部门预算执行审计常见问题定性及处理处罚依据
常见的审计定性处理处罚依据
常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。
审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。
（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。
（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。
另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。
审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。
（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。
审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。
常见违规行为的审计定性和处理处罚依据
常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。
审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。
（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。
（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。
另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。
审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。
（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。
审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。
审计常见问题定性及处理处罚依据
审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
审计常见问题定性及处理处罚依据
1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
审计常见问题定性及处理处罚依据
审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
审计常见问题定性、处理处罚依据
《审计常见问题定性、处理处罚依据》—-2011。
5。
30法制室编制总目录第一节财政收支审计（一)预算收入管理方面问题1—1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限(具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；（二)预算支出管理3方面问题3—1、办理无预算或超预算拨款问题3-2、虚列支出挂暂存问题3-3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准(如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金(三）政府非税收入管理方面问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目；擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限问题2-2、未严格执行收支两条线规定(四）其他方面问题1-1、往来款清理不及时第二节财务收支审计说明：对上述“一、财政收支审计"中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变.问题7-1、无收费许可证收费问题7-2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限问题7—3、违反政府采购规定,应当集中采购的项目自行采购问题7-4、违反现金管理有关规定问题7—5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题问题7—6、私设会计帐目问题7-7、私存私放财政资金和其他公款（即私设小金库)第三节政府投资项目审计问题7-1、未取得开工前审计意见书问题7-2、截留、挪用国家建设资金问题7—3、虚列投资完成额、多计工程成本问题7—4、违反规定超概算投资问题7—5、未经批准搞计划外工程问题7-6、工程未实行政府采购问题7—7、工程未招投标各股室：为规范法律法规的使用，现将审计中见的问题定性及处理处罚依据统一整理如下:第一节财政收支审计财政收支审计（如：本级预算执行审计、财政决算审计。
对财政收支行为不能处罚,只作处理，其他行为如:违反现金管理、财政收入票据管理、发票管理规定，私设小金库等可以处罚，其定性依据参照以下“二、财务收支审计）（一）预算收入管理方面问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限(具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；定性依据：《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》（财预字〔1995〕27号)第一条第五项:“各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。
审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据
审计常见问题的表现形式、定性、处理处罚依据一、常见问题的表现形式(一)预算编报不真实不完整系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实、完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额。
具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理；坐支非税收入，将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用等。
（二）未按规定征收缴纳收入系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。
表现形式：国库经收处(征收部门)收纳的预算收入，未按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税收入未按规定直接缴库，财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系统先归集到财政专户，再根据收入进度逐步入库，未实现非税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；基层税务部门应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库等。
(三)隐瞒转移截留资金具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理所收取的非税收入，不缴国库或财政专户；将非税收入转移至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定开具缴款书，隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入，未按照规定缴入国库。
非税收入长期在往来科目挂账；采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或应缴预算收入挂“暂存”等。
(四)乱收费乱摊派乱罚款系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。
此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物；以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将不合规收费和未列入行政事业性收费目录的收费项目纳入财政管理等。
审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据
审计常见问题的表现形式、定性、处理处罚依据一、常见问题的表现形式(一)预算编报不真实不完整系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实、完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额。
具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理；坐支非税收入，将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用等。
（二）未按规定征收缴纳收入系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。
