金融企业与新会计准则
对金融机构执行新会计准则的思考
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为提高会计信息质量和可比性,完善风险管理,提高经营水平,加强银行业监管,促进我国银行业快速、健康发展,2007年11月,银监会发布了《银监会关于金融机构全面执行企业会计准则通知》(银监通【2007】22号,以下简称《通知》),标志着银行业金融机构全面执行新会计准则。
一、金融机构执行企业会计准则的意义财政部颁布的新会计准则引入了公允价值计量、金融资产分类等新的概念和方法,与国际会计准则实质性接轨,是我国会计标准的巨大进步。
新会计准则作为完整会计准则体系?与金融企业会计制度相比,对金融机构的影响绝不仅仅是金融工具会计准则的变化,而是会计理念的根本革新。
对于金融企业而言,此次会计改革不仅与非金融企业同步执行,而且在会计要素分类,公允价值计量属性引入和新型业务处理等许多方面走在了它们前面,业界称为发生了“颠覆式”的变化。
不言而喻,无论从思想观念上还是在技术准备上,也存在着前所未有的矛盾和困难。
因此,对会计准则的理解和把握将对金融企业传统业务、项目开发、金融合作和业务创新的分析决策起到越来越重要的作用。
新会计准则与国际会计准则趋同,反映了发达市场银行业风险管理的做法,包括按管理目的对金融工具进行分类、使用公允价值计量交易类金融工具、套期会计等。
对银行业金融机构来说,执行新会计准则将有力地推动其完善风险管理,改进业务流程,提高经营管理水平;对投资者来说,执行新会计准则后的会计信息相关性、透明度更高,有利于其做出投资决策;对监管者来说,统一、高质量的会计标准有利于其分析、评估同质同类银行业金融机构的风险状况,并采取有针对性的监管手段,强化了风险监管的有效性。
同时,由于新会计准则与国际会计准则实施接轨,有利于我国银行业实施“引进来”和“走出去”战略。
二、新会计准则中与金融企业相关的重要变化新会计准则对衍生金融工具、套期保值和金融资产转移等业务的会计核算和信息披露进行了全面梳理,填补了我国会计标准在这些业务领域的空白。
新会计准则对金融企业财务工作的影响
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新会计准则对金融企业财务工作的影响樊静摘要:本文主要是针对新会计准则,相对最初的企业会计准则发生的改变,以及这个改变对金融企业的财务工作产生的影响,金融行业的财务工作应该做出怎样的改革措施来应对会计准则的改革。
关键词:新会计准则;金融企业;财务工作新时代背景下,国际贸易全球化的发展,使得我国金融企业发展环境发生了巨大的变化,新的企业会计准则,从07年开始进入市场市场在上市公司领域试运行,同时也鼓励其他的公司进行尝试。
新的企业会计准则的实施,标志着我国的企业市场环境逐渐与国际市场接轨,对我国金融行业的发展是千载难逢的契机。
一、新会计准则的特点(一)首先,新的会计准则具有原先会计准则不具备的要求,更加看重标准,企业需要高素质的会计人员推动新会计准则的实施,在岗的财务人员需要具备对市场信息的敏捷的反应能力,新的会计准则的颁布有利于企业人才的培养,更好的进行业务处理。
(二)其次,新的会计准则对资产的价值测量更加的公正、公平,新的会计准则改变了传统的会计准则中的资产计量方式,如果公允价值可以准确地被测量,那么企业利用公允价值计量的方式进行资产价值计量是科学的。
(三)新的会计准则的制定和实施需要参考国际的企业会计准则,并吸收学习优秀的经验,企业在国际市场竞争中才会脱颖而出,但并不是盲目的追随,也符合国内的一个市场经济的发展状况。
二、新会计准则有关金融企业财务工作的主要变化(一)改变了金融资产与负债的分类和计量属性在中国现在实行的金融企业会计制度中针对企业财务资产和负债的定性已经有非常清晰的划分,根据流动性标准对企业资产种类进行划分,金融资产分为流动资产,还有非流动资产非流动资产,这里所说的第二种可以细分为长期投资,长期贷款等等,金融行业的负债可以分为流动写负债和非流动负债两种,划分方式比较简单。
在外要注意在进行资产确认时要注意根据合同进行正确的估量,因为成本和合同之间存在着一定的关系,另外若是成本生成的时候出现了资源增加的现象,这个增加的部分也要在未来去履行相应的义务,还要确保未来可以对这部分资产进行回收。
2024新会计准则变化
![2024新会计准则变化](https://img.taocdn.com/s3/m/52d612a7162ded630b1c59eef8c75fbfc77d940f.png)
2024新会计准则变化2024年新会计准则的变化对企业会计和财务报告产生了广泛的影响。
新准则的变化旨在提高财务报告的透明度和可比性,以更好地反映企业的经济状况和业绩。
本文将对新会计准则变化进行深入分析,包括变化的背景、主要内容、影响和应对措施等方面。
一、背景传统的会计准则在反映企业经济状况和业绩方面存在一些局限性,因此需要不断地进行更新和完善。
随着经济全球化和金融市场的发展,企业的经营活动和财务报告日益复杂,传统的会计准则已经不能满足需要。
因此,国际会计准则委员会(IASB)和各国相关机构不断地对会计准则进行修订和调整,以适应新的经济环境和企业的需求。
二、主要内容2024年新会计准则的变化主要包括以下方面:1.重大合同的会计处理新会计准则要求企业对重大合同的会计处理进行调整。
根据新准则,企业必须根据合同的实际执行情况来确定收入和费用的确认时间,而不是仅仅依据合同签订的时间。
这一要求将更好地反映企业的实际经营情况,提高财务报告的透明度和可比性。
2.金融工具的会计处理新会计准则对金融工具的会计处理进行了调整,主要包括对金融资产和金融负债的分类和计量要求的变更。
新准则要求企业对金融资产和金融负债进行更详细的分类,并根据其特定的条件进行计量,以更好地反映金融风险的实质。
3.租赁合同的会计处理新会计准则要求企业对租赁合同的会计处理进行调整。
根据新准则,企业必须将所有租赁合同的租赁资产和租赁负债在财务报告中进行披露,以便更清晰地反映企业的经济状况和财务状况。
4.关联方交易的披露要求新会计准则对关联方交易的披露要求进行了调整,要求企业在财务报告中对与关联方交易的相关信息进行更详细的披露和说明,以提高财务报告的透明度和可比性。
5.其他方面除了以上主要内容外,新会计准则还对其他一些内容进行了调整,如对员工福利计划的会计处理、对所得税的会计处理等。
三、影响2024年新会计准则的变化对企业会计和财务报告产生了广泛的影响。
金融会计新准则相关问题探讨
![金融会计新准则相关问题探讨](https://img.taocdn.com/s3/m/335819fdd15abe23482f4dfb.png)
金融会计新准则相关问题探讨摘要:随着经济的不断发展,整个社会的经济都在进步,政策也在日益完善。
财政部日前颁布了许多新的准则,而且都是有关金融会计行业的,主要包括四项,即《金融资产转移准则》《金融工具列报和披露准则》《套期保值准则》《金融工具确认和计量准则》,这四项都属于新时代下金融会计新准则。
随着准则的不断完善以及更新,确实可以解决更多的问题,但是与此同时又面临着实施过程中有可能遇到的众多难点。
这些准则实际上已经很接近国际上的准则,但仍然凸显出了很多复杂的工作环节。
基于此,对金融会计新准则有关问题进行探讨。
关键词:金融会计;新准则;特点以及难点;对策探讨引言实际上,设置金融会计新准则是有目的的,主要就是为了解决几个常常发生的问题,比如怎样确认金融工具,怎样确认金融资产的负债和融资情况,怎样将计量公允价值正确使用,怎样将金融衍生工具运用到正确的有效轨道当中,怎样将初始计量掌握在自己的手中,怎样确认后续计量。
