案例-复式记账法运用

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第二章账户与复式记账法

③
•
资产增加
资产减少
•
•
①
②
④
负债及所有者权益增加
负债及所有者权益减少
下面以可口公司发生的几项经济业务为例，来明会计要素变动增减变动的四种类型以及会计等式的恒等关系
• 案例一(教材上的例题)
• 案例二
【例1】可口公司获得国家追加投入的资本，现金50 000元，当即存入银行。
【例2】可口公司用银行存款30 000元，购入新设备一台，并且交付使用。
3、设置账户的意义
• （1）在记账时，把复杂的经济业务进行科学的分类，从而提供管理所需的数据资料；
• （2）可以把价值形式的核算同实物形式的核算相结合，有效控制财产物资；
• （3）可以使整个会计记录形成一个总括与明细相结合的体系；
• （4）为定期编制会计报表提供依据。
三、账户的结构
（一）账户的基本结构(T型结构) P30 （二）涉及的相关概念（三）账户的主要内容 P31 （四）借贷记账法下的账户结构 P33
下一页
账户的基本结构分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。至于帐户左右两方的名称，用哪一方登记增加，用哪一方登记减少，则取决于经济业务的内容和记账方法。账户的基本结构可用“T”型表示，见下图所示。
（左方）账户的名称（会计科目）（右方）
（二）涉及的相关概念
上列账户左右两方，分别用来记录其增加数额和减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做账户余额。余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。
（3）、在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：
随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产（或减少负债）；另一方面要发生各种各样的费用，并因此而减少资产（或增加负债）。因此，企业在会计期间中（结账之前），原来的会计等式就转化为下列的形式：

会计学—原理方法与中国情境案例第二章-复式记账与会计循环

• 试算平衡表——P42 表2-3
第四节凭证、账簿与会计循环
（1）资产类账户结构
借方
资产类账户
贷方
期初余额
本期增加额本期减少额
期末余额
（2）负债及所有者权益类账户结构
借方负债及所有者权益账户期初余额
本期减少额本期增加额
贷方
期末余额
（3）成本、费用类账户结构借方成本、费用类账户贷方本期增加额本期减少额
此类账户期末无余额
（4）收入类账户结构借方收入类账户贷方本期减少额本期增加额
•单式记账法的记账手续简单，但账务处理不完整，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，无法反映资产之间的对应关系，不便于核查账户记录的正确性和真实性。
2. 复式记账 • 复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金
额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的一种记账方法。
• 复式记账法的理论依据是会计等式。
• 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称。
• 企业会计准则将会计科目分为六大类： 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.收入类 5.成本类 6.利润类
• 常用会计科目表——教材P34页
• 会计科目按核算的详略程度不同,分为总分类科目和明细科目
总账科目(一级科目) 二级科目(子目) 三级科目(细目)
原料及主要材料元钢
方钢
外购半产品
甲配件
乙配件
原材料
辅助材料
丙配件油漆
润滑油
修理用备件
202轴承
303轴承
二、账户
• 账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的工具。

第6次课：复式记账(经济数学在会计中的应用) (14年上)