表现形式：国库经收处(征收部门)收纳的预算收入，未按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税收入未按规定直接缴库，财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系统先归集到财政专户，再根据收入进度逐步入库，未实现非税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；基层税务部门应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库等。
(三)隐瞒转移截留资金具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理所收取的非税收入，不缴国库或财政专户；将非税收入转移至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定开具缴款书，隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入，未按照规定缴入国库。
非税收入长期在往来科目挂账；采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或应缴预算收入挂“暂存”等。
(四)乱收费乱摊派乱罚款系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。
此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物；以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将不合规收费和未列入行政事业性收费目录的收费项目纳入财政管理等。
审计常见问题定性与处理处罚依据
审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民某国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政某行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还某所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制X围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民某国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
”（95）国务院令第186号《中华人民某国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
部门预算执行审计发现主要问题定性及处理处罚依据参考
部门预算执行审计发现主要问题定性及处理处罚依据参考（2015年修订）一、预算编制(一)收入预算编制典型行为及违规事实：1.收入预算编制不完整。
未合理、充分、准确地预计有关收入，主要是利息收入、经营收入、其他收入等未准确预计，也未编入预算；2.编制部门预算未考虑以前年度结余、事业基金；3.非财政补助收入等增减变化未按规定履行有关手续，也未调整相应支出预算。
定性依据：1.《北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知》（京财预［2013］2025号）四（一）“……各部门应按照综合预算原则，将部门的各项收入全部列入部门预算。
各部门应根据2013年收入预计情况和下一年收入增减变动因素，测算2014年的各项收入（不含税收）来源，各项收入要做到充分、合理预计，力求准确。
”2.北京市财政局《北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法》（京财预［2013］2024号）第六条（一）“编制下年度部门预算时，实有账户基本支出结余、项目支出净结余资金要全额纳入部门预算编制范围。
”和第七条（二）“全额拨款事业单位按照不低于一般基金时点数20%的比例编制下年度部门预算，补充单位收入，具体比例由主管部门商市财政局确定。
差额拨款事业单位编制下年度部门预算时，一般基金补充单位收入的具体比例由主管部门商市财政局确定。
”3.《北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知》（京财预［2013］2025号）四（一）“……在预算执行过程中，财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。
收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。
”（二）基本支出预算编制典型行为及违规事实：1.虚报人数，造成多申领人员经费预算；2.虚报办公用房面积、车辆数量等，造成多申领公用经费预算。
定性依据：1.《北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知》（京财预［2013］2025号）四（二）1.（1）“人员经费。
审计常见问题定性及处理处罚依据(doc 23页)
审计常见问题定性及处理处罚依据(doc 23页)审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据
审计常见问题的表现形式、定性、处理处罚依据一、常见问题的表现形式(一)预算编报不真实不完整系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实、完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额。
具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理；坐支非税收入，将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用等。
（二）未按规定征收缴纳收入系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。
表现形式：国库经收处(征收部门)收纳的预算收入，未按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税收入未按规定直接缴库，财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系统先归集到财政专户，再根据收入进度逐步入库，未实现非税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；基层税务部门应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库等。
(三)隐瞒转移截留资金具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理所收取的非税收入，不缴国库或财政专户；将非税收入转移至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定开具缴款书，隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入，未按照规定缴入国库。
非税收入长期在往来科目挂账；采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或应缴预算收入挂“暂存”等。
(四)乱收费乱摊派乱罚款系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。
此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物；以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将不合规收费和未列入行政事业性收费目录的收费项目纳入财政管理等。
审计常见问题定性及处理处罚依据94939
审计常见问题定性及处理处罚依据1。
应缴未缴预算收入表现形式:应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据:违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库(以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一）款“隐瞒应当上缴的财政收入";（二）款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入"；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定:责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得.对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的,给予开除处。
2。
部门预算编制不完整表现形式:部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算.”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规;(二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署;(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划;(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素.”［1998]财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用.”[1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
