了解与评价企业内部控制(doc 31页)

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行政事业单位内部控制规范讲解讲课文档

行政事业单位内部控制规范讲解讲课文档

内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
归口管理原因 一是分散开展 二是协同完成 三是专业性强
27 第27页,共58页。
(四)第3种方法:归口管理 一是根据本单位实际情况,
二是按照权责对等的原则, 三是采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵
头人员等方式,
四是对有关经济活动实行统一管理。
28 第28页,共58页。
(五)第4种方法:预算控制
对“三重一大”业务,还应当建立集体决策和会签制度 ,确保任何人不得单独进行决策,或者擅自改变集体决 策意见。 重大决策、重大事项、重大人事任免;大额资金拨付
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第26页,共58页。
(四)第3种方法:归口管理
归口管理是指行政事业单位按照管理事项的性质与管理 要求,结合单位职责,组织机构和岗位设置,在不相容 岗位互相分离和内部授权审批控制的前提下,明确单位 各个业务的归口管理责任单位的控制方法。
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第24页,共58页。
三、单位内部控制的方法
(三)第2种方法:内部授权审批控制
内部授权审批是指单位处理经济业务或事项时,必须经 过授权审批才能执行 一是明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程 序和相应责任, 二是建立重大事项集体决策和会签制度, 三是相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理 业务。
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长; 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检

内部控制评价报告范文模板

内部控制评价报告范文模板

内部控制评价报告范文模板一、引言内部控制是企业运营的重要组成部分,对实现企业目标、保护企业利益和降低风险具有重要意义。

为了评估企业的内部控制有效性和合规性,本报告对XX企业的内部控制进行了评价。

二、评价范围及方法本次评价主要针对XX企业的财务信息披露、资产管理和风险管理三个方面展开。

评价的方法主要包括文件审阅、内部调查、员工访谈和流程分析等。

评价时间为XX年度。

三、评价结果及分析1. 财务信息披露通过审查财务报告和会计凭证,发现财务信息披露完整、准确、及时,符合相关法律法规和会计准则的要求。

然而,在财务报告编制过程中存在一些缺陷,需要加强内部审计的监督和指导。

2. 资产管理针对XX企业的资产管理制度和操作流程进行了全面评价,发现其内部控制措施相对完善,能够确保资产的安全和合理利用。

但是,在实际运营过程中,员工的资产使用存在一些不规范行为,需要加强培训和监督。

3. 风险管理对XX企业的风险管理体系进行了细致评估,发现其风险识别、评估和控制措施相对健全。

在风险信息收集和分析方面有一定的不足,需要进一步加强风险管理的信息化建设和团队合作。

四、问题诊断与改进建议根据评价结果,本报告提出以下问题诊断与改进建议:1. 加强财务报告审计的监督和指导,确保财务信息披露的准确性和合规性。

2. 加强员工资产管理的培训和监督,规范资产使用行为。

3. 加强风险信息收集和分析,提高风险管理的效能。

4. 加强内部控制的信息化建设,提升团队合作和内部沟通效率。

五、总结本次内部控制评价报告对企业的财务信息披露、资产管理和风险管理三个方面进行了评价,发现了一些问题和不足,并提出了相应的改进建议。

希望企业能够认真对待评价结果,加强内部控制建设,提升企业运营的效益和竞争力。

总体审计策略记录模式范例(DOC 31页)

总体审计策略记录模式范例(DOC 31页)

总体审计策略记录模式范例(DOC31页)部门: xxx时间: xxx整理范文,仅供参考,可下载自行编辑第六章计划审计工作第二节总体审计策略和具体审计计划总体审计策略记录模式范例编制人及复核人签字:目录1.审计工作范围2.重要性3.报告目标、时间安排及所需沟通4.人员安排5.对专家或有关人士工作的利用(如适用)3.报告目标、时间安排及所需沟通4.人员安排4.1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下:[在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分,或按交易类别划分]4.2 与项目质量控制复核人员的沟通(如适用)项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下:复核的范围:5.对专家或有关人士工作的利用(如适用)[如项目组计划利用专家或有关人士的工作,需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。

另外,项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。

]5.1 对内部审计工作的利用5.2 对其他注册会计师工作的利用5.3 对专家工作的利用具体审计计划记录模式范例目 录1.风险评估程序1.1 一般风险评估程序 1.2 针对特定项目的程序2.了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2.2 被审计单位的性质2.3 会计政策的选择和运用2.4 目标、战略及相关经营风险 2.5 财务业绩的衡量和评价3.了解内部控制 3.1 控制环境3.2 被审计单位的风险评估过程 3.3 信息系统与沟通 3.4 控制活动3.5 对控制的监督4.对风险评估及审计计划的讨论 5.评估的重大错报风险5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险 5.2 评估的认定层次的重大错报风险6.计划的进一步审计程序6.1 重要账户或列报的计划总体方案(计划矩阵) 6.2 计算机辅助审计技术的应用7.其他程序1.风险评估程序1.1 一般风险评估程序项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。

会计法规与职业道德-内部会计控制(ppt 31页)

