联行往来资金清算业务

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联行往来及资金汇划清算的核算

该科目属于负债类科目，用来核算下级行处或系
统内他行在本行存放的备付金款项。退回备付金时，
记在该科目的借方；收到存入的备付金时，记在该科
目的贷方。期末余额在贷方，表示下级行或系统内他
行实际结存的备付金款项。该科目应按对方行设立分
户账进行核算。
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电子汇划系统开通后，实现了汇划款项的全国联网。
全国联行往来、省分行辖区内往来和支行辖内往来业务发生时，汇出行发出的汇划信息经电子系统自动分解后直接发送至汇入行，并分别在总行资金清算中心、省分行资金清算中心和地（市）中心支行资金清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终了，总行资金清算中心组织省级分行资金清算中心对全国联行汇差进行清算；省级分行资金清算中心清算全国联行汇差后，组织各地（市）中心支行资金清算中心对省辖往来汇差资金进行清算；地（市）中心支行资金清算中心清算省辖往来汇差资金后，组织所辖县支行、分理处清算汇差资金。每日逐级清算汇差资金时，是通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户来完成的。
目前，中国人民银行以及中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行四家国有商业银行各自建立了独立的联行清算系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑，未建立联行清算系统的商业银行与非银行金融机构的资金划拨，通过中国人民银行或有关商业银行的联行往来办理。
2
6. 1. 2 联行往来业务及联行往来电子汇划与资金清算业务的含义
从其资金清算中心接收电子汇划业务信息的行处，称为汇入行。汇出行会计部门将复核无误的汇划款项信息直接提交给其清算中心（组），由其清算中心（组）传递至汇入行清算中心（组），汇入行清算中心（组）将其接收到的电子汇划信息按规定转换为有关凭证及电子文件提交给汇入行会计部门，汇入行会计部门审核无误后以其代替有关记账凭证作账务处理。所以，在联行往来电子汇划与资金清算业务中，汇出行一般不直接向汇入行传送有关记账凭证，如果在办理业务中，确属需要提交给汇入行的有关其他非记账凭证，如有关通知、清单、证明及单据等，由汇出行按银行挂号信直接邮寄汇入行。

银行间往来与资金清算业务

②发报清算行借：清算资金往来（分行辖内往来）——**经办行
贷：存放系统内款项——**清算中心 ③收报清算行借：存放系统内款项——**清算中心
贷：清算资金往来——**收报经办行 ④收报经办行借：清算资金往来——**清算行
贷：活期存款——*收款人
路漫漫其悠远
（2）划付款业务核算（借报业务，应收）
系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区的商业银行办理转汇，即采取“先直后横再直”的办法。
路漫漫其悠远
借：活期存款——汇款人户贷：资金清算往来
汇出行（甲地农行）
借：资金清算往来贷：活期存款——收款人户
汇入行（乙地工行）
①汇款
代转汇行丙地农行
②转汇
借：资金清算往来贷：存放中央银行款项
清算
• 商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称发报行，异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款项的商业银行称为汇入行。
路漫漫其悠远
（一）“先横后直”方式
• 适用于汇出行所在地为双设机构地区时的款项汇划。 • 所谓双设机构地区是指汇出行所在地设有汇入行系统
③汇款
转汇行（丙地工行）
借：存放中央银行款项贷：资金清算往来
清算
丙地中国人民银行
路漫漫其悠远
三、同城同业往来
• （一）同城票据交换 • 1.同城票据交换的相关规定 • 指在同一票据交换区内各商业银行将相互代收、代付的票
路漫漫其悠远
比较联行业务与资金汇划系统
• 联行业务是业务经办行之间的直接报单传递。由收报行分散对账，不利于总行的监督管理。
• 资金汇划系统是由经办行通过清算行纵向传播信息，而不是发报行与收报行两者之间的直接报单传递，有利于总行的监督管理。

联行往来及资金汇划清算的核算内容概述

•
• 二、联行往来的组织体系 •我国联行制度统一领导，分级管理，实行联行资 •金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支 •行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。
•
• （1）全国联行往来 • 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。 • 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
•
• （2）分行辖内往来 • 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。
•
• （3）支行辖内往来 • 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。
▪ （一）发报行的账务处理 ▪ （二）收报行的账务处理 ▪ （三）管辖分行录磁传输的处理 ▪ （四）总行电子计算中心的监督
•
三、全国联行往来的账务处理
㈠发报行的核算发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖分行编报联行往账报告表。
•
•1.填制和寄发报单
•
• 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。
•
• 三、联行往来核算的基本形式来自•联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种:

