一般纳税人销售货物或提供应税劳务的账务处理【会计实务操作教程】
一般纳税人销售环节的帐务处理
一般纳税人销售环节的帐务处理•一、一般销售方式下销项税额的会计核算1.直接收款•例1、利宁服装厂（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上注明价款10万元，税款1.7万元，货款以银行存款支付。
•借：银行存款117000•贷：主营业务收入100000•应交税费——应交增值税17000•例2、李宁服装厂（增值税一般纳税人）为某个体户加工一批服装，开具的普通发票上注明加工费23400元，款项尚未收到。
•借：应收账款23400元•贷：其他业务收入20000•应缴税费——增值税（销项税）34002.托收承付、委托银行收款方式•例3：李宁服装厂（增值税一般纳税人）采用委托收款方式向外地某服装公司销售一批服装，开具的增值税专用发票上注明价款30000万元，税款5100元，向铁路部门支付代垫运费1000元。
李宁服装厂根据发票和铁路运费单据已向银行办妥托收手续费。
•借：应收账款——某某服装公司35100•其他应收款——代垫运费1000•贷：主营业务收入30000•应交税费——应交增值税（销项税）5100•银行存款10003 .赊销和分期收款方式下销项税会计处理•A不具有融资性质的分期收款销售商品•会计准则：在商品发出时一次性确认销售收入。
•税法：按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
•例：2008年11月1日，某企业采用分期收款销售方式销售产品60万元（不含增值税），合同约定分3个月等额收取货款，每月收款一次，收款到期时开具增值税专用发票。
该产品成本为48万元。
•11月会计处理如下：•借：应收账款60万元•贷：主营业务收入60万元•借：主营业务成本48万元•贷：库存商品48万元•11月、12月末分别计算应交增值税。
•借：应收账款34000•贷：应交税费-应交增值税（销项税）34000•会计当年确认的销售利润=60-48=12万元•税法当年应确认的收益=40-32=8万元•2009年1月末•借：应收账款34000•贷：应交税费-应交增值税（销项税）34000•2009年会计处理中不再确认收入和结转成本。
一般纳税人应交税金科目设置及账务处理
一般纳税人应交税金科目设置及账务处理一、辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”，“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（在认证的次月收到比对结果）。
帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
企业认证后借：库存商品（或其他相关科目）借：应交税金-待抵扣进行税额贷：银行存款（或其他相关科目）收到比对结果后借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进行税额对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。
收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。
相关行次的关系23行+24行-25行=3行二、辅导期一般纳税人增值税发票月使用量为25份，且为千元版（单份价款最高开具9999.99元），如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依4%的征收率预交增值税。
预缴的税款填在《增值税纳税申报表》28行“分次预缴税额”栏。
辅导期增值税一般纳税人核算增值税在“应交税金”科目下设置三个二级科目：应交增值税（下设进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等明细科目）、未交增值税、待抵扣进项税额。
其他税种在“应交税金”科目下必须设置：应交城市维护建设税和应交所得税；根据企业的经营范围有选择在“应交税金”科目设置以下二级科目：应交营业税、应交消费税、应交土地增值税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税等。
一、关于“待抵扣进项税额”科目的说明辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。
一般纳税人的会计处理流程.详解
增值税一般纳税人的账务处理流程增值税一般纳税人的账务处理流程初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。
实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。
当然核算时是需要一定的载体，那么：首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页。
其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。
会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。
再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。
明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角。
启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）：然后盖上公章：账簿页数，订本式的账簿，是100页的账簿：注意账簿的启用日期：企业经营情况介绍：该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：加工制造企业：年应税销售额≤50万元小规模纳税人年应税销售额>50万元一般纳税人商业：年应税销售额≤80万元小规模纳税人年应税销售额>80万元一般纳税人下面我们来进行具体的核算。
一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理
一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。
1．销项税额的账务处理纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。
销项税额直接记入“应交税金——应交增值税”科目的销项税额专栏。
（1）正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。
正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。
对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。
如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。
（2）视同销售业务的账务处理。
