存货监盘案例分析
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析在企业的财务审计中，存货监盘是一项至关重要的程序，它不仅能够验证存货的存在性、完整性和准确性，还能够为审计人员提供有关存货质量、计价和内部控制的重要线索。
本文将通过一个实际的存货监盘案例，深入分析存货监盘过程中可能遇到的问题以及相应的解决方法。
一、案例背景本次案例的审计对象是一家制造业企业，主要生产电子产品。
该企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品和产成品。
在审计年度末，企业的存货余额较大，占总资产的比重较高。
二、存货监盘计划在进行存货监盘之前，审计小组制定了详细的存货监盘计划。
计划包括确定监盘的范围、时间、人员安排以及监盘的程序和方法。
监盘范围涵盖了企业的所有仓库，包括原材料仓库、在产品车间和成品仓库。
监盘时间选择在会计年度末的最后一天，以确保能够反映企业年末的存货状况。
人员安排方面，审计小组分成了多个小组，每个小组负责一个仓库或车间的监盘工作。
在监盘程序和方法上，审计小组决定采用实地盘点和抽样检查相结合的方式。
对于数量较大、价值较低的存货，采用抽样检查的方法；对于数量较少、价值较高的存货，进行全面的实地盘点。
三、存货监盘过程（一）实地盘点审计人员到达仓库后，首先与仓库管理人员进行了沟通，了解存货的存放情况和管理流程。
然后，审计人员开始实地盘点存货。
在盘点过程中，审计人员认真核对存货的名称、规格、数量等信息，并与仓库的存货台账进行对比。
在盘点原材料时，审计人员发现了一些原材料的包装破损，可能会影响原材料的质量。
审计人员及时记录了这一情况，并要求企业提供相关的质量检验报告。
在盘点在产品时，由于在产品的生产过程较为复杂，审计人员难以直接确定在产品的数量和进度。
为了解决这一问题，审计人员与生产部门的人员进行了沟通，了解在产品的生产工艺和流程，并根据生产进度估算在产品的数量。
在盘点产成品时，审计人员发现了一些产成品的标签与实际产品不符。
审计人员要求企业立即进行整改，并重新核对产成品的标签和数量。
审计案例存货审计案例
审计案例_存货审计案例[案例一]H公司是一家上市公司，注册会计师在进行年度会计报表审计时了解到该公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值熟低法，2001年H公司经年末盘点，认定有关存货及其会计处理的信息资料如下:1(库存商品A:账面余额10万元，已提取跌价准备5000元，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
H公司对该商品全额补提跌价准备。
2(库存商品B:账面余额6万元，无跌价准备，该商品不再为消费者所偏爱，从目前情况分析，其市价将会持续下跌。
H公司全额提取跌价准备。
3(库存商品C:账面余额20万元，已提取跌价准备2万元，由于此类商品的更新换代，该商品已经落伍，目前已经形成滞销。
H公司全额补提跌价准备。
4(库存商品D:账面余额50万元，无跌价准备，目前该商品供销两旺，未发现减值情况。
H公司按10,提取跌价准备5万元。
5(库存商品E:账面余额20万元，无跌价准备，该商品市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。
H公司未计提跌价准备。
6(库存原材料F:账面余额15万元，无跌价准备，现有条件下使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。
H公司未计提跌价准备。
[分析]根据《企业会计制度》第五十四、五十五、六十二条的规定，并依据资产减值准备的认定基本条件进行分析，库存商品A、B、C均不应全额计提跌价准备。
A商品只是市价下跌、价值减少，但仍有一定的使用价值和转让价值。
B商品虽然不为消费者所偏爱，但也只是价值下跌，还未到完全丧失价值的程度。
C商品即使已经滞销，但起码还有转让价值。
所以，注册会计师应建议H公司首先根据各种存货的物理状况及减值情况，推断出其期末应提足的跌价准备数额，然后与已提取的跌价准备比较，按其差额补提存货跌价准备。
对于商品D，由于没有任何减值的迹象，H公司按10,的比例计提了5万元的跌价准备，这没有根据。
注册会计师应建议H公司调账，冲回所提取的跌价准备。
对于商品E和原材料F的处理则不同，这两项存货实际上已经发生了减值，而H公司却未计提相应的跌价准备，注册会计师应建议H公司根据具体情况确定计提减值准备的数量，并作相应的调账处理。
会计案例分析-法尔莫公司存货舞弊案例分析
注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。这项 审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。
那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。
2．不按配比原则归集和分配成本费用。如将应列入销售费用、管理费用的开 支列入制造费用以加大存货的价值，将应列入制造费用的开支列入销售费用、 管理费用以虚减存货的价值，多转或少转已消耗的原材料或库存商品价值以 调节存货的价值，多摊或少摊制造费用以调节存货的价值等。
案例分析——存货舞弊的手段