还有一个需要解决的问题就是,并不是所有的准则都能够适应我们推出的金融会计新准则,比如报表体系就不能适应这个新准则,企业现存的会计科目也不具备适应新准则的优点,但是这些问题又必须要解决。
所以在新建立准则的基础上,还要不断发现问题,解决问题,使会计人员在加强培训的前提下,整体的综合素质都可以得到提高。
除此之外,还有一个好处就是整个职业的判断水平被提升,报表的体系以及会计现存的科目不适应性特点就可以得到改善了。
所以,很多企业以及政府的有关部门已经开始着手开发信息系统了,也正在不断加大科技的投入。
一、现状根据有关专业人士的分析可以知道,这四项金融会计新准则并不是毫无联系的,更不是天马行空凭空想象的。
这些准则的侧重点是不相同的,而且大体逻辑基本保持了一致,互相之间的关联性使之成为了一个整体。
正如文章提到的,即使这项准则是新发布的,但是仍然存在很多漏洞,需要及时解决。
各行各业都有自身的特点,因此我们可以根据金融会计这一行业展开探讨,一边实施新准则,一边发现问题,一边完善政策。
金融企业会计准则及科目解释
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金融企业会计准则及科目解释金融企业会计准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认,计量和报告行为,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律,行政法规,制定本准则.第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同).第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则,具体准则的制定应当遵循本准则.第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告,下同).财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策.财务会计报告使用者包括投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众等.第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认,计量和报告.第六条企业会计确认,计量和报告应当以持续经营为前提.第七条企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告.会计期间分为年度和中期.中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间.第八条企业会计应当以货币计量.第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告.金融企业会计准则及科目解释第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素.会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润.第十一条企业应当采用借贷记账法记账.第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认,计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整.第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去,现在或者未来的情况作出评价或者预测.第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用.第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更.确需变更的,应当在附注中说明.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致,相互可比.第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认,计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据.金融企业会计准则及科目解释第十七条企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况,经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项.第十八条企业对交易或者事项进行会计确认,计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用.第十九条企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认,计量和报告,不得提前或者xx.第三章资产第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买,生产,建造行为或其他交易或者事项.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产.由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制.预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力.第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源,在同时满足以下条件时,确认为资产:(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量.金融企业会计准则及科目解释第二十二条符合资产定义和资产确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合资产定义,但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第四章负债第二十三条负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务.条件下已承担的义务.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债.第二十四条符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负债:(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;(二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量.第二十五条符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表.第五章所有者权益第二十六条所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.公司的所有者权益又称为股东权益.