视同销售业务包括纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；作为资产对其他单位进行投资；无偿赠送给他人；用于非应税项目，集体福利或个人消费等业务。
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，用于建造固定资产时，建造的固定资产为最终消费，应纳的增值税款属于资本性支出，应记入资产的价值，故应借记“在建工程”，“长期投资”等科目；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，股东或投资者为最终消费者，应负担应纳税款，故应借记“应付利润”，“应付股利”等科目；无偿赠送给他人时，应纳增值税作为“营业外支出”处理。
总之，视同销售业务发生的应纳税款应转嫁给消费者，借记有关科目；同时将不含税价格贷记有关的收入科目，将应纳税款贷记“应交税金——应交增值税”科目。
此外，包装物随同产品销售时，不论是否单独计价，都按正常销售货物进行处理。
如果包装物不作为销售，而是随销售货物一起出租，出租包装物收取的押金不计算交纳增值税。
如果逾期未归还包装物而暂收的押金，要按规定计算缴纳增值税。
应交税费的会计账务处理
应交税费的会计账务处理应交增值税（一）一般纳税人的账务处理1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算进项税额。
（买价的88%、90%计入成本）2. 进项税额转出进项税额转出的情形：①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；②原材料或库存商品发生非正常的损失。
【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。
因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料）应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的价外费用一定是含税的零售价一定是含税的一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）4. 视同销售视同销售的行为：①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。
情形自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（不动产）不视同销售不确认收入、成本不视同销售不确认收入、成本集体福利、个人消费视同销售确认收入、成本不视同销售进项税额转出对外投资视同销售确认收入、成本视同销售分配股东或投资者视同销售确认收入、成本视同销售无偿赠送他人视同销售不确认收入、结转成本视同销售非正常损失（管理不善）进项税额转出进项税额转出5. 当月缴纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）小规模纳税人的会计处理1. 购进材料借：原材料贷：银行存款2. 出售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 3. 上交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）差额征税1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费—应交增值税贷：主营业务成本2. 纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额1，企业初次购入增值税税控系统专用设备实际支付价款时：借：固定资产贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用2，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时：借：管理费用贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用应交消费税1. 销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2．自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税3．委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于继续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税贷：应付账款由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接用于对外销售的借：委托加工物资贷：应付账款其他应交税费1．资源税借：税金及附加（对外销售应税矿产品）生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）贷：应交税费—应交资源税2．应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税3．应交教育费附加（增值税+消费税）*5%借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加4. 应交土地增值税①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税固定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损益。
一般纳税人增值税的账务处理
一般纳税人增值税的账务处理一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。
1．销项税额的账务处理纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。
销项税额直接记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目专栏。
（1）正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。
正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。
对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。
（2）视同销售业务的账务处理。
视同销售业务包括纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；作为资产对其他单位进行投资；无偿赠送给他人；用于非应税项目，集体福利或个人消费等业务。
将自产、委托加工或购买的货物作为投资，用于建造固定资产时，建造的固定资产为最终消费，应纳的增值税款属于资本性支出，应记入资产的价值，故应借记“在建工程”，“长期股权投资”等科目；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，股东或投资者为最终消费者，应负担应纳税款，故应借记“应付利润”，“应付股利”等科目；无偿赠送给他人时，应纳增值税作为“营业外支出”处理。
