高新企业取得财政补贴的账务处理
【税会实务】企业补贴收入的账务处理
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【税会实务】企业补贴收入的账务处理
企业补贴收入的会计处理本处的补贴收入，指企业收到的拨款、补贴款等收入，但不包括企业收到的退税、税收返还等收入。
一、公司专项拨款的会计处理
按照《规定》，对于国家拨入具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，会计处理程序如下：
1.公司收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目。
2.拨款使用时，借记“更改工程支出”（或“在建工程”，下同）等科目，贷记“银行存款”等科目。
3.拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”、“无形资产——专有技术”等科目，贷记“更改工程支出”等科目；同时按形成资产的价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。
对未形成资产需要核销的部分，报经批准后，冲销拨款金额，借记“长期应付款”科目，贷记“更改工程支出”等科目。
4.拨款项目完成后，如有拨款结余需要上交的，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
二、公司定额补贴等会计处理
公司如有按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴等，《规定》要求，公司应在中期期末和年度终了，按应收补贴款进行会计处理，即按应收的补助金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到定额补贴时，借记“银行存款”科目，。
【会计实操经验】高新技术企业取得财政补贴的账务处理
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【会计实操经验】高新技术企业取得财政补贴的账务处理
问
我公司是一家高新技术企业，从事医药生产制造。
对于财税[2008]151号规定取得的财政补贴，企业应如何进行账务处理？
答
企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
通常会计处理为：
1、国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；
2、资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其它应付款处理，税务处理同会计处理一致，也不计入企业当年收入总额；
3、企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来规定计入补贴收入，新准则要求计入“递延收益”或当期“营业外收入”具体处理可以参照《企业会计准则第16号——政府补助》。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
关于国家补贴收入的规定及帐务处理
关于国家补贴收入的规定及帐务处理补贴是指国家对企业因按照国家规定的种类和方式进行经营活动所受损失的补偿，包括退还的增值税等。
企业的补贴收入是直接构成利润总额的一部分，在会计核算中，补贴收入属于非经常性损益性质，是指公司发生的与生产经营无直接关系，以及虽与生产经营相关，但其性质、金额或发生频率，不具备确定性和持续性。
企业收到的各种形式补贴收入，从项目上大致可分为三类：与科研创新有关的内容，如科研项目申请的拨款补助、专利申请资助经费、科技创新、发展基金、新产品补助等；与生产有关的内容，如软件企业的增值税退税款、自营出口奖、财政补贴收入（为各类贴息）、环保治理资金补助等；与各类企业荣誉有关的内容，如名牌产品奖励、省级示范企业奖励、国家级新产品、免检产品奖励等。
以上补助、奖励款项，大部分性质上属于地方政府的财政、科技、环保和信息等部门对当地企业的补助性、奖励性款项。
国家补贴收入是指纳税人获得国务院、财政部、国家税务总局规定，不计入损益的国家财政性补贴和其他补贴收入。
税法规定国家补贴收入不征企业所得税。
一、税法规定方面根据《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［94］074号）规定：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。
对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
”根据财税字[1995]81号文件规定，企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
因此，对企业取得财政性补贴和其他补贴收入凡能够提供国务院、财政部或国家税务总局文件的，属于国家有指定用途的补贴收入，经主管税务机关审核，不计入应纳税所得额，在《企业所得税纳税调整项目表》中作为纳税调整减少额，在“国家补贴收入”中列示。
高新技术企业补助资金账务处理
高新技术企业补助资金账务处理高新技术企业拿到补助资金啦，这就像天上掉馅饼，还是超级大的那种。
不过这钱到账了，账务处理可不能马虎，就像厨师做菜，每种食材（每笔资金）都得放对地方。
补助资金进账的时候，就像一个超级英雄降临了公司账户。
那我们得恭恭敬敬地迎接，在账务上要记清楚。
这就好比你家里突然来了个远方亲戚，你得知道他从哪来（补助资金的来源），来干啥（补助的用途）。
