外币会计概述
3.外币会计详解
【例3-6】
项目
期末外 币余额
①
银行存款 ＄35000
应收账款 ＄10000
应付账款 ＄30000
短期借款 ＄0
调整前账面 人民币余额
② ￥244800 ￥71600 ￥210300
￥800
期末即 期汇率
③ 6.96 6.96 6.96 6.96
按期末汇率折算 后的人民币余额
借：财务费用—汇兑损益
贷：财务费用—汇兑损益 贷： ××负债
负数 借：财务费用—汇兑损益 贷： ××资产
借： ××负债 贷：财务费用—汇兑损益
①所有的外币货币性账户，即使期末外币余额或本期外 注意 币发生额为0，也需要按照上述公式计算其调整金额； 事项 ②根据上述分录登记外币货币性账户时记入本位币栏；
（1）外币兑换业务 （2）接受外币投资 （3）外币借贷业务 （4）外币计价的采购业务 （5）外币计价的销售业务
2.资产负债表日的折算与调整
（1）外币货币性项目 ➢ 按照资产负债表日即期汇率折算。 ➢ 调整数=期末外币余额×期末即期汇率－调整前本位币余额
结果
外币货币性资产
外币货币性负债
正数 借：××资产
置境外经营时转入当期损益——投资收益。
二、外币报表折算理论与方法
折算理论
分类
翻译
重新计量
折算方法
流动与非流动 项目法
货币与非货币 项目法
现行 汇率法
时态法
流动：现行汇率 货币性：现行汇率 资产与负债 非流：历史汇率 非货币：历史汇率
现行 汇率
历史成本： 历史汇率 现行成本： 现行汇率
资本与 盈余公积
交易发生时的汇率
外币核算会计知识点
外币核算会计知识点外币核算是会计中一个重要的知识点，对于企业跨国经营或者投资者进行国际投资而言，外币核算的正确理解和应用至关重要。
在这篇文章中，我将为大家介绍外币核算的基本概念、核算方法以及会计报表中的外币项目处理。
一、外币核算的基本概念外币核算是指在国内企业进行跨国经营或者投资时，以外币为基准计量和记录各项经济业务，与本币核算相对应。
外币核算的基本概念主要包括外币、汇率和外币报表。
外币是指除本币以外的货币，例如美元、欧元、日元等。
企业在境外经营或者进行投资时，接收或支付的货币往往是外币，如何将外币转换为本币进行核算是外币核算的核心问题。
汇率是指一种货币兑换另一种货币的比率，常见的有现汇汇率和即期汇率。
企业在进行外币核算时，需要根据实际的汇率情况将外币金额转换为本币金额。
外币报表是通过外币核算得到的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
外币报表中的金额需要同时包含本币金额和外币金额，以满足不同用户的需求。
二、外币核算的方法外币核算的方法主要有两种，分别是直接法和间接法。
直接法是指将外币金额直接转换为本币金额，并将其记录在财务报表中。
该方法适用于外币金额的规模相对较小，或者外币与本币的汇率相对稳定的情况。
间接法是指以本币为中介，通过中间币种将外币金额转换为本币金额，并记录在财务报表中。
该方法适用于外币金额较大，或者外币与本币的汇率波动较大的情况。
间接法可以减小外币汇率波动对财务报表的影响，提高财务信息的可比性和稳定性。
三、会计报表中的外币项目处理在编制会计报表时，外币项目的处理涉及到外币资产、外币负债、外币收入和外币费用等方面。
对于外币资产和外币负债，需要根据实际汇率将其转换为本币金额，并按照规定的会计政策进行估计和确认。
外币资产的核算主要包括现金与现金等价物、应收账款以及其他应收款等项目，而外币负债的核算主要包括应付账款和其他应付款等项目。
对于外币收入和外币费用，需要根据实际发生的汇率将其转换为本币金额，并按照相关规定确认和计量。
外币会计的基础知识
外币会计的基础知识
外币会计是指在进行跨国经营或在国际贸易活动中，使用不同于本国货币的外币进行交易和记录的会计方法和原则。
以下是外币会计的基础知识：
1. 外币汇率：外币会计需要关注不同货币的汇率，包括即期汇率和远期汇率。
即期汇率是指当前的汇率，用于进行即时交易。
远期汇率是指未来某个时间点的汇率，用于预测未来交易和资产负债的价值。
2. 外币交易记录：外币会计中，需要将外币交易记录在财务报表中，包括应收账款、应付账款和现金等。
交易记录需要根据当时的汇率转换成本地货币。
同时，外币交易也涉及到外币应收款项和外币应付款项的兑现问题。
3. 外币兑换损益：在进行外币兑换时，汇率的波动可能会导致兑换损益。
在财务报表中，需要将这种损益记录在损益表中，以反映汇率波动对企业业绩的影响。
4. 外币兑换调整：外币会计需要进行外币兑换调整，以反映汇率变化对企业资产和负债的影响。
