笔记-第二章

第二章
货币资金和应收款项
货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 第一节、 货币资金的核算 一、现金管理的范围 会计核算中的现金，指库存的人民币及外币，是 流动性最大的一种货币资金。 二、现金收付的核算 三、现金溢余的处理 现金清查的基本方法是实地盘点（先通过“待处理财 产损溢”）。对未查明原因的现金溢余，报经批准 后作营业外收入处理；对查明原因的现金短缺，由 责任人负责赔偿。
2、银行ห้องสมุดไป่ตู้票存款 使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款” 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款
第二节
应收票据和应收账款的核算
一、应收票据及其种类 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到票据所形成的债权。 应收票据按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息，分 为带息票据和不带息票据。我国会计实务中，企业收到开出、承兑的商业汇票， 应按票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票 据的账面余额。 二、应收票据的核算 （一）收到票据时的核算： 借：应收票据（票面值） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） （二）应收票据到期的核算 1、计提票据利息：利息＝到期价值×利率×期限 2、票据到期收回款项 借：银行存款（实收数） 贷：应收票据（票面值＋已提票据息） 财务费用（带息票据息）
3、票据到期，承兑方无力承兑（一般为商业承兑汇票） 借：应收款项 贷：应收票据（票面值＋已提票据息） 三、应收票据贴现的核算 贴现利息＝到期价值×贴现率×贴现期 企业实得款＝到期价值—贴现利息 借：银行存款（实收数） 借或贷：财务费用 贷：应收票据
二 、 应收账款
一、 应收账款应于收入实现时予以确认。 二、商业折扣不影响应收账款的入账价值，在存在商业折扣的情况下， 应按照扣除商业折扣后的净额入账；在存在现金折扣时实务中采用总价法 核算，给予顾客的现金折扣计入“财务费用”的借方。 账务处理： 借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销) 17 银行存款 (代垫运费等) 三、坏账损失的转销方法：直接法和备抵法。 会计制度中规定企业对于坏账损失的核算只能采用备抵法。估计坏账损 失的方法有：余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法等。不仅应收账 款可以计提坏账准备，而且其他应收款也可以计提坏账准备。应收票据和 预付账款只有在分别转为应收账款和其他应收款后，才可计提坏账准备。 在余额百分比法下：每期期末按应收款项余额的一定比例估计坏账准备 ，结合计提坏账准备前“坏账准备”科目的结余情况，按坏账准备的应有 数和已有数的差额确定计提或冲销数。 每期期末的补提或冲销金额=年末应收账款余额×计提比例±“坏账准备 ”借方(贷方)当前余额。如果＞0 补提；＜0 冲销。
二 、银行存款 存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营 业外支出”。 三、其它货币资金 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专 户的款项。
汇出时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金—外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金
第三节
预付账款及其他应收款
一、预付账款 1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的 企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款” 单独列示。 2、如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望 收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目，计提 坏账准备。 二、其它应收款 其他应收款是除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收和 暂付的款项 。 含①应收各种赔款、罚款；②应收出租包装物的租金；③应向 职工收取的各种垫付款项；④备用金；⑤存出保证金；⑥预付账 款转入；⑦其他各种应收、暂付款项。受核算内容的限定，该项 目的期末余额一般不大，正由于该项目涉及的是非经营购销活动 的应收债权，使其成为企业用来调节挂账的项目。