讲授新课
一、复式记账
单式记账法
对一笔经济业务只在一个账户中记录反映的方法对发生的每一笔经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记的方法。
记账方法
复式记账法收付记账法
复式记账借贷记账法
增减记账法
我国法定的记账方法
《企业会计准则》中就明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法。”目前，我国企业、行政、事业单位的会计核算工作都已普遍采用借贷记账法。
4.多选：下列账户中借方登记增加额的有（Ａ“原材料”账户 B“管理费用”账户 C“预收账款”账户 D“盈余公积”账户
AB
）
5.多选：下列账户中贷方登记增加额的有（ ABD ）Ａ“短期借款”账户 B“应交税费”账户 C“应收账款”账户 D“实收资本”账户 6.多选：收入类账户的结构是（ ABCD ）
Ａ、账户贷方登记收入的增加额
B、账户借方登记收入减少额或结转额 C、期末结转后，一般没有余额
D、如有贷方余额，表示所有者权益的增加
供应
记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
经济业务发生后，应考虑：各账户中登记的金额是多少？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？
会计分录 (1)概念：是对每一项经济业务，按照借贷记账法的要求，确定应记账户的名称、方向和金额的记录。
（2）会计分录的要素
会计分录要素
账户名称
记账方向
应记金额
（3）会计分录的种类
简单分录
会计分录的种类一借多贷一借一贷
复合分录
一贷多借多借多贷
（4）编分录步骤
（1）根据经济业务，判别该项经济业务涉及哪些账户发生变化。（找科目）（2）确定哪些账户是增加，哪些账户是减少，增减金额各是多少。（定增减）（3）根据账户性质和记账符号特点，确定记入账户的方向。（定方向）

会计基础教案3-4复式记账法(二)

第7 次课教学整体设计教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1：组织教学（2分钟）1、回忆上次课的内容，并进行提问。

2、考勤。

步骤2：复习巩固、检查学生作业（10分钟）1、复式记账的方法步骤3：课程导入（5分钟）记账是会计核算的基本工作，那么就要掌握记账的特有方法，所谓有记账方法即在账簿中登记经济业务方法，从历史上看，有单式记账法和复式记账法，复式记账法是由单式记账法发展而来的。

步骤4：知识讲授：借贷记账法下的会计分录（30分钟）1、账户的对应关系和对应账户从以上举例可以看出，在运用借贷记账法进行核算时，在有关账户之间存在着应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。

存在对应关系的账户称为对应账户。

例如，用现金500元购买原材料，就要在“原材料”账户的借方和“现金”账户的贷方进行记录。

这样“原材料”与“现金”账户就发生了对应关系，两个账户也就成了对应账户。

掌握账户的对应关系很重要，通过账户的对应关系可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理合法。

2、会计分录在借贷记账法下，会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录。

会计分录有简单分录与复合分录两种。

只涉及两个账户的会计分录就是简单会计分录。

以上列举的九笔会计分录都是简单会计分录。

将以上的例子核算事项用会计分录表示为：（1）借：银行存款200000贷：实收资本200000（2）借：原材料70000贷：应付账款70000（3）借：短期借款80000贷：银行存款80000（4）借：实收资本100000贷：固定资产100000（5）借：固定资产40000贷：银行存款40000（6）借：应付账款50000贷：应付票据50000（7）借：资本公积60000贷：实收资本60000（8）借：应付利润20000贷：实收资本20000（9）借：实收资本9 0000贷：应付账款90000凡涉及两个以上账户的会计分录就是复合分录。

第三章复式记账

复式记账法克服了单式记账法的缺点，复式记账法克服了单式记账法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科不可比拟的优越性，学的记账方法。学的记账方法。
城市管理系
会计学原理
济南大学城市发展学院
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
第一节复式记账原理一、基本概念）、记账方法记账方法：（一）、记账方法：是指按照一定的规使用一定的符号，则，使用一定的符号，在账簿中登记各项经济业务的技术方法。经济业务的技术方法。
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
2、复式记账
概念：对发生的每笔经济业务，（1）概念：对发生的每笔经济业务，以相
等的金额，等的金额，在两个或两个以上的账户中全面相互联系地进行登记的一种记账方法。地、相互联系地进行登记的一种记账方法。
城市管理系
会计学原理
济南大学城市发展学院
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
减少

