关于增值税与消费税计税依据比较
增值税与消费税的联系与区别
增值税与消费税的联系与区别在经济领域，税收是一种非常重要的财政手段，可以用来调节经济运行，实现公共利益的目的。
而在税收体系中，增值税和消费税是两种常见的方式。
本文将从不同的角度探讨增值税和消费税之间的联系与区别。
一、增值税和消费税的定义增值税是一种按照商品和劳务的市场价格征收的综合性税种。
它是以商品和劳务的生产环节为计税依据，按照逐级递减的方式来征收税款。
简单来说，增值税是对商品或劳务的价值增值部分进行税务收入。
而消费税是以商品消费为基础，按照商品的售价进行征税的税种。
也就是说，消费税是以商品的实际消费为计税依据，按照售价来计算税款。
二、增值税和消费税的联系增值税和消费税都是以商品交易为基础的税种，二者都与商品的流通和交易有关。
无论是增值税还是消费税，都以商品的购买、销售和消费环节为征税依据。
在税收的角度上，增值税和消费税都是属于间接税的一种形式。
此外，增值税和消费税都是为了满足财政支出需要而实施的税种。
无论是增值税还是消费税，在征收的过程中，税务部门都会将征收的税款用于国家财政的收入，用于满足公共利益的需求。
三、增值税和消费税的区别1. 征税依据增值税的征税依据是商品和劳务的生产环节，即以增值额为计税依据。
而消费税的征税依据是商品的售价，即以商品的实际消费为计税依据。
2. 税率机制增值税的税率通常是递进式的，根据不同的生产环节和商品，税率会有所不同。
而消费税采用的是固定税率，不会因为商品的不同而有所变化。
3. 结算方式增值税采用的是多级结算方式，即在每个生产环节都进行税务结算。
而消费税则是在商品最终销售环节进行结算，一般是由生产企业在销售时收取并向税务部门缴纳。
4. 适用范围增值税适用范围更广泛，不仅仅适用于商品的生产和销售环节，还适用于劳务的提供和使用环节。
而消费税只适用于商品的销售环节。
综上所述，增值税和消费税是两种常见的税种，它们在征税依据、税率机制、结算方式和适用范围上都存在一定的差异。
增值税、消费税、企业所得税、个人所得税
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税【区别】一、概念：1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税.2、消费税：是对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
3、营业税：对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：对在我国境内的企业和其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。
二、征税对象（纳税义务人、税目、税率、计税依据）：1、增值税:（占全国的60％税收）项目一般纳税人（销项税－进项税) 小规模（销售额×税率)划分标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主,兼营货物批发或零售的纳税人年销售额在50万元以上50万元以下从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上80万元以下适用税率(一般纳税人）或征收率（小规模纳税人）17％除适用13%税率货物之外征收率3%（1）销项税额＝不含税销售额×适用税率（2)不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率)（3)进口货物应缴纳税额：不得抵扣进项税额（4)进口税:应纳税额=组成计税价格×税率①不征消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税税额②应征消费税:组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额2、消费税：（1)纳税义务人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（2）税目：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（3）税率：①单一比例税率：除适用单一定额税率和复合税率之外的各种应税消费品②单一定额税率：黄酒、啤酒、成品油③复合税率：卷烟、白酒(4）计算方法 :①从价定率计征：应纳税额=销售额×税率②从量定额计征:应纳税额=销售数量×税率复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×税率3、企业所得税：纳税人税率备注居民25％非居民在中国境内设立机构、场所取得的所得与该机构、场所有实际联系取得的所得与该机构、场所没有实际联系20％预提所得税，以支付人为扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－税法规定减免和抵免的税额4、个人所得税：（1）纳税义务人：在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满1年,并从中国境内和境外取得所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年，但从中国境内取得所得的个人三、纳税人义务发生时间:1、增值税：销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当具体规定：1、直接收款方式:收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。
论增值税与消费税的联系与区别
论增值税与消费税的联系与区别【摘要】增值税与消费税是我国流转税体系中两大主体税种，都对货物的流转征税，两者相似之处较多，但也有显著区别。
文章对增值税与消费税的联系与区别进行了归纳与分析。
【关键词】增值税；消费税；计税依据；征税环节；税款抵扣2008年11月10日，国务院以中华人民共和国国务院令538号、539号印发了修订后的《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》。
2008年12月15日，财政部、国家税务总局以第50号令、第51号令印发了修订后的《增值税暂行条例实施细则》、《消费税暂行条例实施细则》。
在增值税转型过程中，因为消费税与增值税之间存在较强的相关性。
为了保持两个税种相关政策和征管措施之间的有效衔接。