会计法规与职业道德-内部会计控制(ppt 31页)
(二)资金活动管控措施
二、采购业务
二、采购业务
(一)采购的概念和意义
1.采购的概念 采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活
动。 2.采购的现实意义
采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订 立、物资的运输、验收等供应链状况,在很大程度上决定了 企业的生存与可持续发展。
一、组织架构
一、组织架构
(一)组织架构的概念和现实意义
1.组织架构的概念 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出,
组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决 议、企业章程,结合本企业实际,明确董事会、监事会、经 理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工 作程序和相关要求的制度安排。其中,核心是完善公司治理 结构、管理体制和运行机制问题。 2.组织架构指引的现实和长远意义
三、人力资源
2.人力资源对企业发展的重要作用 (1)良好的人力资源管理制度和机制是增强企业活力的源 泉。 (2)良好的人力资源管理制度和机制是提升企业核心竞争 力的重要基础。 (3)良好的人力资源管理制度和机制是实现发展战略的根 本动力。
(二)人力资源的管控措施
四、社会责任
四、社会责任
(一)社会责任的概念和意义
(二)组织架构的管控措施
二、发展战略
二、发展战略
(一)发展战略的概念和现实意义
1.发展战略的概念 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分
析和科学预测的基础上,制定并实施的长远发展目标与战略 规划。企业作为市场经济的主体,要想求得长期生存和持续 发展,关键在于制定并有效实施适应外部环境变化和自身实 际情况的发展战略。 2.发展战略的现实意义 (1)发展战略可以为企业找准市场定位。 (2)发展战略是企业执行层行动的指南。 (3)发展战略为内部控制设定了最高目标。

公司内部控制情况

公司内部控制情况

公司内部控制情况1、公司内部管理制度主要包括哪些方面,是否完善和健全,是否得到有效地贯彻执行。

公司自上市以来不断完善公司的治理结构,并已建立了符合现代企业制度的法人治理结构。

公司根据法律、法规、规范性文件的要求对《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》等文件进行动态修订,为公司内部控制制度的正常运行提供了良好的基础。

公司内部管理制度主要包括公司章程、三会议事规则及相关制度、财务管理制度、合同管理制度、行政管理制度等方面。

公司不定期的对各项制度进行检查和评估,确保各项制度能够得到了有效贯彻执行。

内部管理制度的贯彻执行对公司规范经营起到良好的监督、控制作用。

2、公司会计核算体系是否按照有关规定建立健全。

公司的会计核算体系按照相关法律法规的规定实行统一的会计核算与财务管理制度。

公司的会计核算体系健全、制度完善,符合《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定。

从2007 年 1 月 1 日起,公司开始执行新《企业会计准则》。

公司将进一步细化和完善会计核算体系,实现新旧会计准则实施的平稳过渡。

3、公司财务管理是否符合有关规定,授权、签章等内部控制环节是否有效执行。

公司的财务管理符合有关规定,授权、签章等内部控制环节能够有效地得到执行。

4、公司公章、印鉴管理制度是否完善,以及执行情况。

第 19 页共 29 页公司的公章、印鉴管理制度完善,执行情况良好。

5、公司内部管理制度是否与控股股东趋同,公司是否能在制度建设上保持独立性。

公司根据自身实际情况建立健全内部制度,公司在制度建设上保持相对独立性。

6、公司是否存在注册地、主要资产地和办公地不在同一地区情况,对公司经营有何影响。

是。

公司注册地在南京市高淳县淳溪镇宝塔路269 号,主要资产地在南京市高淳县桠溪镇东风路 8 号,办公地在南京市汉中路 89 号金鹰国际商城 19 层 C座。

公司通过加强内部管理,上述情况对公司经营基本无影响。

内部控制第三章内部环境演示文稿

内部控制第三章内部环境演示文稿
内部控制第三章内部环境演示文稿
第1页,共72页。
内部控制第三章内部环境
第2页,共72页。
第三章 内部环境
第一节 内部环境概述 第二节 组织架构
第三节 发展战略
第四节 人力资源 第五节 社会责任
第六节 企业文化
第3页,共72页。
通过本章的学习,了解组织架构的定义,了解组织架构的两 个层面及其关系,了解内部机构的四种类型,理解治理结构的 主要风险,理解发展战略的定义,理解发展战略的制定,理解 人力资源的定义,了解社会责任,了解企业文化,掌握内部环 境的构成要素、内容及其作用,掌握内部控制与内部环境的关 系,掌握组织架构的设计原则,掌握治理结构的设计,掌握发 展战略的意义,掌握人力资源管理的主要风险,掌握社会责任 的意义,掌握企业文化的意义。
由国有资产监督管理机构委派。 (3)国有独资企业监事会成员由国有资产监督管理机构委派,但是
监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。
第20页,共72页。
(四)内部机构的设计
内部结构的设计应满足以下三个要求:
1.企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则,明确各机构的职责权限,避免 职能交叉、缺失或权责过于集中,形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工 作机制
第4页,共72页。
沃尔玛的成功,与其具有良好的内部环境有着密切关系,具体表现在以 下方面:
第一,诚信的原则和道德价值观。沃尔玛的企业道德价值观可归纳为“
我为人人,人人为我”。
第二,以人为本激发成员的荣誉感和责任心。沃尔玛将员工称为“合
伙人”,他们是沃尔玛最宝贵的资源。
第三,董事会。沃尔玛坚持董事之间施行有效牵制原则,使得公司高层
(一)建立和健全发展战略制定机构 企业要在人力资源配置、组织机构设置等方面为发展战略提供必要的保证。一般而

LKPI指标体系介绍(ppt 31页)