第二十七条所有者权益的来源包括所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益等.金融企业会计准则及科目解释直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.利得是指由企业非日常活动所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入.损失是指由企业非日常活动所发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量.第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表.第六章收入第三十条收入是指企业在日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少,且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认.第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表.第七章费用第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负金融企业会计准则及科目解释债增加,且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认.第三十五条企业为生产产品,提供劳务等发生的可归属于产品成本,劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入,劳务收入等时,将已销售产品,已提供劳务的成本等计入当期损益.企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益.第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表.第八章利润第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果.利润包括收入减去费用后的净额,直接计入当期利润的利得和损失等.第三十八条直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益,会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失.第三十九条利润金额取决于收入和费用,直接计入当期利润的利得和损失金额的计量.第四十条利润项目应当列入利润表.第九章会计计量金融企业会计准则及科目解释第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表,下同)时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额.第四十二条会计计量属性主要包括:(一)历史成本.在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的xx价值计量.负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量.(二)重置成本.在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量.(三)可变现净值.在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本,估计的销售费用以及相关税费后的金额计量.(四)现值.在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量.(五)xx价值.在xx价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量.第四十三条企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重金融企业会计准则及科目解释置成本,可变现净值,现值,xx价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量.第十章财务会计报告第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果,现金流量等会计信息的文件.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料.会计报表至少应当包括资产负债表,利润表,现金流量表等报表.小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表.第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表.第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表.第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表.第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等.第十一章附则第四十九条本准则由财政部负责解释.第五十条本准则自起施行.金融企业会计准则及科目解释金融企业会计科目及主要账务处理1003存放中央银行款项一、本科目核算企业(银行)存放于中国人民银行(以下简称“中央银行”)的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
新会计准则对金融企业的影响及其对策
![新会计准则对金融企业的影响及其对策](https://img.taocdn.com/s3/m/79fa8914a76e58fafab00309.png)
损 失 准 备 。 该 条 规 定 中 可 以看 . 来 金 融 资 产 减 值 从 原
采 取 的 是 预 计 计 提 的 方 式 。 而 新 金 融 业 务 会 计 准 则 规 定 . 金 融 企 业 只 有 在 存 在 客 观 证 据 表 明 金 融 资 产 发 生 减 值 ,且 能 对 预 计 未 来 现 金 流 量 的 影 响 进 行 可 靠 计 量
时 , 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 . 将 其 账 面 价 值 减 至 以 应 按 最 初 实 际 利 率 计 算 的 预 计 未 来 现 金 流 量 现 值 .减 记 金 额 确 认 为 资 产 减 值 损 失 , 入 当 期 损 益 , 按 浮 动 利 计 对 率 发 放 的 贷 款 和 持 有 到 期 的 投 资 . 可 采 用 合 同 规 定 的
影 响 , 阐 述 金 融 企 业 的应 对 对 策 。 并
一
、
新 会 计 准 则 有 关 金 融 企 业 的
允 价 值 变 动 计 入 当 期 损 益 . 以 便 及 时 反 映 交 易 的 盈 亏
状 。
主 要 变 化
( )改 变 了 金 融 资 产 与 负 债 的 分 类 和 计 量 属 性 。 一
现 行 实 际 利 率 作 为 折 现 率 。显 而 易 见 . 金 融 会 计 准 则 新
金融 资 产 、 有 至 到期 投 资 、 款 和应 收 款 项 、 供 持 贷 可 售 金 融 资 产 共 四 类 ,将 负 债 划 分 为 金 融 负 债 和 其 他 金
