审计学习题

《审计学》练习题一

一、名词解释

1、审计准则

2、基于责任方认定的业务

3、审计证据

4、重要性

5、经济效益审计

6、审阅法

7、统计抽样

8、实质性测试

9、风险导向审计

10、签证业务

11、审计目标

12、审计风险

二、简答题

1、审计准则的作用

2、简述导致审计固有限制的因素

3、注册会计师在确定特别风险时应考虑哪些事项

4、如何从性质方面考虑重要性水平？

5、请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。

6、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序有哪些？

三、综合题

1、L注册会计师在对F公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

(1)收料单与购货发票； (2)销售发票副本与产品出库单；

(3)领料单与材料成本计算表； (4)工资计算单与工资发放单；

(5)存货盘点表与存货监盘记录； (6)银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

2、某省注册会计师协会在审计质量年度抽查中发现，会计师事务所业务质量存在问题较多，其中W会计师事务所在审计工作底稿中存在问题较为集中、典型，主要有：

（1）某电影公司审计项目。某电影公司资产总额500多万元，下属有18个放映站，财务管理既有统一核算的放映站，又有实行承包制的放映点，财务收支错综复杂，编制的审计计划中审计范围、目标、重点和步骤只有一句话：审计1998年度财务收支是否真实、合法。（2）某房地产开发公司审计项目。在审计计划中提出“要审查存货、开发成本和负债的真实性”，但在工作底稿中却找不到有关存货盘存和应付款项询函及能够替代的证据记录，连

应付账款的账龄情况都无分析记录在案。

（3）某化纤厂审计项目。现金盘点表中反映现金短缺3000多元，被审单位出纳员、财会负责人均无签字，也无被审单位公章，而审计人员签字处只有一个“王”字。

（4）六单位的年度会计报表审计项目。六个单位共计9份无保留意见审计报告及其相应的审计记录，签字注册会计师均为李X X、赵X X，底稿记录时间前后共7天。

讨论：根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的规范，W会计师事务所存在主要问题有哪些？

3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2006年度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师对V公司2005年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。

4、XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L 注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的

与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？

（1）检查现行销售价目表

（2）审阅财务报表

（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内

（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票

（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库

（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性

5、ABC会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计2006年的财务报表。甲公司以前年度是由XYZ事务所审计的，并对2005年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经甲公司的允许与XYZ 事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是A注册会计师了解到的一些主要信息：

（1）甲公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；

（2）日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；

（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2005年度，甲公司的收入被XYZ事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%；

（4）甲公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；

（5）甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是