修订《增值税暂行条例》及其实施细则的同时，修订了《消费税暂行条例》及其实施细则。
增值税与消费税均对货物的流转征税，两者既紧密联系又相互区别，财务人员应明确增值税与消费税的交叉关系，准确把握增值税与消费税的联系与区别。
一、增值税与消费税的联系增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收(不动产或无形资产的流转征收营业税)。
第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，这14种应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。
第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。
第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配。
视同销售同时计征增值税、消费税。
论增值税与消费税的联系与区别
论增值税与消费税的联系与区别一、增值税与消费税的联系：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。
增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。
第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。
第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。
第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。
第五，两者均存有税款抵扣规定。
第六，两者均有出口退税规定。
第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。
第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。
二、增值税与消费税的区别：增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。
（一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。
消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。
消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。
应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。
另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
（二）计税环节的区别：增值税采取多环节征收，包括进口、销售、受托加工各环节。
增值税、消费税法律制度
消费税的税率
税率类型
税率调整
ห้องสมุดไป่ตู้
消费税的税率类型包括比例税率、定 额税率和复合税率。
消费税的税率可根据国家经济和社会 发展需要进行调整，调整时需遵循法 定程序，并提前公布。
税率结构
消费税的税率结构根据应税消费品和 特定消费行为的种类、用途、使用对 象等因素确定，不同应税消费品和特 定消费行为的税率不同。
增值税的特点
增值税是价外税，税款不包含在商品和服务的价格中；增值税具有转嫁性，最 终由消费者承担；增值税具有普遍征收、道道征收、凭票扣税和增值抵扣等特 征。
增值税的纳税人
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物 、提供劳务、进口货物的单位和 个人，为增值税的纳税人。
纳税义务发生时间
纳税人提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产时，收取价 款的当天。
售额的，从高适用税率。
02
增值税的计算方法
增值税的计税依据
销售额
纳税人销售货物或者提供应税劳务的 销售额，包括纳税人向购买方收取的 全部价款和价外费用。
进项税额
纳税人购进货物、加工修理修配劳务 、服务、无形资产或者不动产，支付 或者负担的增值税额。
增值税的计算公式
01
一般纳税人应纳税额=当期销项 税额-当期进项税额
05
增值税、消费税的征收管理
增值税、消费税的申报纳税
纳税义务人
按照法律规定，纳税义务 人应当在规定的期限内， 向税务机关申报纳税。
纳税期限
纳税义务人应当在纳税期 限内完成纳税申报，并缴 纳税款。
纳税地点
纳税义务人应当在税务机 关规定的纳税地点进行纳 税申报。
增值税、消费税的发票管理
(完整版)增值税、营业税、消费税、企业所得税税率及对比
增值税、营业税、消费税、企业所得税的税率及公式对比
1、增值税：以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
2、营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
3、消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。
4、企业所得税：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
产和销售不动产。
销售不动产）
（2）税目8个：建筑业、金融保。
史上最全！增值税与消费税——两者的区别
史上最全！增值税与消费税——两者的区别解税宝 2018-06-26 10:47:28增值税与消费税——两者的区别一、增值税：价外税（不含增值税的价格）；消费税：价内税（含消费税的价格）；二、增值税：多环节征税（生产、批发、零售、进口）；消费税：单一环节征税（生产、委托加工、进口）【提示】卷烟、超豪华小汽车除外。
【提示】根据财税〔2016〕129号文件，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
（2017年教材暂未收录）三、增值税：从价计征；消费税：从价、从量、复合计征。
四、应纳税额的计算增值税应纳税额的计算——因人而异（1）一般纳税人——抵扣方法+简易方法抵扣方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额①销项税额——数额+时间的确认（交多少、何时交）②进项税额（抵扣与进项税额转出）第一、可以抵扣的：凭票抵扣；计算抵扣；不动产分期抵扣。
