实训二 消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算方法
消费税应纳税额的计算方法
消费税是指由国家对货物和服务征收的一种税收，一般也叫做“价格税”或“营业税”，是目前经济发达国家中使用最广泛的税种之一。
消费税应纳税额的计算方法是指在计算消费税时，应交纳的税收额，也就是应纳税额。
一、计算消费税应纳税额的基本思路
1、确定征税依据：即确定消费税的征税品目、征收税率、准免税率、免征税品目等，确定应纳税范围。
2、计算应纳税额：在确定征税品目的情况下，根据具体交易情况，按照对应的税率计算货物或者服务的应纳税额总数。
3、核定应纳税额：在计算应纳税额后，要根据当地税务部门的规定，进行复核和审核，最终确定应纳税额。
二、消费税应纳税额的计算方法
1、计算应税金额：首先，根据税率表，确定应税品目的税率，然后将应税品目的购买价格乘以税率，即可得到消费税应税金额。
2、计算减免金额：按照减免税率表，计算应税品目的减免金额，减去减免金额得到未减免金额。
3、计算应纳税额：将未减免金额乘以税率，即可得到消费税应纳税额。
4、核定应纳税额：应纳税额必须经过复核和审核才能最终确定。
三、总结
消费税应纳税额的计算方法是指在计算消费税时，应交纳的税收额，也就是应纳税额。
其计算方法主要包括：（1）确定征税依据；（2）计算应税金额；（3）计算减免金额；（4）计算应纳税额；（5）核定应纳税额。
根据上述步骤，可以计算出消费税应纳税额。
消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。
一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。
2.从量定额计算。
3.从价定率和从量定额复合计算。
某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。
该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。
某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。
任务二 消费税税额的计算
$ 项目三 消费税实务 任务二
从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装 物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中 征收消费税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。
量是多 少 呢？
1.从量定额销售数量的确定
（1）
销售（一般是指出厂销售）应税消费品的，为应税消费品的 销售数量。纳税人通过自设的非独立核算门市部销售自产应 税消费品的，应当按照门市部对外销售数量征收消费税；
自产自用应税消费品的（用于连续生产应税消费品的除外）， （2） 为应税消费品的移送使用数量；
根据财税〔2006〕20号文件的规定，啤酒的包装物押金不包括供重复 使用的塑料周转箱的押金。另外，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品 牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价 款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并 入白酒的销售额中缴纳消费税。对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关 联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确 定消费税税额的标准，而应当以其 关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金为确定消 费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。
要正确核定消费税的计税依据，首先应确定应税消费品的销售行为。根 据《消费税暂行条例》及其实施细则的有关规定，下列情况均应认定为销售 行为或视同销售，确定销售额（也包括销售数量），并按规定缴纳消费税。 （1）有偿转让应税消费品所有权的行为 （2）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的行为 （3）委托加工的应税消费品
【会计实操经验】消费税会计处理——消费税应纳税额的计算
【会计实操经验】消费税会计处理——消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算办法
消费税采用从价定率和从量定额两种方法计算应纳税额。
(一)从价定率办法
实行从价定率办法计算应纳税额时：
应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率
(二)从量定额办法
实行从量定额办法计算应纳税额时：
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