第二章复式记账法之复式记账法规则

第五次作业
• 试对下例经济业务进行会计分录（账务处理），并指明需填制何种记账凭证。
• 1、企业从银行提现5000元备发工资。 • 2、企业收到国家100,000元地投资，款项
已经存入银行。 • 3、企业取得半年期银行借款150000，存
入银行账户。
• 4、企业购入不需要安装的机器设备一台，买价80000元，运杂费500元，全部款项已经用银行存款支付。
会计主管
合计记账
审核
制单
• （五）编写会计分录需注意：
• 1、会计分录的格式必须正确。（先借后贷，借贷差一个或两个字符，借方行与贷方行要错开一个或两个字符，以免混淆。
• 2、会计科目名称必须正确，使用会计科目只能从科目表中选择，不能随意杜撰。
• 3、会计分录借方，贷方金额必相等。
• 4、一笔分录只反映一笔经济内容，不能将不同的经济业务合为一笔混合分录。
• （二）复式借贷记账法的记账规则（非常重要） “有借必有贷，借贷必相等。”
怎样理解该记账规则： 1、对于任何一笔经济业务，都要按其内容，一方面要登记一个或几个账户的借方，另一方面要登记一个或几个账户的贷方。并且，计入“借方”账户的余额应等于计入“贷方”账户的余额。
• 2、资产类账户：借方表示增加，贷方表示减少。
• 2、试述会计科目与会计账户的联系和区别？
• 3、不同性质的会计要素下的常见的会计核算科目有哪些？并简要说明各科目核算的主要经济业务。
第四次作业
某企业2008年12初各账户余额如下：库存现金：1 800元银行存款：258 000元应收账款：40 000元其他应收款：200 预付账款：10 000元固定资产：750 000元短期借款：130 000元应付账款：70 000元实收资本：700 000元资本公积：160 000元本月份发生下列经济业务： 1. 为购买原材料预付华胜公司货款15 000元； 2．以银行存款归还到期的短期借款30 000元； 3．接受甲公司投入资金200 000元，存入银行； 4．财务经理出差预借差旅费1 000元，以现金付讫； 5．以银行存款支付前欠宏伟企业货款50 000元； 6．收到百仪公司归还的前欠货款9 500元； 7．购买设备一台，价值60 000元，款项以银行存款支付。要求： 1.编制会计分录； 2.开设T型账户，登记账户期初余额和本期发生额，并结出期末余额； 3.编制期初余额、本期发生额和期末余额的试算平衡表，进行试算平衡。

复式记账法原理的应用

复式记账法原理的应用1. 复式记账法的概述复式记账法是一种会计核算方法，它将每一项经济事项分解为借方和贷方，通过对借贷双方的记录和平衡，实现资金的正确记录、分类和统计。

复式记账法是现代会计核算的基础，广泛应用于各个行业和企事业单位。

2. 复式记账法的原理复式记账法的核心原理是“借贷相等”，即每一笔交易都必须同时在借方和贷方有相等的数额，以保持账簿的平衡。

3. 复式记账法的应用场景复式记账法广泛应用于各种经济交易场景，包括但不限于以下几个方面：3.1 公司内部财务核算在公司的财务核算过程中，复式记账法被广泛用于记录和统计资金的流动，包括收入、支出、资产、负债等各项经济活动。