兑换调整汇总在财务报表中，对资产负债表和所有者权益表进行调整。
5. 外币财务报表：外币会计中的财务报表需要同时记录本币和外币的金额，以便更好地展示企业的财务状况和经营绩效。
外币财务报表需要根据汇率将外币金额转换成本币金额。
6. 外币会计准则：不同国家和地区可能会有不同的外币会计准则和原则，企业需要根据当地的法规要求和国际会计准则，制定和遵守相关的会计准则。
这些是外币会计的基础知识，掌握这些知识可以帮助企业适应国际贸易和跨国经营的需要，并正确记录和报告外币交易和财务信息。
高级财务会计外币会计
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（二）帐务处理 1.外币交易日的帐务处理 ①收进外币业务： A.收到外币投资
借：银行存款 贷：实收资本 －美元户 （即期汇率，不得采用合同汇率）
B.收到外币借款
借：银行存款 （即期汇率） 贷：短期借款 －美元户
C.销售业务
借：应收帐款 －美元户（即期汇率） 贷：主营业务收入
借：银行存款 贷：应收帐款 －美元户（即期汇率）
②付出外币业务：
A. 采购业务
借：原材料 贷：应付帐款 －美元户（即期汇率）
借：应付帐款 －美元户（即期汇率） 贷：银行存款
B.偿还外币借款
借：短期借款 －美元户（即期汇率） 贷：银行存款
③外币兑换业务： A.从银行购入外汇
借：银行存款 －美元 （即期汇率） 财务费用 －兑换损益
贷：银行存款 －人民币（卖出汇率）
元，汇率为1美元=7.5元人民币，折算金额为375000元
（20000×2.5×7.5），与原账面价值332200元的差额为
42800元。
借：银行存款——美元户 375000
贷：交易性金融资产
332200
投资收益
42800
借：公允价值变动损益
28200
贷：投资收益
28200
谢谢大家！
四、我国外币交易的会计核算
（一）我国外币交易的核算原则
初始确认
关键：
折算汇率 的选择
采用交易发生日的即期汇率 按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近 似的汇率
期末调账
确定各外币账户的期末报告价值； 确认汇兑损益。
按期末汇率将各外币账户的期末余额折合成本位币金额 将折算后余额与现有余额之间的差额，确认为汇兑损益。
例：某企业2010年12月5日以每股2美元的价格购入甲公司B 股20000股作为交易性金融资产。当日汇率为1美元=7.6元 人民币，款项已付。2010年12月31日甲公司B股的市场价格 为2.2美元，当日汇率为1美元=7.55元人民币。 12月5日，资产的入账价值为304000元（20000 ×2×7.6） 借：交易性金融资产 304000
外币会计概述
• （2）兑换汇兑损益：在不同货币兑换时产生。 • （3）调整外币汇兑损益：会计期末按期末市
场汇率对相关账户进行调整产生。
• （4）外币折算汇兑损益：将一种外币计量单 位表述的财务报表转换成记账本位币金额在折 算中产生。
• （2）与企业的交易是否在境外经营活动中 占有较大比重。如比例较高，应当选择与 企业记帐本位币相同的货币为记帐本位币。
• （3）产生的现金流量是否直接影响企业的 现金流量、是否可以随时汇回。如直接影 响企业的现金流量、并可以随时汇回，应 当选择与企业记帐本位币相同的货币为记 帐本位币。
• （4）产生的现金流量是否足以偿还其现有 债务和可预期的债务。如在企业不提供资 金的情况下难以偿还其现有债务和可预期 的债务，应当选择与企业记帐本位币相同 的货币为记帐本位币。
9.1 借：财务费用-汇兑损益 3 000 借：递延汇兑损益3 000
贷：应付账款 3 000
贷：应付账款 3 000
借：应付账款 78 000 贷：银行存款 78 000
同左
借：递延汇兑损益3 000 贷：财务费用-汇兑损益 3 000
• 一笔交易观不符合国际公认的确认销售收入 的实现原则，也没有在会计报表中反映外汇 交易的汇率风险，一般很少采用。
• 企业跨国经营的迅猛发展，结果是外币会 计成为具有完整准则和独特方法的专门会 计。
• 三、汇率及汇兑损益 • （一）汇率
• 汇率：两种货币相兑换的比率，是一种货 币单位用另一种货币单位所表示的价格
• （1）直接标价法：是一定数量的其他货币 单位折算为本国货币的金额。
• （2）间接标价法：是一定数量的本国货币 折算为其他货币的金额。
外币核算会计知识点总结
外币核算会计知识点总结一、外币核算的基本概念1. 外币外币是指与企业所在国家或地区的货币不同的货币。