按照规定，下列应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款：
(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;
(2)以委托加工收回的已税酒和酒精为原料生产的酒;
(3)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品;
(4)以委托加工收回的已税护肤护发品为原料生产的护肤护发品;
(5)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;
(6)以委托加工收回的已税鞭炮焰火为原料生产的鞭炮焰火;
(7)以委托加工收回的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎;
(8)以委托加工收回的已税摩托车连续生产的摩托车。
已纳消费税税款是指委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
消费税应纳税额的计算方法
消费税应纳税额的计算方法消费税是一种以消费行为为征税对象的税种，通常以商品销售、服务提供和进口为纳税行为，以商品价格为税基的一种间接税。
消费税的计算方法主要由基础税率、征税方式和税务优惠等多个因素组成，下面将详细介绍消费税应纳税额的计算方法。
1.基础税率基础税率是指消费税征收的基本税率，不同国家和地区的基础税率不同，通常为特定的百分比。
例如，日本的消费税基础税率为10%，欧盟国家的消费税基础税率通常在17%至27%之间。
2.税基税基是指计算消费税的依据，即纳税金额。
在大多数国家和地区，消费税的税基通常是商品或服务的价格，即销售金额或开票金额。
特定条件下，可能会去掉折扣、退款或其他税前费用。
3.征税方式消费税的征税方式通常有三种：按货物销售价扣除进项税额，按货物零售价扣除进项税额，以及固定比例计税。
-按货物销售价扣除进项税额：这种方式是计算消费税的常用方式。
即销售商根据销售的货物价格扣除其购进货物时支付的进项税额，然后按照基础税率计算消费税。
-按货物零售价扣除进项税额：这种方式是在零售环节征收消费税的方式。
其中，零售商按照零售价销售货物，扣除其购进货物时支付的进项税额，然后按照基础税率计算消费税。
-固定比例计税：这种方式相对较少使用，特点是无需扣除进项税额，直接以固定比例计算消费税。
4.税务优惠为了鼓励消费和促进经济发展，一些国家和地区可能会对特定商品或服务给予税务优惠政策。
例如，在我国，对生活必需品如食品、书籍等，通常会采用不同的税率或免除一定的消费税。
总结起来，消费税应纳税额的计算方法主要包括基础税率、税基、征税方式和税务优惠等多个因素。
具体的计算方法需要根据不同国家和地区的相关法规进行具体操作。
对于企业和纳税人来说，了解和掌握消费税的计算方法是非常重要的，可以遵守相关法规，合理规避风险，同时也有助于降低企业成本，提高竞争力。
消费税纳税处理实训报告
一、实训目的本次实训旨在通过模拟实际业务操作，使学生深入了解消费税的纳税处理流程，掌握消费税的计算方法，提高学生运用所学知识解决实际问题的能力，同时培养学生的责任感和严谨的工作态度。
二、实训内容1. 实训背景某化妆品公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品。
公司成立于2022年，当月销售额为100万元，其中，高档化妆品销售额为80万元，普通化妆品销售额为20万元。
本月销售的产品均为应税消费品。
2. 实训步骤（1）收集相关资料，了解消费税税率和征税范围。
（2）根据销售情况，计算应纳消费税。
（3）编制消费税纳税申报表。
（4）进行消费税会计处理。
三、实训过程1. 收集资料通过查阅《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关政策文件，了解消费税的征税范围、税率、计税方法等。
2. 计算应纳消费税根据销售情况，计算应纳消费税如下：- 高档化妆品销售额：80万元，消费税率为15%，应纳消费税为80万元×15% = 12万元。
- 普通化妆品销售额：20万元，消费税率为5%，应纳消费税为20万元×5% = 1万元。
- 本月应纳消费税总额为：12万元 + 1万元 = 13万元。
3. 编制消费税纳税申报表根据计算结果，填写《消费税纳税申报表》，包括以下内容：- 申报月份：2022年11月- 纳税人名称：某化妆品公司- 纳税人识别号：123456789012345- 申报期消费税应纳税额：13万元- 申报期消费税已预缴税额：0元- 申报期消费税应补（退）税额：13万元4. 进行消费税会计处理根据消费税计算结果，进行会计处理如下：- 借：应交税费——应交消费税 13万元- 贷：银行存款 13万元四、实训心得1. 提高对消费税的认识通过本次实训，我对消费税的征税范围、税率、计税方法等有了更深入的了解，认识到消费税在调节消费、促进产业升级等方面的重要作用。
2. 掌握消费税纳税处理流程本次实训使我掌握了消费税的纳税处理流程，包括计算应纳消费税、编制纳税申报表、进行会计处理等。
消费税的纳税实训报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，消费税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于调节经济、引导消费、增加财政收入等方面发挥着重要作用。