通过对借贷双方的正确分录，可以准确地统计和分析企业的财务状况。

3.2 个人理财个人理财也可以借鉴复式记账法的原理，通过建立个人账户，记录个人的收入和支出，并进行分类。

通过对个人账户的分析和对账，可以清晰掌握个人财务状况，合理安排个人支出，并做好理财规划。

3.3 银行系统银行系统是一个复杂的金融系统，整个系统中的资金流动需要进行准确的记录和统计。

复式记账法被广泛用于银行的核算系统中，确保资金的正确分析、分类和管理。

3.4 证券市场在证券市场中，复式记账法也有广泛的应用。

证券交易的过程中，需要对不同的交易方进行正确的记录，包括股票买入、卖出、股息等各种交易。

通过复式记账法，可以准确地记录和统计证券交易的成本和收入。

4. 复式记账法的优势和特点复式记账法具有以下优势和特点：•清晰明了：通过将每一笔交易分解为借贷双方的记录，减少了混淆和错误的可能性，保证账簿的准确性和一致性。

•灵活易用：复式记账法适用于各种经济活动和交易场景，无论是企业财务核算还是个人理财，都可以灵活应用。

•可追溯性：通过对借贷双方的正确记录和分类，可以方便地追溯和查证每一笔交易的细节，提高录入数据的可靠性。

•便于分析和统计：通过对借贷双方的记录和平衡，可以方便地进行财务分析和统计，了解企业或个人的经济状况。

帐户与复式记账的运用

复式记账法的特点
全面性
复式记账法能够全面记录经济业务，反映资金的来龙去脉。
系统性
复式记账法通过帐户之间的相互联系，形成了一个完整的帐户体系。
平衡性
复式记账法通过借贷双方的平衡关系，能够检查记录的正确性。
复式记账法的运用
负债类帐户
负债类帐户记录企业所承担的债务，如应付账款、短期借款等。
收入类帐户
全面反映经济活动
通过设置不同的帐户，复式记账能够全面反映企业的经济活动，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。
有效核对机制
复式记账的帐户之间存在勾稽关系，可以通过核对机制来检查记录的准确性，有助于防止错误和舞弊。
提高会计信息质量
复式记账能够提供更为可靠的会计信息，有助于企业做出更为科学合理的经济决策。
帐户。
资产负债表的编制
资产类
将各类资产帐户的期末余额进行汇总，得出资产总额。
负债类
将各类负债帐户的期末余额进行汇总，得出负债总额。
所有者权益类
将所有者权益帐户的期末余额进行汇总，得出所有者权益总额。
编制资产负债表
将资产总额与负债总额相减，得出所有者权益总额，完成资产负债表的编制。
利润表的编制
收入类
帐户的结构
帐户的基本结构
包括帐户名称、日期、凭证号、摘要、增加额、减少额和余额等。
借贷记账法
在帐户中，借方表示增加，贷方表示减少，余额通常在借方或贷方。
02 复式记账法
复式记账法的定义
复式记账法是一种会计记账方法，通过在两个或更多的帐户中记录交易来反映经济业务。
它能够全面、系统地反映经济业务，并能够进行试算平衡，检查错误。

大学教学能力大赛教案会计

课程名称：会计基础授课对象：大学一年级学生教学目标：1. 知识目标：使学生掌握会计的基本概念、会计科目和账户设置、复式记账法、会计凭证和账簿的基本知识。

2. 能力目标：培养学生运用会计知识分析和解决实际问题的能力。

3. 情感目标：激发学生对会计学科的兴趣，培养学生严谨的职业素养。

教学重点：1. 会计基本概念和复式记账法。

2. 会计凭证和账簿的设置与登记。

教学难点：1. 复式记账法的运用。

2. 会计凭证和账簿的设置与登记。

教学准备：1. 教学课件2. 会计凭证和账簿样本3. 实例案例教学过程：一、导入1. 通过展示一些会计工作场景，激发学生的兴趣。

2. 提问：什么是会计？会计的主要工作是什么？二、讲授新课1. 会计基本概念：- 会计的定义- 会计的职能- 会计的目标2. 会计科目和账户设置：- 会计科目的分类- 账户设置的基本原则- 常用会计科目的介绍3. 复式记账法：- 复式记账法的定义- 复式记账法的原则- 复式记账法的应用实例4. 会计凭证和账簿：- 会计凭证的种类和作用- 会计账簿的种类和作用- 会计凭证和账簿的设置与登记方法三、课堂练习1. 学生根据所学知识，进行简单的会计分录编制练习。