银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算

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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算账户进行相应的核算处理。轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方式清算。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。形式上看有横向往来和纵向往来。横向往来是发报行之间向收报行填发报单纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；

联行往来专业知识讲座

省分行
二级分行
☺_系统内款项存储负债类
上级行使用如：各省分行及总行
核实下级行备付金存款及调拨资金
系统内款项存储
使用时
存入时
余额
备付金存款调拨资金存款户
总行
省区别行
三、账务处理（一）发报经办行旳核实
发报经办行是联行往来旳起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。
☺_系统内往来旳核实是在不同旳时间与地点分别进行旳，要想使分散在各地旳联行账务核实能够精确迅速完毕，联行系统内各银行必须严格遵守核实制度，不能随便变通处理，以免造成账务上旳混乱。
☺_系统内往来并非实在旳资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照联行往来制度旳要求，各银行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以确保信贷资金顺畅地周转。
到期承付
附
密
编
1
件
押
押
备注：贷报
核对印鉴
核押
发
收
记账
复核
报
报
行（发报行联行专行转账日期 20××年 8 月 16
用章）
日
其会计分录为：
借：吸收存款—麦顶商场存款户 60 000
贷：清算资金往来
60 000
对于代付款项旳业务，发报行填写借方报单，并据此办理转账。会计分录如下：
借：清算资金往来联行往来与资金汇划与清算业务旳核实
第六章联行往来与资金汇划与清算业务旳核实
• 第一节联行往来与资金汇划与清算业务概述
• 第二节商业银行联行往来与资金汇划与清算业务旳核实
第一节联行往来与资金汇划与清算业

第六章联行往来及资金汇划与清算核算

• 联行复核员应复核往账报告表上的行号、顺序号、上次余额及自年初累计发生额各栏是否正确无误；借、贷方发生额、笔数与当期的第二联报单合计金额、笔数是否相符；本日余额是否与联行往账（上年联行往账）的本日余额相符。无误后，加盖名章和联行专用章，交会计主管审核签章。
• 往账报告表复核无误后，联行经办员通过网络实时将生成的往账报告表通讯文件发送至总行电子计算中心。
4. 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等
账务的核算与管理。
联行往来及资金汇划与清算的基本要求
1、树立全局观念 2、认真执行有关联行规章制度 3、严格核算手续
第二节全国联行往来的核算
全国联行往来，是指人民银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间，通过邮电部门邮寄联行报单或拍发K类电报方式办理资金划拨的账务往来。
根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。因此，本章将分别介绍人民银行的联行往来以及商业银行的电子资金汇划与清算业务。
资金汇划与清算的组织体系
1. 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连结。
2. 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。
3. 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。

银行资金清算的核算

（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。
第三节资金汇划清算系统的核算
一、资金汇划清算的基本做法
汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项汇划及其资金清算；储蓄、对公异地通存通兑金卡业务、跨行支付业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。
第二节全国联行往来的核算
一、全国联行往来的基本做法
⒈直接往来，分账核算 ⒉集中监督，逐笔对账
现行往来账核对的方法主要有两种：一是集中监督，分散核对。二是集中监督，集中对账。
⒊划分年度，查清结平
第二节全国联行往来的核算
二、会计科目、联行报单及报告表㈠会计科目的设置与使用
1.联行往账
第二节全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算
㈡收报行的核算
1.完整报单的处理
接上例，其会计分录为：
借：联行来账
60 000.00
贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户
60
000.00
第二节全国联行往来的核算
三、经办行日常往来的核算㈡收报行的核算 2.错误报单的处理 ⑴可以转账的错误报单的处理
第一节概述
一、联行往来与资金汇划清算的意义联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由
于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。
第一节概述
第二节全国联行往来的核算
六、联行汇差资金清算
联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项的差额，即联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额，它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明是被他行占用了资金。

银行间资金清算与往来业务核算

的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户
和汇划差额户。
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总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款项数据，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细，批量更新各清算行备付金账户余额。如为贷记业务，会计分录为：
清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货币收付,用以清讫双边或多边债算为何存在?
1）对外办理结算
例如:一笔同城结算业务(支票)
持票人开户行
对外清偿了债务出票人开户行
借:存放中央银行准备金借:活期存款_申请人户
贷:活期存款_持票人户贷:存放中央银行准备金
分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只
需经经办行划转。
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一、分散模式
采用分散模式的收报清算行，收到总行传来的汇划数据后，均传至收报经办行处理。
1、实时报文要即时传至收报经办行记账。如为贷记业务，会计分录为：
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头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。
清偿债权
立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币收付清偿。
由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交
割。
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2）.出于自身的需要.
一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。