总之，视同销售业务发生的应纳税款应转嫁给消费者，借记有关科目；同时将不含税价格贷记有关的收入科目，将应纳税款贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
此外，包装物随同产品销售时，不论是否单独计价，都按正常销售货物进行处理。
如果包装物不作为销售，而是随销售货物一起出租，出租包装物收取的押金不计算交纳增值税，但逾期未归还包装物而暂收的押金，要按规定计算缴纳增值税。
一般纳税人的收入、税金方面如何处理？如何写会计分录
一般纳税人的收入、税金方面如何处理？如何写会计分录一般纳税人的收入、税金方面如何处理？如何写会计分录一、一般纳税人销售产品取得的收入，根据开出的增值税发票，做如下帐务处理：借：应收账款/银行存款等贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：主营业务收入二、一般纳税人购进货物取得的增值税发票、运输发票、购进免税农产品以及进口货物所缴纳的增值税等，做如下帐务处理：1、购进货物（按照17％或13％）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等2、运费发票借：原材料/制造费用等借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等3、购进免税农产品（根据开具的农副产品收购发票票面金额*13％计提进项税额）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等4、进口货物（根据进口报关单、进口关税完税凭证及进口增值税完税凭证）：借：原材料（报关单金额折合人民币+进口关税）借：应交税费-应交增值税-进项税额（进口增值税完税金额）贷：应付账款/银行存款等三、本月应缴税款：1、如果：本月销项税额-本月进项税额>0,则本月应交增值税＝本月销项税额-本月进项税额2、如果：本月销项税额-本月进项税额<0,则本月不缴税，可留抵税额＝本月进项税额-本月销项税额一、一般纳税人销售产品取得的收入，根据开出的增值税发票，做如下帐务处理：借：应收账款/银行存款等贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：主营业务收入二、一般纳税人购进货物取得的增值税发票、运输发票、购进免税农产品以及进口货物所缴纳的增值税等，做如下帐务处理：1.购进货物（按照17％或13％）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等2.运费发票（可按照7％计提进项税额）：借：原材料/制造费用等借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等3.购进免税农产品（根据开具的农副产品收购发票票面金额*13％计提进项税额）：借：原材料借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款等4.进口货物（根据进口报关单、进口关税完税凭证及进口增值税完税凭证）：借：原材料（报关单金额折合人民币+进口关税）借：应交税费-应交增值税-进项税额（进口增值税完税金额）贷：应付账款/银行存款等三、本月是否缴税：1.如果：本月销项税额-本月进项税额>0,则本月应交增值税＝本月销项税额-本月进项税额2.如果：本月销项税额-本月进项税额作为一般纳税人1.有销售收入的分录借应收账款 1170000 贷主营业务收入100000 应交税金-应交增值税-销项税170002.有采纳原材料的分录借原材料50000 应交税金-应交增值税-进项税8500 贷应付账款 585003.月末转出未交增值税借应交税金-应交增值税-转出未交增值税8500 贷应交税金-未交增值税85004.下月初申报缴纳增值税借应交税金-未交增值税 8500 贷银行存款 8500小规模和一般纳税人初次购买税控盘，会计分录如何处理增值税纳税人（无论一般纳税人或小规模纳税人）初次购买增值税税控系统专用装置或缴纳技术维护费可以按照全额抵缴增值税款，应借记费用类科目，贷记相关科目；抵减增值税应纳税额时，按当期实际抵减额，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。
【税会实务】新条例下货物销售的会计处理
【税会实务】新条例下货物销售的会计处理一般货物销售的会计处理1.采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均以收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，作为纳税义务发生时间；先开具发票的以发票开具当天作为纳税义务发生时间。
收到货款时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费———应交增值税（销项税额）”科目。
案例1：红星电器厂（增值税一般纳税人）本月向甲企业销售10台电器，每台不含税售价6000元，红星电器厂给甲企业开出增值税专用发票，注明价款60000元，税率17%，增值税额10200元。
甲企业以现金支付70200元，红星电器厂将提货单、发票交给甲企业。
会计处理如下：借：库存现金70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）102002.采用委托收款和托收承付方式销售货物，纳税人按合同规定向购货方发出货物后，凭开具的销售发票和运输单据等向银行办理托收手续，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
3.采用预收货款方式销售货物，纳税人要按合同规定日期确认收入并计算缴纳增值税；若无书面合同的，以货物发出当天作为确认收入的日期。
特殊销售业务的会计处理（一）混合销售行为与兼营业务纳税人发生“销售自产货物并同时提供建筑业劳务”以及“财政部、国家税务总局规定的其他情形”两种混合销售行为的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
增值税纳税人兼营非增值税应税劳务应分别核算，即对应税项目缴纳增值税，贷记“主营业务收入”、“应交税费———应交增值税（销项税额）”科目，借记“银行存款”等科目；对非增值税应税劳务缴纳营业税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费———应交营业税”科目。
案例2：某汽车生产商销售汽车50辆，每辆不含税价格为100000元。
账务处理流程一般纳税人
账务处理流程一般纳税人一般纳税人的账务处理流程是指企业按照税法规定的要求，对自身企业的财务状况进行核算和报告，以实现纳税义务的履行。
下面将从凭证管理、账务登记、税收申报、纳税清缴、账务结算等方面介绍一般纳税人的账务处理流程。
1.凭证管理企业应建立健全凭证管理制度，对各类凭证进行合理归档和保存，包括纳税凭证、购销凭证、费用凭证等。