2. 学生分组讨论，解决实际问题。

四、案例分析1. 提供一个实际案例，引导学生分析案例中的会计问题。

2. 学生分组讨论，提出解决方案。

五、总结与反思1. 总结本节课的重点内容。

2. 学生分享学习心得，提出改进意见。

教学评价：1. 学生对会计基本概念、复式记账法、会计凭证和账簿的掌握程度。

2. 学生在课堂练习和案例分析中的表现。

3. 学生对会计学科的兴趣和职业素养的培养。

教学反思：1. 本节课的教学方法是否有效？2. 学生对教学内容的接受程度如何？3. 如何改进教学策略，提高教学质量？教学时间：2课时备注：在教学过程中，教师应注重启发式教学，鼓励学生积极参与，培养学生的创新思维和实际操作能力。

同时，注重理论与实践相结合，提高学生的综合素质。

复式记账法【范本模板】

复式记账和借贷记账法（2课时）一、教学目标：1、能理解复式记账的基本原理。

2、能说出借贷记账法的概念和基本内容。

3、明确账户的对应关系和对应账户的含义。

4、能借助试算平衡原理编制试算平衡表。

5、能说出账户的平行登记的要点6、能熟练地编制简单的会计分录。

二、教学重点：复式记账原理的理解、借贷记账法的特点、会计分录的编制三、教学难点：会计分录的编制教学流程:一导入新课：我们已经知道了经济业务的发生会引起某些会计要素项目发生增减变动,也明确了这数量上的变动应当在账户中加以记录。

怎么记呢？这就是我们今天要讲的记账方法问题。

二、课时说明:两课时一个教案三、教学内容：1、复式记账原理2、借贷记账法新课讲授:案例引入:接受某投资者投入的货币资金50 000元，存入银行问题:怎样将上述业务记入账户?学生操练后总结❖一记账方法（一）根据一定的原理、运用一定的记账符号和记账规则，在账簿中登记各种经济业务的技术方法。

（二）种类：1、单式记账2、复式记账二、复式记账（重点)(一）含义：对发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户之间进行登记，以系统、全面地反映每一项经济业务所以引起的资产和权益变化情况和结果的一种方法。

（二）特点：1、在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。

2、以相等的金额记入相应的账户。

（三)理论依据:会计要素间的逻辑数量关系,即会计等式（四）分类：1、借贷记账法2、收付记账法3、增减记账法❖说明：《企业会计准则》中明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账法三、借贷记账法(重点/难点）告知：目标是能编制会计分录和试算平衡表解决方案:布置项目,根据知识的讲解后，学生动手做，老师边指导引入:项目一：分析光明公司发生的相关业务，指出其对会计要素的影响、应使用的账户名称、方向和金额。

1、收到国家投资500000元，存入银行2、用存款缴纳税金 50000元3、用存款购进原材料100000元4、企业开出商业汇票200000元,偿还前欠某公司材料款任务一:学会分析经济业务项目二：根据东苑公司的经济业务编制会计分录1、东苑公司2009年２月1日收到投资者的投资500 000元，存入银行。

案例-复式记账法运用

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第四章
2、应设置的主要账户（1）短期借款用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本金的账户。性质：负债类。结构：如下所示。长期借款归还的长期借款本金取得长期借款本金期末尚未归还的长期借款本金
（2）长期借款（3）应付利息
（4）财务费用
第四章
第四章
（三）应设置的主要总分类账户
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款
4、预付账款
5、应交税费—应交增值税
第四章
（三）应设置的主要总分类账户
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款
用途：核算已经取得材料所有权，但尚未验收入库的在途物资的实际采购成本的账户。性质：资产类。结构：如下所示。在途物资已验收入库材料物资的实际成本
第四章
2、发生采购费用时，应记为：借：在途物资贷：银行存款（库存现金） 3、分配采购费用采购费用分配率采购费用总额材料的总重量（总体积、总买价）每种材料应负担的采购费用

