企业应收账款风险及控制

内容摘要

应收账款是企业短期资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额也随之增多，已成为短期资产管理中一个日益重要的问题。企业提供商业信用，采取赊销、分期收款等销售方式，可以扩大销售、增加利润。但应收账款的增加，也会造成资金成本、坏账损失、管理成本等费用的增加。而应收账款的风险控制就是应收账款的管理，其基本目标是在充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的总收益大于因赊销带来的总成本。本文通过分析企业应收账款的风险及产生原因，提出相应的防范风险措施。

关键字：应收账款；风险；防范措施

目录

一、应收账款风险概述 (3)

（一）应收账款的界定 (3)

（二）应收账款风险的内涵 (3)

二、企业应收账款风险控制研究现状 (3)

（一）应收账款国外现状研究 (3)

（二）应收账款国内现状研究 (4)

三、企业应收账款存在的风险 (5)

四、企业应收账款风险产生原因 (6)

五、企业应收账款风险控制 (7)

六、以莲花味精公司为例分析其应收账款风险控制 (10)

（一）案例介绍 (10)

（二）案例分析 (10)

七、结语 (11)

参考文献： (12)

浅析应收账款的风险及控制

一、应收账款风险概述

（一）应收账款的界定

应收账款是指企业向购货单位销售商品、材料、提供劳务等而应收取的款项，包括在此项业务交易过程中价款、为客户代垫的运杂费等。应收账款是一项因经济活动而产生的债权，它是伴随企业的销售行为发生而形成。因此，应收账款通常在确认商业信用销售收入的同时确认应收账款，与收入的确认密切相关。随着市场经济的深入发展，应收账款数额占营业收入和流动资产的比重不断加大。应收账款是企业的一项资产，体现的是企业延迟实现的营业现金收入，因此应收账款在企业的财务报表分析中是不可缺少的指标。

（二）应收账款风险的内涵

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。应收账款的风险随着应收账款的规模增长而增长，在一定阶段，企业借助赊销可以实现的销售收入不断提高，但同时承受的应收账款风险也在不断提高。因此，有效地对应收账款进行风险识别和控制，提高企业风险意识，制定切实可行的防范措施，是研究现代企业财务管理和企业经营的一项重要课题（常宏，2013）。

二、企业应收账款风险控制研究现状

（一）应收账款国外现状研究

应收账款是市场经济发展的产物，随着市场经济的发展而发展。最早起源于

欧洲工业革命，欧洲工业革命后建立起了初步的市场经济，同时商业信用开始产生，但是能够真正意识到商业信用对于经济作用的始于于 19 世纪 50 年代。Newmarch、Tooke（1851）认为商业信用是一种准货币，未来能够为企业带来效益；Meltzer（1960）在稍后的一项分析中开创性地观察到了商业信用的作用，发现经济中商业信用的存量和分布变化与货币政策的变化是相伴而生的，为此作了开创性的贡献。但此时没有明确表示出商业信用就是应收账款的一种。应收账款的概念及管理等是在随后的市场经济发展过程中产生的。

（二）应收账款国内现状研究

相对于国外的研究，我国对于应收账款的研究起步较晚，通过对相关文献的研究，概括如下：

国内最早对于应收账款的研究始于 20 世纪九十年代，当时是刘舒年对“承购应收账款”的概念、历史、业务程序、与商业银行的关系和作用等五个方面作了初步的探讨，但是没有对一般的应收账款进行研究。

魏晓明（1996）在对应收账款的研究中，对应收账款的定义进行了阐述，认为企业在日常的生产经营过程中，因结算方式的不同必须会有一部分资金被购货单位和接受劳务单位所占用，形成应收账款。除了对于应收账款研究外，还提出降低企业应收账款，可提高企业资金效益。但没有对应收账款的成因和作用进行阐述。

纪小芳、马彦容（2001）从以下三个方面对于应收账款的成因进行了研究：①产生应收账款的原因是为适应市场竞争的需要；②商品交易过程中，由于存在销售收入确认时间和实际收款时间的差异，从而导致应收账款的产生；③一些企业由于过分追求企业规模和市场占有率而陷入不法分子的“低价、高利”圈套，从而损失惨重，并导致紧张资金，甚至使企业陷入财务危机。但是没有明确哪种原因是主要原因和次要原因，以及在企业应收账款管理中的如何对待。

杨东海（2010）在对应收账款创新管理研究中，从财务角度对应收账款分析方法进行了系统研究，认为应收账款分析方法主要有：总额对比法、平均收账期法、比率分析法、账龄分析法等四种方法。但是对于每种方法适用于什么情况没有明确。由于每种分析方法所重视的方面不同，各有优缺点，所以在实际应用中，

为了避免出现偏差，建议综合应用多种分析方法来分析公司应收账款状况。三、企业应收账款存在的风险

伴随着世界经济一体化的快速发展，作为商业信誉价值体现的重要方式之一，赊销行为日益成为各商家经营活动的结算方法，但是由于社会主义的市场经济尚不完善，一部份企业在追求市场规模化和短期效益最大化的过程中，过分依赖赊销的作用，导致应收账款急速膨胀，应收账款风险也急速增加，具体表现形式如下：

1）应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

在财务报表中，应收账款属于企业的流动资产，应收账款所占比率较大，就会使得其他资产在流动资产中的比率较小，造成流动资金短缺，如果应收账款不能及时收回，企业为了维持的正常生产运营，不得不通过借款等融资渠道大量融入资金，造成企业资产负债率不断上升，此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且企业本身在高负债经营的情况下，导致企业偿债能力下降，在市场出现波动的情况下或者企业的盈利不能支付利息且累积到一定的情况下，最终导致企业资金短缺无法正常运营，严重的出现企业破产。

2）承兑汇票成为应收账款回款的主要方式，贴现成本高

企业为了及时收回应收账款，加速资金流动，允许接收承兑汇票，造成承兑汇票成为企业收款的主要方式，有的企业承兑汇票占了当期应收账款回款的70%以上，造成现金短缺，为及时变现应急，不得不向银行或民间借贷机构贴现，承担高额的贴现成本。

3）以物抵债，成本上升效益下滑

客户由于经营环境发生变化，导致应收账款无法及时收回，企业为了减少损失，采取以物抵债方式来清理应收账款，而多数抵债物资并非是企业生产经营所需的。抵回的物资，往往要么是高价抵回的，要么再次低价销售出去，其结果是虽然清理了应收账款，回笼了企业生产所需资金，但也承担了由此带来的企业成本上升，出现了顾此失彼的尴尬局面。