财务费用基础表格事务所模板

编号 1 Байду номын сангаас 3
科目名称 财务费用 财务费用 财务费用
工作底稿名称 导引表 程序表 其他程序
索引号 6350 6350-0 6350被审计单位： 财务报表截止日/期间： 编制人： 复核人： 日期： 日期：
2013.08
被审计单位： 项目：财务费用导引表 财务报表截止日/期间： 项目 利息支出 减：利息收入 利息净支出 汇兑损失 减：汇兑收益 汇兑净损失 银行手续费 其他 -
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ABC ABC D
6 7 8 9
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F
10
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2013.08
索引号： 编制人：
6350
页次： 日期： 日期：
本期数 调整前 审计调整 调整后 -
上期数
变动比例
索引号
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合计
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审计说明:
审计结论: 1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 3、因 编制说明： “审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。 原因，该项目发生数不能确认
2013.08
被审计单位： 项目：财务费用实质性程序表 财务报表截止日/期间：
索引号： 编制人： 复核人：
6350-0
页次： 日期： 日期：
财务报表认定 审计目标 发生 A B C D E F 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。 所有应当记录的财务费用均已记录。 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 财务费用已记录于正确的会计期间。 财务费用已记录于恰当的账户。 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 计划实施的实质性程序 审计目标 C 序号 1 实质性程序 获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 实质性分析程序： (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对 被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时 考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望 值： 1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时 比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应 追查原因； 2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市 场平均利率相比较； 3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利 息费用和应付利息，并与账面记录进行比较； 4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入 。 (2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查 的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的 解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭 检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容 与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。 检查利息支出明细账： (1)审查各项借款期末应计利息有无预计入账； (2)审查现金折扣的会计处理是否正确； (3)结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用 中是否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的 应予资本化的借款费用。 (4)检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信 用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实 际利率法分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是 否正确； (5)检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确； (6)检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产， 在其使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用 。 是否 索引号 执行 发生 完整性 准确性 √ 截止 分类 列报 √ √ √ √ √ √ 完整性 准确性 截止 分类 列报
ABC
2
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E
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2013.08
ABC
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检查利息收入明细账 (1)确认利息收入的真实性及正确性； (2)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有 否按规定计缴营业税； (3)检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的 销售商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的 利息收入是否正确。 检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正 确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。 检查“财务费用——其他”明细账，注意检查大额金融机构 手续费的真实性与正确性。 抽取资产负债表日前后5天的5张凭证，实施截止测试， 若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对 于重大跨期项目应作必要调整。 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当的列报。