在国际贸易和投资中，企业往往需要使用外币进行结算或持有外币资产负债，因此外币核算成为一项重要的财务管理内容。
2. 外币交易外币交易是指企业与外部单位进行业务往来时以外币计价的交易。
外币交易可能涉及货物、服务、利息、租金、股利等各种业务。
3. 外币计价外币计价是指将外币金额换算为本币金额。
涉及外币的交易或账目必须按照一定的汇率进行外币计价，以便将外币金额转换为本币金额进行核算和报告。
4. 外币报表外币报表是指企业以外币为计价单位编制的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
外币报表需要按照相关的会计准则进行处理和披露，以保证财务信息的准确和可比性。
二、外币核算的会计处理1. 外币货币资金外币货币资金包括外币现金、银行存款和其他货币资金。
企业需要按照相关的会计准则将外币货币资金转换为本币金额，并进行资产负债表的披露和报告。
2. 外币应收账款外币应收账款是指企业在外币交易中所产生的应收账款。
企业需要按照相关的会计准则将外币应收账款转换为本币金额，并进行资产负债表的披露和报告。
3. 外币应付账款外币应付账款是指企业在外币交易中所产生的应付账款。
企业需要按照相关的会计准则将外币应付账款转换为本币金额，并进行资产负债表的披露和报告。
4. 外币资产负债的折算外币资产负债的折算是指企业根据汇率变动将外币金额折算为本币金额的过程。
企业需要按照相关的会计准则对外币资产负债进行折算，同时将汇兑损益进行会计处理。
5. 外币汇兑损益外币汇兑损益是指企业由于外币汇率变动导致的资产负债折算差异所产生的损益。
企业需要按照相关的会计准则对外币汇兑损益进行会计处理，并进行利润表的披露和报告。
三、外币核算的汇率变动1. 汇率的概念汇率是指两种不同货币之间的兑换比率。
汇率的变动对企业的财务状况和经营业绩产生重要影响，因此需要引起企业的高度关注和重视。
外币会计知识点总结
外币会计知识点总结外币会计是指在国际贸易和国际投资活动中涉及到的外币交易的会计处理和记录。
外币会计知识在现代国际经济中具有重要作用，了解外币会计的知识点对于企业的国际业务和财务管理至关重要。
本文将对外币会计的知识点进行总结，并对外币会计的相关实务操作进行具体的解释和说明。
一、外币会计的基本概念1. 外币的基本特征外币是指在中国境外流通、作为支付手段的货币。
外币具有流通性、可兑换性、固定购买力等特点。
2. 外币汇率外币的汇率是指一种货币兑换成另一种货币的比率。
外币汇率分为直接报价制和间接报价制两种。
3. 外币的计价单位外币通常以本币为计价单位进行记账，即将外币金额转换成本币金额进行会计处理和记录。
4. 外币交易外币交易是指企业以外币进行的货物买卖、劳务收付、投资收益等活动，包括外币收入、外币支出、外币资产和外币负债等。
5. 外币会计的基本原则外币会计遵循会计基本原则，包括货币计量原则、实体分离原则、持有至到期成本法等原则。
二、外币会计的基本业务1. 外币收入的确认和记录外币收入是指企业在国际贸易和国际投资活动中以外币收入的各种收入，包括货物销售收入、劳务收入、投资收益等。
外币收入应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和记录。
2. 外币支出的确认和记录外币支出是指企业在国际贸易和国际投资活动中以外币支付的各种支出，包括货物采购支出、劳务支出、投资支出等。
外币支出应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和记录。
3. 外币资产的确认和计量外币资产是指企业持有的以外币计价的各种资产，包括外币货币资金、外币应收款项、外币存货、外币投资等。
外币资产应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和计量。
4. 外币负债的确认和计量外币负债是指企业持有的以外币计价的各种负债，包括外币应付款项、外币债务等。
外币负债应按照外币汇率转换成本币金额进行确认和计量。
5. 外币汇率变动的会计处理外币汇率的变动会影响外币资产和外币负债的价值，企业应进行外币汇率变动的会计处理，包括外币兑换差额的确认和计入损益等。
高级财务会计外币会计
高级财务会计外币会计简介在全球化的商业环境中，跨国企业面临着各种外币交易和外币财务报告的挑战。
高级财务会计外币会计是指在会计领域中处理外币交易和外币财务报告的一门专业知识和技能。
本文将介绍外币会计的基本概念、原则以及其在财务会计中的应用。
外币会计的基本概念外币会计是指在国际交易中应用外币计价以及计算和记录外币交易的一种会计方法。