如果是专项用于研发的补助资金，那可不能乱花，就像给孩子的专款专用的压岁钱，只能用来买学习用品（用于研发相关支出）。
账务处理的时候，把补助资金看作是一颗神奇的种子。
如果是与资产相关的补助，这颗种子就慢慢种进了资产这个大花园里。
随着资产折旧或者摊销，种子慢慢发挥作用，就像魔法一样，一点一点影响着账务的小世界。
比如说购买了一台高科技设备得到了补助，设备就像一个得力助手在公司里干活，补助资金就像助手的特殊津贴，要跟着设备的使用年限慢慢在账务里体现。
要是与收益相关的补助资金呢，那就像是一阵及时雨，直接滋润了公司的收益土地。
可能是对之前发生的费用的补助，这就像是你买了东西之后突然有人给你报销一部分，你得把这个报销款（补助）在账上体现得明明白白。
有时候，这个补助资金就像一个调皮的小精灵，在不同的会计准则之间跳来跳去。
你得时刻盯着它，可不能让它在账务的森林里迷路。
就像放羊一样，你得知道每一只羊（每一笔补助资金）的走向。
要是把公司的账务体系比作一个大迷宫，补助资金就是一个特别的宝藏。
你得在迷宫里给这个宝藏找个合适的位置，还要留下清晰的路线（账务记录），方便以后查看这个宝藏是怎么来的，有没有好好被利用。
我们可不能把补助资金的账务处理搞成一团乱麻，那可就像把漂亮的彩色毛线缠成了死结。
要细心、耐心，把每一笔补助资金都安排得妥妥当当，就像安排一场完美的旅行，每个景点（每笔资金的流向）都规划得清清楚楚。
在处理补助资金账务的时候，还要时刻提防那些小错误，它们就像小老鼠，可能会悄悄咬坏你精心搭建的账务大厦。
补贴税收政策及账务处理
财政补贴税收政策及账务处理一、会计处理（一）会计处理1.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的政府补贴，由《企业会计准则第14号——收入》规范，计入营业收入。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，由《企业会计准则第16号及解读——政府补助》规范，与日常活动相关的计入其他收益或冲减相关成本费用，与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
2.用于补偿以后期间的成本费用损失的，先确认为递延收益，确认相关成本费用损失时再分摊计入其他收益（总额法），或者冲减相关成本（净额法）3.通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
比如，某企业研发新型节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣2000万元，直接定额减免企业所得税，未取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。
4.增值税出口退税不属于政府补助。
理解：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助。
5.与企业销售商品或提供服务等活动密切相关的政府补助，不适用政府补助准则，适用收入准则。
以新能源汽车为例，按每辆新能源轿车售价13万元，其中补贴8万元，补助对象是消费者，新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。
对新能源汽车厂商而言，如果没有政府的新能源汽车财政补贴，企业不会能低于成本的价格进行销售，政府补贴实际上是新能源汽车销售对价的组成部分。
因此，新能源汽车厂商从政府取得的补贴，应当按照14号收入准则规定进行会计处理。
（二）案例政府为鼓励企业使用环保设备，对购置环保设备的企业予以补助。
2020年乙公司以自有资金200万元和政府补助100万元购入一台价值300万元的环保设备售价，按5年折旧，该政府补助不符合不征税收入条件。
假设企业采用全额法，会计处理如下（不考虑增值税）：1.收到政府补助时：借：银行存款100贷：递延收益1002.购进固定资产时：借：固定资产300贷：银行存款3003.计提折旧：简化每年折旧为300/5=60（万元）借：管理费用60贷：累计折旧604.2020年末：政府补助对应的折旧为100/5=20（万元）借：递延收益20贷：其他收益205.2021年末：借：递延收益20贷：其他收益206.2022年~2024年度相同。
高新技术企业账务处理及实例
高新技术企业账务处理及实例高新技术企业的账务特点1、初始投资少，后期融资方式多样。
2、企业无形自产多，既有自产又涉及外购。
3、享受优惠政策多，设备的加计扣除，费用与无形资产摊销的加计扣除等。
4、政府奖励多。
高新技术企业是国家扶持行业，经常会有各种政府奖励。
5、融资形式多样。
高新技术产业，高利润、高风险，一项研究可能会出现多次融资。
融资既有真实获得资金的融资，亦有融入新的科研团队。
