第七章固定资产练习题参考答案.doc

精品资料第七章练习题参考答案练习一一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17% ，本月发生如下经济业务：（ 1 ）购入不需要安装的小轿车一辆，取得的增值税专用发票载明价款200000 元，全部款项开出转账支票付讫。

小轿车已交付公司行政科使用。

初始成本＝ 20 ×（ 1 ＋17 ％）＝ 23.4 （万元）借：固定资产——小轿车（行政部门）234000贷：银行存款234000 （ 2 ）购入需要安装的乙设备一套，取得的增值税专用发票载明价款78000 元，包装费 5000 元，运杂费 3000 元，价税款尚未支付；包装费、运杂费开出转账支票付讫。

乙设备投入安装，领用原材料实际成本 10000 元，领用产成品实际成本 10000 元，售价 18000 元，安装人员工资 5000 元（职工福利费按14% 比例提取）。

设备安装完毕交付使用。

购入设备：借：工程物资——乙设备86000应交税费——应交增值税（进项税额）13260贷：银行存款8000应付账款——×××91260设备投入安装：借：在建工程——乙设备安装工程114760贷：工程物资——乙设备86000原材料——×××10000库存商品——×××10000应交税费——应交增值税（销项税额）3060应付职工薪酬——应付工资5000——应付福利费700设备安装完工交付使用：乙设备初始成本＝ 86000 ＋ 10000 ＋ 10000 ＋ 3060 ＋ 5000 ＋700 ＝ 114760 （元）借：固定资产——乙设备114760贷：在建工程——乙设备安装工程114760三、要求：分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。

练习二一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某企业有一辆生产用卡车，价值200000元，使用年限 5 年，估计有效行驶总里程为 300000公里，净残值率为5% 。

三、要求：（ 1 ）使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。

（2）使用工作量法计算第三年全年的折旧额（第三年全年行驶有效里程25000公里）。

（ 1 ）直线法年折旧额＝ 20 ×（ 1 －5 ％）÷ 5 ＝ 3.8 （万元）月折旧额＝ 3.8 ÷12 ＝ 0.3167 （万元）年折旧率＝ 3.8 ÷20 × 100 ％＝（ 1 － 5 ％）÷ 5 × 100 ％＝ 19 ％（ 2 ）工作量法单位工作量平均折旧额＝20 ×（ 1 － 5 ％）÷ 30 ＝0.6333（万元）第三年折旧额＝ 2.5 × 0.6333＝1.5833（万元）练习三一、目的：练习固定资产折旧的计算。

二、资料：某公司一项固定资产原值150000 元使用年限 5 年，预计净残值 5000 元。

三、要求：分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。

（ 1 ）双倍余额递减法第一年折旧额＝ 2 ÷ 5 ×150000 ＝ 60000 （元）第二年折旧额＝ 2 ÷ 5 ×（ 150000 － 60000 ）＝ 36000 （元）第三年折旧额＝ 2 ÷ 5 ×（ 150000 － 60000 － 36000 ）＝ 21600 （元）第四、五年折旧额＝（150000 － 60000 －36000 － 21600 － 5000 ）÷ 2＝ 13700 （元）（ 2 ）年数总和法年数总和＝（ 5＋1）×2÷5＝15第一年折旧额＝ 5 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 48333 （元）第二年折旧额＝ 4 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 38667 （元）第三年折旧额＝ 3 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 29000 （元）第四年折旧额＝ 2 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 19333 （元）第五年折旧额＝ 1 ÷ 15 ×（ 150000 － 5000 ）＝ 9667 （元）练习四一、目的：练习固定资产取得的核算。

二、资料：海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下：（1 ）购入一台需要安装的生产设备，买价 30 万元，增值税款 51000 元，另支付包装费 4000 元，运杂费 5000 元，全部款项以银行存款支付。