外币会计的主要任务是将外币交易转换为本币交易，以便在财务报表中进行汇总和分析。
外币会计的基本概念包括汇率、外币账户、外币兑换损益等。
汇率汇率是指两种货币之间的兑换比率。
在外币会计中，汇率被用于将外币金额转换为本币金额。
汇率可以根据市场上的供求关系和国际经济情况而波动，因此在记录外币交易时需要及时更新汇率信息。
外币账户外币账户是指以外币为记账单位的账户。
当企业进行跨国交易时，会开设外币账户来记录与外国合作伙伴的交易。
外币账户的余额和交易记录通常以外币金额显示，但在财务报表中需要将其转换为本币金额。
外币兑换损益外币兑换损益是指由于汇率波动而导致的外币账户价值的变化所引起的损益。
当企业进行外币账户的兑换时，由于汇率的变动可能导致账户价值的增加或减少，从而产生外币兑换损益。
外币会计的原则外币会计遵循一定的原则，以确保外币交易和外币报表的准确和可靠。
下面是一些常见的外币会计原则。
实质原则实质原则强调应根据实质和经济实际进行外币交易和外币报表的记录和处理。
以经济实际为基础，而不是字面上的形式。
币种单一性原则币种单一性原则要求在外币会计中应该坚持使用一种标准货币进行外币交易和外币报表的记录和计算。
这有助于统一会计处理和报表分析。
所有权原则所有权原则要求在记录外币交易和外币报表时，应该根据货币所有权的实际变动来计算外币金额和外币报告的损益。
汇兑利益原则汇兑利益原则要求应根据外币汇率的变动来计算外币兑换损益。
在计算外币兑换损益时，应考虑汇率的变化对账户余额以及相关交易的影响。
外币会计在财务会计中的应用外币会计在财务会计中起着至关重要的作用。
自考高级财务会计第1章外币会计
指：在利润表中确认折算金额。 采用现行汇率法（我国），外币报表折算差额作 递延处理；采用时态法时，外币报表折算差额列 为当期损益。
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四、我国外币会计报表的折算
和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率 （及期末汇率）进行折算，因而它是一种单一汇 率法。
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（四）时态法： 它是指要求现金应收和应付项目（包括流动
与非流动的）按资产负债表编制日当时现行汇率 换算，其他资产和负债则依其特性分别按现行汇 率和历史汇率换算。
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国际会计准则委 员会要求各国“从现 行汇率法和时态法中 选择其一进行外币报 表折算”。
• 两项交易观点被认为符合公认会计准则。
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三、我国外币交易的会计核算
（一）我国外币交易会计的核算原则 我国采用两项交易观点的第一种方法，遵循 以下原则：
• 1、外币账户采用复币记账。 • 2、采用即期汇率与即期近似汇率折算记账本
位币金额。（外币交易应当在初始确认时， 采用交易发生日的即期汇率或即期近似汇率 折算为记账本位币） • 3、对所有外币账户的余额要按月末汇率进行 调整。
） （2009年10月)
A．外币账户同时用记账本位币和外币记账
B．按照企业所在东道国货币确定记账本位币
C．对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整
D．采用单项交易观或者两项交易观进行会计核 算
E．采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本 位币金额
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第三节 外币会计报表的折算
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一、外币会计报表折算的意义
（实际上是现行汇率法）
高级会计学汇率名词解释
高级会计学汇率名词解释一、外币会计概述[单选]外币即“外国货币”的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币；外汇是外币资产的总称。
外币与外汇是两个不同的概念，外汇包括外币。
[单选]记账本位币是企业经营所处的主要经济环境中的货币，非记账本位币则为会计核算上的外币，由此可见会计上外币的特定含义，即指记账本位币以外的货处。
