税务征收管理体系

❖ 第二节 税务行政法制
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❖ 税务行政法制主要包括以下几方面
第三节 税务代理
❖ 介绍有关税务代理的基本原则，税务代理关 系中，委托方与受托方各自应有的权利、义 务与所承担的法律责任。
❖ 重点掌握税务代理制度的内容。
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第一节 税收征收管理
❖ 【本节提要】 ❖ 税务管理与税款征收、税务检查共同构成
税收征收管理的重要内容。 ❖ 税务管理是税务机关在征收管理中对征纳过
济业务的账册或簿籍，是编制报表的依据， 也是保存会计数据资料的工具和载体。账簿 按作用可以分为总账、明细账、日记账及其 他辅助性账簿。
❖ 凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济 责任并据以账簿的书面声明。
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❖ 凭证可按填制程序和用途分为两大类：
2、设置账簿的范围。
❖ 根据《征管法》的规定，从事生产、经营的 纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日 15日内，按照国务院财政、税务主管部门的 规定设置账簿，合法、有效凭证记账，进行 核算。
应自设立之日起30日内在地税务机关申报办
理注册税务登记。
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2、变更与注销税务登记。
❖ ① 变更税务登记。 纳税人在办理税务登记之生后，有改变单
位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶 属关系或经营地址；改变经营方式、经营范 围；经营期限、开户银行及账号；改变工商 证照的，应办理变更税务登记。
❖ 纳税人应当自工商部门行政管理机关办理注 册登记的，应当自有关面关批准或者是发布 变更之日起30日内，持有关证件向原税务面 9
程实施的基础性的管理制度和管理行为。 ❖ 税务管理与税款征收、税务检查其中税务管
理是整个税收征管工作的基础环节。 ❖ 本节介绍税务管理主要包括税务登记管理、 3
帐簿凭证管理、纳税申报管理和发票管理。
【资料引证】
❖ 2001年4月28日，《中华人民共和国税收征 收管理法（修订案）》（以下简称新征管法） 经九届全国人大常委会第21次会议审议通过。 江泽民主席签署第49号主席令，发布征管法 并于2001年5月1日起施行。《征管法》是全 部有关税收征收管理规定的法律规范的总称。
② 注销税务登记。
❖ 纳税人发生停业、解散、破产、撤销以及依 法应当终止纳税义务的，应当在申报办理注 销工商登记前，先向原税务登记机关申报办 理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告 之日起15日内申报办理注销税务登记。
❖ 对被吊销营业执照的纳税人，应当自营业执 照被吊销营业执照之日起15日内，向原税务 登记机关申报办理注销税务登记。
❖ 征管法新修订内容主要体现为以下三大方面： ❖ 一是税务部门的管理措施和执法手段增强了；
❖ 二是防范涉税违法行为的措施增加了，打击4 偷逃骗税的力度加大了；
❖ 根据《征管法》的规定，凡由税务部门主管 的税种的征收管理的基本内容都纳入其中。 农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收 管理，参照《征管法》的有关规定执行。关 税、船舶吨税及海关征税收的征收管理，则 依照法律、得政法法规的有关规定执行。
第十七章 税收征管
❖ 【本章提要】
❖ 第一节 税收征收管理
❖ 税务管理是税务机关在征收管理中 对征纳过程实施的基础性的管理制 度和管理行为，与税款征收、税务 检查共同构成税收征收管理的重要 内容。其中，税务管理是整个税收 征管工作的基础环节。本节介绍税 务管理主要包括税务登记管理、帐 簿凭证管理、纳税申报管理和发票 管理。
税人； ❖ （3）扣缴义务人； ❖ （4）享受减税、免税待遇的纳税人。
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3、纳税申报的要求。
❖ ①纳税申报的时间要求。 ❖ 申报期限有两种： ❖ 一是法律、行政法规明确规定的； ❖ 二是税务机关按照法律、行政法规的原则规
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三、纳税申报。
❖ 1、纳税申报的概念。 ❖ 纳税申报是指纳税人在发生法定纳税义务后
按照税务机关规定的期限和内容向主管税务 机关提交有关纳税书面报告的法律行为。
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财政与税收
第 六十 讲
主讲教师： 吴斌
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2、办理纳税申报的对象。
❖ 办理纳税申报的对象包括： ❖ （1）负有纳税义务的单位和个人； ❖ （2）临时取得应税收入或发生应税行为的纳
人； ❖ 二是其他纳税人。
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②登记的要求：
❖ A、在法定的时间内办理税务登记，税务登记
的时间是30日内：凡从事和生产经营，实行
独立核算，并经工商行政管理机关批准开业
和发给营业执照的，应领取营业执照之日起
30日内，向当地税务机关申请办理税务登记。
纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机
构，除由其总机构申报办理税务登记外，也
❖ ②依照税收的规定计算纳税。 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度 或财会、会计处理办法与国务院或国务院财 政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的， 依照国务院或国务院财政、税务主管部门有 14
4、账簿、凭证的保存和管理。
❖ 除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会 计凭证、报表、完税凭证及其有关资料应当 保存10年。
❖ 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务 10
3、停业、复业登记
❖ 实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照 核准的经营期限内需要停业的，应当向税务 机关提出停业登记。
❖ 纳税人停业期间发生纳税义务。 ❖ 应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应
纳税款。
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二、账薄、凭证管理。
❖ 1、账簿、凭证概念的界定。 ❖ 账簿是纳税人用事连续登记和反映其各种经
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一、税务登记。
❖ 什么是税务登记 ❖ 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活
动进行并据此对纳税人实施税务管理的一系 列法定制度的总称。 ❖ 税务登记分开业税务登记、变更税务登记、 注销税务登记和和停业、复业登记。
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1、开业税务登记。
❖ ①登记的对象可以分为两类： ❖ 一是领取营业执照从事生产经营活动的纳税
❖ 我国国有企事业单位和涉外企业的财务、会 计制度由财政部主管；
❖ 城镇集体企业和私营企业财务、会计制度由 国家税务总局主管；
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❖ 个体工商户的财务处理规定及会计制度由各
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3、对纳税人的财务会计制度及其 处理办法的管理。
❖ ①备案制度。 从事生产、经营的人纳税人应当自领取税务 登记证之日起15日内，将其财务、会计制度 或财会、会计处理办法报送税务和机关备案。