融 负 债 两 类 计 量 属 性 方 面 , 传 统 金 融 会 计 准 则 对 短 期 投 资 采 取 成 本 与市 价 孰 低 法 、 货 款 和 长 期 投 资 采 取 预 期 可 收
德勤金融企业相关新企业会计准则讲解与案例解析
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德勤金融企业相关新企业会计准则讲解与案例解析企业会计准则是规范企业财务会计信息报告和决策的依据,金融企业作为特殊的经济实体,其业务特点和风险特征决定了其会计准则的独特性。
近年来,随着金融业务的不断创新和风险的不断挑战,相应的会计准则也在不断演进和完善。
本文将就金融企业相关的新企业会计准则进行讲解,并通过案例解析来进一步加深对这些准则的理解。
一、金融企业会计准则的特点与一般企业会计准则相比,金融企业会计准则具有以下特点:1.全面反映金融工具的特点:金融企业的主要资产和负债是金融工具,因此会计准则要求全面反映金融工具的特点,包括分类、计量和披露等方面。
2.针对金融风险的管理属性:金融企业会计准则注重反映金融风险的管理属性,要求金融机构根据风险管理的需要进行风险分类和计量,同时要求披露风险管理的主要方法和策略。
3.强调忠实度和实质经济的反映:金融企业会计准则强调财务报告的忠实度和实质经济的反映,要求金融机构充分披露与其业务实质相应的经济事项。
二、金融企业相关新企业会计准则1.《金融工具确认和计量》(ASU2024-01):该准则主要规定了金融工具的分类和计量要求,包括将金融资产和金融负债分别归入不同分类,并根据不同的分类确定其计量方法。
2.《应收账款和长期股权投资的准则》:该准则主要规定了金融机构对应收账款和长期股权投资的确认、计量和减值计提等要求。
3.《金融资产减值的准则》(ASU2024-13):该准则主要规定了金融机构计提金融资产减值准备的原则和方法,并要求金融机构进行风险识别和风险预测,以及根据经济环境和风险变化不断评估金融资产减值的必要性和金额。
三、案例解析以商业银行为例,该银行于2024年1月1日运用新企业会计准则对其财务报表进行调整。
根据新准则,该银行对其几项重要的会计政策和核算方法进行调整,其中包括:1.《金融工具确认和计量》(ASU2024-01)的调整:该银行根据ASU2024-01的要求,重新对其金融资产和金融负债进行分类和计量。
解析金融企业新会计准则的“趋同”
![解析金融企业新会计准则的“趋同”](https://img.taocdn.com/s3/m/eb2b890ceff9aef8941e0623.png)
第二, 区域金融合作 的发展 , 是推动金融企业新会计准 则国际“ 趋同” 的初始动力。比如, 欧盟发布会计指令 , 对各
6 6经济瑶 论研 究
维普资讯
理
国际会 计 准则 的“ 同 ” 趋 。
( ) 趋同” 二 “ 的主要特点
相应的对策, 为金融企业深刻领悟和贯彻执行新会计准则作好铺垫。 关键词: 金融企业;新会计准则;趋 同;会计标准
20 年 2月 1 06 5日财政部发布了新 的会 计准则 , 新准则 包括 l 项基本会计准则和 3 8项具体会计准则, 涉及金融企 业的有四项, 这四大准则最大的特点就是基本上做到与国际 会计准则的“ 趋同” 填补了我国会计标准在这些业务领域 , 的空白。金融企业要深刻理解和领悟新的会计准则 , 就必须 认真研读新会计准则“ 同” 的新特点。本文对金融企业 趋 性 新会计准则的“ 同” 趋 特点进行剖析, 以期对金融企业更好 地认识和贯彻执行新会计准则有所裨益 。
金融工具一律 以公 允价值计量 , 并从表外披露移 到表 内反 映; 交易性金融资产, 取得时以成本计量 , 期末按照公允价值 对金融资产进行后续计量 , 公允价值的变动计入当期损益 ; 对于上市公司持有 的法人股, 新会计准则把它划归为可供 出 售的金融资产 , 一般不把它认定为交易性金融资产 , 对于该 类资产的计量, 规定在取得时按照成本计量 , 期末按照公允 价值与账面之间的差额计人所有者权 益; 等等。总 之, 金融 工具准则已与国际会计准则有很高的一致性 , 基本实现了与
金融企业新会计准则与国际会计 准则“ 趋同” 的主要特 点可用“ 新、 杂” 同、 特、 四个字概括。 1所谓“ , . 同” 是指准则的实质内容与国际财务报告准
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
![新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析](https://img.taocdn.com/s3/m/8e852eefbb0d4a7302768e9951e79b89680268d3.png)
引言:新金融工具准则与旧准则相比,账务处理发生了较大变化,准则的修订与实施,进一步规范了金融资产的处理,但在理解与操作上也增加了一定难度,本文主要结合课堂教学中学生对交易性金融资产处理存在的理解难点展开分析。
一、新准则下交易性金融资产的划分最新出台的金融工具准则规定,金融资产依据业务模式与合同现金流量特征分为三类。
若企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式的话,即持有该资产不是以收取合同现金流量为目的,也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产作为双重目的,则该金融资产就被划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
新准则下,交易性金融资产统称为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
在进行账务处理时,继续沿用“交易性金融-成本”、“交易性金融资产-公允价值变动”等科目,该金融资产既可能是权益工具也可能是债务工具。
本文主要结合相关案例,分别针对权益工具和债务工具的具体账务处理进行分析。
二、新准则下交易性金融资产的账务处理无论是权益工具还是债务工具,在进行账务处理时,针对该资产的处理流程都主要分为三步,分别是初始取得时,持有期间以及出售时。
同学们在学习过程中的主要理解难点有三个,分别是:初始取得该项资产时发生的交易费用为什么不计入成本,而要直接计入当期损益?已宣告但尚未发放的股利和已到付息期但尚未领取的利息为什么不计入成本,要单独作为应收项目核算?出售该项资产时为什么公允价值变动损益不再转投资收益?以下结合案例进行具体分析:1.权益工具(1)初始取得及持有期间的账务处理企业在初始取得该项资产时,应借记“交易性金融资产-成本”科目,并将支付的交易费用计入“投资收益”科目的借方,如果交易的价款中含有已宣告但尚未发放的股利应单独计入“应收股利”科目,贷方以“银行存款”或“其他货币资金-存出投资款”等科目核算支付的总价款。
另外,如果在持有期间公允价值发生波动,需要将变动金额计入“公允价值变动损益”科目。
金融企业与新会计准则
![金融企业与新会计准则](https://img.taocdn.com/s3/m/661f44c2ed630b1c58eeb5e1.png)
金融公司与新会计准则纲要:我国新的公司会计准则已于 2007 年 1 月 1 日第一先在上市公司履行,而新会计准则对金融公司的影响最大,文章将联合金融公司的详细实质状况,详尽论述金融公司怎样应付新会计准则的实行。