3．非法销售。主要是指高管人员或经管人员利用职务之便，将本单位的商品 或材料私自销售，然后采取弄虚作假的办法，冲销商品或材料记录，将销售 所得款项私设“小金库”或据为己有(贪污)。如某公司将自产的某类日用消 费品以馈赠(招待)客户的名义由办公室主任办理手续，以招待费的名义直接 在公司管理费用中列支，再从仓库将商品发给关系密切的经销商直接收回现 金，私设了数千万元的“小金库”。再如，仓库保管人员将库存商品私下销 售，将销售款据为己有，然后采取故意将不同型号的产品串号、故意多计少 计产品数量弄乱仓库账以掩盖账实不符，或者勾结财务人员采取调账的手法 将账做平。
(2)如果不是每一个地点均列入盘点，不要事先或太早告知客户前往 的地点；
(3)对重大或不寻常的盘点差异、客户随行人员格外关注及记录的审 计人员抽点的项目、客户对审核程序过度关心的项目均应提高专业警 觉性；
(4)很久未用或存放地点和保管方式不寻常的存货应确定是否有受损、 过时及过量等；
(5)应尽量避免或减少盘点时公司问及工厂问的存货调拨收发活动， 否则，应确定是否已做好适当控制。
存货监盘案例分析(二)2024
存货监盘案例分析（二）引言概述：
存货监盘是企业进行内部控制的重要环节之一，它有助于确保企业的存货管理得到有效监督和控制。
本文将通过分析一个具体的存货监盘案例，探讨其背景、问题、解决方案和结果，并从中总结出相关的经验和教训。
正文：
1. 案例背景
a. 公司介绍：介绍案例中涉及的公司的基本情况，包括其行业、规模和运营模式等。
b. 存货管理现状：描述案例中公司的存货管理存在的问题和挑战。
2. 存货监盘问题分析
a. 存货丢失和盗窃现象：分析案例中存货丢失和盗窃的原因和影响。
b. 存货台账记录不准确：探讨案例中存货台账记录不准确的原因和造成的后果。
3. 解决方案
a. 强化内部控制措施：探讨如何加强公司的内部控制措施，减少存货的丢失和盗窃。
b. 改进存货管理系统：分析如何改进存货管理系统，确保存货的准确记录和管理。
4. 实施结果及效果评估
a. 实施过程：描述实施存货监盘解决方案的具体步骤和措施。
b. 效果评估：评估存货监盘方案的实施效果，包括存货损失的减少和台账记录的准确性提高等。
5. 经验总结和教训
a. 经验总结：总结案例中成功的存货监盘经验，包括强化内部控制和改善存货管理系统等。
b. 教训：提出案例中出现的问题和教训，以供其他企业借鉴和参考。
总结：
通过对存货监盘案例的分析，我们可以看到存货管理对企业的重要性，以及如何通过强化内部控制和改进存货管理系统来有效监督和控制存货。
企业应该根据自身情况，及时发现存货管理中存在的问题，并采取相应的措施加以解决，以确保存货管理的有效性和准确性。
存货的审计案例
存货的审计案例某公司财务部门决定进行存货的全面审计，以确保准确记录和报告现有的存货情况。
审计团队由内部和外部专业人员组成，他们负责检查公司存储在仓库和分销渠道中的所有物品和产品。
下面是一个关于存货的审计案例。
在审计开始之前，审计团队准备了一份存货清单，列出了公司现有的所有存货。
清单包括物品的名称、数量、成本和存储地点。
审计团队首先对仓库进行了实地考察，检查了存货的实际数量和存储条件。
他们还对进货单、销售记录和库存报告进行了仔细审查，以确保存货的记录准确无误。
在审计过程中，审计团队发现了一些存货管理方面的问题。
首先，他们发现有一些存货的数量记录和实际数量存在差异。
通过仔细核对进货和销售记录，他们发现这些差异是由于一些退货和盗窃造成的。
为了解决这个问题，审计团队建议公司加强存货的仓库管理，实施严格的进货和出货流程，并增加对存货数量的频繁盘点。
其次，审计团队还发现了一些过期或损坏的存货。
这些存货不能出售，从而对公司的经济损失。
为了解决这个问题，审计团队建议公司加强库存管理，确保存货的定期轮换，以减少过期和损坏的存货数量。
他们还建议加强对存货质量的检查，以确保只有符合质量标准的产品被存储和出售。
此外，审计团队还对存货的计价方法进行了审查。
他们发现公司内部存在不同的存货计价方法，这导致存货的计价不一致和存在差异。
为了解决这个问题，审计团队建议公司制定一套统一的存货计价政策，并确保所有相关人员严格遵守。
他们还建议公司对存货进行定期的市场调研，以确保存货的成本定价准确合理。
最后，审计团队对公司的存货保险进行了审查。
他们发现公司的存货保险覆盖范围不完善，存在一些重要存货未纳入保险范围的情况。
为了解决这个问题，审计团队建议公司与保险公司进行沟通，了解和更新存货保险政策，确保所有重要存货都得到适当的保险覆盖。
通过这次存货审计，公司获得了存货管理方面的宝贵经验。
他们意识到存货管理不仅仅是库存数量的控制，还包括库存质量、定价和保险方面的策略。
存货监盘、应收账款审计例题（已附答案）.doc
存货监盘、应收账款审计例题（已附答案）.doc存货监盘、应收账款审计例题注册会计师负责对常年审计客户甲公司20X9年度财务报表进行审计。
甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的58%。
除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。
根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。
注册会计师计划于20X9年12月31日实施存货监盘程序。
注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
事项(1)不存在不当之处。
事项(2)存在不当之处。
在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。
事项(3)存在不当之处。
注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。
以防止内装存货弄虚作假。
事项(4)不存在不当之处。
事项(5)存在不当之处。