审计常见问题定性及处理处罚依据【精选文档】
审计常见问题定性及处理处罚依据1。
应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等(不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政,或者截留、动用应当上缴的预算收入。
定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定,将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。
”处理处罚:依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条（一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二）款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定:责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。
2。
部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制.定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
"和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算.”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据:（一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四）本部门、本单位的定员定额标准；(五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
”[1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。
”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。
部门预算审计中常见错弊定性及处理
部门预算审计中常见错弊定性及处理门预算编制和批复审计中常见错弊一、预算编制不完整预算应全面反映预算单位的资金来源渠道、规模和用途。
在实际业务中，一些部门、单位没有完整地编报预算，出现少报、漏报其他来源收入或拟动用的上年结余而未编人预算等现象，造成申报的财政预算脱离实际需求，影响财政部门合理安排预算，导致大量资金闲置和浪费。
预算不完整，大量资金“体外循环”，也容易诱发严重的违法违规问题。
此类问题具体表现形式和法规依据：（一）收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算。
1．定性依据《中华人民共和国预算法》第二十九条：“……按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。
”2．处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：……（一）违反规定编制、批复预算或者决算；……。
”（二）动用上年结佘安排本年支出未纳入预算进行管理1．定性依据《中华人民共和国预算法实施条例》第十八条：“中央预算的编制内容：……（二）上一年度结余用于本年度安排的支出；……。
”2．处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。
二、基本支出预算不真实目前，我国的基本支出预算编制实行定员定额管理方式。
在申报基本支出预算时，预算单位只需要申报编制人数和实有人数，由财政部门根据定员定额标准核定人员经费和日常公用经费。
少数部门、单位通过多报人员获得额外人员经费拨款和日常公用经费拨款，以及部门为经费白理单位或非预算单位申请基本支出财政拨款等现象，属于编制虚假预算套取财政资金的行为。
常见违规行为的审计定性和处理处罚依据
常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。
审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。
（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。
（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。
另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。
审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。
（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。
审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。
预算执行审计主要问题及处理处罚依据
部门预算执行审计主要问题及处理处罚依据目录按Ctrl+鼠标左键到相应条目按Ctrl+Home返回目录一、部门预算编制和批复 (5)（一）预算编制不完整 (5)1.收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算.. 52.动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理 (5)（二）基本支出预算不真实 (5)1.多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常经费拨款 (5)2.部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算，套取基本支出财政拨款 (6)（三）项目支出预算不符合规定 (6)1.项目立项可行性研究不充分，将不具备实施条件的项目申报 (6)2.项目支出预算明显超过实际需求，造成“小项目大预算” (6)3.项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目 (7)（四）未经批准自行调整预算 (7)1. 未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算 (7)2. 未经批准，随意调增或调减项目支出预算 (7)3. 未经批准，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用 (7)（五）未按规定批复预算 (8)1.转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单位预算 (8)2.有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定标准 (8)二、部门预算资金拨付 (9)（一）违规拨付或支付财政资金 (9)1.将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位 (9)2.实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金 (9)3. 实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户 (9)4.财政部门无预算、超预算拨款 (10)（二）截留、挪用财政资金 (10)1.截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用 (10)2.挪用事业经费尤其是专项经费，弥补部门或所属单位人员经费和日常公用经费支出 (10)3.挪用行政事业费拨款，支付基建工程款（非批复的基建项目预算） (11)4.将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用 (11)（三）滞留应当下拨的财政资金 (12)1.滞留财政专项资金 (12)2.向下属单位拨款不及时，滞留财政资金 (12)3.向用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金 (12)三、部门预算基本支出 (13)（一）擅自扩大支出范围 (13)1.在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴 (13)2.在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费 (13)3.部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出 (13)（二）擅自提高开支标准 (14)1.擅自提高人员经费定额标准，支付给职工的工资等超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准 142.擅自提高日常公用经费开支标准，如超标准购置交通工具等 (14)（三）未经批准随意调整基本预算支出 (15)1.将非财政补助收入超收部分用于安排基本支出 (15)2. 非财政补助收入短收后，未履行报批手续调减当年基本支出预算 (15)（四）虚列支出，套取财政资金 (15)1.编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金 (15)2.虚列支出，转移财政资金 (15)四、部门预算项目支出 (16)（一）项目支出预算编制不合规 (16)1.将项目支出编列在基本支出预算中 (16)2.项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行 (16)3.项目预算不细化，未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位 (16)（二）未按规定批复项目支出预算 (17)1.批复所属单位项目不及时 (17)2.自行批复增加预算项目 (18)3.越权审批党政机关办公楼等建设项目 (18)（三）未按规定执行项目预算 (19)1.挪用项目资金，用于职工福利或日常开支 (19)2.未经批准，自行调整项目支出预算 (19)3.未经批准，将国家建设项目资金用于其他项目 (20)4.超概算投资、擅自增加建设内容、提高标准。