重点词:新会计准则;金融工具;金融公司前言2006 年 2 月 15 日,财政部公布了新的公司会计准则和审计准则系统。
此中新会计准则已于 2007 年 1 月 1 日起在上市公司中履行,其余公司鼓舞履行,履行新准则的公司不再履行现行准则。
39 项公司会计准则的公布,标记着适应我国市场经济发展要求与国际老例趋同的新公司会计准则系统获得正式成立。
此中,和金融行业有关的有 : 《公司会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》、《公司会计准则第 23 号——金融财富转移》、《公司会计准则第 24 号——套期保值》、《公司会计准则第 37 号——金融工具列报》。
履行新的会计准则将会给公司带来很大影响。
有业内人士称,各行业中新准则对金融业的影响最大。
跟着入世过渡期马上结束,金融行业改革的步伐正在加速。
当前,中信银行、光大银行、兴业银行、招商银行等股份制商业银行正在踊跃筹办在国内或境外上市。
同时,国有商业银行在国内外上市的呼声也很高,所以,与国际趋同的新会计准则对金融行业会产生深远的影响。
一、新会计准则中与金融公司有关的重要变化新会计准则对衍生金融工具、套期保值和金融财富转移等业务的会计核算和信息表露进行了全面梳理,填充了我国会计标准在这些业务领域的空白。
(一)金融财富与欠债的变化1、金融财富与欠债分类的变化:从流动性到风险性。
在现行《金融公司会计制度》中,财富和欠债是依据流动性来区分的。
可是跟着金融创新程度的加速和衍生工具的发展,金融工具长短期的界线变得模糊,所以从流动性方面区分,没法真切反应出财富和欠债的实质属性。
新会计准则主要重申了财富和欠债的拥有目的和功能性,其区分标准则更重申其风险性;2、金融财富与欠债计量的变化:从历史成本到公允价值。
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
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新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析1. 引言1.1 研究背景随着全球经济的不断发展,企业之间的交易日益频繁,金融资产的重要性也逐渐凸显。
在这种情况下,新会计准则对企业交易性金融资产的账务处理提出了更加严格的规定,以确保企业财务信息的准确性和透明度。
交易性金融资产的定义和特点、确认和计量、减值准备计提、转移和处置以及相关会计报表的披露要求,均对企业在处理交易性金融资产时提出了明确的要求。
深入研究新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理,对于提升企业会计信息质量、强化内部控制、规范经营行为具有重要意义。
通过对企业交易性金融资产的会计处理进行分析和评价,可以帮助企业更加准确地披露其财务状况和经营成果,提高投资者和其他利益相关方对企业的信任度,为企业的持续发展奠定良好的基础。
对新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理进行深入探讨具有重要的现实意义和学术价值。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理方法和规范要求,帮助企业更好地理解和应用相关规定,提高财务报表的准确性和透明度。
通过对交易性金融资产的定义、确认、计量、减值准备计提、转移和处置以及相关会计报表披露要求等方面进行分析和比较,可以帮助企业更好地理解和遵循会计准则,避免违规操作和风险,提高管理决策的科学性和准确性。
研究交易性金融资产的会计处理方法也有助于揭示企业在财务报告中的财务状况和经营成果,为投资者、监管机构和其他利益相关方提供更准确、全面和及时的信息,保护他们的合法权益,促进金融市场的稳定和健康发展。
本研究旨在全面探讨新会计准则下企业交易性金融资产的会计处理规范和实践,为相关人员提供可靠的参考和指导。
1.3 研究意义本文旨在探讨新会计准则下企业交易性金融资产的账务处理情况,其中交易性金融资产作为企业重要的财务资产之一,在企业的经营活动中扮演着至关重要的角色。
对于企业而言,正确处理交易性金融资产的账务处理,不仅关系到企业的财务状况和经营效益,还涉及到对外投资者和监管机构的信息披露和诚信度。
新的企业会计准则下的金融企业会计问题探讨
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外的贷款 。对于非应计贷款 ,将不在表 内 高 会计 人 员素 质 。 确认利息收入 ,收到还款 时首先应冲减本 2 建立和完善风险管理机制 风 险 管理 包 括 风 险 识 别 、 风 险分 析 及 金,本金全部收回后再 收到 的还款将确认 风 险规 避 。风 险 识 别 与 风 险分 析 是 加 强 风 为 利 息 收入 。 险管理的基础 ,而正确 的风 险识别与分析 3 、金融资产减值处理发生变化 ()减值准备计提技术的变 化。 金融 又有赖于金融企业对真实业务信息的掌握。 1 、 构建公允价值的计 工具确认与计量 规定 ,以摊余成 本计量 3 改造现有业务流程 , 的金融资产发生减值 的 ,应将该金融资产 价模型 系统 要按照持有 目的区分金融资产 ,对金 账面 价值 调整记至 未来现金流量 的现值 , 减 记 金 额 确 认 为 资产 减 值 损 失 ,记 入 当 期 融资产的价值 按市场波动情况实行动态评 估 、管 理 和考 核 。 要按 照 新 会 计 准 则要 求 损益 。 ( )金融资产减值判断标 准提高 。新 改造现有财务会计 系统 ,进一步完善相 关 2 会计准则规定 ,必须具备客观证据表明金 业务管理 系统 ,进行业务流程再造,建立 融 资产 发 生 损失 才能 确 认 金 融 资产 发生 了 功能强大的数据库 ,满足会计核算和信息 减 值 ,根据 未来 事 项 推 断 可 能 发 生 的损 失 披 露 的要 求 。 4 .完善金融企业考评机制 , 削弱会计选择 不 能确 认 为 金 融 资产 减值 。
构建 了与我 国社会 主义市场经济相适
应 、 与 国 际 准 则趋 同、 涵 盖 企业 各 项
经 济 业 务 、 可 独立 实 施 的 比 较 完整 的 企业 会 计 准 则体 系。执 行 新 会 计 准 则 对 我 国 金 融 企 业 将 是 一 个 巨 大 的 挑
会计师应该了解的最新金融会计准则
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会计师应该了解的最新金融会计准则随着金融业务的日益复杂化和全球化,会计师不仅需要熟悉传统的会计准则,还需了解最新的金融会计准则。
这些准则主要由国际金融报告准则理事会(International Financial Reporting Standards, IFRS)发布,并被全球范围内的企业所采用。
对于会计师而言,掌握最新的金融会计准则是必不可少的,可以确保财务报表的准确性、透明度和可比性。
本文将介绍会计师应该了解的最新金融会计准则的重要内容。
第一,IFRS 9《金融工具》。
IFRS 9是关于金融资产及金融负债的核心准则,该准则自2018年1月1日起生效。
IFRS 9主要改变了金融资产的分类和计量方法以及减值规则。