会计要素和会计等式及复式记账法(

销售费用
费
营业外支出
用所得税费用
成本与费用的差别？
• 什么是成本？
The cash or cash equivalent value sacrificed for goods and services that are expected to bring a current or future benefit to the organization.
（2）2月份的收入为19500元，其中主营业务收入18000，其他业务收入1500 2月份的费用为11900元，其中原料费用为7500，人工费为3000，销售税金为1000，折旧费为400 2月份的经营成果（利润）=19500-11900=7600
（3）略
（四）收入
1.收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.2 会计等式
一、会计等式的含义及种类 1.会计等式的含义
也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。
2.会计等式的种类
（1）基本会计等式资产=负债+所有者权益
所有者权益
对基本会计等式的理解
第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；
讨
论
联合航空公司（United Airlines)
免费里程奖励
80年代初期，UA等航空公司纷纷为常客提供免费里程奖励，向信用卡公司和电话公司出售免费里程，作为它们促销的手段，飞行里程达到一定公里数，给予免费乘机、升舱、免费入住酒店或免费租车等奖励。
1999年报，UA披露约有610万名常客的免费里程奖励尚未兑现，根据历史数据测算，约460万名常客将会行使免费里程权利，其余150万名常客预计会放弃他们的权利。

3复式记账法

企业取得收入和发生费用的结果，是使所有者权益发生增减变动。但在取得收入和发生费用时，不直接记入所有者权益类账户，而是先分别记入收入类和费用类账户。到月末，再将本月全部收入和费用分别从收入类和费用类账户一次性转入所有者权益类账户——“本年利润” 户一次性转入所有者权益类账户——“本年利润”账户。这样做可以使本月的全部收入和费用在账户记录中得到集中、清晰的反映，从而正确、快捷地编制出利润表。（联系：收入和费用是构成利润表内容的基本要素）收入类和费用类账户在核算方法上具有共同特点，所以可以合并起来统称为“损益类账户” 可以合并起来统称为“损益类账户”。损益类账户具有暂记性和过渡性，所以也称“过渡性账户” 记性和过渡性，所以也称“过渡性账户”或“虚账户”。虚账户” 月末结转后，所有损益类账户均无余额。
思考：上述经济业务对会计等式有什么影响？
ห้องสมุดไป่ตู้
资产 = 负债 + 所有者权益月初余额 2800000 = 800000 + 2000000 6月 2日付清欠款 − 200000 − 200000 6月 7日销售收入 +1100000 销售成本 − 800000 包装用料 − 20000 6月10日宣布分红 10日 + 160000 − 300000 6月18日现购商品 18日 + 300000 赊购商品 + 150000 + 150000 6月25日增资扩股 + 400000 25日 6月30日支付费用 − 210000 30日月末余额 3220000 = 910000 + 练习：编制该公司6 练习：编制该公司6月末资产负债表。 + 1100000 − 800000 − 20000 − 160000

复式簿记系统：复式记账与会计循环

03
会计循环
会计循环的定义
会计循环是指企业在一系列相互关联的会计活动中，按照一定的顺序和步骤，从确认、计量、记录到报告的整个过程。
它包括对经济业务的记录、分类、汇总和报告，以及提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
会计循环的步骤
确认
计量
确认经济业务是否发生，以及是否符合会计要素的定义和确认标准。
案例四：某非营利组织的财务管理
总结词：规范管理
详细描述：某非营利组织在财务管理中，采用了复式记账法。通过规范使用复式记账，该组织有效地记录和监控了各项经济活动，确保了资金使用的合规性和透明度。同时，该组织还利用复式记账的数据分析功能，对项目执行情况和资金使用效益进行了评估，为组织的发展提供了有力保障。
06
结论
对复式记账和会计循环的理解
复式记账法是会计学中的基本方法，通过在两个或更多的账目中记录交易，以反映资金流入和流出的实际情况。这种方法有助于提供准确的财务信息，并帮助企业进行有效的财务管理。
VS
会计循环则是指从记录经济业务、过账、调节账目到编制财务报表的一系列过程。这个过程需要遵循一定的规则和程序，以确保财务报表的准确性和可靠性。
审计证据
审计报告
复式记账提供的会计信息是审计的重要依据，审计师可以利用这些信息验证财务报表的准确性。
审计师在出具审计报告时，需要说明财务报表是否符合复式记账的要求，以保证报告的公信力。
审计程序
审计师在审计过程中需要核对借贷双方是否平衡，以确保账目记录的正确性，这依赖于复式记账的原理。
05
复式记账的优点
提供全面信息
通过双重记录，复式记账提供了关于每一笔交易的完整信息，包括资金的来源和去向。