第二、不可以抵扣的：范围；进项税额转出；【知识点】凭票抵扣与计算抵扣转出额计算的不同。
简易计税方法：①一般纳税人适用简易计税方法的情形；②一般纳税人适用简易计税方法下，进项税额不得抵扣；③一般纳税人适用简易计税方法下，增值税专用发票的开具。
（2）小规模纳税人——简易方法应纳税额=销售额*征收率【知识点1】销售额的核定（不含税）【知识点2】不得抵扣进项税额（3）进口货物应纳税额的计算——结合关税①关税完税价格的确定②进口应税消费品（如小汽车）自用应纳税额的计算——关税、消费税、增值税、车辆购置税（4）出口退税既免又退（1）适用的范围（2）退税额的计算①生产企业——免抵退②外贸企业——免退税【知识点】购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别：一是进项税额转出额的计算；二是名义退税额的计算。
消费税——三个纳税环节+三种计税方法（1）纳税环节—生产销售环节、委托加工环节、进口环节；（2）三种计税方法——（因物而异）从价、从量、复合计征。
增值税消费税关税之间的区别与联系(老会计人的经验)
增值税消费税关税之间的区别与联系（老会计人的经验）增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。
(1)纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
(2)征税对象和征税范围：在我国，货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。
其征税范围不仅涉及生产环节销售货物的领域，而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。
(3)税率：现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。
其中17%为增值税基本税率，13%为低税率，对出口产品实行零税率。
消费税是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。
(1)纳税主体：是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，不分经济性质和所具有的国籍，也不分所处的地区，均是消费税的纳税人。
(2)征税客体和税目：消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。
消费税共有11个税目，如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。
(3)税率：消费税税率采用比例税率和定额税率。
比例税率共设置25个不同档次的税率，最低税率为3%，最高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。
关税是以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象的税。
关税的特点：(1)关税是统一的国境征税;(2)关税是以进出境货物或者物品为征收范围;(3)海关是关税征收管理机关。
增值税、消费税、关税都是流转税，流转税是以在商品流转中商品销售收入额和经营活动所取得的劳务或业务收入额为征税对象的一类税。
增值税、消费税同关税之间存在着配合关系。
一般说来，出口商品大都免征关税，与此同时，出口商品也大都免征增值税或消费税，或者将已征收的增值税、消费税予以退还。
反之，进口商品大都征收进口关税，同时，也大都征收进口环节的增值税和消费税。
可见，增值税、消费税同关税的联系是很密切的。
消费税的一般特征：与增值税比较
可扣
其他
报关进口时 海关
[2008年多选题]下列各项中，应当征收消费税的有 （ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽
车轮胎
参考答案：AC
答案解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫
球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮
其应税消费品的组价＝（35000+2000+4000） ×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）
甲企业应纳增值税＝61500×17%-340＝ 10115（元） 应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）
【例题】某卷烟厂向农业生产者收购烟叶30吨， 收购凭证上注明支付收购价款42万元，另支付 运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发 票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工 成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票， 注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷 烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
税率——两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税
率从3%至56%； （2）定额税率：只适用于两大类（酒类、成品
油类）九种液体应税消费品，包括啤酒、黄酒、汽油、 柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。
（3）对粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消 费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税，统 一粮食白酒、薯类白酒的比例税率为20%。
2、再生产同一税目应税品 3、从生产企业购进或进口 4、只能在生产环节按领用量扣
[2009多选题]下列各项中，外购应税消费已 纳消费税款准予扣除的有（ ）