为了更好地理解和掌握消费税的相关知识，提高税务人员的业务水平，我们组织了一次消费税的纳税实训。
本次实训旨在通过模拟实际操作，使学员深入了解消费税的征收范围、税率、计税方法以及纳税申报流程等，提高学员的实际操作能力和业务素质。
二、实训目的1. 熟悉消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税的计税方法和纳税申报流程；3. 培养学员在实际工作中运用消费税知识解决实际问题的能力；4. 提高学员的团队协作和沟通能力。
三、实训内容1. 消费税基础知识（1）消费税的概念：消费税是指对特定消费品或消费行为征收的一种税种，具有单一税率和税基广的特点。
（2）消费税的征收范围：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。
（3）消费税的税率：消费税实行单一税率，税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率根据不同商品和消费行为确定，定额税率则根据商品的规格、型号等因素确定。
2. 消费税计税方法（1）销售额计算：消费税的计税依据为销售额，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，但不包括销项税额。
（2）销售数量计算：对于实行定额税率的消费品，计税依据为销售数量。
（3）应纳税额计算：应纳税额=销售额×税率。
3. 消费税纳税申报（1）纳税申报期限：纳税人应当在纳税期内按照规定的期限向主管税务机关办理纳税申报。
（2）纳税申报方式：纳税人可以采取直接申报、邮寄申报、电子申报等方式进行纳税申报。
（3）纳税申报内容：纳税申报内容包括应税消费品的名称、规格、数量、销售额、应纳税额等。
4. 实训案例分析本次实训选取了某汽车生产企业作为案例，要求学员根据企业销售汽车的情况，计算应纳消费税额，并填写消费税纳税申报表。
消费税的申报实训报告
一、实训目的通过本次消费税申报实训，使学生了解消费税的基本概念、税率和计算方法，掌握消费税申报的流程和注意事项，提高学生的实际操作能力和税收管理水平。
二、实训背景我国消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种，主要目的是调节消费结构，引导消费方向，增加财政收入。
本次实训以某卷烟厂为例，模拟消费税申报过程。
三、实训内容1. 消费税基本概念消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税种，主要包括卷烟、酒类、高档化妆品、汽车等。
消费税实行从价定率和从量定额两种征收方式。
2. 消费税税率消费税税率分为比例税率和定额税率两种。
比例税率适用于卷烟、酒类等消费品，定额税率适用于高档化妆品、汽车等消费品。
3. 消费税计算方法消费税计算方法如下：（1）从价定率计算：消费税应纳税额=销售额×消费税税率（2）从量定额计算：消费税应纳税额=销售数量×消费税定额税率4. 消费税申报流程（1）收集相关资料：包括销售发票、进货发票、生产记录等。
（2）计算消费税应纳税额：根据销售额和税率或销售数量和定额税率计算。
（3）填写消费税申报表：根据计算结果填写消费税申报表。
（4）报送税务机关：将填写好的消费税申报表和相关资料报送税务机关。
四、实训过程1. 模拟某卷烟厂7月份销售华山牌卷烟业务，卷烟不含税销售单价为20000元/标准箱。
2. 根据卷烟销售数量和定额税率计算消费税应纳税额。
3. 填写消费税申报表，包括销售数量、销售额、消费税应纳税额等。
4. 将填写好的消费税申报表和相关资料报送税务机关。
五、实训收获1. 掌握了消费税的基本概念、税率和计算方法。
2. 熟悉了消费税申报的流程和注意事项。
3. 提高了实际操作能力和税收管理水平。
六、实训体会1. 消费税申报工作是一项严谨细致的工作，需要严格按照规定计算应纳税额，填写申报表。
2. 在实际操作中，要注重细节，确保申报资料的完整性和准确性。
3. 消费税申报工作对企业的财务管理具有重要意义，有助于企业合理避税，降低税收风险。
纳税申报实训消费税报告
一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收管理的加强，纳税申报工作在税收征管中扮演着越来越重要的角色。
为了提高学生的实际操作能力，加强税收理论知识的应用，我们学校组织了一次纳税申报实训活动。
本次实训主要针对消费税的申报进行，通过模拟企业实际经营过程中的消费税申报，使学生深入了解消费税的申报流程、计算方法和相关政策法规。
二、实训目的1. 了解消费税的基本概念、征收范围和税率；2. 掌握消费税申报的流程和操作方法；3. 熟悉消费税申报表填写规范和注意事项；4. 培养学生实际操作能力，提高税收理论知识的运用水平。
三、实训内容1. 消费税基本知识学习本次实训首先对消费税的基本概念、征收范围和税率进行了详细讲解。
通过学习，使学生了解消费税的定义、征收对象、税率以及计税方法等。
2. 消费税申报流程模拟在掌握了消费税的基本知识后，我们以某企业为例，模拟了消费税申报的流程。