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第四章
（四）会计处理
1、购买材料，办理货款结算
（1）购料已付款（2）购料未付款（3）预付购料款
2、发生采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本
第四章
1、购买材料，办理货款结算
（1）购料已付款，应记为：借：在途物资 —甲材料 20500
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
3485
23985
第四章
案例：复式记账法运用
制造业企业的经济活动和会计处理
第四章
学习内容
第一节第二节制造业企业经营循环资金筹集业务的核算
第三节
第四节第五节第六节
企业供应过程的核算
企业生产过程的核算企业销售过程的核算利润形成及利润分配业务的核算
第四章
第一节制造业企业经营循环
制造业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括采购过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从货币资金开始，然后依次是储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环和周转。
垫付的费用
尚未归还供应单位的货款数额
第四章
（三）应设置的主要总分类账户
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款
用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。性质：资产类。结构：如下所示。预付账款预付购进材料款尚未收到材料的预付款取得材料冲销预付款
5、应交税费—应交增值税
①工程物资 ②在建工程 ③固定资产
在建工程
工程建设过程中消耗的成本达到预定可使用状态转入固定资产的原始价值
正在建设中的工程的实际成本
第四章
用途：核算达到预定可使用状态的厂房、设备的原始价值。性质：资产类。（二）应设置的总分类账户结构：如下所示。
①工程物资 ②在建工程 ③固定资产
采购费用分配率
600 2000+1000
= 0. 2（元/千克）
乙材料应负担的采购费用=2000× 0. 2 =400（元）丙材料应负担的采购费用=1000× 0. 2 =200（元）会计分录为：借：物资采购—乙材料 —丙材料贷：银行存款 400 200 600
第四章
4、计算并结转材料采购成本材料采购成本=买价+采购费用结转材料采购成本时，应记为：借：原材料 ——乙材料
短期借款
向银行借入
1、借入的主要方式
长期借款
发行债券
第四章
2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）应付利息
（4）财务费用
第四章
2、应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）应付利息（4）财务费用用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。短期借款归还的短期借款本金取得短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金
贷：银行存款
12030
想一想，若按月预提到期付息怎么处理？
第四章
第三节企业供应过程的核算
购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。
第四章
一、材料采购业务的核算（一）材料采购业务描述
第四章
（三）应设置的主要总分类账户
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款
用途：核算企业增值税增减变动情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。
应交税费—应交增值税
进项增值税及交纳的税金销项增值税及应交的税金
5、应交税费—应交增值税
购进材料时支付或应付的增值税
销售产品时收到或应收的增值税
第四章
（2）利息的会计处理按期支付利息，记为：借：财务费用贷：银行存款按期预提，定期支付。每期预提时，记为：借：财务费用贷：应付利息支付预提利息时借：应付利息贷：银行存款
第四章
（3）长期借款的会计处理
向银行借入偿还期在一年以上的款项时，应记为：
借：银行存款贷：长期借款
2、应设置的主要账户（1）短期借款用途：核算企业按合同约定应支付的利息的账户。性质：负债类。结构：如下所示。应付利息归还的借款利息计算的应付而未付的借款利息期末尚未归还的借款利息
（2）长期借款（3）应付利息
（4）财务费用
第四章
2、应设置的主要账户（1）短期借款用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。
第四章
制造业企业资金运动过程图
资金投入货币资金
供应过程
生产过程
销售过程
资金退出货币资金
原材料储备资金
在产品生产资金
产成品成品资金
工资及其他生产费用固定资产固定资金重新投入生产周转