Ａ.外购已税烟丝生产的卷烟 Ｂ.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 Ｃ.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首
增值税与消费税的区别与联系
增值税与消费税的区别与联系增值税和消费税是两种常见的税收方式，它们在征收对象、计税原则和税率等方面存在差异。
本文将对增值税与消费税进行比较，探讨它们之间的区别与联系。
一、增值税的概念及特点增值税是指国家对企业生产经营中的增值环节征收的一种税收方式。
增值税的基本特点是税负分摊、多级抵扣和因配套取消环节税的征收。
1. 税负分摊：增值税是通过多级计税方式来分摊税负的。
在产品或服务的每一个生产、流通环节，增值税按照增值额的一定比例计算和征收，以此实现税负的逐级分摊。
2. 多级抵扣：企业在支付增值税的同时，可以将自身所支付的增值税抵扣掉前一级商品或服务中的增值税。
这种抵扣方式有助于减轻企业负担，避免重复征税。
3. 因配套取消环节税：增值税的征收还包括配套取消环节税。
这意味着，在征收增值税的同时，相应地取消了之前的环节税，简化了税收制度，提高了税收效率。
二、消费税的概念及特点消费税是指在商品生产、流通和服务过程中的最终消费环节上征收的一种税收方式。
消费税的基本特点是按照项目征收、逐级递增和不可抵扣。
1. 按照项目征收：消费税是根据不同项目的消费征收的，不同项目的商品或服务对应不同的税率。
这种征收方式的优势在于可以针对性地调节和影响特定领域的消费行为。
2. 逐级递增：消费税的税率一般是递增的，随着消费级别的提高，税率也会相应增加。
这样的设计可以实现对高消费的调节和收入再分配的功能。
3. 不可抵扣：与增值税不同，消费税税额无法抵扣，在支付消费税后，不能再在后续环节中抵扣。
这导致消费税对企业产生直接的成本压力，容易使商品价格上涨。
三、增值税与消费税的区别增值税和消费税在征收对象、计税方式、税率和抵扣等方面存在明显的区别。
1. 征收对象：增值税的征收对象是企业，主要通过对商品或服务的增值额进行征收。
而消费税的征收对象则是最终的消费者，在消费者购买商品时付费。
2. 计税方式：增值税的计税方式是多级计税，通过逐级抵扣实现税负分摊。
增值税与消费税的异同点
增值税与消费税的异同点(我在网上找到的大家交流下)在注册会计师《税法》考试中，历年来三大流转税、三大所得税在考试中的比重较高，准确掌握并深刻理解三大流转税、三大所得税，是通过考试的关键。
一、征税范围的比较现行增值税的征收范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，其中的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等在内。
而消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。
征收范围具有选择性。
它只是针对一部分消费品和消费行为征税，而不是对所有的消费品和消费行为征税。
税人，上述并）。
A.轿车税。
但是自产的应税消费品用于生产非应税消费品时要交纳消费税，由此得出结论：缴纳消费税的同时并不一定缴纳增值税。
三、计税依据的比较总题原则基本相同增值税和消费税的计税依据是基本相同的，增值税价外税与消费税价内税的性质决定了计税依据总的原则是包含消费税，但不包含增值税的销售额，在价外费用的规定方面增值税和消费税的规定是相同的。
【例题】某烟草进出口公司2005年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格300万元，进口关税税率为20％，计算进口卷烟应缴纳的消费税和增值税。
仅供个人学习参考①确定每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（3000000+3000000×20%+0.6×250×300）÷（250×300）÷（1-30％）＝69.43（元）此时使用30％的税率，其目的不是为了计算消费税，而是为了计算“价格”。
②确定计算消费税适用的税率。
由于69.43元>50元，确定比例税率为45％。
③计算应缴纳的消费税和增值税。
组成计税价格＝（3000000+3000000×20%+0.6×250×300）÷（1-45％）＝6627272.73（元）应缴纳的进口环节消费税＝6627272.73×45％+0.6×250×300＝3027272.73（元）应缴纳的进口环节增值税＝（3000000+3000000×20%+0.6×250×300）÷（1-45％）×17％＝1126636.36（元）对于非应税消费品，增值税的组成计税价格中的成本利润率为10％，如果是应税消费品，增值税组价时，使用的是应税消费品的成本利润率。
【增值税和消费税的区别】增值税与消费税的对比_销售工作总结.doc
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增值税与的对比增值税与消费税的对比?(2008-11-01 201123)转载▼标签：?杂谈分类：?财经纵横1、征税范围增：、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。
消：生产并销售、加工和进口，选择少数消费品征收。
?2、人分类增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理）消：无?3、视同销售销售额A、无销售额按下列顺序确定销售额增：（1）当月同类货物的平均销售价格确定。
（2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率）（1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均。
销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。
（2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
（3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率）B、相同点：(来自WW )（1）首先用当月价格（2）接着用最近时期价格（3）最后用组价公式C、不同点：（1）组价公式不同（2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%）?4、税率增：比例税率消：比例税率（从价税率）、从量税率?5、应纳税额计算增：（凭票）购进扣税法消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品）?6、委托加工（1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。