存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围……事项(6)存在不当之处。
注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘口未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析
【案例分析目的】通过阅读和分析案例，熟悉监盘程序及其应注意的事项，掌握针对监盘中遇到的不同情况的审计处理。
【案例资料】审计师L在对华兴公司2009年年报的审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：
1、在对华兴公司的A仓库的产成品——机床进行实物清点时,发现一些机床的账、卡、物三者的数额不一致。
如下表所示：
2.在对华兴公司的B仓库存货进行监盘时，观察到如下情况：（1）存货D没有悬挂盘点，经询问，华兴公司称该批产品已经出售给HH公司。
（2）存货E已经过了保质期。
（3）存货F中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。
3.在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，审计师观察和检查后，发现D仓库的存货盘点表存在较大差错。
4.对于存货G，由于其辐射性，审计师无法在现场监盘审计单位存货盘点。
5.对于存货H，经询问已被质押。
【问题】
1.根据机床的账、卡、物三者的数额，分析华兴公司存货控制可能存在的问题。
2.对于观察到存货D,审计师下一步应当实施哪些审计测试？
3.对于观察到存货E,审计师下一步应当实施哪些审计测试？
4.对于观察到存货F，审计师下一步应当实施哪些审计测试？
5.对于D仓库存货盘点表存在较大差错，注册会计师应如何处理？
6.对于存货G，审计师下一步应当实施哪些审计测试？
7.对于存货H，审计师下一步应当实施哪些审计测试？。
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析实务讨论：存货监盘CPA对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项，要求指出CPA在下面情况下如何处理：1、了解到原材料A为辐射性化学物品。
2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
3、观察到X公司寄存的Bcailiao与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
5、注册会计师B 抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。
8、了解到存货为贵金属9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托, 未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。
10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认答案：1、了解到原料料A为辐射性化学物品。
〔分析1在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当了解和观察（1）储存原材料A的处理或设备；（2）审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。
（3）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。
2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
〔分析）（1）在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下，选择一定数目的连锁商店进行监盘；（2）利用分析性程序或利用内部审计人员的工作。
3、观察到X公司寄存的B 材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
（分析）注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B 材料的数量。
4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
存货舞弊案例分析
存货舞弊案例分析一、前言上市公司出于完成财务计划、维持或提升股价、增资配股、获取贷款、保住上市资格等目的，常常采用各种手段虚报利润。
常见的利润操纵手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易、关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。
在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。
我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光就是其中的典型。
造假的公司一般使用五种手段来非法提高资产价值和虚增盈利，即虚构收入，虚假的时间差异，隐瞒负债和费用，虚假披露以及资产计价舞弊。
其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。
而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，又导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