LKPI指标体系介绍(ppt 31页)
LKPI的分析框架
——LKPI提供了一个把战略变成可操作内容的框架
经营业绩
“要在经营业绩方面取得成功,我 们应向股东们展示什么?”
客户
“要实现我们的使命,我们应向客 户展示什么?”
使命 与
战略
内部经营流程
“要让股东和客户满意,我们应擅 长哪些业务流程?”
学习与成长
“要实现我们的使命,我们将如何 保持创新和提高的能力?”
以LKPI为核心的战略管理框架
分解战略
• 分解确定各层级战略目标
• 根据各层级战略实施关键因素制 定LKPI评估指标
• 制订LKPI评估细则和考评办法
明确战略
• 根据公司内外环境,明确 长期战略目标 • 对战略实施的关键因素达 成共识 • 根据公司战略目标制定 LKPI
LKPI
战略执行
• 根据LKPI制定各层级中短期发 展目标
长期忠诚客户群
中高收入客户增长 客户忠诚度提高
PAI-SD-20000621-LKPI
LKPI FYP市场份额 客户满意度
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经营流程LKPI的确定
战略目标
战略实施关键因素
核心流程完善
销售管理完善 业务管理完善 财务管理完善 内控管理完善
质量管理完善
PAI-SD-20000621-LKPI
LKPI 销售管理评分 业务管理评分 财务管理评分 内控管理评分 质量管理评分
14
寿险二级机构个险LKPI指标体系的组成
类别
名称
指标数据来源
PAI-SD-20000621-LKPI
经营业绩 客户
经营流程 学习与成长
• FYP年增长率
• FYP市场份额 •客户满意度
•销售管理评分 •业务管理评分 •财务管理评分 •内控管理评分 •质量管理评分