[多选]外币业务包括外币交易和外币报表折算。
外币交易是指企业以为记账本位币进行收付，结算等业务。
对于外币交易业务应能区分确认。
[名词解释]汇率：又称“汇价”、或“外汇牌价”，是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币所表示的另一国货币的价格。
汇率是不用货币之间进行兑换的依据和标准。
[多选、简答]汇率的标准价方法，分为直接标价法和间接标价法。
直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。
直接标价法的特点是，外币数固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比。
间接标价法与直接标价法相对应。
通常英、美国家采用间接标价方法，但美国对英国采用直接标价法。
[名词解释]汇兑损益的类型。
汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时，由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额，给企业带来的收益或损失。
对此又称“汇兑差额”。
[简答]汇兑损益的类型。
根据汇兑损益产生的不同，可分为以下几种常见类型：一是交易汇兑损益；二是兑换汇兑损益；三是调整外币汇兑损益；四是外币折算汇兑损益。
其中前两种类型属于日常交易发生的损益；后两种类型属于期末调整和折算产生的损益。
二、外币交易会计[简答、名词解释]单一交易观点：是指企业将发生的外币购货或销货业务，以及以后的账款结算均分别视为一笔交易的两个阶段，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们结算时日的汇率。
因此，年终不确认未实现的汇兑损益。
[单选、名词解释]两项交易观点：是指企业发生的购货或者销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务也按记账本位币反映的采购成本或者销售收入，取决于交易日的汇率。
外币会计知识点
外币会计知识点一、知识概述《外币会计》①基本定义：简单说，外币会计就是处理跟外国货币有关的会计事儿。
比如公司有进出口业务，收到美元、欧元这些外币的钱了，或者要付外币出去，外币会计就要管怎么记录、算账这些的。
②重要程度：在现在全球化的经济里非常重要。
很多企业都有外贸往来，要是不懂外币会计，账就乱套了。
这就好比你要出国旅游，不了解外币汇率和兑换规则，你就可能吃大亏。
③前置知识：得先有基本的会计知识，像借贷记账法、会计科目、资产负债表这些概念都要先搞明白，要不然就像没有地基盖房子，一下就塌了。
④应用价值：实际应用太多了。
像出口型企业，要用外币会计算利润，也方便给国外的合作伙伴报账。
还有自己投资外国资产的，要知道收益多少，靠的就是外币会计。
二、知识体系①知识图谱：外币会计在会计学科里算是个特殊分支，和国际会计关系紧密，就像树枝从树干长出来，它从会计这个大树干往外币业务这块儿延伸发展。
②关联知识：和汇率知识、国际贸易知识相关。
汇率变了，外币业务记录就受影响。
国际贸易里的运输、合同也影响外币会计记账。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
因为涉及不同国家货币和汇率变化这些复杂的事儿。
就像你同时玩几个不同规则的游戏一样。
- 关键点：汇率换算方法和外币交易事项的正确记录。
④考点分析：- 在考试里（不管是会计专业考试还是企业内部对财务人员的考核）挺重要的。
- 考查方式：可能出选择题问汇率换算的正确算法，或者出大题让做外币交易的一套完整账务处理。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 外币：对于一个国家来说，不是本国货币就是外币。
比如在中国，美元、欧元都是外币。
- 外币交易：企业发生以外币计价或者结算的交易。
比如说一家中国企业卖给美国企业一批货物，美国企业以美元付款，这就是外币交易。
- 外币财务报表折算：就是把以外币编的财务报表换算成母公司用的本国货币报表的过程。
②特征分析：- 汇率因素影响大。
今天1美元能换7元人民币，明天可能就变成元了，这就会使企业的资产和负债数值变化。
高级财务会计 第三章——外币业务会计