一、创建与融资1、初创分录借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本----各股东2、对外融资—溢价借：银行存款等贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（实际收款与股东权益的差额）3、对外融资—折价借：银行存款资本公积—资本溢价（首先冲减资本公积）盈余公积(资本公积不足冲减盈余公积)利润分配—未分配利润（盈余公积不足冲减未分配利润）贷：实收资本—XX股东4、对外融资—技术入股（干股）借：利润分配—未分配利润贷：实收资本—xx股东5、电脑、设备及办公桌椅借：固定资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款6、购入软件、专利权等借：无形资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款7、预付房租费/水电费借：预付账款其他应收款—押金借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款借：管理费用-房租费（按月分摊）借：管理费用-水电费（按月分摊）贷：预付账款8、购买低值办公易耗品（笔、本、绿植、打印纸、墨盒等）借：管理费用-办公费贷：银行存款二、运营期间分录1、工资、社保、公积金相关分录计提职工工资借：研发支出-费用化支出—A产品-工资（技术部）研发支出-资本化支出—B产品-工资（技术部）借：销售费用-工资（销售部）借：管理费用-工资（其他部门）贷：应付职工薪酬-工资计提社保公积金借：研发支出（详细同上）借：销售费用-工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）发放工资借：应付职工薪酬-工资（应发）贷：其他应付款-社保及公积金（个人）贷：应交税费-个人所得税贷：银行存款（实发）缴纳社保借：应付职工薪酬-社保及公积金（单位）借：其他应收款-社保及公积金（个人）贷：银行存款缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款2、计提折旧借：管理费用-折旧费用（管理部门）贷：累计折旧借：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费（技术部）研发支出-资本化支出—B产品-折旧费（技术部）贷：累积折旧借：销售费用-折旧费用（销售部门）贷：累计折旧3、开推广账户（如百度、360、抖音）借：预付账款借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款根据每月消费额借：销售费用—广告费贷：预付账款开户费借：销售费用—技术服务贷：银行存款4、月底研发结转借：管理费用—研发费贷：研发支出-费用化支出—A产品-折旧费研发支出-费用化支出—A产品-工资5、产品申请专利或形成其他无形自产借：无形资产贷：研发支出-资本化支出—A产品-折旧费研发支出-资本化支出—A产品-工资银行存款（手续费等）6、销售软件借：银行存款贷：主营业务收入-软件贷：应交税费-应交增值税-销项税额7、月底结转软件成本借：主营业务成本贷：累积摊销—XX软件预付账款（服务器、域名等租赁费分摊）应付职工薪酬（用来维护软件人员工资）8、收到客户软件维护费用借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费贷：应交税费-应交增值税-销项税额9、转让研发成果借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费—应交增值税—销项税额资产处置损益（根据差额可在借方）三、收到政府补助1、与资产相关的借：银行存款贷：递延受益同时借：递延受益贷：固定资产（现多数采用净额法，冲减固定资产成本）2、与受益相关的—有明确补贴对象借：银行存款贷：递延受益同时借：管理费用/研发支出等贷：递延受益3、与受益相关的—没有明确补贴对象借：银行存款贷：其他受益—政府补助高新技术企业研发费用账务处理✭科目的设置✭❊一级科目：研发支出（成本类）❊二级科目：研发支出一资本化/费用化支出（成本类）、管理费用-研发费用（损益类）❊三级科目：研发项目名称（看公司需求根据研发形式设置：自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）❊四级科目：根据辅助账中的费用明细进行分类•人员人工费用。
高新技术企业日常会计账务处理流程
高新技术企业日常会计账务处理流程很多企业都想方设法要申请高新技术企业，因为一旦申请成功，企业所得税就可以直接降低40%,从25%的征收率改为15%的税率。
另外还更容易获得政府资金扶持和融资贷款、优先用地等实实在在的福利。
申请高新技术企业时要提交一整套的研发费用辅助账，有的企业因为日常账务处理不注意高新技术企业对财务数据的需求，经常是"煮大锅饭"，把收入、成本、费用等等都没有进行很好的分类，导致在申报时要聘请专门的团队进行调账，要求严一点的，甚至要重新理账、重新打印单据、装订凭证。
那日常账务处理需要注意什么呢？这里从高新技术企业的申报条件入手，聊聊高企的账务处理。
申请条件之一：企业申请认定时须注册成立一年以上账务要求：企业至少有一年的财务数据作为申报时的数据支撑。
申请条件之二：企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动管理和提供直接服务的人员。
）账务处理：根据工资表上的员工总数，确定固定的研发人员，最好考虑到学历和相关专业，研发人员的工资应当处于平均工资的整体偏上，因此归集到研发费用的工资应当超过工资总额的ιo%0申请条件之三：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2.最近一年销售收入在5,OOO万元至2亿元含月勺企业，比例不低于4%;3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%0账务处理：如果企业成立了多年，那么申报时其实就要调整处理企业以前三个年度的财务数据。
研发费支出占比是按三年合计发生的研发费总额与三年合计销售收入的占比来计算的。
占比的比例是根据申报时最近一年的收入来定档的，因此并不是每年必须达到5%或者4%,只要3年的总额达到要求就行了。
实务中企业收到的专项财政资金如何进行账务处理