企业内部控制与合规考试

企业内部控制与合规考试

企业内部控制与合规考试(答案见尾页)一、选择题1. 企业内部控制的核心要素包括哪些?A. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控B. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与反馈、监控C. 控制环境、风险识别、控制活动、信息与沟通、监控D. 控制环境、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控2. 企业内部控制的目标是?A. 提高经营效率B. 保证财务报表的真实性和完整性C. 促进企业合规D. 提高员工对内部控制的重视程度3. 下列哪项不是企业内部控制评价的原则?A. 全面性原则B. 重要性原则C. 客观性原则D. 独立性原则4. 企业内部控制评价的内容主要包括哪些?A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 监控5. 企业内部控制评价的方法有哪些?A. 问卷调查法B. 访谈法C. 数据分析法D. 实地检查法6. 企业内部控制评价的频率是?A. 每季度进行一次B. 每半年进行一次C. 每年进行一次D. 根据企业实际情况灵活确定7. 企业内部控制评价报告的主要用途是什么?A. 提供内部控制的改进意见B. 总结内部控制的有效性C. 作为内部审计的依据D. 向外部监管机构报告8. 企业内部控制审计是指什么?A. 对企业内部控制设计和运行的有效性进行评估的过程B. 对企业内部控制设计和运行的合规性进行评估的过程C. 对企业内部控制设计和运行的效率效果进行评估的过程D. 对企业内部控制设计和运行的信息与沟通进行评估的过程9. 企业内部控制审计的目的是什么?A. 提高企业内部控制的效率和效果B. 保证企业内部控制的合规性C. 提高企业内部控制的透明度和可信度D. 保护企业资产的安全10. 企业内部控制审计报告通常包含哪些内容?A. 审计结论B. 审计发现C. 审计建议D. 审计时间11. 企业内部控制的核心要素包括哪些?A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通E. 监督12. 以下哪项是企业内部控制体系的基础?A. 风险评估B. 控制环境C. 信息与沟通D. 监督E. 控制活动13. 企业内部控制的目标是?A. 提高经营效率B. 保证财务报表的真实性和可靠性C. 促进企业战略目标的实现D. 提高员工对企业的忠诚度E. 遵守相关法律法规14. 在企业内部控制中,风险识别和评估的重要性体现在?A. 有助于制定有效的控制活动B. 有助于评估企业面临的潜在风险C. 有助于提高内部控制的效果D. 有助于确保内部控制的持续改进E. 有助于提高员工的风险意识15. 企业内部控制评价的主要内容包括?A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通E. 监督16. 企业内部控制审计的目的是?A. 评估企业内部控制的有效性B. 提供关于企业内部控制系统的独立意见C. 帮助企业改善内部控制体系D. 确保企业遵守相关法律法规E. 提高企业财务报告的质量17. 企业合规管理的主要内容包括?A. 制定合规政策B. 建立合规管理制度C. 开展合规培训D. 进行合规审查E. 处理违规行为18. 企业内部控制与合规之间的关系是什么?A. 合规管理是内部控制的重要组成部分B. 内部控制是合规管理的基础C. 合规管理与内部控制相互独立D. 合规管理与内部控制相互促进E. 合规管理与内部控制没有直接关系19. 企业在建立内部控制时,应如何处理利益冲突?A. 制定明确的利益冲突处理政策B. 设立专门的利益冲突处理机构C. 加强对员工利益冲突管理的监督D. 对利益冲突进行定期审计E. 对违反利益冲突处理政策的行为进行严肃处理20. 企业在进行内部控制评价时,应采用哪些方法?A. 审计抽样法B. 文档审查法C. 问卷调查法D. 访谈法E. 实地观察法21. 企业内部控制的核心要素包括哪些?A. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控B. 财务报告、合规管理、内部审计、企业文化、风险管理C. 风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、合规管理D. 控制环境、信息与沟通、控制活动、监督、企业文化22. 以下哪项是企业内部控制体系的基础?A. 风险评估B. 内部控制体系C. 合规管理D. 财务报告23. 企业内部控制的目标是?A. 提高经营效率B. 保证财务报表的准确性C. 确保法律法规的遵循D. 提升员工满意度24. 在企业内部控制中,以下哪个选项是风险管理的最佳实践?A. 建立健全内部控制制度B. 风险识别、评估、应对和监控C. 设定风险应对策略D. 定期进行内部审计25. 企业合规管理的主要内容包括?A. 确保公司政策的遵守B. 提高员工的法律意识C. 定期进行合规审查D. 建立合规文化26. 企业内部控制评价的主要内容是什么?A. 评估内部控制的有效性B. 确定内部控制缺陷C. 分析内部控制缺陷的影响D. 提出改进内部控制的意见27. 以下哪个选项是企业内部控制体系建立和完善的关键因素?A. 高层领导的重视和支持B. 全员的参与和合作C. 有效的监督和反馈机制D. 完善的法律法规和行业标准28. 企业内部控制评价的结果会影响哪种行为的实施?A. 加强内部控制B. 减弱内部控制C. 维持现状D. 优化内部控制29. 企业内部控制与合规管理的关系是什么?A. 合规管理是内部控制的重要组成部分B. 内部控制是合规管理的核心C. 合规管理和内部控制相互独立D. 合规管理和内部控制相互促进30. 企业在进行内部控制体系建设时,应优先考虑以下哪个方面?A. 合规管理B. 风险管理C. 财务报告D. 内部控制环境31. 企业内部控制的核心要素包括哪些?A. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控B. 财务报告、合规管理、内部审计、企业文化、风险管理C. 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控D. 财务报告、合规管理、内部审计、企业文化、控制环境32. 企业建立内部控制体系的主要目的是什么?A. 提高经营效率B. 保证财务报表的真实性和可靠性C. 确保法律法规的遵循D. 提高员工对企业的忠诚度33. 在企业内部控制体系中,风险评估是哪个环节?A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通34. 企业内部控制的监督和评价是由哪个部门负责的?A. 监事会B. 内部审计部门C. 董事会D. 行业监管机构35. 企业内部控制评价的主要内容不包括以下哪项?A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 企业文化36. 企业在进行内部审计时,主要关注哪些方面?A. 内部控制的有效性B. 财务报表的准确性C. 合规性要求D. 内部控制缺陷的报告37. 企业建立合规文化的重要性体现在哪些方面?A. 提高员工的法律意识B. 降低企业经营风险C. 增强企业的社会责任感D. 提升企业的品牌形象38. 企业在实施内部控制时,应优先考虑哪个因素?A. 合规性要求B. 控制环境C. 风险评估D. 信息与沟通39. 企业内部控制评价的结果通常用于哪些方面?A. 改进内部控制体系B. 提高经营管理水平C. 作为外部审计的依据D. 作为内部奖惩的依据40. 企业内部控制与合规管理的关系是怎样的?A. 合规管理是企业内部控制的重要组成部分B. 企业内部控制是合规管理的基础C. 合规管理与内部控制相互独立,没有关联D. 企业内部控制与合规管理相辅相成,共同促进企业的发展二、问答题1. 企业内部控制的目标是什么?2. 内部控制的五大要素是什么?3. 什么是合规性检查?为什么企业在运营过程中需要遵守法律法规?4. 如何识别企业面临的风险?5. 企业内部控制如何实现自我评价和监督?6. 企业在进行内部控制评价时,应关注哪些方面?7. 企业在建立内部控制体系时,应如何平衡成本与效益?8. 企业在发生内部控制缺陷时,应如何处理?参考答案选择题:1. A2. B3. C4. ABCD5. ABCD6. D7. ABC8. A9. ABCD 10. ABC11. ABCDE 12. B 13. ABCE 14. ABCD 15. ABCDE 16. ABCD 17. ABCDE 18. AD 19. ABCDE 20. ABCDE21. A 22. A 23. C 24. B 25. ABCD 26. A 27. A 28. D 29. A 30. D31. A 32. C 33. B 34. B 35. D 36. ACD 37. ABCD 38. B 39. ABC 40. AD问答题:1. 企业内部控制的目标是什么?企业内部控制的目标是确保企业目标的实现、提高经营效率、保证财务报告的可靠性、遵循法律法规以及保护资产安全。

内部控制及其测试与评价

内部控制及其测试与评价

第八章内部控制及其测试与评价(一)单项选择题1、在编制具体审计计划时,注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响,或者直接假定()。

A、固有风险为高水平B、固有风险为低水平C、固有风险为中等水平D、固有风险为低水平2、当()时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。

A、被审计单位内部控制失效B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师将进行控制测试3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动,注册会计师在进行控制测试时,应()。

A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动原因进行详细了解4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动,注册会计师应当考虑()。

A、分别进行控制测试B、分别进行实质性测试C、直接进行实质性测试D、在审计报告中以适当方式进行披露5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间,通常安排在()。

A、资产负债表日执行B、资产负债表日后执行C、期中工作中执行D、完成外勤审计工作后执行6、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。

A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后,实施控制测试的范围是()。

A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的,是为了()。

A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理,运行是否有效9、在对相关内部控制制度进行控制测试时,注册会计师通常采用的审计取证方法不包括()。