具体步骤如下：（1）企业收集相关资料：包括生产销售情况、原材料采购情况、生产成本、销售收入等。
（2）计算消费税应纳税额：根据企业生产销售情况，按照消费税税率计算应纳税额。
（3）填写消费税申报表：按照规定格式填写《消费税纳税申报表》，并附上相关证明材料。
（4）网上申报或现场申报：企业将填写好的申报表和相关证明材料提交给税务机关。
3. 消费税申报表填写规范和注意事项在实训过程中，我们详细讲解了消费税申报表的填写规范和注意事项，包括：（1）填写申报表时，要保证信息的真实、准确、完整。
（2）申报表中的数据要与相关证明材料一致。
（3）注意申报表的填写顺序和格式。
（4）及时关注税务机关发布的最新政策法规，确保申报数据的准确性。
四、实训成果与收获1. 学生对消费税申报流程有了全面了解，掌握了消费税申报的操作方法。
2. 学生提高了税收理论知识的运用水平，培养了实际操作能力。
3. 学生对税收法律法规有了更深入的认识，增强了法治观念。
4. 学生在实训过程中，发现了自身在税收知识掌握、实际操作等方面存在的不足，为今后的学习指明了方向。
消费税的计算的实训报告
一、实训目的本次实训旨在通过实际操作，使学生掌握消费税的基本概念、计算方法和申报程序，提高学生对税收政策的理解和应用能力。
通过实训，学生能够熟悉消费税的征收范围、税率、计税依据以及纳税申报等环节，为今后从事相关税务工作打下坚实基础。
二、实训内容1. 消费税基本概念2. 消费税税率及计税依据3. 消费税计算方法4. 消费税申报程序5. 案例分析三、实训过程（一）消费税基本概念消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。
我国消费税的征收对象主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。
（二）消费税税率及计税依据1. 消费税税率：消费税实行比例税率和定额税率两种形式。
比例税率适用于一般消费品，定额税率适用于特殊消费品。
2. 计税依据：消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售数量。
（三）消费税计算方法1. 比例税率计算方法：消费税应纳税额=销售额×比例税率。
2. 定额税率计算方法：消费税应纳税额=销售数量×定额税率。
（四）消费税申报程序1. 依法办理税务登记。
2. 按照规定的期限和方式，向税务机关申报纳税。
3. 按时足额缴纳消费税。
4. 保存有关凭证和账簿，接受税务机关的检查。
（五）案例分析案例一：某化妆品公司本月销售额为100万元，其中高档化妆品销售额为60万元，其他化妆品销售额为40万元。
该公司的消费税税率为15%。
请计算该公司本月应缴纳的消费税。
解答：1. 高档化妆品应纳税额=60万元×15%=9万元。
2. 其他化妆品不征收消费税。
3. 该公司本月应缴纳的消费税=9万元。
案例二：某汽车销售公司本月销售小汽车100辆，每辆小汽车含税销售价格为10万元。
该公司的消费税税率为5%。
请计算该公司本月应缴纳的消费税。
解答：1. 小汽车不含税销售价格=10万元÷（1+13%）=8.85万元。
消费税税纳税实训报告
一、实训目的本次消费税纳税实训旨在通过模拟实际业务场景，使学生深入了解消费税的征收范围、税率、计算方法、申报程序等知识，提高学生的实际操作能力和税务管理水平。
通过实训，学生能够将理论知识与实际操作相结合，为将来从事相关领域工作打下坚实基础。
二、实训内容1. 消费税概述首先，我们学习了消费税的基本概念、征收范围、税率等知识。
消费税是指对特定消费品或消费行为征收的一种税，如烟、酒、化妆品等。
消费税的征收有助于调节消费结构，引导合理消费，同时为国家财政收入提供保障。
2. 消费税计算方法在实训过程中，我们重点学习了消费税的计算方法。
根据税法规定，消费税的计算公式如下：消费税应纳税额 = 销售数量× 单位税额其中，销售数量指的是应税消费品的销售数量，单位税额指的是每单位应税消费品的消费税税率。
3. 消费税申报程序实训中，我们详细了解了消费税的申报程序。
具体步骤如下：（1）纳税人向主管税务机关办理税务登记，取得税务登记证。
（2）纳税人按月计算应纳消费税，并于次月15日前向主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人按规定期限缴纳消费税。
（4）主管税务机关对纳税人申报的消费税进行审核，核实税款缴纳情况。
4. 消费税案例分析为了让学生更好地理解消费税的计算和申报，我们选取了以下几个典型案例进行分析：案例1：某化妆品公司生产销售高档化妆品，销售额为1000万元，消费税税率为15%。
请计算该公司应纳消费税。
解答：消费税应纳税额 = 销售额× 税率 = 1000万元× 15% = 150万元案例2：某酒厂生产销售白酒，销售数量为10万瓶，单位税额为500元/瓶。
请计算该酒厂应纳消费税。
解答：消费税应纳税额 = 销售数量× 单位税额 = 10万瓶× 500元/瓶 = 500万元5. 实训操作在实训过程中，我们使用税务申报软件进行消费税申报操作。
具体步骤如下：（1）登录税务申报软件。
项目二 任务二消费税的税率及应纳税额的计算
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消费税