实务中企业收到的专项财政资金如何进行账务处理企业收到的专项财政资金，如技改拨款、信息化项目专项款等，到底该怎么进行账务处理，我查了下，有以下几种做法，实务中不知该采用哪种，请高手指点：一、做收益处理，依据是：《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。
（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。
国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。
（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。
（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。
（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。
二、作资本公积处理，依据是：《企业会计制度》第四章第八十二条、资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。
资本公积项目主要包括：（五）拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。
企业应按转入金额入账；三、作补贴收入处理，依据是：《企业会计制度》第七章第一百零六条（四）补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。
四、作专项应付款、资本公积处理，依据是：2001年财政部制定的企业会计制度及企业会计准则要求，对财政专项资金的账务处理及会计科目规范：1、实际收到专项拨款：借：银行存款贷：专项应付款2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本：借：固定资产(或其它相关科目)贷：有关科目同时：借：专项应付款贷：资本公积----拨款转入3、未形成资产需核销的部分，经批准借：专项应付款贷：有关科目4、拨款结余上交：借：专项应付款贷：银行存款五、按新准则，作递延收益处理。
高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理
高新技术企业的收入、成本、研发费用的账务处理高新技术企业财务特点1、使用无形资产、创造无形资产较多，需要很好理解研发支出的研发阶段与开发阶段。
费用化支出与资本化支出要搞清楚，不然企业所得税扣除会有麻烦。
2、研发费用与创建无形资产都有加计扣除与加计折旧。
3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款8、计提折旧借：管理费用-折旧费用贷：累计折旧9、完成产品开发研发期费用化支出借：管理费用贷：研发费用-费用化支出开发阶段资本化支出借：无形资产一XX产品贷：研发成本——资本化支出重点：收入会计分录10、销售软件借：银行存款贷：主营业务收入-软件贷：应交税费-应交增值税-销项税额11、代工开发（技术服务费）借：银行存款贷：主营业务收入-技术服务费贷：应交税费-应交增值税-销项税额12、收到后期技术维护费借：银行存款贷：主营业务收入-技术维护费贷：应交税费-应交增值税-销项税额13、收到咨询策划费借：银行存款贷：主营业务收入-咨询策划费贷：应交税费-应交增值税-销项税额14、转让软件著作权借：银行存款贷：无形资产贷：应交税费-应交增值税-销项税额贷：营业外收入-资产处置收益15、租用域名转租借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税-销项税额16、销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠计提时：借：其他应收款贷：营业外收入——政府补助实际收到时：借：银行存款贷：其他应收款增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13% 税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额x 3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额X13%成本类及结转会计分录17、租用域名借：主营业务成本（自用：也有计销售费用的都可以）借：其他业务成本（转租他人）借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款18、结转各种成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：研发支出-工资贷：研发支出-社保及公积金贷：累计摊销19、月底结转增值税借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款20、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/管理费用/销售费用/财务收企业所得税。
会计经验企业收到补贴收入如何做账
会计经验企业收到补贴收入如何做账企业收到补贴收入在会计上的处理是一个重要的问题，涉及到会计准则和相关的会计原则。
在处理补贴收入时，需要注意以下几个方面：确定补贴性质、确认补贴条件、补贴入账和跟踪管理。
首先，企业需要确定补贴的性质。
补贴的性质可以是政府给予企业的直接补贴、税收优惠政策或其他非政府机构给予的补贴等。
确定补贴性质有助于企业理解补贴的用途和该如何正确处理。
其次，企业需要确认补贴的条件。