（2）税额=加工费×税率消：（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外）（2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率?7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换）增：无特殊规定消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。
?8、连续生产（1）应税消费品增：不征增值税消：不征消费税（2）非应税消费品增：不征增值税消：征消费税?9、包装物押金增：（1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。
增值税和消费税的区别都有哪些
一、增值税和消费税的区别都有哪些
1.两者范围不同：增值税对货物普遍征收，消费税对特定货物征收。
2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。
3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
4.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
二、法律规定
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
2、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
3、应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
增值税与消费税征收对象与税率差异
增值税与消费税征收对象与税率差异税收是现代国家财政收入的重要来源之一，而增值税和消费税作为两种常见的税收形式，在征收对象和税率上存在一定的差异。
本文将重点探讨增值税和消费税的征收对象以及税率方面的差异。
一、增值税的征收对象与税率增值税是按照货物和劳务的交易额的一定比例向纳税人征收的一种税种。
在增值税的征收对象方面，主要包括企业、个体工商户和个人经营者。
企业是指依法登记注册的经济组织，个体工商户是指自然人单独经营的个体经济组织，个人经营者是指以个人名义进行经营活动的自然人。
而增值税的税率是根据不同的商品和劳务进行分类，目前我国增值税法对商品和劳务按照三个档次进行征税，即17%、11%和6%。
其中17%适用于一般应税商品和劳务，11%适用于农产品、生活用品等个别商品，6%适用于生活必需品，如粮食、食品、书籍等。
二、消费税的征收对象与税率消费税是根据某些特定商品的生产、流通、消费环节向具体的商品征收的一种税种。
消费税的征收对象主要包括生产、流通和消费环节的企业、个体工商户和个人经营者。
在消费税的税率方面，根据不同商品的性质和价值进行划分。
消费税一般分为三个等级：高税率、中税率和低税率。
高税率适用于烟酒、汽车等一些高价值的商品，中税率适用于一些中等价值的商品，低税率适用于一些低价值的商品。
三、增值税与消费税的对比1. 征收对象差异：增值税主要针对生产和服务企业，具体征税的对象是企业、个体工商户和个人经营者；而消费税则包括生产、流通和消费的各个环节。
2. 税率差异：增值税的税率分为17%、11%和6%三个档次，根据商品和劳务的不同进行分类征税；而消费税根据商品的性质和价值进行分类，分为高税率、中税率和低税率。
3. 征收环节差异：增值税主要在商品和劳务的交易环节中进行征税，同时还可以抵扣之前环节中已纳税的商品；而消费税则主要在特定商品的生产、流通和消费环节进行征税。
4. 政策目标差异：增值税的主要政策目标是促进产业结构调整、扩大内需和实现税收优化；消费税的主要政策目标是调节消费行为、限制某些特定商品的过度消费。
【德新税悟】增值税与消费税确定计税依据的差异要点
【德新税悟】增值税与消费税确定计税依据的差异要点增值税与消费税确定计税依据的差异要点------德新税悟由于消费税和增值税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税，这种情况决定了实行从价定率征收的消费品，原则上消费税税基和增值税税基是一致的，即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。
但是，在确定增值税和消费税计税依据时，两个税种仍然存在着如下几点差异，需要我们在实务中加以注意：差异点之一：确定计税销售额的顺序不一样按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人货物销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额:（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。
而按照消费税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
差异点之二：确定计税销售额的取数来源不一样按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，在确定计税销售额时，按照顺序分别取三个数据来源的平均销售价格：第一是纳税人自己的平均销售价格，第二是其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格，第三才是组成计税价格。
这里的其他纳税人，相对的比较广泛，没有限定必须是受托方的价格。
而按照消费税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人自产自用或者是委托加工的应税消费品，在判断同类消费品销售价格时，第一步是找纳税人自产或者受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，第二步就直接按照组成计税价格来确定计税销售额。
这里与增值税的规定有所不同，委托加工时应该按照受托方的价格来确定。