根据这一准则,金融资产被分为三个类别:按摊余成本计量的金融资产、公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产以及公允价值计量且变动计入损益的金融资产。
此外,IFRS 9还引入了新的贷款减值模型,要求企业根据预期信用损失计提减值准备。
第二,IFRS 15《收入》。
IFRS 15是关于收入计量和报告的准则,该准则自2018年1月1日起生效。
IFRS 15主要要求企业根据履约过程中控制权的转移来计量和报告收入。
这一准则取代了之前的多个准则和解释,统一了收入的计量方法。
会计师需要了解如何识别和计量不同类型的交易中的收入,并适应新的收入报告要求。
第三,IFRS 16《租赁》。
IFRS 16是关于租赁合同的准则,该准则自2019年1月1日起生效。
IFRS 16要求企业根据租赁合同的资源权和义务对租赁合同进行分类,并将所有租赁合同的义务记入资产负债表。
这一准则的实施对于租赁活动较为频繁的企业具有重要影响。
会计师需要了解如何识别租赁合同、计量租赁合同的义务以及如何报告租赁活动对企业财务状况的影响。
第四,IFRS 17《保险合同》。
IFRS 17是关于保险合同的准则,该准则自2023年1月1日起生效。
这一准则标志着对保险合同会计的重大变革,旨在提高对保险合同的透明度和一致性。
2026年1月实施新的会计准则和金融工具准则
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2026年1月实施新的会计准则和金融
工具准则
新的会计准则和金融工具准则将于2026年1月开始实施。
这次会计准则和金融工具准则的改革是国际财务报告准则(IFRS)的重要变化之一,旨在提供更清晰、更一致的财务信息,并更好地反映经济环境的变化。
新的会计准则包括改进减值会计、改进套期会计、改进合营企业会计、改进租赁会计、改进企业合并会计等方面的规定。
这些变化将有助于更准确地反映企业的资产和负债状况,提高财务信息的透明度和可比性。
金融工具准则的变化包括简化金融工具的分类和计量、引入公允价值选择权、扩大减值测试的应用范围、改进套期会计处理等方面的规定。
这些变化将有助于更好地反映金融工具的市场风险,提高金融工具的透明度和可理解性。
这些新准则的实施将对各行各业的企业和财务人员产生重大影响,需要他们适应新的规定并调整其财务报告和披露方式。
因此,企业和财务人员需要提前做好准备,了解新准则的要求和影响,并采取适当的措施来应对。
新会计准则对金融企业的影响及应对措施
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定, 贷款属金融资产 , 应按 照实 际利 率 法以摊余 成本计 量。 对于以往的应计贷款 , 按照 贷款 本金 和合 同利率确 认利 将 息收入 , 在新会计准则下 , 笔贷 款的摊余成本 可能与贷款 该
本 金 不 一致 , 际 利 率 与 合 同利 率 也 可 能 不 一 致 , 认 的 利 实 确 息 收入可能会 出现差异 。对 于一笔原先标准下 的非应计贷 款 , 不再 确认 利息 收入 , 按照 新会 计准 则 , 将 但 该笔贷 款的
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第3 0卷 第 2期 2O O8年 3月
湘潭 师范 学 院学报 ( 会 科学版 ) 社 J u l f i ga oma U i ri( o i c ne E i n o ma o a tnN r l n esy S c l i c d i ) X n v t aS e t o
新 会计 准 则 中关 于 金 融 企 业 相 关 会 计 业 务 的 重要变 化
一
1金 融 资 产 与 负 债 分 类 标 准 及 计 量 标 准 发 生 变 化 . () 1金融 资产 与负债 的分 类标 准从 流 动 性 向风 险性 转 变。 原金融企业会计制度根据流动性划分资产 和负债 。由于金 融衍生工具不断发展和金融创新速度加快 , 金融 工具长 、 短 期的界限变得模糊 , 按流动性 划分无 法 真正 反 的持有 目的和 功能 , 划分 标准更强调风 险性 , 有助于清晰界 定不 同资产类 型的投资和收益 。( ) 2 金融 资产与 负债 的计 量从 历史成 本 向公允价值转变 。原会计制度规定银行各项 财产在取 得时 应按实际成本计量 。新会计准则借鉴国际通 行做 法并结 合 我国实际情 况 , 规定企业 要将 金融衍 生工 具纳 入表 内核 算 并按公允 价值 计量 , 相关 公允 价值 变动计 入 当期损 益或 所 有者权益。企业如开展套期保值 业务可 以选择使 用套 期会 计方法 , 但需要符合 严格 的条件 , 对公 允价 值套 期 、 现金 流 量套期和境外经营净投资套期等 分别进行会 计处理 。企 业 会计处理应 当根据各单项金融工具的特点及相关 信息 的性 质进行适 当归类 , 以揭示金 融工具 的潜 在 风险。新 会计 准 则实施 前 , 企业利用金融 衍生 工具进 行风 险管 理 只需 考 虑 其对现金流等经济 因素 的影 响。实施后 , 不但 要考 虑经济 因素 , 还要考虑金融衍生工具对报表 的影 响 , 以避 免给报 表 带来过大的波动。同时 , 了避免损益表 的波动 , 为 企业必 须 满足“ 套期保值会计 ” 的程 序要求 , 格规 范企 业市场 套保 严 行为。 2贷款计量 标准 发 生变化 原 金融 企业 会 计 制 度规 . 定, 贷款应分为应计贷款和非应计贷款两类 。其 中, 非应计
新金融会计准则
![新金融会计准则](https://img.taocdn.com/s3/m/480bb6a2d1d233d4b14e852458fb770bf78a3b98.png)
新金融会计准则近年来,金融危机的发生,不仅深刻地暴露出旧有的会计准则存在的问题和局限性,也促使了国际会计准则的制定。
伴随着跨国公司、跨国金融活动、跨国融资移民的快速发展,传统的会计准则存在着巨大的差距。
因此,有必要建立一套更加适应跨国经营、跨国金融活动以及跨国融资移民的新金融会计准则,以实现全球金融系统的更有效的运作,更好地保护投资者的权益。
新金融会计准则的制定,是国际会计准则委员会(IASB)在《国际会计准则》(IFRS)的基础上建立起来的。
新会计准则旨在提高金融报告的有效性,实现以跨国企业实践为基础的统一金融报告标准。
该标准将为投资者、政府、企业和其他相关利益相关者提供准确、统一、一致的金融信息,从而改善全球金融系统的运作。
新会计准则的制定,要求企业充分考虑与控制风险的可行方式,对不同的会计交易和状况进行统一的管理,建立合理的会计核算标准,以便于更加准确的显示企业的经营情况及其绩效。
新会计准则还规定,企业应采取及时、合理的披露措施,以确保金融信息及时、准确地传递给投资者。
新会计准则对于企业来说,确立了一个更具实现性和可操作性的金融报告审计体系,并增加了企业对金融报表的审计责任。
新会计准则要求企业及时而准确地报告其金融状况,以促进金融市场的健康发展。
新会计准则的实施,标志着全球金融报表的规范化,将大大改善全球金融报表的质量和可靠性,使投资者有更多的可靠信息来判断各企业的实际情况,从而更改全球金融系统的运作方式和结构。
而且,新会计准则有助于企业把握金融机会,把握未来,提高企业的竞争力,从而有效地实现企业的经营目标。
总之,新的金融会计准则旨在改善全球金融政策的执行、开发出更科学的金融报表并且加强对金融市场的监管,以确保投资者的利益和维护金融稳定。