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自产自用应税消费品应纳税额的计算
• 自产自用应纳消费税的计税依据 • 组成计税价格及应纳税额的计算 • 外购应税消费品已纳税款的扣除
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自产自用应税消费品应纳税额的计算
任 务 二
消
费
税
的
用于本企业连续生产应税
税
率
消费品
应
纳
税
额
的
计
算
用于连续生产非应税消费 品；在建工程、管理部门、 非生产机构；馈赠、赞助、 集资、广告、样品、职工 福利、奖励等。移送使用 时缴消费税。
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消费税
委托加工
自产自用
进口
直接对外销售
批发零售
任务一
消费税的税 率及应纳税 额的计算
任务三
纳税人及征 收范围
任务二
消费税的申 报、缴纳与
出口退税
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消费税
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直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
• 从价定率应纳税额的计算 • 从量定额应纳税额的计算 • 从价定率和从量定额复合计税应纳税额的计算
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直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
任
务
二
1. 从价定率应纳税额的计算
消
费
税
的
税
率
应
纳
税 额
计
的 计
税
算依
据
从价计征 从量计征
从价定率的应纳税额 =
销售额×消费税比例税率
复合计征
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直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
增值税消费税实训报告
一、实训目的1. 理解增值税和消费税的基本概念、税率和征收范围。
2. 掌握增值税和消费税的计算方法。
3. 了解增值税和消费税的申报流程及注意事项。
4. 通过模拟实训，提高实际操作能力。
二、实训内容1. 增值税（1）增值税的概念：增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通环节的增值额为征税对象的一种流转税。
（2）增值税税率：我国增值税实行多档税率，包括13%、9%、6%、0%和6%减半等。
（3）增值税计算方法：增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
（4）实训案例：以某企业为例，模拟计算其增值税应纳税额。
2. 消费税（1）消费税的概念：消费税是对特定消费品或消费行为征收的一种税。
（2）消费税税率：我国消费税实行比例税率和定额税率相结合的税率制度。
（3）消费税计算方法：消费税应纳税额=销售额×税率。
（4）实训案例：以某化妆品生产企业为例，模拟计算其消费税应纳税额。
三、实训过程1. 认真学习增值税和消费税的相关理论知识。
2. 根据实训案例，分析企业的生产经营情况，确定适用的税率和计算方法。
3. 模拟填写增值税和消费税申报表，计算应纳税额。
4. 分析实训过程中遇到的问题，查找原因，提出解决方案。
四、实训收获及心得体会1. 通过本次实训，我对增值税和消费税有了更深入的了解，掌握了其计算方法和申报流程。
2. 实训过程中，我学会了如何分析企业的生产经营情况，确定适用的税率和计算方法。
3. 在实训中，我发现了自己在实际操作中存在的一些问题，如对税法规定的理解不够深入，计算过程中出现错误等。
通过反思和总结，我提高了自己的实际操作能力。
4. 实训让我认识到，税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济的重要手段。
作为一名税务工作者，我们要严谨、认真，确保税收政策的贯彻执行。
5. 在实训过程中，我体会到团队合作的重要性。
只有大家齐心协力，才能顺利完成实训任务。
五、实训总结及建议1. 实训过程中，我发现部分同学对税法规定的理解不够深入，导致计算过程中出现错误。
消费税实训实验报告
一、实训目的本次消费税实训实验旨在使学生深入理解消费税的基本概念、税制要素、征收范围和计算方法，并通过实际操作，提高学生对消费税法规的掌握能力，增强其税务处理和申报的实际操作技能。
通过本次实训，学生能够：1. 理解消费税的概念、特点和作用。
2. 掌握消费税的征收范围和税目税率。
3. 熟悉消费税的计算方法和申报程序。
4. 培养学生运用所学知识解决实际问题的能力。
二、实训时间2023年10月15日——2023年10月25日三、实训地点XX财经大学税务实训室四、指导老师XX教授五、实训内容及步骤（一）实训内容1. 消费税的基本概念及特点。
2. 消费税的征收范围和税目税率。
3. 消费税的计算方法。
4. 消费税的申报程序。
5. 案例分析：模拟企业消费税的计算和申报。