补贴通常有一定的条件和限制，企业需要满足这些条件才能享受补贴。
确认补贴条件有助于企业合规操作，并避免在未满足条件时收到的补贴被将来要求退还。
接下来，企业需要将补贴入账。
补贴收入应当与企业其他的收入项目分开核算，并在会计凭证上单独列示。
这有助于企业实现对补贴收入的准确统计和监控，以及对补贴使用的跟踪管理。
在进行补贴入账时，首先需要确定补贴的确认时间。
一般情况下，企业应该在满足补贴条件并能够可靠计量的时候确认补贴收入。
对于政府给予的补贴，通常是在相关的补贴协议或政策文件中明确规定的。
对于其他非政府机构给予的补贴，可以参考相关的合同或协议来确定补贴的确认时间。
其次，需要确定补贴的确认方法。
根据会计准则的要求，企业在确认补贴收入时可以选择直接确认为收入或者以抵扣的方式确认。
直接确认为收入的方式是将补贴直接计入当期的收入项目中，以增加当期的利润。
而以抵扣的方式则是在应收款项或应付款项中增加或减少相应的补贴金额，不直接计入收入项目，但在企业的资产负债表和利润表上反映出补贴的影响。
最后，企业需要建立补贴的跟踪管理机制。
补贴的使用通常有一定的限制和要求，企业需要确保补贴资金用于符合条件的用途，并按照要求进行报告和披露。
建立补贴的跟踪管理机制有助于企业实现对补贴使用的有效监控和内部控制，提高补贴使用的合规性和透明度。
总之，企业收到补贴收入的会计处理需要根据补贴的性质和条件进行确定，并建立相应的入账和跟踪管理机制。
正确处理补贴收入的会计问题，有助于企业实现准确统计和报告，提高企业的财务透明度和稳定性。
财政性补助资金会计与税务处理
（1）企业能够提供规定资金专项用途 的资金拨付文件；
（2）财政部门或其他拨付资金的政府 部门对该资金有专门的资金管理办法 或具体管理要求；
（3）企业对该资金以及以该资金发生 的支出单独进行核算。
2. 根据企业所得税法实施条例第二十 八条的规定, 上述不征税收入用于支 出所形成的费用, 不得在计算应纳税 所得额时扣除；用于支出所形成的资 产, 其计算的折旧、摊销不得在计算 应纳税所得额时扣除。
（2）用于补偿企业已发生的相关费用 或损失的, 直接计入当期损益（营业 外收入）；
（3）已确认的政府补助需要返还的, 存在相关递延收益的, 冲减相关递延 收益账面余额, 超出部分计入当期损 益；不存在相关递延收益的, 直接计 入当期损益。
例如，A有限公司2012年获得当地市政 府财政补助120万元，用于购买新设备 改造工艺。假若2012年1月利用该项补 助资金购买了120万元的新设备，预计 使用10年，无残值。相关会计处理为 （单位: 万元，下同）:
会计上，全年该项资金应计入营业外收入12万元。
财政性补助资金的会计与税 务处理
一、财政性补助资金的会计处理
（一）政府补助的定义
根据《企业会计准则第16号——政 府补助》的规定, 政府补助, 指企 业从政府无偿取得货币性资产或非 货币性资产, 不包括政府作为企业 所有者投入的资本。
（二）政府补助的分类
（4）2015年因发生费用支出大于递延 收益余额，故按递延收益余额计入当期 损益
借: 递延收益 3000000 贷: 营业外收入 3000000
附表三《纳税调整表》第十一行“收 入类调整项目——确认为递延收益的 政府补助”账载金额填12, 税收金额填 120, 调增金额填108。
若该笔项目资金属于不征收收入, 附表
企业收到财政拔入项目款账务怎么处理
企业收到财政拔入项目款账务怎么处理
一、如果是政府作为所有者投入的具有专项或者特定用途的资本性款项，
收到款项时：
借：银行存款
贷：专项应付款
建设项目时：
借：在建工程
贷：银行存款等
1、形成资产的，
借：固定资产
贷：在建工程
借：专项应付款，
贷：资本公积，
2、没有形成资产的部分，
借：专项应付款
贷：在建工程，
3、结余的款项需要返还的
借：专项应付款
贷：银行存款。
二，如果是按照销售量或是产量给予的补贴，收到补贴款时暂计入应收补贴款科目，然后转入营业外收入，现在这种补贴出现的情况较少。
三、除了上述两种之外财政拨款，比如说是税费返还，政策性拆迁补助、国家扶持项目的补贴等，账务处理如下：
收到拨款时：
借：其他应收款
贷：递延收益
借：银行存款
贷：其他应收款
属于收益性补助，
借：递延收益
贷：营业外收入
属于资本性补助：
购买或是建造固定资产时：借：在建工程
贷：银行存款
借：固定资产
贷：在建工程
按照受益期摊销补助款项借：递延收益
贷：营业外收入
分期计提折旧：
借：管理费用等科目
贷：累计折旧。
财会实操-高新技术企业的会计账务处理.pptx
贷：研发支出
什么是管理费用？
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有企业董事会 和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、劳动保险费、董事会费、聘请中 介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
1.高新技术企业领用材料时：
借：研发支出
贷：原材料等
2、高新技术企业销售研发样品时，企业销售的样品无需结转成本：
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费一一应交增值税(销项税额)
3、企业按具体情况,将研发支出予以资本化或费用化：
(1)研发支出费用化
借：管理费用
贷：研发支出
(2)研发支出资本化
1.是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，
2、是企业内部研究开发项目开发阶段的支出,能够证明符合无形资产条件的支出资本化,分期摊销.