凭证的管理应依照财务会计准则的规定，确保凭证真实、完整、准确。
2.账务登记企业应按照会计制度和财务会计准则的要求，进行原始凭证的记账。
包括将财务会计准则所规定的经济事项按照规则登记到账簿中，按照科目分类登记，并定期做好账务核对与调整。
3.税收申报一般纳税人每月应进行税收申报，按照税务机关规定的方式和时间，提交相关税收申报表。
企业应根据自身的经营情况和税收政策要求，填报企业所得税、增值税等相关税种的税收申报表，确保申报数据的准确性和及时性。
4.纳税清缴一般纳税人在进行税收申报后，需根据申报结果进行相应的税费支付。
企业可以通过线上网银、电子支付等方式，按时足额地缴纳应交的税费。
同时，还要及时办理税务机关出具的发票领用、开票金额、票面信息核对等相关手续。
5.账务结算一般纳税人在纳税清缴后，需要进行账务结算和财务报表的编制。
企业应按照财务会计准则的要求，编制年度财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
同时，还需要编制年度企业所得税汇算清缴申报表，并进行年度税务申报。
总结起来，一般纳税人的账务处理流程包括凭证管理、账务登记、税收申报、纳税清缴和账务结算等环节。
企业应按照财务会计准则和税收政策的规定，及时、准确地处理账务，确保纳税义务的履行和税费的及时缴纳。
同时，企业还应建立健全的内部控制制度，确保账务处理的合规性和财务信息的真实可靠。
【税会实务】实际工作中销售货物如何记账
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【税会实务】实际工作中销售货物如何记账
摘要：对于一般纳税人来说，开发票时要注意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。
1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。
2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。
3.销售完成，发票已开具。
（1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：
借：银行存款（金额看进账单）
贷：主营业务收入（金额看发票）
应交税费——应交增值税（销项税额）
2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。
依据“进账单”做记账凭证，
借：银行存款
贷：库存现金
（3）未收到货款，则依据：“记账联”
借：应收账款——××公司（实际工作中必须写明细科目）
贷：主营业务收入。
第二章 负债-一般纳税企业的增值税账务处理--销售物资或者提供应税劳务(加工、修理修配劳务)
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第二章 负债知识点：一般纳税企业的增值税账务处理--销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）● 详细描述：【例题】甲企业2×12年8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下： （1）15 日，销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。
借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000（2）28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，款项已收到并存入银行。
借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800例题：1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。
原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。
2012年12月发生的部分交易或事项如下：(1)计提本月生产用机器设备折旧。
该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。
采用年数总和法计提折旧。
(2)转销确实无法支付的应付账款10万元。
(3)以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。
12月支付第1期价款及增值税共计15.1万元，用银行存款支付。
购买价款的现值为25万元。
根据业务（1)（3)，下列表述不正确的是（）。
A.采用年数总和法，应计提的本月折旧额是9万元B.业务（2)分录为： 借：应付账款10 贷：营业外收入10C.业务（2)分录为： 借：银行存款10 贷：应付账款10D.业务（3)中应确认“未确认融资费用”5万元正确答案：A,C解析：业务（1):第一年折旧额=(275-5)X5/15=90(万元）本月折旧额=90÷12=7.5(万元）借：制造费用7.5贷：累计折旧7.5业务（2)的会计分录：借：应付账款10贷：营业外收入10业务（3)的会计分录：借：固定资产25应交税费一应交增值税（进项税额）5.1未确认融资费用5贷:长期应付款20银行存款15.1。
一般纳税人账务处理
一般纳税人账务处理：1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款（现金、银行存款）等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款（现金、银行存款）等科目 150000贷：主营业务收入 128205.13 应交税费——应交增值税（销项税额） 21794.87 主营业务收入：150000/1.17=128205.13元应交税费——应交增值税（销项税额）：128205.13*17%=21794.87元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（库存商品）等科目借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品） 102564.10借：应交税费——应交增值税（进项税额）17435.90贷：银行存款 120000 计算方法如销售上例3、结转本月应交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4358.97 贷：应交税费——未交增值税 4358.97 其计算的税额为销项-进项（21794.87-17435.90=4358.97）；如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则无需编制会计分录。
4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 566.67贷：应交税费—应交城建税 305.13（4358.97*7%）其他应交款—应交教育费附加 130.77 （4358.97*3%）—应交地方教育费附加 87.18 （4358.97*2%）—应交水利基金 43.59 （4358.97*1%）如果经算，当月增值税为（销项小于进项）留抵税额而无需交纳的，则也无需编制会计分录。