资金筹集业务材料采购业务产品生产业务产品销售业务财务成果业务资金退出企业
贷：实收资本
第四章
4、案例
2005年1月，南江公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元。
借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本 200000 100000 80000 380000
第四章
二、借入资本的核算
——丙材料 100400 12200 100400 12200
贷：在途物资 ——乙材料
——丙材料
材料采购成本计算表
乙材料（2000千克）丙材料（1000千克）项目买价采购费用采购成本总成本 100000 400 100400 单位成本 50 0. 2 50 . 2 总成本 12000 200 12200 单位成本 12 0. 2 12 . 2
5、应交税费—应交增值税
第四章
（三）应设置的主要总分类账户
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款 4、预付账款
用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应
应付账款
应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）
5、应交税费—应交实际偿还供应增值税单位的货款及
用途：核算为进行厂房、设备建造而购入的物资的增减变化。性质：资产类。（二）应设置的总分类账户结构：如下所示。
①工程物资 ②在建工程 ③固定资产工程物资
实际购入建设物资的货款和税款工程建设领用物资的实际成本
结存物资的实际成本
第四章
用途：核算正在建设过程中的厂房、设备的价值的增减变化。性质：资产类。（二）应设置的总分类账户结构：如下所示。
实收资本
投资者抽回的投资
收到投资者投入的资本
期末所有者投资的实有数额
第四章
3、会计处理
（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款
贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产
财务费用
（2）长期借款（3）应付利息
（4）财务费用
发生的各项财务费用（借款利息、借款手续费、汇兑损失等）
存款利息收入、汇兑收益及期末转入“本年利润”账户的财务费用
第四章
3、会计处理
（1）短期借款的会计处理取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款
贷：短期借款
归还短期借款本金时：应记为：借：短期借款贷：银行存款
按月计提长期借款利息时，应记为：借：在建工程（或财务费用）贷：应付利息
归还长期借款本金及利息时，应记为：
借：长期借款应付利息贷：银行存款
第四章
4、案例
①4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。
借：银行存款
12000
贷：短期借款 12000 ②6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息30 元。借：短期借款 12000 财务费用 30
例1 山峰企业向华丰工厂购入甲材料，收到华丰工厂开来的增值税专用发票，数量是820千克，单价25元，货款20500元，增值税3485元，货款及增值税均以银行存款支付。
第四章
（2）购料未付款，应记为：
借：在途物资 —乙材料
—丙材料应交税费—应交增值税
100000 12000 19040 131040
第四章
2、发生采购费用时，应记为：借：在途物资贷：银行存款（库存现金） 3、分配采购费用采购费用分配率采购费用总额材料的总重量（总体积、总买价）每种材料应负担的采购费用
=该种材料的重量（或体积、买价）
采购费用分配率
第四章例5 山峰企业以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费600元。
固定资产
交付使用的厂房、设备的原始价值厂房、设备停止使用转出的原始成本
正在使用中的厂房、设备的原始价值
第四章
（三）具体业务核算 1、购建需要安装的固定资产
①购进工程物资时，应记为：
借：工程物资 585000 585000 贷：银行存款、应付账款等
例6 山峰企业购进建造厂房所需材料，专用发票价款500000 元，增值税85000元。货款已用银行存款支付。 ②领用工程物资进行固定资产建设时，应记为：借：在建工程 —厂房贷：工程物资 585000 585000

案例-复式记账法运用

第二章 账户与复式记账法

会计学—原理方法与中国情境案例 第二章-复式记账与会计循环

第6次课：复式记账(经济数学在会计中的应用) (14年上)

会计基础教案3-4复式记账法(二)

第三章复式记账

第二章复式记账法之复式记账法规则

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复式簿记系统：复式记账与会计循环

第二章账户与复式记账法

会计学—原理方法与中国情境案例第二章-复式记账与会计循环