研发费用需要在报表中披露吗？
研发费用在不用会计基础的财务报表中的披露：
对于自行研发成功的无形资产成本,即拟作资本化处理的研发费用.
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益，企业应通过“管理费用"科目核算管理费用的 发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后 该科目应无余额、该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
《企业会计准则第6号一无形资产》第二十四条规定,“企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有 关的下列五个方面的信息:五是计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额."而我国企业所得税税法则要求,“ 形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销”,但没要求披露.
企业补贴收入如何做会计处理
企业补贴收入如何做会计处理
企业补贴收入是指企业从外部获得的资金或其他资源补贴，用于支持
企业的经营活动。
这些补贴可能来自政府、研究机构、慈善组织、供应商等。
企业补贴收入是企业的非经常性收入，其会计处理需要遵循财务会计
的一般准则和规定。
1.确定收入确认时间点
企业应根据收入确认原则，确定补贴收入的确认时间点。
通常情况下，企业应在符合以下条件之一时确认补贴收入：a)企业已经履行了与补贴相
关的可控制事项；b)补贴收入对企业的经济利益具有可度量的可靠性；c)
补贴项目的完成度已经得到明确的证据。
在确认收入时，企业应评估补贴
收入的可实现性，如果存在不确定因素，应进行适当的相关披露。
2.分类为其他业务收入或其他收入
补贴收入可以根据其性质和用途进行不同的分类。
根据《企业会计准则》的规定，企业可以将补贴收入分别列示为其他业务收入或其他收入。
如果补贴收入与企业的日常经营活动直接相关，且属于经常性的补贴收入，可以列示为其他业务收入。
如果补贴收入与企业的日常经营活动间接相关
或非经常性的，可以列示为其他收入。
3.记账处理
4.补贴收入凭证的编制
5.补贴收入报表披露
需要注意的是，企业在进行补贴收入的会计处理时，应遵守相关法律
法规和会计准则的规定，并严格控制和管理补贴资金的使用。
同时，企业
应加强内部控制，确保补贴收入的正确记录和报告，避免滥用或错误使用补贴资金，维护企业的声誉和信誉。
高新研发企业的会计账务处理分录
高新研发企业的会计账务处理分录一、研究阶段①研究阶段费用支出借：研发支出一费用化支出贷：银行存款②研究阶段人工成本借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬③期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出二、开发阶段①开发阶段费用支出借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：银行存款②开发阶段人工成本借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：应付职工薪酬③开发领用材料借：研发支出一资本化支出贷：原材料④期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出⑤研发完成（公司自用）借：无形资产贷：研发支出一资本化支出⑥研发完成（用于销售）借：库存商品贷：研发支出一资本化支出三、销售业务①软件销售借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税提示：软件开发企业需区分是销售软件产品，还是提供开发服务，如果是销售软件产品适用税率13%,如果是提供软件服务（软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务）则税率为6%o②结转成本借：主营业务成本贷：库存商品四、税款计算①勾选确认借：应交税费一应交增值税一进项税贷：应交税费一待认证进项税额②计算应交增值税借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税③缴纳增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款④即征即退借：银行存款贷：其他收益/营业外收入一政府补助知识链接：软件产品的即征即退，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。
⑤计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税五、知识链接：一般企业研发费用的加计扣除自2018.11~2023∙12∙31企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按无形资产成本的175%进行摊销。
高新技术企业的会计账务处理
高新技术企业的会计账务处理什么是高新技术企业高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。
简单来说就是企业拥有新产品、新技术、新工艺账务处理思路高新企业研发分为两个阶段：研究阶段和开发阶段；研究阶段全部费用化，开发阶段又分为形成无形资产和没有形成无形资产，没有形成资产期末转入当期损益。
如果形成无形资产则不需要结转，待形成无形资产后专为资产成本。