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部门预算执行审计常见问题定性及处理处罚依据一、预、决算编制及预算批复方面1.预算收入不完整，应纳入预算管理的收入未纳入预算或未全部纳入预算定性依据：(1)《中华人民共和国预算法》第二十九条“按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据”。
(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第十七条“部门收入预算，包括财政预算拨款和补助收入、预算外资金收入(含财政专户核拨收入)、上级补助收入、事业收入、附属单位上缴收入和其他收入等预算”。
(3)天津市财政局关于转发《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》的通知（津财预[2 0 1 0]7 6号）“自2 0 1 1年1月1日起，除教育收费继续纳入财政专户管理外，市级预算单位的各项预算外收入全部纳入财政预算管理，按照有关规定填报缴款书，上缴市级国库”。
处理处罚依据：其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。
(2)《中华人民共和国预算法》第七十五条“隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分”。
2.动用上年结余安排本年支出未纳入预算管理定性依据：(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第十九条“地方各级政府预算的编制内容：……上一年度结余用于本年度安排的支出”。
(2)《关于进一步加强市级财政项目预算管理的意见》（津政发〔2009〕038号）“四、年度终了后，部门项目资金结余总额超出项目预算规模20%以上部分，以及年度中项目未实施形成的结余，原则上由市财政局核减预算并收回资金”。
处理处罚依据其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。
3. 部门政府采购预算编制不完整定性依据(1)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第三十条“主管预算部门、专项预算管理部门和预算单位根据政府采购目录及采购限额标准，将部门预算中应实行政府采购的项目，编制政府采购预算草案”。
(2)《天津市标准周期预算管理办法》（津政发[2001]51号）第二十三条“政府采购预算，按照政府采购目录要求，将公用支出预算和专项支出项目备选预算中属于政府采购目录的支出，进行筛选和分类排序后编制”。
处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。
4. 未按规定申报追加或调整预算定性依据(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。
(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010]56号）第四十条“部门预算批复后原则上不得调整变更。
确需调整变更的，由主管预算部门、专项预算管理部门提出申请，不影响总预算收支平衡的，按规定程序审批后，财政部门相应办理预算调整变更手续；影响总预算收支平衡的，经本级政府同意后，报请同级人大常委会审查批准。
”。
处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：（三）违反规定调整预算”。
5. 多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常公用经费拨款定性依据(1)《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素”(2)《天津市部门预算管理办法》津财预[2010]56号第二十三条“人员支出预算按照财政部门核定的人数和人员支出定额标准编制。
在职人数以编制管理部门确定的编制为依据，超过编制的按编制数核定，没有超过编制的按实有人数核定；编制管理部门没有确定编制的单位，以1999年财政部门核定的人数作为编制核定。
离退休人数原则上据实核定。
人员支出定额标准根据国家和地方规定的工资、津贴补贴、住房公积金和社会保障缴费等标准，综合考虑下一年度正常晋职晋级等因素核定”处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金”6. 部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算，套取基本支出财政拨款定性依据(1)《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成”第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算”(2)《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010] 56号）第三十九条“主管预算部门不得将财政预算资金通过本部门或所属单位，转给下一级政府所属部门和单位使用，也不得将财政预算资金通过下一级政府所属部门和单位转回本部门使用，严禁用财政预算资金设置账外账和私存私放。
”。
处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金”。
7. 项目立项可行性研究不充分，将不具备实施条件的项目申报定性依据《关于进一步加强市级财政项目预算管理的意见》津政发〔2009〕038号“三、严格预算审核流程，实行项目动态管理按照预算管理级次，对项目预算实行逐级申报审核制度。
各部门要对所属基层预算单位申报项目的立项依据、项目内容、预期效益、资金需求及筹资方案等进行审核论证和可行性研究，确保申报项目符合国家有关方针政策和市委、市政府工作部署，并与本部门发展规划和年度计划相衔接。
基层预算单位上报的支出项目和主管部门申报的支出项目，都要纳入部门项目库管理，按照统一规定进行动态维护、合理排序、滚动管理，并与市财政局实行联网。
各部门向市财政局报送的项目预算建议方案，要区分轻重缓急，一律从项目库中筛选上报。
市财政局对各部门申报的项目要进行审核论证，必要时可组织专家或委托中介机构进行评审，经综合平衡后，提出部门项目预算草案，并与申报部门沟通后报市长办公会议审定”处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和的，给予撤职处分：（二）违反规定编制、批复预算或者决算”8. 项目支出预算明显超过实际需要，造成“小项目大预算”定性依据《关于进一步加强市级财政项目预算管理的意见》津政发〔2009〕038号“三、严格预算审核流程，实行项目动态管理按照预算管理级次，对项目预算实行逐级申报审核制度。
各部门要对所属基层预算单位申报项目的立项依据、项目内容、预期效益、资金需求及筹资方案等进行审核论证和可行性研究，确保申报项目符合国家有关方针政策和市委、市政府工作部署，并与本部门发展规划和年度计划相衔接。
基层预算单位上报的支出项目和主管部门申报的支出项目，都要纳入部门项目库管理，按照统一规定进行动态维护、合理排序、滚动管理，并与市财政局实行联网。
各部门向市财政局报送的项目预算建议方案，要区分轻重缓急，一律从项目库中筛选上报。
市财政局对各部门申报的项目要进行审核论证，必要时可组织专家或委托中介机构进行评审，经综合平衡后，提出部门项目预算草案，并与申报部门沟通后报市长办公会议审定”处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和的，给予撤职处分：（二）违反规定编制、批复预算或者决算”9. 项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目定性依据《天津市部门预算管理办法》（津财预[2010] 56号）第二十九条“主管预算部门和专项预算管理部门应将项目支出预算建议草案的7 0％以上资金细化到使用单位和具体用途。
”第三十六条“主管预算部门和专项预算管理部门年初未细化到使用单位和具体用途的项目资金，应在预算执行年度的9月底之前，商财政部门按照规定程序全部予以细化。
超过上述时间仍未细化的项目资金，一律由财政部门收回统筹使用，并相应核减有关部门的项目支出预算”。
处理处罚依据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。
对单位给予警告或者通报批评。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：（二）违反规定编制、批复预算或者决算”。