（二）实训步骤1. 理论学习：首先，通过课堂讲解和阅读教材，使学生掌握消费税的基本理论和政策法规。
2. 案例分析：选取具有代表性的消费税案例，分析案例中涉及的税种、税率、计算方法等。
3. 实际操作：利用消费税申报软件，模拟企业消费税的计算和申报过程。
4. 讨论与交流：学生分组讨论实训过程中遇到的问题，互相交流学习心得。
5. 总结与评价：每组撰写实训报告，总结实训过程中的收获和不足，并提出改进建议。
六、实训成果（一）实训报告以下为某小组的消费税实训报告：某企业消费税计算与申报实训报告一、企业概况某企业为一家生产化妆品的企业，属于消费税征收范围。
根据企业提供的财务数据，本实训将对其消费税进行计算和申报。
二、消费税计算1. 确定税目和税率：根据《消费税法》规定，化妆品属于消费税的征税范围，税率为15%。
2. 计算应税销售额：企业当月销售额为1000万元，扣除免税销售额50万元，应税销售额为950万元。
3. 计算应纳税额：应纳税额 = 应税销售额× 税率 = 950万元× 15% = 142.5万元。
三、消费税申报1. 填写申报表：根据企业实际情况，填写《消费税纳税申报表》。
消费税应纳税额计算(二)课件《税费计算与申报》同步教学(河南科学技术出版社)
例题讲解
某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应 税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被 当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%。试计算该卷烟 厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额。
【解析】当期准许扣除的外购烟丝买价 =20＋50－10＝60（万元） 当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额 = 60×30%＝18（万元）
进口应税消费品计算
计税方法
计算公式
从价计税 从量计税
应纳税额＝组成计税价格×比例税率 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－比例税率）
应纳税额＝进口数量×定额税率
复合计税
应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率
关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率 组成计税价格＝
1－比例税率
例题讲解
1－比例税率
例题讲解
某卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本 40000元，卷烟厂收取加工费2000元。已知，消费税税率为30%，无同类烟 丝销售价格，试计算该卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额。
【解析】组成计税价格＝
40000+2000 1－30%
=60000（元）
应纳税额＝60000×30%＝18000（元）
组成计税价格＝ 17000×（1＋5%） 1－15%
＝21000（元） 应纳税额＝21000×15%＝3150（ 元）
委托加工应税消费品计算
1.从价计征：
受托方有同
类消费品销
从
售价格
价
计
征
受托方没有
同类消费品
销售价格
应纳税额＝同类消费品销售价格×比例税率
消费税税收筹划实训报告
一、实训背景随着我国经济的持续发展和税收制度的不断完善，消费税作为调节消费结构、引导消费行为的重要手段，在税收体系中扮演着越来越重要的角色。
为了提高学生对消费税税收筹划的认识，培养其税收筹划能力，本次实训以某汽车轮胎厂为例，通过模拟企业实际经营情况，进行消费税税收筹划的实训。
二、实训目的1. 了解消费税的基本概念、税率和征收范围。
2. 掌握消费税税收筹划的基本方法和技巧。
3. 培养学生运用税收筹划策略，降低企业税收负担的能力。
4. 提高学生对税收政策的理解和运用能力。
三、实训内容1. 案例背景介绍某汽车轮胎厂位于我国某地，主要生产销售汽车轮胎。
本月销售汽车轮胎1000个，每个轮胎售价为2500元（不含增值税价格），每个轮胎耗用一个包装物，每个包装物的价格为50元。
轮胎的消费税税率为3%。
2. 消费税税收筹划方案（1）方案一：将包装物作价连同轮胎一起销售将包装物作价并入轮胎售价，则包装物应并入轮胎销售额一并征税。
应纳消费税税额为：2500 + 50 / (1 + 17%) 1000 3% = 76282.05元（2）方案二：采取收取押金的形式每个包装物押金为50元，包装物押金不并入轮胎销售额中征收消费税。
此时，企业应纳消费税税额为：2500 1000 3% = 75000元3. 包装物回收情况分析（1）包装物在规定期限内收回如果包装物在规定期限内（一般为一年）收回，企业退还押金，则此项押金不必缴纳消费税，企业可节税：76282.05 - 75000 = 282.05元（2）包装物在规定期限内未能收回如果包装物在规定期限内未能收回，企业无论是否退还押金，此项押金都要纳入销售额征税。
企业应就该押金补缴的消费税为：50 / (1 + 17%) 1000 3% = 1282.05元但企业可以将该笔税款推迟一年缴纳，企业仍可以获得该笔补缴税款的时间价值。