5、次月交纳增值税借：应交税费——未交增值税 4358.97贷：银行存款 4358.97缴纳税金及附加借：应交税费—应交城建税 305.13其他应交款—应交教育费附加 130.77—应交地方教育费附加 87.18—应交水利基金 43.59贷：银行存款 566.67小规模纳税人账务处理：小规模纳税人的账务处理和一般纳税人账务处理不相同之处：1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票）借：应收帐款（现金、银行存款）等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）例：本月销售货物150000元，会计分录如下：借：应收帐款（现金、银行存款）等科目 150000贷：主营业务收入 145631.07 应交税费——应交增值税（销项税额） 4368.93 主营业务收入：150000/1.03=145631.07元应交税费——应交增值税（销项税额）：145631.07*3%=4368.93元2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料（库存商品）等科目贷：应付帐款（现金、银行存款）等科目例：购进货物120000元，通过银行付款，会计分录如下：借：原材料（库存商品） 120000贷：银行存款 1200003、结转本月应交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 4368.93贷：应交税费——未交增值税 4368.93 其计算的税额为销项税额4、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税（ 4368.93*7%）其他应交款—应交教育费附加（4368.93*3%）—应交地方教育费附加（4368.93*2%）—应交水利基金（4368.93*1%）5、次月交纳增值税借：应交税费——未交增值税 4368.93贷：银行存款 4368.93缴纳税金及附加借：应交税费—应交城建税其他应交款—应交教育费附加—应交地方教育费附加—应交水利基金贷：银行存款。
一般纳税人的账务处理流程
一般纳税人的账务处理流程
一般纳税人的账务处理流程如下：
1. 开立发票：一般纳税人在销售商品或服务时需要开具发票，发票上包含了商品或服务的基本信息以及纳税人的纳税信息，如开票日期、开票金额、纳税人识别号等。
2. 记账：纳税人需要及时将发票按照会计准则进行分类、分录，并录入到会计系统中，以便后续的记账、清算和报税工作。
3. 对账：对账是将银行账户、收款单、应收账款等账目进行对比，确保账目的准确性。
同时，纳税人也需对应付账款、应付票据、应付职工薪酬等进行对账核实。
4. 调整：在对账过程中，如果发现账目存在差错，需要及时对账目进行调整，并进行记录和备份。
5. 结算纳税：在账目无误的基础上，纳税人需结算应纳税金，完成纳税申报和税款支付等流程，确保纳税合规、准确。
6. 生成财务报表：根据会计准则，将各项账目进行汇总和整理，生成财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以便管理层进行决策和投资者进行了
解。
一般纳税人应交税费的会计账务处理
一般纳税人应交税费的会计账务处理一、应交税费概述我国现行征收税费包括：✧流转税类（增值税、消费税）；✧所得税类（企业所得税、个人所得税）；✧资源税类（资源税、城镇土地使用税）；✧特定目的税类（（城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税）；✧财产和行为税（房产税、车船税、印花税、契税）；关税；✧其他税费（教育费附加）等。
企业应设置（应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，该科目贷方登记增加（（应交纳的各种税费），借方登记减少（（实际交纳的税费），余额如果在贷方，反映企业尚未交纳的税费；余额如果在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
企业不需要预计印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税等税费，所以不通过（ 应交税费”科目核算，直接通过 银行存款”科目核算。
1.印花税的会计分录借：税金及附加贷：银行存款2.耕地占用税借：无形资产等（购买土地）在建工程（购建固定资产）贷：银行存款3.契税借：无形资产（购买土地）固定资产贷：银行存款4.车辆购置税借：固定资产贷：银行存款二、应交增值税概述1.概念增值税是以商品（（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.增值税的征税范围（1）销售货物。
（2）加工修理修配劳务。
（3）服务：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、电信服务、生活服务、现代服务、金融服务等。
（4）销售无形资产和不动产。
（5）进口货物。
3.增值税应纳税额的计算✧一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝不含税销售额×增值税税率✧小规模纳税人、简易计税：应纳税额＝销售额×征收率（3％）4.可以抵扣的进项税额依据主要包括：（1）增值税专用发票；（2）从海关取得的完税凭证、从税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税；（3）农产品发票购买方取得这种发票后，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；如果购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，还可以加计1%抵扣进项税额即抵扣额为10%。
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一般纳税人销售货物或提供应税劳务的账务处理【会计实务操作教程】 1.一般纳税人销售货物或提供应税劳务的账务处理 企业销售货物或提供应税劳务，包括将自产、委托加工或购买的货物 分配给股东或投资者.账务处理： 借：应收账款、应收票据、银行存款、应付利润等 贷：主营业务收入、其他业务收入等 应交税费——应交增值税 （销项税额） 发生的销售退回，作相反的会计分录，但注意用红字贷记销项税额 2.出口货物的账务处理 企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。 3.视同销售行为的账务处理 借：在建工程（长期投资、应付职工薪酬——非货币性福利、营业外 支出等） 贷：库存商品（主营业务收入等） 应交税费——应交增值税（销项税额）
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。