对其分析是本文的重点所在。
中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为数众多，其中比较著名的有麦克森＆罗宾斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、ZZZZ 百斯特公司，法尔莫公司以及中国的红光实业公司、天津广夏（集团）有限公司等。
这些公司所策划的舞弊方案给注册会计师带来了很大的审计风险。
下面就选择其中较为典型的美国法尔莫公司案予以介绍。
二、法尔莫公司案例从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。
但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。
然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
存货内部控制、盘点计划存在缺陷案例
存货内部控制、盘点计划存在缺陷的案例案例分析目的：通过阅读、讨论案例资料，熟悉如何识别存货内部控制、盘点计划是否存在缺陷，掌握存货内部控制、盘点计划对存货监盘及其审计报告的影响。
案例资料：华兴公司主业是生产和销售手机，其生产的手机全部发往各地经销处和境外销售分公司，华兴公司本部年末仓库不保留产品，各地经销处除自行销售外，还将一部分寄销在各商场。
各月初，经销处将上月的收、发、存的数量汇总后报华兴公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理。
华兴公司生产的手机约有30%出口，出口的手机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
2010年12月31日，华兴公司的存货账面余额为62000万元，资产总额为140000万元。
11月，注册会计师李浩通过华兴公司内部控制的测试注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效。
1、华兴公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录2、华兴公司发出手机时未全部按顺序记录。
3、华兴公司生产手机所需的零星D材料委托XYZ公司代管，但华兴公司未对D材料的变动进行会计记录。
4、华兴公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。
5、华兴公司发出的材料存在不按既定计价方法核算的现象。
6、华兴公司财务部门的会计记录和仓库明细账均反映了代ABC公司保管的E材料。
2010年12月27日，华兴公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：1、华兴公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和账务等部门相关人员组成盘点小组，于2010年12月31日进行盘点。
经销处及境外存货的盘点分别由各经销处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
2、限于人力，在各商场寄销的手机以经销处的账面记录为准，不进行盘点。
3、由于年度前后是销售旺季，在2010年12月31日，生产手机的生产线不停产，仓库除对外发出手机外，不再对外发出其他存货。
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析第一点：存货监盘的概述与重要性存货监盘，作为一种内部控制手段，是企业确保存货真实性和准确性的关键管理工具。
它涉及到对企业存货的直接审查，以确保账面存货数据与实际物理存货相符。
这一过程不仅有助于及时发现和纠正错误，减少账目差错，还能有效防止舞弊行为的发生，提升企业的整体运营效率和透明度。
存货监盘的重要性体现在以下几个方面：1.保障财务报告的真实性：准确的存货记录直接关联到企业的财务报告，监盘能够确保报告中所呈现的存货价值与实际情况相一致，避免了虚报资产和利润的情况。
2.降低经营风险：通过监盘，企业能够及时发现存货积压或缺失的问题，调整生产和销售策略，从而降低库存过时和缺货的风险。
3.提升存货管理效率：监盘过程中，企业可以评估存货管理的有效性，通过优化存储、分类和追踪系统，提升存货管理的整体效率。
4.防止舞弊：定期的存货监盘能够有效防止员工或管理层篡改存货记录、偷窃存货等舞弊行为，维护了企业的利益和声誉。
5.支持决策制定：准确的存货数据为管理层提供了决策支持，无论是库存控制、采购计划还是销售预测，都离不开可靠存货信息的支撑。
第二点：存货监盘的流程与实施要点存货监盘的流程通常包括准备阶段、实施阶段和后续处理阶段。
每个阶段都有其特定的任务和关键点，需要精心策划和执行。
准备阶段在准备阶段，企业需要确定监盘的时间、范围和目标，并组织相关团队。
具体包括：•确定监盘范围：根据企业的规模、存货种类和风险评估来确定监盘的范围，比如选择存货量大或者存货管理历史不佳的部门进行重点监盘。
•制定监盘计划：详细规划监盘的具体流程、时间表和责任分配，确保监盘工作能够有序进行。
•人员培训：对参与监盘的员工进行必要的培训，确保他们了解监盘的目的、流程以及各自的责任。
•通知相关方：提前通知仓库管理人员和其他相关方监盘的时间和安排，以便他们做好相应的准备。
实施阶段实施阶段是存货监盘的核心环节，需要严格遵循准备阶段制定的计划进行。
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析摘要：本文通过对一个公司的存货监盘案例进行详细分析，探讨了存货监盘的目的、方法和实施过程，并分析了案例中存在的问题和解决方案。