第三章外币会计业务内容提示：概念、外币业务的会计处理、外币报表的折算重难点：汇兑差额；外币报表折算差额第一节概述一、相关概念1、外币与记账本位币记账本位币---统一的记账货币外币---广义的外币：记账本位币之外的货币外汇---外币以外币标价的有价证券2、外币业务以外币标价的经济业务E.g.销售商品价款10 000美元，款项未收。
外币业务主要有以下几种类型：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易；（4）外币折算业务，即以某种外币表述的财务报表折算为以另一种货币表述的财务报表。
3、汇率与记账汇率汇率---一种货币与另一种货币的比价关系直接标价法与间接标价法即期汇率与远期汇率买入价卖出价中间价（站在从事外汇交易的银行角度）记账汇率---外币业务折算选定的汇率外币业务发生当天的即期汇率的中间价4、汇兑差额（汇兑损益）---汇兑收益汇兑损失一定数额的外币因汇率变动而产生的记账本位币之间的差额E.g. 3.10日，应收账款10 000美元，汇率6.25,62 5003.31日，应收账款10 000美元，汇率6.30,63 000汇兑差额的处理计入当期损益，“财务费用---汇兑差额”计入在建工程（资本化）汇兑损益按业务归属划分分为：交易损益、兑换损益、调整损益、折算损益5、外币货币性项目与非货币性项目资产、负债的一种分类二、外币会计处理的原理（一）外币（明细）账户的设置外币货币性项目均需设置外币明细账户E.g.银行存款—美元户外币明细账的格式---双三栏式（二）记账原理E.g.3.10日，销售商品价款10 000美元，价款未收到，汇率6.30借：应收账款---美元户（10 000＊6.30）63 000贷：主营业务收入63 000第二节外币业务的会计处理外币业务的记账方法有两种外币统账制与外币分账制一项业务观与两项业务观我国目前绝大多数企业采用外币统账制，而外币交易频繁、外币币种较多的金融企业应采用外币分账制。
外币会计知识重点
外币会计知识重点在全球化的背景下，外币交易在企业的经营活动中越来越常见。
对于会计人员而言，掌握外币会计知识是非常重要的。
本文将介绍外币会计的重点内容，包括外币的核算、外币折算和外币报表的编制等。
一、外币的核算外币核算是指将外币交易和外币账户记录在企业的会计账簿中的过程。
在外币核算中，需要涉及到货币兑换、外币资金的获取和使用等不同环节。
为了确保会计记录的准确性和可靠性，外币核算需要遵循以下原则：1. 外币计价原则：所有外币交易要按照交易当日的汇率进行计价，并将其记录在会计账簿中。
这样可以确保外币交易的真实性。
2. 外币损益确认原则：外币交易产生的损益需要及时确认，以反映实际经济效益。
例如，外币贷款的利息支出应按照实际汇率计算并确认。
3. 外币账户调节原则：企业在外币账户发生异动时，需要及时调节外币账户余额，并将调节金额记录在会计账簿中。
二、外币折算外币折算是指将外币交易的金额转换成本地货币的过程。
在折算过程中，需要使用到汇率。
外汇市场的波动对外币折算产生了一定的影响，因此外币折算需要注意以下几个方面：1. 汇率选择：选择合适的汇率对外币进行折算。
一般情况下，可以使用即期汇率或者平均汇率进行折算。
具体选择哪种汇率取决于交易的性质和实际情况。
2. 汇兑损益的处理：汇兑损益是指由于汇率波动所产生的损益。
在外币折算的过程中，汇兑损益需要及时确认，并在财务报表中进行披露。
三、外币报表的编制外币报表的编制是指在本币计价的基础上，将外币交易折算成本地货币，形成财务报表的过程。
外币报表的编制需要注意以下几个方面：1. 报表折算原则：根据财务报表编制的原则，将外币交易和外币账户折算成本地货币，并将其纳入财务报表中。
这样可以便于管理者和投资者理解和分析企业的财务状况。
2. 报表披露：外币报表需要在财务报表的附注中进行披露，包括使用的汇率、折算方法等相关信息。
这样可以增加报表的透明度和可比性。
总结：外币会计知识是企业会计人员必备的重要技能之一。
第一章 外币会计
第一章外币会计一、外币与外币业务（一）外币与外汇1、外币是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。
2、外汇是指以外币表示的用于国际结算的支付手段，包括可用于国际支付的特殊债券、其他外币资产。
（二）记账本位币的选择1、记账本位币是指作为会计计量基本尺度的货币。
2、会计上是以企业经营所处的主要经济环境中的货币作为记账本位币，非记账本位币就作为会计核算上的外币。
记账本位币一经确定，不得随意变更。
3、我国企业编报的财务报表应当折合为人民币（三）外币业务外币业务包括外币交易和外币报表折算。
1、外币交易是指企业以非记账本位币进行收付、结算等业务。