第61章联行往来资金清算业务cpqv

（4）现代化支付系统
人行05建成。
核
心 7
现代化支付系统的组成
大额实时支付系统：
逐笔实时处理支付口令，全额清算资金。特点：快速、安全西安城市处理中心09年1月到9月该系统往来业务为 630万笔，金额91788万亿元。
小额批量支付系统：
批量发送支付口令，轧差净额清算资金。特点：低成本、大业务量
•邮划报单：报单种类、笔数；行名、行号是否本行；报单与附件是否一致；联行专用章、密押等是否正确。 •电划报单：行名、行号、格式、密押、金额等
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步骤2、办理转账
（1）完整报单的处理
若收到贷方报单，分录为：（发报行代本行收款业务，本行存放在联行的款项，资产）
借：联行来账贷：活期存款或相关账户
若收到借方报单，分录为：（发报行代本行付款业务，联行存放在本行的款项，负债）
轧差清偿（汇差清算）：将一定时间内联行往来的发生额汇总后轧计差额，采用实拨资金的方式清算。
第四步：年终结平。年内全部联行来账 = 年内全部联行往账
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第三节直接往来、分散逐笔对账
一、基本做法（5条）
1、直接往来 2、分别核算
分往账和来账系统分别核算
3、集中监督、逐笔对账收报行逐笔对账：发报行
同时发布和完善了有关支付系统和支付工具方面的规章制度，银行账户实名制制度进一步健全；建立了人民银行和商业银行支付服务与政策协商会议制度，强化了中央银行与商业银行之间的信息沟通，支付结算规章制度和工作机制不断完善。
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支付环境：
奥运支付环境和农村支付服务环境建设成效显著。银行卡受理环境得到全面改善，外币兑换服务更加便利，金融服务软环境明显改善，
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联行往来与资金汇划清算业务的核算基础知识fkdt

3）“清算资金往来——辖内往来”科目，该科目属于负债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来款项及清算情况。
（3）会计凭证的设置与使用
资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种：
1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）
2）暂时不能转账的错误报单
是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账的联行报单。
对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，填制查询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未转账报单登记簿”。
4、全国联行往来差错的处理（1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不
贷：清算资金往来（联行往账） 40000
（2）收报行账务处理
①收到完整报单的处理当收到贷方报单，
借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款——收款人
当收到借方报单，借：其他应付款等贷：清算资金往来
收报行账务处理例
例1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的
邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证
联行报单
• （联行往来的基本凭证是联行报单） • 联行报单分为：
• 1、邮划借方报单 • 邮划贷方报单 • 2、电划借方报单 • 电划贷方报单 • 3、电划借方补充报单 • 电划贷方补充报单
由发报行一次套写
收报行根据发报行的电报填制
2、全国联行往来会计科目的设置
（1）“存放同业”科目（资产）（2）“同业存放”科目（负债）
终账务处理三个方面 1）编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；为

联行往来及资金清算

分散式：各业务账务均在经办行处理，汇划业务只需经清算行转划。
集中式：清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中处理。
方式一经确定，即在汇划系统中设定。
A、分散式
实时业务
借报
若收到总行传来的贷报业务，即时传到收报经办行。借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：辖内往来
批量业务若为贷报先转入其他应付款科目，若为借报先转入其
他应收款科目贷报：借：系统内上存款项——上存总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
次日清算行确认后将数据传至收报经办行借：其他应付款——待处理汇划款项户贷：辖内往来
B、集中式
批实量时业业务务
当清日算挂行账一，并同处分理散本式身，及次所日属由收清报算行行账代务收报经办行逐笔确若认收记到账贷报业务：借借：：其系他统应内付上款存—款—项待—处—理上汇存划总款行项备户付金户
划出款项，则填贷方报单。（划入则相反）借：活期存款贷：辖内往来
每日营业终了的整理工作：整理附件、打印借贷方凭证、核对数据
2、发报清算行的核算
B、同一清收算到行经所办辖行经传办输行来之的间业的务汇后划，业对务金额在1亿元以上的汇款应由会计主管授权后处理，同时，系统自动加密，然后再
若清传算输行业收务到信贷息方。报单（发报行支付给收报行）与发报行：借：辖内往来贷：其他应付款——待处理汇划款项户
A、与跨收清报算行行：的借汇：划其业他务应付款——待处理汇划款项户贷：辖内往来
如为贷报业务：（借报业务相反）若清算行收借到：借辖方内报往单来（代发行向收报行收款）
与发报行贷：：系借统：内其上他存应款收—款——上—存待总处行理备汇付划金款户项户贷：辖内往来