通过本文的分析，读者可以更好地理解存货监盘的重要性，以及如何进行有效的监盘工作。
一、引言存货是企业最重要的资产之一，对于企业的经营和财务状况有着重要的影响。
因此，对存货进行有效的监盘是确保企业财务信息真实可靠的重要手段之一。
本文通过一个实际案例，对存货监盘进行了详细的分析，旨在探讨存货监盘的目的、方法和实施过程，以及如何解决在监盘过程中可能出现的问题。
二、案例分析某公司是一家规模较大的制造业企业，其主要业务是生产和销售电子产品。
由于公司存货规模庞大，管理难度较大，因此决定进行存货监盘工作。
监盘的目的是确保存货账面与实物相符，减少存货内部盗窃和浪费的可能性，提高资产利用率。
在实施存货监盘过程中，公司首先组建了一个专门的监盘小组，包括财务负责人、库管人员和外部审计师。
监盘小组成员的角色和责任在存货监盘计划中得到明确的规定，以确保监盘工作的顺利进行。
实施存货监盘的具体步骤如下：1. 制定存货监盘计划：确定监盘的时间、范围和目标，制定监盘的具体方案和流程。
2. 开展存货数量盘点：按照监盘计划，对公司各个仓库、生产线和销售渠道的存货进行全面盘点，记录存货的名称、数量和实物状况。
3. 比对实物与账面：将盘点结果与系统中存货账面进行比对，检查是否存在差异。
4. 分析差异原因：对存在差异的存货进行深入分析，找出差异的原因，并采取相应的解决措施。
5. 记录监盘结果：将盘点结果、差异原因和解决措施记录下来，作为后续工作的参考依据。
在本案例中，存货监盘工作的实施过程中发现了一些问题：1. 存货数量盘点不够全面：部分仓库和生产线的存货盘点工作没有按照计划进行，导致部分存货未能盘点，影响监盘的准确性。
2. 存货账面与实物存在差异：部分存货的实物数量与账面不符，存在一定的差异。
3. 差异原因分析不够深入：对存在差异的存货并没有进行深入的分析，没有找出差异的根本原因。
审计案例_生产循环案例存货盘点案例
存货盘点案例【例题1】：在对K公司2007年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责生产循环的审计。
在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
K公司实行实地盘存制。
在复核2008年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）A.监盘前将抽盘范围告知K公司，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予K公司，要求K公司据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认答案：B解析：A不能预先告知被审计单位；C抽盘记录是注册会计师的获取的审计证据不能交被审计单位；D只有在期后进行盘点时才能倒推计算确定资产负债表日的存货实有数。
【例题2】：注册会计师正在对A公司2007年12月31日的存货进行监盘，如果在抽查时发现甲类存货盘点有误，则注册会计师下列处理中恰当的是（）A.增加抽查范围，必要时提请客户重新盘点该类存货B.查明原因，并及时提请被审计单位更正C.提请客户重新盘点所有存货，并更正D.将有关情况记录于审计工作底稿中答案：ABD解析：如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。
如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。
【例题3】：助理人员于2008年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。
（）答案：×解析：盘点日账实相符不等于资产负债表日也账实相符。
【例题4】：T 公司设立于2008年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。
ABC会计师事务所于2008年11月30日接受委托，承接了T公司2008年度会计报表审计业务。
A注册会计师接受 ABC 会计师事务所指派，负责该项审计业务。
相关资料如下：资料一：2008年12月中旬，A注册会计师在对T公司进行预审过程中，获知以下情况，并对存货监盘做出了相应安排：（1）T公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。
中铁审计案例分析生产与存货
中铁审计案例分析生产与存货
存货监盘程序
（1）监盘开始前
1)在被审计工作单位盘点存货前，登记注册会计师应观测盘点现场，确认应当列入盘
点范围的存货与否已经恰当整理和排序，并附有盘点标识，避免遗漏或重复盘点。
2)对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因；
（2）监盘展开时
1）盘点存货时最好能保持存货不发生移动。
如果在盘点过程中被审计单位的生产经
营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此
设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货作出准确记录；
2）登记注册会计师通常应以获取盘点日前后存货通话及移动的凭证，检查库存记录
与财务会计记录期末截至与否恰当。
3）检查存货；
在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能够确认存货的所有权，但有利于确认存货