设备投入安装，领用原材料实际成本 50000 元，领用产成品实际成本 35000 元，该批产品售价 50000 元。

该企业材料、产品的增值税税率均为 17% 。

安装完毕交付使用。

购入设备：借：工程物资——××设备309000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款360000设备投入安装：借：在建工程——××设备安装工程402500贷：工程物资——××设备309000原材料——××材料50000库存商品——××产品35000应交税费——应交增值税（销项税额）8500设备安装完工交付使用：借：固定资产——××设备（××车间）402500贷：在建工程——××设备安装工程402500（ 2 ）接受捐赠设备一套，发票列明价款80000 元，增值税款 13600 元；以银行存款支付运杂费 2000 元，包装费2000 元。

设备交付使用。

该企业所得税税率30% 。

设备成本＝ 80000 ＋ 2000 ＋ 2000 ＝ 84000 （元）借：固定资产——××设备（××车间）84000应交税费——应交增值税（销项税额）13600贷：资本公积——其他资本公积65520递延所得税负债28080银行存款4000（3 ）接受某单位投资设备一套，投资单位账面原值 150000 元，已提折旧 30000 元，投资双方评估确认价值 100000 元。

设备已交付使用。

设备成本＝ 100000 （元）借：固定资产——××设备（××车间）100000贷：实收资本——××公司100000三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。

练习五一、目的：练习固定资产购入的核算。

二、资料：从某企业购入需要安装的旧设备一台，卖出单位该设备账面原值12000 元，其中安装调试费 2000 元，已提折旧 4000 元。

双方作价9000 元，价款尚未支付。

以银行存款支付运杂费 1000 元，安装调试费 3000 元，设备以交付使用。

三、要求，根据该经济业务编制会计分录。

购入设备：借：工程物资——××设备10000应交税费——应交增值税（进项税额）1530贷：应付账款（或其他应付款）10530银行存款1000或：借：工程物资——××设备10000贷：应付账款（或其他应付款）10000银行存款1000投入安装：借：在建工程——××设备安装工程13000贷：工程物资——××设备10000银行存款3000设备安装完工交付使用：借：固定资产——××设备（××车间）13000贷：在建工程——××设备安装工程13000练习六一、目的：练习固定资产建造的核算。

二、资料： 2003 年 5 月 15 日，企业自行建造固定资产一项（假设该项固定资产的增值税不允抵扣）。

（ 1 ）购进设备一套买价20 万元，增值税款34000元，款项尚未支付。

借：工程物资——××设备234000贷：应付账款（或其他应付款）——×××234000 （ 2 ）购进工程材料一批，买价10 万元，增值税率 17% ；全部款项以银行存款付讫。

借：工程物资——××建筑材料117000贷：银行存款117000 （ 3 ）工程领用设备，并领用工程材料105300 元。

借：在建工程——××建设工程339300贷：工程物资——××设备234000——××建筑材料105300 （ 4 ）工程领用原材料一批实际成本50000 元，原材料增值税率 17% ；领用产成品一批，生产成本 50000 元，市场售价80000 元，产品增值税率17% 。

借：在建工程——××建设工程122100贷：原材料——×××50000库存商品——××产品50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500——应交增值税（销项税额）13600 （ 5 ）工程人员工资 50000 元，职工福利费提取比例为 14% 。

借：在建工程——××建设工程57000贷：应付职工薪酬——应付工资50000——应付福利费7000 （ 6 ）盘点工程材料物资，盘亏1170 元，计入工程成本。

借：在建工程——××建设工程1170贷：工程物资——××建筑材料1170 （ 7 ）工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000 元。

借：在建工程——××建设工程10000贷：银行存款（或应付利息）10000 （ 8 ） 2004 年 6 月 10 日，工程竣工办理决算并交付使用。

设备成本＝ 339300 ＋122100 ＋ 57000 ＋ 1170 ＋ 10000 ＝ 529570 （元）借：固定资产——××设备（××车间）529570贷：在建工程——××建设工程529570 （ 9 ）未用完的工程材料转入原材料。

未用完的工程材料＝ 117000 －105300 － 1170 ＝ 10530 （元）存货成本＝ 10530 ÷（ 1 ＋ 17 ％）＝ 9000 （元）借：原材料——辅助材料——××维修材料9000应交税费——应交增值税（进项税额）1530贷：工程物资——××建筑材料10530三、要求：根据上述经济业务编制相关会计分录。