具体账务处理1、银行取现借：库存现金贷：银行存款2、现金报销设备维修费取得专票借：研发支出-费用化支出应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金3、购入生产原材料取得专票借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、购入溶剂取得专票借：原材料-溶剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款5、缴纳上月增值税借:应交税费-未交增值税贷：银行存款6、缴纳上月附加税借：应交税费-应交城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加贷：银行存款7、缴纳上月个税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款8、缴纳上月印花税借：应交税费-印花税贷：银行存款9、支付车间维修费取得专票借：管理费用-维修费应交税费-应交增值税（进项税额）贷:银行存款10、支付上月租金借：其他应付款-租金贷：银行存款11、支付上月水电费借：其他应付款-水电费贷：银行存款12、销售产品借：银卡存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）13、研发部现金报销培训费借：研发支出-费用化支出-培训费贷：库存现金14、支付上月货款借：应付账款贷：银行存款15、收到财政局科技技术奖金借：银行存款贷：营业外收入-政府补助16、支付上月工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-个人社保-个人公积金应交税费-应交个人所得税17、支付项目检测费取得专票借：研发支出-费用化支出-检测费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款18、购入添加剂尚未收到，取得专票未付款借：在途物资-添加剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款19、支付员工备用金借：其他应收款-员工贷：银行存款20、研发部门购入专利权取得专票借：无形资产-专利权应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款21、原材料入库借：原材料贷：在途物资-添加剂22、研发部门员工报销差旅费（取得飞机票进项税可以抵扣：（燃油附加费+原价）/1+9%*9%）借：研发支出-费用化支出-差旅费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款23、收到前欠货款借：银行存款贷：应收账款-某公司24、收回剩余备用金借：库存现金管理费用贷：其他应收款-员工25、银行账户结息借:银行存款贷：财务费用-利息费26、支付绿植费用，按24个月摊销借：长期待摊费用-绿植费用贷：银行存款27、计提缴纳本月社保费（按部门）计提时：借：管理费用-社保费主营业务成本销售费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保费支付时：借：应付职工薪酬-社保费贷：其他应收款-个人承担社保-个人承担社保银行存款28、现金报销业务招待费借：管理费用-业务招待费贷：库存现金29、预付B公司年度汇算清缴费用，未取得票借：预付账款-B公司贷：银行存款30、支付厂房租金取得专票未付款借：制造费用-租金应交税费-应交增值税（进项税额）贷:应付账款31、计提本月工资借：管理费用-工资销售费用-工资研发支出-费用化支出-工资贷：应付职工薪酬-工资32、计提折旧借：管理费用-折旧费制造费用-折旧费研发支出-费用化支出-折旧费贷：累计折旧33、计提无形资产摊销借：管理费用-摊销费研发支出-费用化支出-摊销费贷:累计摊销34、领用原材料借：研发支出-费用化支出-原材料生产成本贷：原材料35、结转本月研发支出到管理费用（未形成资产费用化）借：管理费用-研究费用贷：研发支出-费用话支出（此科目下所有科目结平）36、结转本月制造费用借：生产成本贷：制造费用-工资（此科目下所有科目结平）37、结转本月完工产品成本（可用约当产量比例发在在产品和产成本之间结转成本）借：库存商品贷：生产成本-直接材料-直接人工-制造费用38、结转本月销售成本（可采用月末一次加权平均法来计算单价从而计算销售成本）借：主营业务成本贷:库存商品39、结转本月增值税借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税（转出未交增值税)借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税结转损益-结账1、结转分录：结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出3、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税借:本年利润贷:利润分配-未分配利润借:利润分配-未分配利润贷:应付股利财务管理制度第一章总概为了维护公司、股东和债权人的合法权益，加强财务管理和经济核算，根据《公司法》和《企业会计制度》等相关法规，结合公司实际情况，制定本规定。
高新技术企业的账务处理怎么做
高新技术企业的账务处理怎么做
高新技术企业是以核心自主知识产权为基础开展经营活动的居民企业，缴纳企业所得税时，享有一定的优惠。
今天小编给大家整理了关于高新技术企业的账务处理的内容，来一起了解吧。
高新技术企业怎么做账？
高新技术企业的账务处理，实际上与普通企业基本相同；不同之处：高新技术企业更要做好研发费的归集的账务处理，并做好高新技术产品或服务收入的核算，因为这些是高新技术企业初审与复审必须满足的条件。
另外，高新技术企业所得税实行15%的优惠税率，在计算缴纳所得税时需要注意。
账务处理流程：
1、根据经济业务受理、填制与审核凭证，以业务涉及的会计科目为依据确定会计分录。
2、按照传票逐笔登记分户账，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；同时根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。