2、外币报表折算是指为满足特定的目的，将一种货币单位表述的会计报表折算成所要求的另一种货币单位表述的会计报表。
二、外币会计的产生和发展外币会计是以记账本位币核算和监督企业各项外币业务活动的专门会计。
三、汇率及汇兑损益（一）汇率1、汇率概念。
汇率，又称为“汇价”或“外汇牌价”，是指一国货币兑换成另一国货币时的比价或比率；或以一国货币表示的另一国货币的价格。
2、汇率的标价。
汇率的标价有直接标价法和间接标价法两种。
（1）直接标价法是指以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币。
我国采用。
（2）间接标价法是指以一定单位的本国货币作为标准，折合成一定数额的外国货币。
如美国、英国采用。
但美国对英国采用直接标价法。
3、银行挂牌汇率和外汇市场汇率。
（1）银行挂牌汇率，是指由银行挂牌公布进行外汇兑换的汇率。
分为买入汇率、卖出汇率和中间价。
（2）外汇市场汇率，是指在外汇市场上挂牌的外汇买卖汇率。
也分为买入汇率、卖出汇率和中间价。
4、即期汇率和远期汇率。
（1）即期汇率，是指外汇买卖成交后第二个工作日应交割的外汇汇率。
（2）远期汇率，是指属于预定的外汇买卖，按事先约定的将在未来一定时日，据以交割的外汇汇率。
5、升水与贴水。
（1）升水表示远期外汇价格高于即期外汇价格。
（2）贴水表示远期外汇价格低于即期外汇价格。
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外币会计概述
外币会计概述
上述两种汇率标价方法虽然基础不同，但表示一国 货币对外币汇率的高低的意义是相同的，实际上直接标 价法与间接标价法所表示的汇率存在互为倒数的关系。 一般而言，一个国家在一定时期内，其外汇汇率的标价 方法只能采用其中一种。应当指出的是，随着国际金融 市场的迅速发展，为了便于外币交易，银行之间对汇率 的报价都以美元为标准。这已成为一种惯例，从而在事 实上形成一种美元标价法。
国际政治、经济、文化往来所引起的债权债 务关系都要在有关国家之间进行清算。这种清算会 涉及多种货币，使得经济贸易往来的国际化与货币 的国家化发生矛盾。为解决不同价值、不同名称货 币之间兑换的矛盾，就要规定各国货币之间的比率， 外汇汇率由此而产生。
外币会计概述
当两种或两种以上的货币进行兑换买卖时，如 果没有一种标准的兑换价格，其买卖行为便无法成 立。只有确定不同货币之间的汇率或汇价，才能使 外币资产成为一种商品而进行交换。在确定两种不 同货币之间的比价时，首先需要确定以哪种货币为 标准。由于确定的标准不同，所以标价方法也不同。 标价方法主要有直接标价法和间接标价法两种。
外币会计概述
二、 外汇与汇率 1. 外汇的含义、特征与内容
国际货币基金组织对外汇的概念是从静态和动态两 个方面进行解释的。从静态角度来看，外汇是指以外币 表示的能用于国际结算的支付手段；从动态角度来看， 外汇是把一个国家的货币兑换成另一国家的货币以清偿 国际债权债务关系的一种支付行为。实际上，“外汇” 这个词是“国外汇兑”或“国际汇兑”的简称，即它包 含“汇”与“兑”两方面的含义。“汇”是指资金在不 同地区之间的移动，“兑”是指不同货币之间的兑换。
（1）资产变动引起的外币业务。资产变动引起的外 币业务主要指企业以外币计价和反映的各项资产所发生 的增减业务，包括产品的购销、固定资产与无形资产的 购置及长期投资等。
外币会计概述
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（4）收入增减引起的外币业。收入增减引起的外币 业务主要指企业通过销售产品和提供劳务等取得各种以外 币计价的营业收入。
外币会计概述
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按照国际会计惯例，选择记账本位币的基 本原则是确定企业的功能货币，即以企业的功 能货币作为记账本位币。功能货币是该主体从 事经营活动的主要经济环境中的货币，也就是 《国际会计准则》所称的编报货币。它是计量 企业现金流通与经营成果的统一尺度。
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2. 外币业务
外币业务又称外币交易，是指某一会计主体以除记 账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来核算和计 价的经济业务。企业外币业务种类繁多，从会计要素的 角度来看，可对外币业务做如下分类：
