食堂财务管理核算办法

职工食堂财务管理及账务处理办法

第一章总则

第一条为加强集团内部职工食堂管理，规范内部食堂财务核算。根据相关的法律、法规和相关文件规定，结合我单位食堂管理的实际情况，特制订本制度。

第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。职工食堂单独建账，独立进行核算，作为集团公司的备查账簿。

第二章财务管理

第三条应建立健全食堂管理制度。明确食堂管理人员分工、明确管理流程、明确负责监督审核食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。

第四条应建立食堂内部控制制度。明确食堂采购、验收、库管及财务的岗位及职责。食堂管理员和会计要定期或不定期地盘库，核对账实是否相符。

第五条各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

第六条购买单位价值在500元及以上或使用期超过一年的固定资产及低值易耗品，由集团公司财务负责核算报销。

第七条食堂人员工资、社保及福利由集团公司财务负责核算支付。

第三章集团公司账务处理

第八条集团公司账务会计核算

一、食堂应办理食堂结算专用银行卡，用于食堂资金收支。食堂购买米面油等经费时，可以从财务部预支、月末冲减，依据《资金调拨付款审批表》办理支付：

借: 其他应收款-食堂

贷: 货币资金

月末,财务部依据结算收据、《食堂收支盈亏表》、《食堂业务招待统计表》办理本月食堂费用结算，并根据将本月食堂费用在部门间分摊，账务处理为:

借:应付职工薪酬-职工福利费

借：业务招待费

借：其他应收款-××部门（单位）

贷:其他应收款-食堂

二、企业购入食堂用固定资产及低值易耗品，属于公司福利设备设施，不得抵扣进项税额。

借:固定资产/低值易耗品

贷:货币资金

计提折旧时:

借:管理费用-职工福利费

贷:累计折旧/低值易耗品-摊销

三、企业为食堂内部人员计提工资

借:管理费用-职工福利费

贷:应付职工薪酬

第九条、食堂对外接待的账务处理

如需在食堂对外招待、由食堂管理部门开具食堂业务招待单据，相关负责人、食堂管理员及厨师需签字作为食堂招待费的结算依据。

食堂对外招待标准:1、客饭（餐盘）：40元/人。2、桌饭接待按照集团公司业务招待办法执行，按照招待标准的60%计算从食堂伙食费列支至招待费金额。例：某次部长级对外招待 5人，标准120*5=600元，则本次从食堂当月伙食费中列支招待费600*0.6=360元。月末按食堂实际发生的招待费用，依据招待审批单，由集团财务部结转招待费或另外拨付。

第四章食堂辅助账务处理

食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的伙食费用,以备企业财务和税务的检查。

第十条职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。

1、资产类： 101现金、102其他应收款、103库存物资

2、负债类： 201应付账款、202其他应付款、203预收账款

3、净资产类： 301伙食结余

4、收入类： 401伙食收入、402经费收入

5、支出类： 501伙食支出

第十一条库存物资科目-本科日核算食堂各种主、副食品及燃料

等一次购买分批分期使用的各种物资。

该科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符，对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类建账并进行明细核算:1、粮食 2、蔬菜 3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料8、其他材料。

第十二条食堂辅助帐核算相关会计分录

一、收到集团拨款时:

借:库存现金

贷:其他应付款-集团公司

二、食堂采购材料时:

借:库存物资

贷:库存现金

三、月末盘点，算出消耗,结算食堂成本:

借:伙食支出

贷:库存物资

四、收取的餐费

借:库存现金

贷:伙食收入

五、月末食堂根据核算的当月食堂支出成本,开具收据，上报集团财务:

借:其他应付款-公司

贷:伙食结余

第十三条食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到“日清月结、账款相符”

第十四条为及时反应食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发现存在的问题，分析原因，不断改进、由于食堂经营的目的是员工生活服务，而不是以盈利为日的。所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，有特殊情况下可稍有亏损，保证员工生活平衡性。

第五章食堂管理及报销流程

第十五条食堂管理应设置以下岗位：

一、会计：1、依法履行会计制度，对会计资料的真实性进行监督。2、妥善保管会计资料，并把原始凭证装订成册。食堂的会计档案资料，应视同行政会计档案进行管理。

二、报账会计(出纳) ：1、要根据出纳岗位职责，规范处理职责范围内的各项业务。2、食堂列支报销的所有发票必须为正规发票(不包括农贸市场采购的农副产品)。报销支出时出纳要检查发票内容是否完整(即单位名称、日期、物品内容、单价、数量、金额)和报销手续是否齐全(即经手人、验收人、负责人签字)。付款时，出纳根据审核无误的票据付款。

三、库管员：1、严格遵循食堂物资出入库程序，对所有食堂物资进行收发及验质工作，并登记“库存物资数量金额明细账”台账，