它的实施,必将使全球金融市场更开放、更安全、更健康。
新会计准则对金融企业财务工作的影响
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新会计准则对金融企业财务工作的影响一、背景介绍新会计准则是中国财务会计准则体系的重要组成部分,与旧会计准则相比,新会计准则更加注重信息披露的质量,提高了财务报告的可比性和可读性。
金融企业作为特殊行业的一部分,在新会计准则的实施中受到了一系列影响和改变。
二、金融企业的会计处理1.金融产品分类变化在新会计准则中,对金融产品进行了更加细致的分类,主要分为金融资产、金融负债和金融工具。
这种分类方式更加符合金融产品的实际特点,为金融企业提供了更加明确的会计处理方案。
2.利率风险的计量和披露3.担保的会计处理4.信用损失的计量和披露新会计准则对信用损失的计量和披露提出了更加明确的要求,特别是对不良贷款的计提和计提率的要求更为严格。
金融企业需要建立科学的计量模型,全面评估和衡量其信用风险,并及时足额地计提信用减值准备。
这使得金融企业能够更加客观地展示其信用风险水平和资产质量,提高了财务报告的准确性和可信度。
1.财务报告的可信度和可读性提高2.风险管理水平提升3.经营决策的科学性提高新会计准则要求金融企业更加全面、真实地反映经营业绩和财务状况,为企业及时提供准确的财务信息,有助于企业管理层做出科学的经营决策。
这将使得金融企业能够更好地把握机遇,应对挑战,提高企业的竞争力和盈利能力。
四、新会计准则实施面临的挑战和应对策略1.整体转型成本高金融企业要适应新会计准则的要求,需要对财务系统进行升级和改造,并培训员工掌握新的会计规范。
这将带来一定的成本压力和管理难度。
因此,金融企业需要在实施过程中制定详细的计划,并逐步推进,以降低整体转型的成本。
2.需要建立专业团队新会计准则对金融企业的会计处理和披露要求更为严格,需要建立专业团队进行认真负责的实施工作。
因此,金融企业需要招聘和培养一批具备专业知识和实践经验的会计人员,并建立起完善的内部控制机制,以确保会计处理和披露的准确性和透明度。
3.加强与监管部门的沟通与合作综上所述,新会计准则对金融企业财务工作产生了重要影响。
新企业会计准则对企业融资的影响
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浅议新企业会计准则对企业融资的影响摘要:随着我国社会主义市场经济的发展,我国经济逐步走向国际化,而会计作为国际通用的商业语言,也必须走国际趋同之路。
为了加强与国际合作与交流,我国在2006 年颁布了新的企业会计准则,促使会计业务上与国际接轨。
新企业会计准则的实施影响了企业融资,本文对此进行了分析和研究。
关键词:企业会计准则融资决策影响在财务管理活动中,当企业需要大量的资金投入时,企业的现金流入量和企业的存款往往不能满足需求,而银行存款又不能完全弥补这个差额时,这时企业就需要通过融资的方式来筹集资金。
会计是企业内部建立的以提供财务信息为主的信息系统,它以货币计量企业活动并把他们记录在账户里,为企业提供资产、负债、所有者权益等的数量和结构;它是对企业交易的回顾,提供完整的企业经营活动记录;它以会计报表为基础,来分析企业的财务状况,对企业当前和未来的偿债能力和盈利能力进行判断,为企业的融资等各类决策提供依据。
1.渠道不顺畅经过调查在现阶段里我国的中小企业将近九成对银行的信贷产品比较陌生。
我国现有的资本市场体制不完善,直接融资没有得到有效的释放,融资渠道比较狭窄是其主要原因;此外,银行系统自身也存在一些问题,这使得实力较弱的中小型企业的风险容忍度较低,而一些大中型企业则能够获得较好的利润,从而造成企业的被动局面。
2.比较严重的两极分化我国很多大中型企业的投资力度较大,因自身的相关优势,大企业在融资方面比较容易,通过各项优势的充分发挥,可以获得更大更好地发展;然而很多小型企业整体的融资情况并不乐观,在融资方面偏紧,这样企业资金周转会受到直接影响,相应的也会影响到企业的投资力度。
3.金融机构对于中小企业的扶持力度不够金融机构加大对于中小企业的重视是未来发展的趋势,因为中小企业自身的发展潜力是非常巨大的,现阶段金融机构创新力度不足,相应的机制还不够灵活。
新会计准则给企业的融资效率与融资成本带来巨大影响,主要表现在:由于企业以往会计准则与国际的会计准则相差较大,存在很多的计划经济痕迹,从而阻碍了企业会计信息在国际经济合作中的交流与沟通,影响了我国企业的境外融资行为。
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金融企业与新会计准则摘要:我国新的企业会计准则已于2007年1月1日起首先在上市公司执行,而新会计准则对金融企业的影响最大,文章将结合金融企业的具体实际情况,详细阐述金融企业如何应对新会计准则的实施。
关键词:新会计准则;金融工具;金融企业引言2006年2月15日,财政部发布了新的企业会计准则和审计准则体系。
其中新会计准则已于2007年1月1日起在上市公司中执行,其他企业鼓励执行,执行新准则的企业不再执行现行准则。
39项企业会计准则的发布,标志着适应我国市场经济发展要求与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立。
其中,和金融行业相关的有:《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期保值》、《企业会计准则第37号——金融工具列报》。
执行新的会计准则将会给企业带来很大影响。
有业内人士称,各行业中新准则对金融业的影响最大。
随着入世过渡期即将结束,金融行业改革的步伐正在加快。
目前,中信银行、光大银行、兴业银行、招商银行等股份制商业银行正在积极筹备在国内或境外上市。
同时,国有商业银行在国内外上市的呼声也很高,所以,与国际趋同的新会计准则对金融行业会产生深远的影响。
一、新会计准则中与金融企业相关的重要变化新会计准则对衍生金融工具、套期保值和金融资产转移等业务的会计核算和信息披露进行了全面梳理,填补了我国会计标准在这些业务领域的空白。
(一)金融资产与负债的变化1、金融资产与负债分类的变化:从流动性到风险性。
在现行《金融企业会计制度》中,资产和负债是根据流动性来划分的。
但是随着金融创新程度的加快和衍生工具的发展,金融工具长短期的界限变得模糊,所以从流动性方面划分,无法真正反映出资产和负债的本质属性。
新会计准则主要强调了资产和负债的持有目的和功能性,其划分标准则更强调其风险性;2、金融资产与负债计量的变化:从历史成本到公允价值。
现行会计制度规定银行的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。
新会计准则规定银行初始确认金融资产或金融负债,应当按其公允价值计量,并且对于不同类型的资产与负债,在后续计量中采取不同的计量方式。
交易性资产与负债、可供出售金融资产的后续计量采用公允价值。
持有到期投资,贷款和应收款项以及其他负债,按实际利率法,以摊余成本计量。
(二)金融资产的减值从预期计提到客观发生计提新会计准则对金融资产减值的规定作了较大的调整,主要表现在如下方面:1、计提依据的变化。
以贷款损失为例,现行会计制度规定,银行应对预计可能发生的损失,计提贷款损失准备。
而新会计准则规定,银行有客观证据表明该贷款发生损失的,才应当计提贷款减值准备;2、损失准备转回的变化。