内部控制有效性评价表

内部控制有效性评价表

评价人: 关键控制点 内控要素
内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 信息与沟通 内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 内部环境 控制活动 控制活动
填表时间: 被评价内容
董事会、监事会、总经理办公会是否有明确的议事规则? 是否有制度文件规范出资者(股东)、董事会、监事会、经理层 的权利和义务、相关聘任条件和议事程序? 公司章程是否明确了董事会、监事会以及经理层的职责权限? 董事会、监事会以及经理层职责划分是否明确且不重叠? 董事会、监事会、总经理办公会是否有相关会议决议(会议纪 要)? 上市公司董事会是否设立了独立董事? 独立董事是否在上市公司担任除独立董事外的其他职务? 是否建立董事会专业委员会,包括战略决策、审计、提名、薪酬 与考核委员会? 是否明确了各专业委员议事规则及程序,建立了相应的沟通机 制? 各专业委员会成员的任职资格是否有明确规定? 董事会所属各专业委员会中独立董事是否占多数? 审计委员会中是否有一名独立董事为会计专业人士? 是否设了董事会秘书?是否由董事会秘书负责管理信息披露事务 部门? 企业对各职能部门的职责权限、组织的运行流程等是否制定了明 确的书面说明和规定? 是否根据各职能部门职责变动情况及时对相关职权配置说明文件 进行更新? 形成的职权配置说明文件是否经过公司管理层集团决策? 投资、战略、资产处置职能是否归属于同一部门?
实施 评价 抽取样 不适用 是 否 证据 样本 本数量
自我评价情况
样本缺 陷分析
34
35
内部监督
36 37 38 39 40 41 42
对董事、监事、经理及其他高级经理人 和履职情况进行重点关注
内部监督 内部监督 控制活动
全面梳理 公司治理 结构

第一组:九好集团内部控制案例分析[33页]

第一组:九好集团内部控制案例分析[33页]

2016年 9099.36 -2318.22 -2362.32
压力是财务舞弊发生的最直接动因,在巨大的压力下,任何管理层都有可能铤而走险.
压力要素是指企业进行造假行为的动机。九好集团造假的动机主要是想通过上市来募集资金,公司通过IPO
上市,可以较快地募集资金,吸引投资者,取得经营所需的低成本权益资金,实现公司快速扩张与产业整合,而
2016年3月,九好集团3亿元银行存单到期后,被兴业银行直接解付承兑汇票。九好集团随即再次 采用上述操作方式形成3亿元银行存款。
综上,九好集团于2015年1月虚构3亿元银行存款行为,2015年9月22日、23日通过借款形成3亿元 银行定期存单,截至2015年12月31日上述3亿元银行存单处于质押状态,但九好集团在公开披露的《审 计报告》附注及《重大资产重组报告书》均未披露上述3亿元借款及3亿元定期存单质押事项
经核实,有125家供应商单位或个人通过不 同方式确认与九好集团无真实业务往来或者资 金往来无真实业务背景,九好集团通过这些供 应商三年累计虚增服务费收入191,524,278.2 元;其中,2013年虚增金额为10,354,349.06 元,2014年虚增金额为55,694,997.98元, 2015年虚增金额为125,474,931.16元。
3.虚构3亿元银行存款、未披露3亿元借款及银行存款质押事项的相关事实
九好集团审计报告中披露的2015年12月31日合并资产负债表显示,2015年末货币资金余额为 531,226,736.82元。经查,其中3亿元银行存款系由九好集团通过借款形成,且在披露时点处于质押状 态,九好集团未披露该借款及存款质押事项。具体事实如下:
小结
市场影响大 1 重组信息披露后,鞍重股份股价连续多个交易日涨停,涨

内部控制评价(PPT 80页)

内部控制评价(PPT 80页)

年度
注:2012年纳入实施范围的上市公司共853家,其中境内外同时上市公司76家,国有控股主板上市公司777家。
《关于2012年主板上市公司分类分批实施 企业内部控制规范体系的通知》
• 1、2012年全面实施内控规范体系的范围包括:中央和地方国有控股上市公司; • 2、2013年全面实施内控规范体系的范围包括:非国有控股主板上市公司,且于2011年12月31日公司总市
(1)违反法律、法规较严重;
(2)除政策性亏损原因外,企业连年亏损,持续经营受到挑战 ;
(3)重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效;
(4)并购重组失败,或新扩充下属单位经营难以为继;
(5)子公司缺乏内控制度建设,管理散乱;
(6)管理层人员纷纷离开或关键岗位人员流失严重;
(7)被媒体频频曝光负面新闻;内部控制评价的结果特别是重 大或重要缺陷未得到整改。
2006/6/4
生效日期 2006/7/1
深圳证券交易所:《深要求上市公司董事会应在年度报告披露的同时,披 圳证券交易所上市公司露年度内部控制自我评估报告,并披露会计师事务
内部控制指引》 所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。
2006/9/28
财政部发布《企业内部控制基本规范》,要求上市 公司必须、鼓励其他大中型企业,制定内部控制制 财政部等5部委:《企 度并实施有效的内部控制,要求其对内部控制的有 业内部控制基本规范》效性进行自我评价、披露年度自我评价报告、并应 委托会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进 行审计,出具审计报告。
标准无保 带强调事项段
无法表示意
保留意见
留意见 的无保留意见

标准无保留意见 989
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中国太平洋保险公司内部控制自我评估报告(doc 24页)