3、根据分户账编制余额表。
4、根据科目日结单登记总账。
5、按总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。
企业销售样品所得，属于销售货物所得。
账务处理如下：
（1）领用材料等：
借：研发支出
贷：原材料等
（2）销售研发样品：
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
需要注意的是，企业销售样品不需要结转成本（3）根据具体情况对研发支出进行资本化或费用化：借：无形资产（管理费用）
贷：研发支出。
收到财政补贴收入该如何会计处理[会计实务,会计实操]
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收到财政补贴收入该如何会计处理[会计实务，会计实操]
类型
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
根据新会计准则政府补助的规定，会计处理要求：
第一，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
案例解析：
例：2001年1月5日，政府拨付给A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台。
2001年1月31日A企业购入大型设备(假设不需要安装)实际成本为480万元，其中30万元一自有资金支付使用寿命10年采用直线法计提折旧(假设无残值)。
2009年2月1日A企业出售了这台设备，取得价款120万元。
假定不考虑其他因素。
(1) 2001年1月5日实际收到财政拨款确认政府补助：
借：银行存款 4500000
贷：递延收益 4500000
(2)2001年1月31日购入设备
借：固定资产4800000
贷：银行存款 4800000
(3) 自2001年2月起每个资产负债表日计提折旧，同时分摊递延收益：。
收到财政补贴收入的会计处理
收到财政补贴收入的会计处理1.定义。
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
2.类型。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
根据新会计准则政府补助的规定，会计处理要求：第一，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
案例解析：例：2001年1月5日，政府拨付给A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。
2001年1月31日A企业购入大型设备（假设不需要安装）实际成本为480万元，其中30万元一自有资金支付使用寿命10年采用直线法计提折旧（假设无残值）。
2009年2月1日A企业出售了这台设备，取得价款120万元。
假定不考虑其他因素。
（1）2001年1月5日实际收到财政拨款确认政府补助：借：银行存款4500000贷：递延收益4500000（2）2001年1月31日购入设备借：固定资产4800000贷：银行存款4800000（3）自2001年2月起每个资产负债表日计提折旧，同时分摊递延收益：①计提折旧借：研发支出40000贷：累计折旧40000②分摊递延收益借：递延收益37500贷：营业外收入37500（4）2009年2月1日出售该设备同时转销递延收益余额①出售设备借：固定资产清理960000累计折旧3840000贷：固定资产4800000借：银行存款1200000贷：固定资产清理960000营业外收入240000②转销递延收益余额借：递延收益900000贷：营业外收入900000第二，与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
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高新企业取得财政补贴的账务处理高新技术企业的账务处理，与普通企业基本相同，不同的是高新技术企业更要做好研发费的归集的账务处理，并做好高新技术产品或服务收入的核算。
因为这是高新技术企业初审与复审必须满足的条件。
此外，高新技术企业的所得税适用15%的优惠税率，在计提企业所得税时是需要注意的。
根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔2007〕194号)第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、高新技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：
(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
(七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
根据上述规定，高新企业研究过程中发生的研究开发费用，不需扣除研发过程中销售研发样品形成的收入。
该样品对应的成本，属于上述规定范围的，可直接作为研发支出。
《企业会计第6号——无形资产》(2006)规定，企业的研发支出应区分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段支出直接计入当期损益;开发阶段支出满足条件的应资本化，否则费用化处理。
企业销售样品的收入，属于销售商品取得的收入。
账务处理如下：
(1)领用材料等
借：研发支出
贷：原材料等。
(2)销售研发样品
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)。
需要注意的是，企业销售的样品，无需结转成本。
(3)按具体情况，将研发支出资本化或费用化借：无形资产(管理费用)
贷：研发支出。