四、实训结果与分析通过本次实训，学生对消费税税收筹划有了更深入的了解，掌握了以下方法和技巧：1. 了解消费税的基本概念、税率和征收范围。
实训二消费税应纳税额的计算
实训二消费税应纳税额的计算实训二消费税应纳税额的计算1、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制筷子12万元。
另外没收逾期未退回的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2013年12月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。
要求：计算该企业当月应纳消费税税额。
2、甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，乙厂代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该应税消费品消费税税率为5%，甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人。
要求：计算该项委托加工业务的组成计税价格。
3、某企业2011年3月发生下列业务：（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。
（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元（不含税），支付加工费2000 元（不含税）。
该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类市场销售价格）。
（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）；“三八”妇女节，向全体女职工按市场价格发放C类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。
要求：（1）计算A类化妆品应纳消费税税额；（2）计算B类化妆品应纳消费税税额；（3）计算C类化妆品应纳消费税税额；（4）计算该企业3月份应纳消费税总额。
4、某百货公司为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下经济业务：（1）直接零售金首饰，取得零售额468000元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售额1755元。
（2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价款81900元。
（3）零售包金首饰取得零售额30000元。
要求：计算该百货公司当月应纳消费税税额；5、甲企业（白酒生产企业）为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。
消费税应纳税额的计算、征收管理
第05讲消费税应纳税额的计算、征收管理四、应纳税额计算（★★★）（一）生产销售环节应纳消费税的计算1.直接对外销售应纳消费税的计算三种计税方法计税依据适用范围计税公式从价定率计税销售额除列举项目之外的应税消费品应纳税额＝销售额×比例税率从量定额计税销售数量列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×定额税率复合计税销售额、销售数量列举2种：白酒、卷烟应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率2.自产自用应纳消费税的计算（1）用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税（2）用于其它方面：于移送使用时纳税①用于生产非应税消费品；②在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务；③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
【例题·多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎E.将自产应税消费品用于投资『正确答案』ACE『答案解析』选项A，视同销售，缴纳消费税。
选项B，质量检验耗费的不属于自产自用，不视同销售，不征消费税。
选项C，已经销售了，要交消费税。
选项D，要等门市部卖出去时才交消费税，此时待售，不征消费税。
选项E，视同销售，缴纳消费税。
（3）自产自用应纳消费税的计算按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格计算公式：应纳消费税＝组成计税价格×比例税率①对从价定率征收消费税的应税消费品：组成计税价格=（成本＋利润）÷（1-比例税率）②对复合计税办法征收消费税的应税消费品：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）（二）委托加工环节应纳税额的计算1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。