中国太平洋保险公司内部控制自我评估报告(doc 24页)

中国太平洋保险公司内部控制自我评估报告(doc 24页)../temp/...../../temp/...../更多企业学院:...../Shop/《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料...../Shop/40.shtml 《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料...../Shop/38.shtml 《中层管理学院》46套讲座+6020份资料...../Shop/39.shtml 《国学智慧、易经》46套讲座...../Shop/41.shtml 《人力资源学院》56套讲座+27123份资料...../Shop/44.shtml 《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料...../Shop/49.shtml 《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料...../Shop/42.shtml 《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料...../Shop/43.shtml《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料...../Shop/45.shtml 《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料...../Shop/46.shtml 《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料...../Shop/47.shtml中国太平洋保险(集团)股份有限公司全体股东:我们接受委托,审核了中国太平洋保险(集团)股份有限公司(以下简称“贵公司”)董事会于后附的《中国太平洋保险(集团)股份有限公司2010 年度内部控制自我评估报告》(以下简称“评估报告”)中所述的贵公司2010 年12 月31 日与财务报表相关的内部控制。

贵公司董事会按照财政部颁布的《企业内部控制基本规范》的有关规定,对2010 年12 月31日与财务报表相关的内部控制的设计和执行的有效性进行了自我评估。

建立健全合理的内部控制系统并保持其有效性、确保上述评估报告真实、完整地反映贵公司2010 年12月31 日与财务报表相关的内部控制是贵公司管理层的责任。

中国上市公司内部控制指数制定分析与评价(DOC 9页)

中国上市公司内部控制指数制定分析与评价(DOC 9页)

中国上市公司内部控制指数制定分析与评价(DOC 9页)上的可比性,也要考虑到指标计算的可比性。

5、定性与定量相结合。

内部控制评价系统中,涉及到企业的内部控制运行情况的各个方面,既要考虑到内部控制评价的主观性,又要使内部控制评价具有客观性,评价系统构建时要将定性与定量两类指标充分结合,最终形成量化指标。

(二)内部控制评价体系的逻辑框架目前世界上最为权威的内部控制标准体系是《内部控制—整合框架》(Internal Control Integrated Framework,COSO1992),其中提出内部控制包括5个相互关联的构成要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。

五要素论优化了内部控制的结构与体系,整合了对内部控制的不同理解,构造了一个共识性的概念平台和框架,因此得到了SEC和PCAOB 及国际机构等的广泛认可和应用。

2008年5月22日及2010年4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布的《基本规范》及《配套指引》借鉴了COSO的内部控制五要素框架,并结合了中国国情进行了创新,提出了内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督构成。

我们采用《基本规范》中确立的内部控制五要素作为整个内部控制评价系统的逻辑框架。

(三)内部控制评价体系的指标设计根据内部控制评价系统设计原则,结合我国上市公司内部控制基本情况,我们以《基本规范》及其《配套指引》为指标设计主要依据,综合考虑《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》、《上市公司治理准则》、《中华人民共和国公司法》、《中国人民共和国证券法》及《上市公司章程指引》等法律法规及相应文件,同时借鉴国内外已有的内部控制评价研究,确定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等5个一级评价指标,每一评价指标又由一系列细分的评价指标构成。

最终我们的评价体系由四级指标构成,其中一级指标5个、二级指标24个、三级指标43个,四级指标144个。

审计工作底稿指引(具体操作)

审计工作底稿指引(具体操作)

35了解行业发展情况●36了解开发新产品或提供新服务的情况●37了解开发新产品或提供新服务的情况●38了解业务扩张情况●39了解新颁布的会计法规●40了解监管要求●41了解本期及未来的融资条件●42了解信息技术的应用●43了解被审计单位财务业绩的衡量和评价导引表●44了解被审计单位的关键业绩指标●45了解被审计单位的业绩趋势●46了解被审计单位预测、预算和差异分析●47了解被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策●48了解被审计单位分部信息与不同层次部门的业绩报告●49了解被审计单位与竞争对手的业绩比较●50了解外部机构提供的报告●51五、了解和评价公司整体层面内部控制底稿●52了解和评价公司整体层面内部控制程序表●53了解和评价公司整体层面内部控制初步评价表●54了解和评价公司整体层面内部控制导引表●55观察公司整体层面内部控制的运行汇总表●56控制环境调查明细表●57风险评估调查明细表●58沟通调查明细表●59控制活动调查明细表●60对控制的监督明细表--对管理层的监督●61对控制的监督明细表--对审计委员会的监督●62期末财务报告调查明细表●63会计政策的选择和使用调查明细表●64非常规事项的处理调查明细表●65相关文件检查工作底稿示例●66提示需要检查的相关文件明细表●67访谈问卷汇总表●68访谈问卷(一)●69访谈问卷(二)●70访谈问卷(三)●71访谈问卷(四—1)●72访谈问卷(四—2)●73(三)文件检查记录●74(四)特殊事项的评估●75六、了解和评价公司业务循环内部控制底稿●76了解和评估销售与收款循环内部控制程序表●77销售与收款循环内部控制初步评价表●78销售与收款循环内部控制评价导引表●79销售与收款循环内部控制描述(一)●80销售业务内部控制示意图●81折扣与折让内部控制示意图●82退货理赔业务内部控制示意图●83销售与收款循环内部控制穿行测试●84了解和评估采购与付款循环内部控制程序表●85采购与付款循环内部控制初步评价表●86采购与付款循环内部控制评价导引表●87采购与付款循环内部控制描述(一)●88采购与付款循环内部控制示意图(二)●89采购与付款循环内部控制穿行测试明细表(三)●90了解和评估存货与生产循环内部控制程序表●91存货及生产循环内部控制初步评价表●92存货及生产循环内部控制描述●93存货及生产循环内部控制流程示意图●94存货及生产循环内部控制穿行测试●95了解和评估投资循环内部控制程序表●96投资循环内部控制初步评价表●97投资循环内部控制评价导引表●98投资循环内部控制描述●99投资循环内部控制示意图●100投资清算循环内部控制示意图●101投资循环内部控制穿行测试●102投资循环内部控制测试●103了解和评估筹资循环内部控制程序表●104筹资循环内部控制初步评价表●105筹资循环内部控制评价导引表●106筹资循环内部控制描述●这一组图表样式是北京市注册会计师协会为适应执业准则编制的审计工作底稿指引。