按照现行金融企业会计制度,已冲销的贷款损失,以后又收回的,其核销的贷款损失准备予以转回。
而新会计准则对计提损失准备的转回区别对待:对以摊余成本计量的金融资产和可供出售的债务工具确认减值损失后,如有客观证据表明该减值已恢复,且客观上与确认该项损失后发生的事项有关,原确认的损失应当予以转回,计入当期损益;可供出售权益工具投资的减值损失,在活跃市场没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失,不得转回。
(三)金融资产转移的变化金融资产的转移一直是会计实务中的一个难点,为此,新会计准则单独规定了一项《金融资产转移》。
新准则规定,金融资产转移分为整体转移和部分转移两大类。
银行已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产。
(四)套期会计处理的变化《企业会计准则第24号——套期保值》对套期会计作了明确的规定。
套期会计方法是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。
套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三种,对于不同的套期形式则采用不同的确认和计量方法。
二、新会计准则的变化对金融企业的影响金融企业具有高负债性高风险的特点,不仅注重盈利性、安全性和流动性,而且关注资本的充足水平和存在的各类风险。
按照传统的会计处理办法,由于衍生金融工具具有不确定性,难以将其确认为资产或负债,仅作为表外项目在报表注释中加以披露。
但是,衍生金融工具表外处理不能全面准确地反映商业银行的风险信息。
由于目前国内金融企业衍生金融工具的交易量很小,对资产负债的总量影响也很小,但随着我国商业银行衍生金融工具交易量的增加,衍生金融工具对财务报表的影响将不容忽视。
由于新的会计准则主要是原则导向,而公允价值计量、套期会计等非常复杂,它将对金融企业的财务会计及金融企业的经营管理带来很大的影响。
1、公允价值的影响。
本次会计准则修订的重要变化是公允价值得到广泛运用,对非货币性资产交换和债务重组恢复采用公允价值作为基本的计价原则,将原来为了抑制上市公司虚构利润而计入资本公积的项目允许计入当期损益,与国际会计准则的处理原则一致。
公允价值是新会计准则最大的亮点,新会计准则在金融工具核算、投资性房地产计量等方面采用公允价值,这样做的好处是可以更好地反映市场价值变化对商业银行财务状况和经营成果的影响,使利益相关者更准确地判断商业银行面临的风险。
同时,公允价值也是最大的难点,在实施中将存在一些问题:一是由于公允价值在大多数情况下不能直接取得,需要估算和验证,因此采用公允价值计量将会增加银行成本,存在跨行一致性问题;二是公允价值很容易受市场变化的影响,而我国市场分割现象非常严重,由此可能会导致公允价值无法可靠计量;三是对非市场化金融工具,采用估价技术确定其公允价值不得不严重依赖银行的内部模型,可能会在一定程度上导致人为操纵计量结果的行为。
公允价值的运用削弱了会计信息的可靠性,因为公允价值不以交易为基础。
同时,由于新会计准则中资产负债表的资产能够以公允价值或者摊余成本核算,而负债基本上是以成本核算,这对商业银行的资产负债比例管理提出了挑战。
2、双重计量模式可能降低会计信息的一致性,并增加对会计信息的理解难度。
按照新会计准则的有关规定,金融企业可以使用历史成本和公允价值两种方法来计量不同类别的资产和负债,从而使金融会计信息建立在两种计量基础上,降低了会计信息的一致性,也增加了对会计信息的理解难度。
3、可能出现利润操纵现象。
新准则的实施,在与国际接轨、鼓励企业发展的同时,也带来很多负面效应。
首先,新准则实施短期会造成金融企业利润波动,尤其是境外业务及衍生金融产品业务较多的金融企业,如中国银行。
另外,由于新准则在确认、计量、披露方面主观性增加,会计信息由谨慎向中性过渡,滥用会计准则现象。
4、信息披露的要求更加严格。
新会计准则主要从信息质量和信息内容两方面规范银行业会计信息披露行为。
信息质量的标准和信息内容的标准将对现行会计信息披露的真实性和透明度产生深远影响。
5、职业判断和操作难度加大,需要更多的会计人员参与到金融企业中。
职业判断新会计准则基本是原则导向的,而且很多规定非常复杂,大量业务需要会计人员进行专业判断,这直接增加了金融企业准确、一致地进行业务核算的难度,甚至会出现业务相同而会计处理完全相反的极端情形。
6、对金融企业风险管理提出了更高要求。
新会计准则对衍生金融工具进行表内确认和计量,而这种确认和计量要有完善的风险管理政策、金融工具估值技术、有效的内部控制制度等,否则无法达到表内确认和计量的要求。
同时,套期会计要求对套期行为的有效性进行持续评价、要求提供每笔套期业务的风险管理书面文件等。
所有这些都对金融企业风险管理提出了更高的要求。
三、金融企业对新会计准则影响的对策目前我国只在上市和拟上市的金融企业实施新会计准则,但随着我国银行业经营水平的提高,将来有可能在全行业范围实施新会计准则。
因此,各金融企业都应对实施新会计准则的影响有正确认识,采取相应措施以适应新准则的要求。
1、组织全方位、各层次的培训工作,深入学习新金融会计准则及相关国际准则。
由于新准则的实施会对风险管理、信息系统、乃至整个经营管理体系带来较大的影响,因此,对新准则的培训,不能仅仅局限于财会专业方面,而要开展全方位、多层次的培训,尤其是对风险管理部门的培训。
2、改进现有会计核算体系的相应内容,建立完善的风险管理政策、金融工具估值技术和有效的内部控制制度,考虑系统的解决方案。
新准则要求的诸多事项,如金融衍生工具的风险控制问题、公允价值的取得及计量问题、用未来现金流折现计算资产减值等等,都需要系统解决方案。
根据《金融时报》2005年10月19日《银行如何满足国际会计准则的核算要求》一文介绍,通过与国际领先银行的紧密合作,SAP公司已成功开发了“金融工具会计系统”,以满足银行执行国际会计准则的需要。
目前国内有很多银行已经在使用SAP公司的系统,可以考虑借鉴国外的先进作法,为设计适合我国金融企业的系统打基础。
3、积极开展同业交流。
目前,国内金融企业已有全面实施国际会计准则的先例,交通银行、建设银行、中国银行已在香港上市。
对于其他金融企业来说,应该积极开展同业交流,了解同业先行者全面实施国际会计准则方面的安排和步骤,以及在执行金融工具会计准则方面的经验和做法,从而提高整个业界对于新准则的理解与执行能力。
4、改善组织结构,招聘高层次的专业人才。
目前许多金融企业的组织结构都走向扁平化,应根据衍生金融工具的发展规模,适时成立相应的内设部门,并配备专门人员管理金融工具尤其是衍生金融工具;同时加强内控制度建设,避免单人操盘,防止决策失误,实现风险资产管理专门化。
金融企业应招聘一些能够准确把握市场行情、具有敏锐风险意识、对于确定公允价值的认定标准和计提金融资产减值准备等方面有着较深刻认识的金融人才。
另外,应该加强与监管部门、财政部门和税务部门的沟通与协调,为金融企业审慎经营创造良好的外部条件。
金融行业会计标准与国际惯例趋同是不可逆转的趋势。
这次我国新会计准则体系的构建在会计标准国际化方面迈出了关键一步,为我国金融业整体实现向国际会计惯例的趋同提供了千载难逢的良机。
金融企业应高度重视新会计准则实施可能带来的机遇和挑战,周密考虑、充分准备、顺利平稳完成向新会计准则的过渡,努力将新会计准则的精髓运用到本单位的会计实践中,充分发挥它们对本单位完善公司治理,实现质量、效益、规模协调发展的推动作用。