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实训二消费税应纳税额的计算
1、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制筷子12万元。
另外没收逾期未退回的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2013年12月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。
要求：计算该企业当月应纳消费税税额。
2、甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，乙厂代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该应税消费品消费税税率为5%，甲厂、乙厂均为增值税一般纳税人。
要求：计算该项委托加工业务的组成计税价格。
3、某企业2011年3月发生下列业务：
（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。
（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元（不含税），支付加工费2000 元（不含税）。
该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类市场销售价格）。
（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）；“三八”妇女节，向全体女职工按市场价格发放C类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。
要求：
（1）计算A类化妆品应纳消费税税额；
（2）计算B类化妆品应纳消费税税额；
（3）计算C类化妆品应纳消费税税额；
（4）计算该企业3月份应纳消费税总额。
4、某百货公司为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下经济业务：
（1）直接零售金首饰，取得零售额468000元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售额1755元。
（2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价款81900元。
（3）零售包金首饰取得零售额30000元。
要求：计算该百货公司当月应纳消费税税额；
5、甲企业（白酒生产企业）为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入2000000元，另收取品牌使用费500000元。
（2）提供不含增值税价款100000元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费10000元，乙企业已代收代缴消费税。
（3）委托加工收回后将其中900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部当期全部销售完毕。
将剩余100千克散装药
酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克150元。
要求：
（1）计算甲企业向专卖店销售白酒时应缴纳的消费税税额；
（2）计算乙企业应代收代缴的消费税税额；
（3）计算甲企业销售瓶装药酒时应缴纳的消费税税额；
（4）计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。
6、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
7、某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元.保险费用8万元。
关税完税价格220万元。
假定进口卷烟关税税率为20%。
要求：计算进口卷烟消费税、增值税。
8、某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送500瓶薯类白酒，计250公斤，每瓶酒的市场价格为68元（含增值税），成本价为40元。
要求：计算应纳消费税税额、增值税税额。
9、某进出口公司从国外进口一批气缸容量在250毫升的摩托车，经海关审定的关税完税价格为 180000 元，应纳关税216000元。
要求：计算应纳消费税税额、增值税税额。
10、某黄酒厂5月份销售情况如下：
（1）销售瓶装黄酒100吨，每吨5000元（含增值税），随黄酒发出不单独计价包装箱1000个，一个月内退回，每个收取押金100元，共收取押金100000元。
（2）销售散装黄酒40吨，取得含增值税的价款180000元。
（3）作为福利发给职工黄酒10吨，参加展示会赞助4吨，每吨黄酒成本为4000元，销售价格为5000元（不含增值税）。
要求：计算该黄酒厂本月应纳消费税税额。
11. 2014年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万
元。
要求：该酒厂当月应纳消费税。