范围。
空间范围包含两层意思，一是要划清单位与单位之间的界限,也就是说，A企业记录和报告的经济活动只限于A企业发生的，不能把B企业的经济活动算在A企业的头上。
二是公私要分明，也就是要划清企业所有者的活动和企业的活动，换句话说，不能将企业所有者个人的开支列入企业的账上。
张先生的做法混淆了小商店的经营业务，即小商店商品的减少应该是销售的结果而不是张先生个人消费的结果，且张先生从来不记账。
因此，税务人员据此做出张先生有逃避税收的推测具有一定的道理。
会计习题答案
cfr习题二【目的】熟悉各类型账户余额和发生额之间的关系。
【资料】某企业账户部分数据如下表所示：【要求】根据上列账户中的有关数据并结合各账户的类型计算每个账户的未知数据。
习题五【目的】练习借贷记账法，熟悉会计分录的编写。
【资料】假定眸企业20×9年1月初各资产、负债及所有者权益账户的余额如下表所示。
某企业总分类账1月初试算平衡表单位：元（1）向银行借入短期借款150000元，存入银行存款户。
（2）从银行存款户提取现金1000元。
（3）经理张利出差预借差旅费1200元，以现金支付。
（4）购进原材料一批已入库，价款25000元，以银行存款支付20000元，其余暂欠。
（5）以银行存款购入新汽车一辆，价款共180000元。
（6）用银行存款偿还应付供贷单位材料款32000元。
（7）收到客户前欠贷款120000元，存入银行。
（8）以银行存款200000元归还到期的短期借款。
（9）投资者追加投入资本80000元，款项收到存入银行。
（10）经理张利出差归来，报销差旅费1000元，交回现金200元。
【要求】（1）根据上述经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
（1）借:银行存款150000贷：短期借款150000（2）借：库存现金1000 贷：银行存款1000（3）借：其他应收款1200 贷：库存现金1200（4）借：原材料25000 贷：银行存款20000 应付账款5000（5）借：固定资产180000 贷：银行存款180000（6）借：应付账款32000 贷：银行存款32000（7）借：银行存款120000 贷：应收账款120000（8）借：短期借款 200000 贷：银行存款2000000 （9）借：银行存款 80000 贷：实收资本80000（10）借：库存现金200 管理费用 1000 贷：其他应收款 1200（2）开设各账户（丁字帐）登记期初余额、本期发生额，计算初末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。
营业成本和营业费用
营业成本、营业费用都包括哪些一、营业成本包括哪些营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本。
营业成本主要包括：1.直接材料直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。
2.其他直接支出其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。
3.制造费用企业可以根据自身需要，对成本构成项目进行适当调整。
4.直接工资直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
二、营业费用★1.营业费用—工资—基本工资—加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。
“加班费”指营业部职工加班所的工资。
★2.营业费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
★3.营业费用—职工教育说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金★4.营业费用—待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★5.营业费用—劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★6.营业费用—工会经费说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工★7.营业费用—住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金★8.营业费用—劳动保护费说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。
★9.营业费用—办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—其他说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。
主营业务收入-技术服务收入三级科目
主营业务收入-技术服务收入三
级科目
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。
主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指产品销售收入；建筑业企业的主营业务收入指工程结算收入；交通运输业企业的主管业务收入指主营业务收入；批发零售贸易业企业的主营业务收入指商品销售收入；房地产业企业的主营业务收入指房地产经营收入；其他行业企业的主营业务收入指经营(营业)收入。
企业在填报主营业务收入时，一般根据企业会计“损益表”中有关主营业务收入指标的上年累计数填写。
主营业务收入计算方法
营业利润=主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本—营业税金及附加—营业费用—销售费用—财务费用+投资收益—资产减值损失
根据以上公式不难看出等式右边：主营业务收入+其他业务收入+投资收益=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+营业费用+销售费用+财务费用+资产减值损失
主营业务是企业的重要业务，是企业收入的主要来源，应重点加以核算。
因此，企业应设置“主营业务收入”科目，核算主营业务形成的收入;设置“主营业务成本”科目，核算为取得主营业务收入发生的相关成本;设置“营业务税金及附加”科目，核算应负担的价内流转税及应上交的有关费用，如消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。
上述科目应按商品的品种、劳务或业务的类别等设置明细账，以详细反映每一重大交易的收入、成本和毛利的信息。
主营业务收入的特点
主营业务收入产生于企业的日常活动，而非偶然的交易或事项。