内部控制失败案例-郑州亚细亚案例分析PPT课件( 31页)

内部控制失败案例-郑州亚细亚案例分析PPT课件( 31页)

(2)董事会
• 企业内部控制环境的一个重要要素是董事会,并认为 企业应该建立一个强有力的董事会,董事会要能对企 业的经营管理决策起到正确的监督和引导作用。
• 在郑亚集团公司内部,董事会一直处于瘫痪状态。郑亚 集团公司的注册日期是1993年10月,但直到1995年6月 才最后确立。在近两年的时间里,集团公司决策层一直 处于不断演变的状态之中,没有按章程规范化运作,董 事会从未召集董事们就重大决策进行过表决,凡事都由 总经理王遂舟一人拍板。只要他签字同意,别人就可建 个"亚细亚",如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是 他签字同意的。在郑亚集团,总经理成了国王,董事会 如同虚设。
• 于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式, 并与郑亚集团一套人马,两块牌子,总部设在广州。从 此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。
• 王遂舟既是海南商联的法人代表,又是郑亚集团的总经 理,可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是 亚细亚的信誉和人员被海南商联利用,亚细亚的经营利 润被海南商联占有。而这一切都是无偿的。
• 又如,南阳亚细亚商场借到贷款两千万元,股东高某却要 了600万元,询拨到成都给其一位朋友做房地产生意,结 果全亏,以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥,高某却对 欠债人说,你不要向南阳还债了,你把两栋楼房给我,南 阳的钱由我还。最终,南阳亚细亚分文未得。
• 上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分,但已能说明 郑亚集团经营者的品行与操守状况。
(3)人事政策与员工素质
• 人是企业最重要的资源,亦是重要的内部控制环境因 素。那么,郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢? – 1.以貌取人。1995年底,广州、上海、北京三地大 型商场相继开业,管理人员严重不足。亚细亚从西 安招聘了几百名青年,经过短期培训后,准备派往 三地。由于不了解个人情况,只好对名观相,五官 端正、口齿清楚的派往广州、上海或北京的商场当 经理或处长,其他人员则当营业员。

内控体系和检查方法介绍

内控体系和检查方法介绍

三个维度的关系是,企业风险管理的8个要素都是为企业的 四个目标服务的;企业各个层级都要坚持同样的四个目标; 每个层次都必须从以上8个方面进行风险管理。该框架适合 各种类型的企业或机构的风险管理。
香港联交所《企业管治常规守则》(2006)
上海证交所《上市公司内部控制指引》(2006)
法律法规要求
6
内部控制是?
• 工具、方法?
• 制度? • 目标? • 审计?
内控是….工具、方法?
有效地和有效率地 去避免业务运作时 发生严重的问题。
用于减缓有可能 防障组织目标达 成的风险。
For example: 流程的控制点,评审程序,内控自我评估,考核……
内控是….制度?
组织结构 制度 程序 等。。。
抽样检查:
序号 1
2 3 4 5 6
业务发生频率 每年一次
每年一次以上至每季度一次 每季度一次以上至每月一次 每月一次以上至每周一次 每周一次以上至每天一次 每天多次
至少抽样数量 1笔
2笔 4笔 8笔 15笔 25笔
业务评价
识别关键业务 了解关键业务
运用风险评 估的方法
分析关键业务目标
见下页
续上页
内控体系及检查方法介绍
汇报人:杜建华
审计办公室 2016年3月31日
企业风险管理与内部控制
企业风险管理与内部控制
COSO风险管理框架有三个维度 :
第一维是企业的目标:企业的目标有四个,即战略目标、经 营目标、报告目标和合规目标。 第二维全面风险管理要素有8个,即内部环境;目标设定; 事件识别;风险评估;风险对策;控制活动;信息和交流; 监控。 第三个维度是企业的层级:包括整个企业、各职能部门、各 条业务线及下属各子公司。
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了解与评价企业内部控制(doc 31页)在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制采购与付款循环:了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括:1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计,并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标,记录相关控制活动,以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解,并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险,以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿:1.CGL-1:了解内部控制汇总表2.CGL-2:了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3:评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4:确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明:1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时,应当使用询问、检查和观察程序,并记录所获取的信息和审计证据来源。

2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3. 审计工作底稿用以记录下列内容:(1) CGL-1:汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论;(2) CGL-2:记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程;(3) CGL-3:记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动;(4) CGL-4:记录穿行测试的过程和结论。