的存有，以及辨识过时、损毁或陈旧的存货。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，
确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围；
即使被审计工作单位声明不存有受托人代存存货的情形下，登记注册会计师在展开存
货监盘时也应高度关注与否存有某些存货不属于被审计工作单位的迹象，以防止盘点范围
不当。
4）执行抽盘
（3）监盘完结时
1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；
2）获得并检查已填用、补发或未采用盘点表单的号码记录，确认其与否已连续编号，查明已派发的表单与否均已归还，并与存货盘点的汇总记录展开录入，并对被审计工作单
位最终的存货盘点汇总记录展开核查，并评估其与否正确地充分反映了实际盘点的结果。
蜀山公司存货监盘审计案例分析
其中：主营业务收入 1,029,755 营业成本 941,834
净利润
14,255
14,996
-4.94%
蜀山公司2009年度分行业销售情况
蜀山公司2009年度主营业务分地区销售情况
（二）存货管理政策：
1.存货的分类：原材料，在产品，库存商品，在途物资， 周转材料，消耗性生物资产，包装材料，发出商品委托加 工物资等。 2.发出存货的计价方法：按取得时的实际成本入账， 领用、发出按加权平均法核算。 3.存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高 于其可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。 4.存货的盘存制度：采用永续盘存制度。 5.低值易耗品和包装物的摊销方法： （1）周转材料在领用时，单位价值500元以上的采用五 五摊销法，单位价值500元以下的一次性摊销。 （2）包装物在领用时采用一次摊销法。
(三）注册会计师实施的主要审计程序
国信会计事务所一直承担蜀山公司财务报表审计工作。 在2009年度审计工作中，针对蜀山公司分子公司多、分布 地区广的特点，选择了30%左右（约20家）分子公司进行 现场预审，并于期末对蜀山公司存货监盘工作实施了如下 程序： 一.2009年12月31日，对蜀山公司的总部及化工板块子公司 的存货9983万元（占存货总净额的9.87%）实施了监盘程 序。盘点结束后，注册会计师编写了存货监盘小结，结论 为存货账实相符。 二.对于蜀山公司除总部及化工板块子公司外的其他个分子 公司的期末存货的监盘工作，注册会计师考虑利用蜀山公 司内部审计工作以确认存货的存在性。
二、思考题：
1.蜀山公司存货认定方面是否存在重大错 报风险，可能存在哪方面的错报风险？ 2.在本案例中，注册会计师执行的存货监 盘程序是否到位？ 3.注册会计师对蜀山公司2009年出具标准 无保留意见的审计报告是否合适？为什么？
存货审计案例
存货审计案例某公司是一家生产和销售家具的企业，每年都会进行存货审计。
以下是某年的存货审计案例。
经过倒推分析，某公司在上一年末的存货余额为1000万人民币，然后根据财务报表的记录和物理盘点，这一年的进货金额为3000万人民币，销售金额为2000万人民币。
同时，公司需要支付给供应商的采购款项为500万人民币。
在存货审计中，审计师首先对财务报表进行了核对和分析。
他们确认了进货金额和销售金额的准确性，并核对了相关的凭证和账务记录。
同时，他们对采购的付款凭证和供应商的账务记录进行了核对，并发现没有异常。
接下来，审计师对存货的物理盘点进行了全面检查。
他们按照公司的存货分类进行了检查，包括原材料、在制品和成品。
在盘点过程中，审计师使用了现场计数、计量和比对等方法，以核实存货的实际数量和价值。
他们还对存货的质量进行了抽样检验，并确认了存货的品质和完整性。
在存货审计的过程中，审计师还留意了一些重要的事项。
例如，他们关注了存货的折旧和损耗情况，以确认公司是否按照会计准则计提了相应的减值准备。
同时，他们还关注了存货的进销差异和报废情况，以确认公司是否存在过量进货或者存货没有及时出售的风险。
在存货审计的最后阶段，审计师根据他们的调查和分析，形成了存货清单和存货价值表。
存货清单详细列出了公司的存货种类、数量、单价和金额。
存货价值表则反映了存货的总金额和其在财务报表中的分类。
最后，审计师对存货的审计结果进行了总结，并发现存货数额与财务报表的记录是一致的，并没有发现重大的错误或欺诈行为。
他们提供了存货审计报告，并向公司的管理层提出了一些建议，以帮助公司改进存货管理和控制。
通过这次存货审计，公司能够及时发现和纠正存货管理中的问题，确保财务报表的准确性和可靠性。
与此同时，存货审计也提供了对公司运营状况和风险的重要信息，帮助公司制定合理的经营决策和战略规划。
实例解说存货监盘
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
实例解说存货监盘
存货监盘
嗯啦,今年结束一个车辆制造企业的存货监盘,顺便结合下审计准则等,把一些东东留个纪念,哈哈.当然,这里不讨论神马抽样比例了,我是比较反感用机械的用神马比例的,重要的东东一般全盘为主,不然你能代表啥,难不成你发现问题了,还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好?
1,存货盘点的确定:这里我觉得《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘.pdf》写得挺好的,我整理成EXCEL如下图:
注:一般让现场审计人员在预审设计表格让企业报下库房.
2,存货监盘时间的确定:一般选择企业停止生产的12月31日前后几天都可以.