差异点之三：特定情况下同一货物计征增值税与消费税的计税依据不一样按照价格确定顺序，在确定增值税计税销售额时，如果有最近时期同类货物的平均销售价格，则应该按照所计算的平均销售价格来计算增值税。
增值税与消费税的比较研究
增值税与消费税的比较研究税收是国家财政收入的重要来源，对经济发展和社会调整起着重要作用。
在税收体系中，增值税和消费税是两种常见的税种。
本文将对增值税和消费税进行比较研究，探讨其在经济运行中的特点和影响。
一、增值税增值税是按照流转形式征收的一种税收，适用于商品和劳务的交易。
它是以企业在交易过程中的增值额为征税依据，由销售者代为征收并向国家上缴。
增值税的税率通常根据商品或劳务的性质和范围而有所差异。
增值税的特点：1. 税收链条明确：增值税通过在商品生产和销售环节的流转中逐级征收，形成了清晰的税收链条。
这种税收方式可以有效追溯税款来源，减少了逃税的可能性。
2. 税负分担均衡：增值税的特点是将税负分摊给了所有参与流转的企业和消费者，从而减轻了单一企业的负担。
相对而言，增值税对于大型企业的影响较小，更公平。
3. 减少灰色经济：由于增值税在生产和销售环节中逐级征收，逐级抵扣，减少了非法和灰色经济的发展空间。
增值税的征收方式可以有效地规范市场秩序，提高财政收入。
二、消费税消费税是按照消费品的销售金额征收的税收。
它通常适用于特定的消费品，如烟草、酒精饮料和汽车等。
根据消费品的种类和价格等因素，消费税的税率也有所不同。
消费税的特点：1. 着重发挥调节作用：消费税征收的对象主要是某些消费品，通过提高商品价格，起到了一定的调节作用。
消费税可以对高消费品征收较高的税率，从而节制高消费行为，有利于资源的合理分配。
2. 直接影响消费者：与增值税不同，消费税是由消费者直接承担的税负。
消费税的征收使得商品价格上涨，从而降低了消费者的购买能力和消费意愿。
3. 税率有所不同：消费税的税率根据消费品的种类和价值而有所不同。
一般来说，对于一些非必需品，消费税的税率较高；而对于必需品，如生活必需品，消费税的税率较低。
三、增值税与消费税的比较1. 征收方式不同：增值税是按照商品和劳务的流转逐级征收，而消费税是直接对消费品的销售征收。
2. 影响对象不同：增值税主要影响企业和销售环节，而消费税主要影响消费者和商品价格。
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此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后，预算单位原有的 在商业银行开设的存款账户都将被取消， 而零余额 账户可以作为这些传统 账户的替代，一方面兼顾预算单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预 算管理权限向零余额账户发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算而 采购商品或劳务时做出的支付承诺按时兑现；另一方面也能够体现在国库单 一账户制度改革中，保持 预算管理体制 赋予预算单位的管理权限及其会计
预算单位零余额账户用于 财政授权支出 。该账户每日发生的支付，于当日营业终 了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算 ；营业中单笔支付额 5 000 万（含 5 000 万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政授权的转 账业务一律通过预算单位零余额账户办理。 预算单位零余额账户在 行政单位会计 和 事业单位会计中使用。
相对于私人采购而言，政府采购具有如下特点： 一、资金来源 的公共性 二、非盈利性 三、采购对象的广泛性和复杂性 四、规范性 五、政策性
同一货物,增值税与消费税的计税依据也有不同
同一货物,增值税与消费税的计税依据也有不同
王康宁
【期刊名称】《福建税务》
【年(卷),期】1999(000)006
【摘要】许多同志常说：“增值税与消费税的计税依据是相同的”，甚至一些报纸、杂志、《纳税问答》上也都这么讲。
其实，按照现行税法的规定，不仅显而易见的从量计征消费税的货物，消费税的计税依据与增值税的计税依据不一致，就是从价计征消费税的货物其消费税与增值税的计税依据有时也不完全一致。
例如：某酒厂，98年5月份以20000件的优质酒向其他企业进行投资入股。
该种酒的最高价格为300元／件，最低价为180元／件，当月平均售价为200元／件（以上售价均为不含增值税价）。
一、增值税的计税依据。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项：将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，视
【总页数】1页(P11-11)
【作者】王康宁
【作者单位】安徽省淮北市国税稽查局
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
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关于增值税与消费税计税依据比较
1.对于适用比例税率征收消费税的消费品：
（1）正常销售情况下，均以不含增值税（含消费税）的销售额为计税依据。
（2）视同销售时的组价相同，均为：
成本（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）
（为消费税成本利润率）
2.对于适用复合税率征收消费税的消费品
（1）正常销售情况下，增值税的计税依据为不含增值税的销售额。
消费税计税依据分两部分：即从价部分为不含增值税的销售额，从量部分为销售数量。
（2）视同销售时：
应纳增值税= （成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税率）×17% 应纳消费税=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税率）×比例税率＋应税数量×定额税率
（利润计算均为消费税成本利润率）
3.对于从量定额征收消费税的消费品
（1）正常销售情况下，增值税以不含增值税的销售额为计税依据（增值税=销售额×17%）；消费税以应税销售数量为计税依据（销售数量×单位税额）。
（2）视同销售时：
应纳消费税=视同销售数量×单位税额
应纳增值税=［成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额］×17％
（为增值税成本利润率）。