资金清算及往来业务

常用科目
▪ 清算资金往来：3001共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项，按资金往来单位，分同城票据清算、信用卡清算等进行明细核算。
▪ 存放中央银行款项：资产类，核算银行存放于中央银行的各种款项
▪ 存放同业：资产类，是指银行存放在除中国人民银行以外的其它金融机构的各种款项。
▪ 同业存放：负债类科目，核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。
▪ 2、商业银行之间的融通拆借、跨系统汇款、资金划拨和代收代付等资金结算必须通过人民银行的存款账户进行
▪ 3、同城票据清算由央行组织，差额资金通过备付金账户清算。
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
（三）系统内联行往来的基本的通过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。
▪ 主要分为划出款项业务（借报业务，付款人开户行）和划入款项业务（代对方银行付款引起款项划入，结算时完为收款行，对方为付款行）
▪ 2、划出款项的处理发报经办行办理借：吸收存款-**活期户
贷：清算资金往来 ▪ 3、划入款项的处理收报经办行办理借：清算资金往来
第五章资金清算及往来业务
第一节系统内清算及联行往来第二节跨系统银行资金往来
概述
▪ 资金清算：银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨。
▪ 种类：系统内/跨系统；同城/异地；全额实时清算/差额定时清算
▪ 我国已建成以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以现代化支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统，及银行卡支付系统并存的支付清算体系。

银行间资金往来及支付清算业务核算

轧平后，各应付差额行须如数开具人民银行备付金存款的支票，各应收差额行则须填送进账单，交换所收齐各行开来的支票及进账单后，据以办理转账。其应收应付差额按银行清算差额报告表计算
二、异地跨系统汇划款项转汇（一）异地跨系统汇划款项转汇会计科目设置
科目名称
资产类
存放同业款项
负债类
存放中央银行款项同业存放款项
负债类
联行存放款项
核算银行日常签发或受理联行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。在签发联行往来贷方凭证或受理联行往来借方凭证时，贷记本科目。期末与“存放联行款项”科目按余额较小的一方的金额对转。
2.联行报单
（二）联行往来业务的会计处理 1.发报行的会计处理借：存放联行款项或联行往账
贷：××科目或作相反分录 2.收报行的会计处理在收到借方报单时：借：××科目
（二）联行电子汇划款项的核算联行电子汇款项分为两大类：划出款项和划入款项。 1.发报经办行的处理 2.发报清算行的处理 3.总行清算中心的处理 4.收报清算行的处理处理方式分为集中式和分散式两种 5.收报经办行的处理
（三）新型电子汇划业务的处理
电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间划出款项业务（简称划出业务）与划入款项业务（简称划入业务）。
1．电子汇划业务管理规定 (1)通过网络传输的电子汇划信息为无纸化电子信息，
它与纸质汇划凭证具有同等效力。
(2)电子汇划业务通过会计核算系统与资金清算系统直联，将汇划信息在经办行与资金清算部门之间进行传送。
(3)参加电子汇划业务信息传输的行、处，应按有关要求加强内部监督与控制，防止汇划业务风险。
贷：联行存放款项或联行来账在收到贷方报单时：借：存放联行款项或联行来账

第六章联行往来及资金汇划清算详解

日升昌票号所使用过的“防假密押”
银两数目代号:用“生客多察看，斟酌而后行”或“赵氏连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍，陆柒捌玖拾”十个数目字。用“国宝流通”四个字，代表“万、千、百、十”四个单位数。日月时间代号:用“谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十个字，分别代表每月中的三十天。在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国氏流“和”书害”六个字。 “来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“ 书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。
发报行管辖分行
编发往账报告表
收报行管辖分行
编发来账报告表签行：上海市某建行
A公司
电汇1万元
B公司
一基本做法（一）直接发报、分账核算（二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账（三）查清未达，年度上划结平组织机构分三层：总行管辖分行经办行
联行往来的相关词汇
例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依群服装厂货款80000元。工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单借：单位活期存款—依群服装厂 80000 贷：联行往账 80000 若信汇两笔，则应如何编制报单？若电汇两笔，则应如何编制报单？
对
账
收报行
报单第二联（来账报告卡）报单第一联（来账卡片）
往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（寄管辖分行）
来账报告表第一联（留存）来账报告表第二联（寄管辖分行）
三日常账务处理
（一）发报行处理 1 编制报单根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定邮划或电划。联行往账记借方，编制借方报单；联行往账记贷方，编制贷方报单 2 报单的审查与寄发 3 编制联行往账报告表 4 联行往账的日终处理