3,存货监盘的逻辑关系:我真是发现很多做了好几年的审计人员,老搞不懂这个逻辑关系,我列个表大致描述下:
4,监盘其他事情
1。
美国道提斯食品公司存货审计案例
美国道提斯食品公司审计案案例分析目的：20世纪70年代末，威廉·那斯温特担任了美国道提斯食品公司的销售员。
该公司是上市公司，其总部设在美国弗吉尼亚的普茨茅斯。
这位雄心勃勃的年轻销售员，以其努力工作及奉献精神，给他的上司留下了深刻印象。
不久，他被提拔为格雷温斯分部的总经理，并加薪近一倍。
格雷温斯分部是一个储货中心，专门负责批发冰冻食品给东海岸的零售商。
那斯温特升任不久，格雷温斯分部因业绩不佳和未能完成利润目标而接连受到总部的批评，他感到压力很大。
为提升业务，那斯温特开始采取诸如在实有存货报告书中混入虚假的存货工程登记表、更改存货计算单位和直接在存货日记账上输入虚构的存货等简单的造假方法，在上报总部的月度业绩报告中虚增存货，致使1980—1981年间，道提斯食品公司的合并净收益因此而分别虚增了15％和39％。
在1980—1981年间，格特曼会计师事务所担任道提斯食品公司年度会计报表审计业务，为什么专业注册会计师没有发现道提斯食品公司如此简单的存货造假呢?分析其主要原因可归结为负责该审计工程的格特曼会计师事务所合伙人汤姆斯·韦森和主审注册会计师法莱克·波拉没有严格控制对实物资产的监盘：1．在发现道提斯食品公司存在如下情况时，韦森和波拉没有将存货列为高风险工程：(1)存货在道提斯食品公司资产负债表中约占总资产的40％；(2)道提斯食品公司 (特别是格雷温斯分部)的存货内部控制制度存在很多薄弱环节；(3)1980—1981年间，格雷温斯分部的存货余额大量增加，使得该分部的存货周转率大大低于正常水平。
2．注册会计师实地盘点时马马虎虎，不能勤勉尽职。
如注册会计师因怕冷而在格雷温斯分部的冷库里清点存货时敷衍了事；在1980年的存货实地盘点后，那斯温特又向韦森和波拉交来三张虚假的存货登记表，并声明是注册会计师在盘点时忽略的，韦森和波拉只是粗略地核对后，便把表上所有金额归入格雷温斯分部的存货余额中。
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存货监盘案例分析实务讨论：存货监盘CPA对XYZ公司存货实施监盘时，发现如下事项，要求指出CPA在下面情况下如何处理：1、了解到原材料A为辐射性化学物品。
2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
3、观察到X公司寄存的Bcailiao 与XYZ 公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
5、注册会计师B 抽点A仓库，发现XYZ公司盘点严重有误6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。
8、了解到存货为贵金属9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托，未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。
10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认答案：1、了解到原料料A为辐射性化学物品。
〔分析〕在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当了解和观察（1）储存原材料A的处理或设备；（2）审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。
（3）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。
2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
〔分析〕（1）在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下，选择一定数目的连锁商店进行监盘；（2）利用分析性程序或利用内部审计人员的工作。
3、观察到X公司寄存的B 材料与XYZ公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
〔分析〕注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中，是否以实际盘点数确认了B材料的数量。
4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司对废品和毁损品进行盘点，并注其品质状态，把所有毁损、陈旧、过时及残次的存货详细情况记录下来，以便事后追查以及编制存货减值准备明细表。
5、注册会计师B抽点A仓库，发现XYZ 公司盘点严重有误〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司重新盘点A 仓库的存货，并记录相关的情况。
同时测试抽查日或重新盘点日至资产负债表日之间发生的存货交易。
6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识，经询问该批产品已经出全HH公司〔分析〕注册会计师就追加审计程序，查阅有关购销协议，结算凭证，以证实运输部门D产品的所有权。
同时，结合截止性测式以证实销售是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入XYZ公司的存货之中。
7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库，并已经被质押。
〔分析〕注册会计师应当获取委托存货的书面确认函，如果存货已被质押，注册会计师应向债权人询证与被质押有关内容，如果此类存货重要，注册会计师可考虑与被审计单位讨论其为委托代管或已做质押存货的控制程序，必要时对此类存货实施监盘。
8、了解到存货为贵金属〔分析〕选择样品进行化验与分析，必要时利用专家的工作。
9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托，未能对上期期末的存货实施监盘，但该存货对本期会计报表存在重大影响。
〔分析〕在注册会计师已获得有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据的基础，（1）查阅前任注册会计师的工作底稿；（2）冥阅上期存货盘点记录及文件；（3）抽查上期存货交易记录；（4）运用毛利百分比法等进行分析。
10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中〔分析〕检查存货购入的相关原始凭证、存货盘点表，确认在途存货的真实性以及是否纳入存货盘点表。
11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途，且没有做相关销售的确认〔分析〕检查与销售有关的相关凭证、存货盘点表、确认销售是否实现以及装运出库或是否纳入存货盘点表。
关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工(生产)、装运等方面。
(3)评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。