采购与付款循环:了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额 应付账款、管理费用、销售费用(注:1. 此处仅列示主要交易和账户余额,注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

例如,受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。

2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响,不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中,在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时,注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响;对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制,注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。

)2.主要业务活动被审计单位: 项目: 编制: 日期: 索引号: CGL-1财务报表截止日/期间: 复核: 日期:主要业务活动是否在本循环中进行了解采购是 记录应付账款 是 付款是维护供应商档案是(注:注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制,如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解,应在此处说明原因。

)3. 了解交易流程根据对交易流程的了解,记录如下:(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用其他服务机构,将对审计计划产生哪些影响?(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3) 自前次审计后,被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化,将对审计计划产生哪些影响?(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差,产生偏差的原因是什么,将对审计计划产生哪些影响?(5) 是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项,将对审计计划产生哪些影响?(注:此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项,以及对审计计划的影响。

)(6) 是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响?(注:此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险,以及对审计计划的影响。

)4. 信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5. 初步结论[注:根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师对控制的评价结论可能是:(1) 控制设计合理,并得到执行;(2) 控制设计合理,未得到执行;(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

]6. 沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通?采购与付款循环:了解内部控制设计——控制流程编制说明:1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式,或几种方式相结合,记录对控制流程的了解。

对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。

记录的内容包括但不限于: (1)交易如何生成,包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度;(2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存;(3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行,涉及人员的姓名及其执行的程序;(4) 处理交易采用的重要信息系统,包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护;(5) 与其他信息系统之间的链接,包括以计算机为基础的应用系统和以人工操作的应用系统之间衔接的时点,以及任何相关的手工调节过程(如编制调节表); (6) 与处理财务信息相关的政策和程序;被审计单位: 项目: 编制: 日期: 索引号: CGL-2财务报表截止日/期间: 复核: 日期:(7) 会计记录及其他支持性信息;(8) 使用的重要档案和表格;(9) 主要输出信息(包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途;(10) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序;(11) 会计分录的生成、记录和处理程序,包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。

2. 在本审计工作底稿对采购与付款循环控制流程的记录,涉及控制活动的内容应索引至采购与付款循环控制测试(CGC)的审计工作底稿。

3. 如果被审计单位针对不同类型的采购与付款业务分别采用不同的控制流程和控制活动,例如,被审计单位对大宗原材料采购和日常费用支出实施不同的控制活动,应分别予以记录。

采购与付款业务涉及的主要人员职务姓名我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了采购与付款循环的主要控制流程,并已与×××、×××等确认下列所述内容。

1. 有关职责分工的政策和程序(注:此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序,并评价其是否有助于建立有效的内部控制。

)2. 主要业务活动介绍(注:此处应记录对本循环主要业务活动的了解。

例如:被审计单位主要采购内容和采购方式、相关文件记录、对采购与付款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。

)(1) 采购[注:1.此处应记录对被审计单位请购、审批、采购流程的了解。

例如,请购与审批、询价、采购合同的订立和审批、采购合同管理等。

2.验收环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。

](2) 记录应付账款(注:此处应记录对存货验收后至应付账款确认流程的了解。

例如,取得供应商发票、退货及折扣、单据流转及核对、处理及审批程序、与供应商对账及对不符事项的调查和处理等。

)(3) 付款(注:此处应记录对付款业务流程的了解。

例如,付款申请及审批、办理支付、付款方式以及期末对付款情况的监控等。

)(4) 维护供应商档案(注:1. 此处应记录对供应商档案维护流程的了解。

例如,维护申请、审批、处理以及期末审核等。

2. 供应商档案是指记录经批准的供应商详细信息的文件,包括供应商名称、银行账户、发货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、付款折扣条件,过去期间的交易情况等。

)控制流程记录示例编制说明:本审计工作底稿提供的示例,系以采购业务较为单一的中型被审计单位为例,并进行适当简化,仅为说明控制流程的记录内容。

在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运用职业判断,结合被审计单位的实际情况进行适当修改,不可一概照搬。

本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写,并非对所有可能出现的情况的全面描述。

本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程,注册会计师也可以采用其他方式,例如,采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。

S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业,其现行的采购政策和程序业经董事会批准,如果需对该项政策和程序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行。

本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司生产所需的原材料主要包括电子元器件、贵金属及包装材料。

其中,约计60%的大宗原材料是向六家经选择的国外供应商采购。

通常情况下,S公司与这些供应商签订为期一年的采购合同,并于每年年初时续签。

续签之前董事会应审批重要合同条款,并授权由总经理签署合同。

对其他材料和服务,S公司均向国内供应商采购。

S公司采用Y系统处理采购与付款交易,自动生成记账凭证和供应商清单,并过至应付账款明细账和总账。

采购与付款业务涉及的主要人员职务姓名总经理×××财务经理×××会计主管×××出纳员×××应付账款记账员×××应付账款主管×××采购经理×××采购员×××采购信息管理员×××生产经理×××…………我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了S公司采购与付款循环的主要控制流程,并已与财务经理×××、采购经理×××确认下列所述内容。

1. 有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序:(1) 不相容职务相分离。

主要包括:询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。

(2) 各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责,同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。

2. 主要业务活动介绍(1) 采购1) 材料采购生产部门填写请购单(一式三联),经生产经理×××签字审批。

采购部门收到请购单后,对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理×××负责审批;金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理×××负责审批;金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。

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