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外汇具有以下两个特征： （1）外汇必须是以外币表示的国外资产。凡是用本国 货币表示的信用工具和有价证券均不能视为外汇。 （2）外汇必须是可以自由兑换成其他形式支付手段的 外币资产。凡不能兑换成其他国家货币及支付手段的外国 货币也不能视为外汇。也就是说，只有在国际上可以流通 使用的外国货币才能作为外汇。
GAOJI CAIWU KUAIJI
外币会计概述
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一、 外币与外币业务 1. 外币
外币是指企业所采用的除记账本位币 以外的货币。记账本位币是指企业经营所 处的主要经济环境中的货币，也就是会计 主体在会计核算时所统一采用的作为会计 计量基本尺度的记账货币。
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在现代经济环境下，企业在经营活动中除 了发生以本国货币计价的业务以外，往往还会 涉及用其他国家货币计价的业务。为了在会计 核算上统一反映各种不同货币计价的经济业务， 企业需要在多种货币中选用一种统一的货币作 为记账货币。这种作为会计基本计量尺度的货 币就是记账本位币。
（5）费用增减引起的外币业务。例如，支付外币借款 的利息，支付国外销售产品的各项运费、保险费和佣金等 销售费用。
（6）外币折算业务。外币折算是把外币的金额重新表 述为另一种货币。企业进行外币折算，并不是实际发生了 兑换或交易外币经济业务，而仅仅是改变其计量单位。
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企业在核算外币业务时，应当设置相应 的外币账户，包括外币现金、外币银行存款、 以外币结算的债权（如应收票据、应收账款、 预付账款等）和债务（如短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、长期借款等）。 企业应将其与非外币的该相同账户分别设置， 并分别核算。
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（1）直接标价法。直接标价法是指以一定单位的外国货币 为标准，将其折合成若干本国货币来表示的汇率。在直接标价 法下，外国货币的数额固定不变，汇率的涨跌都以相对的本国 货币数额的变动表示，如1美元兑换7.34元人民币。当汇率上升 时，表示要换得同样数额的外国货币需要付出更多的本国货币， 反映出本国货币币值下降；反之，当汇率下降时，表示换取同 样数额的外国货币，可少付出本国货币，反映出本国货币币值 上升。因此，直接标价法也被称为应付标价法。目前，世界上 大多数国家包括我国在内采用的都是直接标价法。
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3. 汇率的种类
汇率可按不同的标准进行分类。概括起来，汇率主要有以下 几种分类标准：
(1) 按汇率制度分类。 按照经济活动中所实行的汇率制度可将汇率分为固定汇率和 浮动汇率。 ①固定汇率。固定汇率是指一国的货币与另一国货币的兑换 比率是基本固定不变的。在金本位制度下，人们通常是以货币的 含金量作为制定汇率的基础，对比不同货币的含金量来制定不同 货币之间的汇率。各国货币的法定含金量不会经常变化，或波动 幅度很小，故具有相对稳定性。
外币会计概述
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(2) 从银行经营外汇买卖的角度分类。大多数 外汇交易都与银行发生关系，因此从银行经营外汇 买卖的角度可将汇率分为买入汇率、卖出汇率、中 间汇率和现钞汇率。
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根据以上含义和特征，外汇具体包括以 下内容：可以自由兑换的外国货币，如纸币、 铸币等；外币有价证券，如政府公债、国库 券、公司债券、股票、息票等；外币收支凭 证，如票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证 等；其他外币资金。
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2. 汇率的含义及其标价方法
汇率又称汇价、兑换率或外汇牌价，是指一 国货币兑换成另一国货币的折算比例。