影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。
(4)审阅以前年度的工作底稿。
了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。
存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员均应对此充分关注。
(5)考虑实地察看存货的存放场所。
有助于在盘点工作开始之前发现潜在问题，例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。
(6)利用专家的工作。
考虑是否存在对专业知识提出较高要求的存货项目。
(7)复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。
审计人员应当考虑以下主要因素，以评价盘点计划能否合理地确定存货数量和状况：1)盘点时间的安排。
盘点时间最好选择在会计期末以前。
实际上多数情况的监盘是在会计期末以后进行的，这就需要编制从盘点日到期末的存货余额调节表来证实期末存货余额的正确性。
盘点期问存货应停止流动，并分类摆放。
如有可能，对于生产企业，监盘日应选择生产间歇期进行。
2)存货盘点范围和场所的确定。
3)盘点人员的分T及胜任力。
盘点参与人员的选择要有代表性。
供应、保管财务、生产等部门的有关人员都应参与。
4)盘点前的会议及任务布置。
盘点计划实施前，审计人员要将盘点计划和指令贯彻落实到每一名参与人员。
5)存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分。
6)存货的计量工具和计量方法。
7)在产品完工程度的确定方法。
8)存放在外单位的存货的盘点安排。
9)存货收发截止的控制。
10)盘点期问存货移动的控制。
11)盘点表单的设计、使用与控制。
12)盘点结果的汇总及盘盈、盘亏的分析、调查与处理。
存货监盘程序(1)存货监盘的观察程序。
在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列．并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货．审计人员应当查明未纳入的原因在实施存货监盘的过程中，审计人员应当跟随存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行．盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。
(2)存货监盘的抽查程序。
审计人员应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。
抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行(控制测试)，而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性测试)。
审计人员应考虑根据被审计单位的盘点记录选取抽查项目。
抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货。
如果审计人员对被审计单位的有关程序不满意，或者审计人员未能观察到相当比重的存货盘点项目，还应当实施实质性的盘点程序。
而且，要尽可能避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
在抽查时。
审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录。
以测试存货盘点记录的完整性。
如果审计人员在实施抽查程序时发现了差异，很可能表明被审计单位的存货盘点记录在准确性和完整性方面存在错误。
由于抽查的内容通常仅是存货盘点中的-d,部分，所以在抽查中发现的错误很可能意味着在被审计单位的存货盘点中还存在着其他错误。
一方面，审计人员应当查明原凶。
并及时提请被审计单位更正。
另一方面．被审计单位仅仅改正已发现的错误是不够的．审计人员还应当考虑错误的潜在范围和重大程度。
在可能的情况下。
增加抽查范围以减少错误的发生。
审计人员还可以要求被审计单位重新进行盘点．重新盘点的范围可限制在某一特殊领域或特定盘点小组。
要点(1)审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
（2)审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
记录这些存货以便事后追查以及编制存货跌价准备明细表。
存货监盘(3)审计人员应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：1)所有在截止日期以前入库的存货项目均已包括在盘点范围内并已反映在账簿中，且任何在截止日期以后入库的存货项目均未包括在盘点范围内，也未反映在账簿记录中：2)所有在截止日期以前装运出库的存货项目均未包括在盘点范围内且未反映在账簿记录中，任何在截止日期以后装运出库的存货项目均已包括在盘点范围内，并已反映在账簿中；3)所有已确认为销售、但尚未装运出库的商品均未包括在盘点范围内且未反映在账簿记录中；4)所有已记录为购货、但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并已反映在账簿中；5)在途存货和被审计单位直接向其顾客发运的存货均已得到了适当的会计处理。
(4)在存货监盘过程中，审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息。
以便将来追查至被审计单位的会计记录。
存货监盘结束时的工作在被审计单位存货盘点结束前，审计人员应当：(1)再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
审计人员应当根据自己在存货盘点过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核，并评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，审计人员应当关注永续盘存制下的期未存货记录与存货盘点结果之间是否一致。
如果这两者之间存在重大差异，审计人员应当通过追加审计程序查明原因，并检查永续盘存记录是否已做出了适当调整。
如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，审计人员应当提请被审计单位重新盘点。
审计过程中应用监盘最多的是存货的监盘。
由于期末存货的数量直接影响到企业财务报表反映的金额，存货监盘可以有效地证实存货的存在性和完整性及存货的品质状况，所以监盘程序执行得好坏与审计报告的质量息息相关。
目前审计人员在存货监盘的理解和实施等方面存在着一些问题，需要我们在以后的审计过程中注意。
存货监盘的过程中容易出现的问题有：对存货监盘程序没有足够的重视。
在审计过程中，有时为了保证存货账面金额的正确性，对其提供的有关盘点资料缺乏认真仔细的分析性复核，便直接将获取的单位盘点资料作为审计工作底稿，从而产生了潜在的审计风险。
另外，在日常审计过程中，容易忽视对在产品和异地库存货（存放在外地存货）的盘点，也容易产生审计风险。