营改增个现代服务业具体包括内容

营改增范围

营改增范围经国务院批准，广东已确定于2012年11月1日起在全省范围内(含深圳市)开展营业税改征增值税试点，将原来缴纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。

营改增范围法律常识：1.交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。

2.部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]：(1)研发和技术服务；(2)信息技术服务；(3)文化创意服务(设计服务、广告服务、会议展览服务等）；(4)物流辅助服务；(5)有形动产租赁服务；(6)鉴证咨询服务；(7)广播影视服务。

3.邮政服务业。

4.电信业。

《增值税暂行条例》一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

营业税改增值税征收范围一、征收范围营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

二、营业税改增值税税率1、改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。

营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。

营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。

改革试点行业总体税负不增加或略有下降。

对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。

12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低；对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。

生活服务营改增的范围

6.建筑业的清包工工程、甲供工程、建筑工程老项目。 7.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，非自建的以购销差额、如自建的以全额按照5%的征收率计算应纳税额。在不动产所在地按5%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 8.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。 9.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。在不动产所在地按5%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 10.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。
农产品收购发票申请流程
1、纳税人填写《收购发票备案表》（一式两份），提出申请。 2、税务机关进行审批。 3、纳税人凭审批同意的《收购发票备案表》及《发票核定管理申请表》到征收大厅窗口申请办理发票信息变更。 4、税务机关审批通过后，纳税人带税控盘到窗口办理发行变更。
餐饮企业采购时注意事项： 1、注意进货渠道从农户购买其自产的面粉10万元：进项税额=10*13%=1.3 万元从具有增值税一般纳税人资质的商贸企业购买面粉10万元：进项税额=10/(1+13%)*13%=1.15万元
全面推开营改增
——生活服务业
2016年4月
一、生活服务营改增的范围
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务
活动。包括宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
二、其他相关行业
现代服务 ——商务辅助服务：（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

增值税现代服务的税目有哪些？即使是会计也不一定都能弄明白

增值税现代服务的税目有哪些？即使是会计也不一定都能弄明白在营改增全部完成以后，服务类的业务基本上也是需要缴纳增值税的。

但是，虽然都是服务业，不同的项目在征税时，也是有具体的规定。

现代服务税目有哪些？现代服务的税目包括9项，具体包括：研发和技术服务、文化创意服务、信息技术服务、物流辅助服务、广播影视服务、鉴证咨询服务、商务辅助服务、租赁服务和其他现代服务。

当然，在每个项目里面，也是有很多具体的特殊规定。

我们在工作的过程中，需要不断的积累，才能真正使自己做到了如指掌。

研发和技术服务这里项目里面，除了研发就是技术服务。

可以说国家对于研发和技术服务的税收优惠还是很大的。

研发和技术服务适用的税率是6%。

信息技术服务这里项目里面主要就是软件服务，以及一些信息系统增值服务。

信息技术服务适用的税率是6%。

文化创意服务文化创意服务主要就是知识产权服务和广告服务。

需要注意的是，会议展览服务也属于文化创意服务。

物流辅助服务强大的物流系统支撑我国的网络交易，在物流里面也是有分工。

而物流辅助服务，主要就是一些场站服务。

当然，我们的收派服务也是属于物流辅助服务的。

物流辅助服务适用的税率是6%。

租赁服务租赁服务不仅包括一般的财产租赁服务，也包括融资租赁服务和经营租赁服务。

租赁服务需要根据具体的情况适用相适应的税率。

相应的税率也是涉及13%、9%以及6%。

鉴证咨询服务鉴证咨询服务项目里面主要包括认证服务、咨询服务和鉴证服务。

像我们比较熟悉的会计鉴证和税务鉴证，都属于鉴证服务。

鉴证咨询服务适用的税率是6%。

广播影视服务广播影视服务主要就是影视播放，以及发行的业务。

广播影视服务适用的税率是6%。

商务辅助服务商务辅助服务包括的内容还是很多，像企业管理服务、人力资源服务以及经纪代理服务等。

其他现代服务其他现代服务属于兜底的项目，或者一些新出现的服务不好进行定位时，可以放到其他现代服务里面中来。

需要注意的事，电梯维保服务就需要按照“其他现代服务”计算缴纳增值税。

2014年最新营改增范围

2014年最新营改增范围一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（一）陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

（一）陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。

1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

（二）水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

（二）水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

营改增部分现代服务业地范围

二、部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

（一）研发和技术服务。

研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

（二）信息技术服务。

信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。

3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。

4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。

（三）文化创意服务。

文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

注册会计师考试《审计》知识点问答：营业税改增值税

注册会计师考试《审计》知识点问答：营业税改增值税问：营业税改征增值税试点的征税范围包括哪些行业？
答：包括交通运输业和部分现代服务业。

交通运输业包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

问：应税服务的税率和征收率有哪些？
答：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%，征收率为3%。

（二）提供交通运输业服务，税率为11%，征收率为3%。

包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%，征收率为3%。

包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。

问：纳税人如何确定其经营业务是否属于营业税改征增值税范围？
答：纳税人应依据《应税服务范围注释》规定，确定其经营业务是否属于《应税服务范围注释》规定的征税范围。

如果纳税人经营业务属于《应税服务范围注释》规定的增值税征税范围，应进一步明确属于哪一应税项目，适用何种税率。

纳税人对经营业务是否属于《应税服务范围注释》判断不清的，可咨询当地国税机关。

问：专用发票有几种？
答：增值税一般纳税人使用的专用发票有两种，一是增值税专用发票；二是货物运输业增值税专用发票。

营改增范围解析参考(DOC)

营改增范围解析根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的第八条规定，此次“营改增”试点行业为两个行业：1、交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务2、部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

注（1）此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。

（2）纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。

以上应税服务的具体范围按照《应税服务范围注释》执行，如下。

（一）交通运输业（二）部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括如下几种:2.信息技术服务信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

（四）根据网络上相关资料整理的行业范围（仅供参考）江苏省某市国家税务局关于营业税改征增值税试点应税服务的若干内部参考（供参考）应税服务范围执行口径（一）1、为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改增”试点范围。

为故障汽车提供的拖车服务属于求援服务，不符合生产性服务改征增值税的原则；且《国民经济行业代码（2011版）》将拖车服务归入“汽车维修业”。

因此，为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

2、物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围，不纳入本次“营改增”试点范围。

物业管理服务在《国民经济行业代码（2011版）》中归属于“房地产业”，不符合生产性服务改征增值税的原则。

因此，物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

3、营改增征收范围

鉴证服务
具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。
包括工程监理。公证处提供的服务不纳入试点范围
鉴证咨询服务
咨询服务
注意“咨询服务”与技术咨询服务、软件咨询服务、知识产权咨询服务的区分，各自归属不同的应税项目。技术咨询服务属“研发和技术服务”；软件咨询服务属“信息技术服务”；
硬件维护，属于
修理修配，对软
件维护，属于
依托计算机信息技术提供的人力资源管理、“信息技术服
财务经济管理、金融支付服务、内部数据务”，纳入本次
分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的试点范围。第三
业务活动。
方支付业务属于 “业务流程管理
服务”中的“金
融支付服务”
部分现代服务业设计服务
范围解释
特别说明
处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
广告服务
利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目 “广告代理服务”按照“广告服务”征收增或者通告、声明等委托事项进行宣传值税。和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
“代理报关服务”仅限于 “代为办理报关手续” 的业务活动。
搬家公司提供的“搬家业务”按照“装卸搬运服务”征收增值税。对搬家公司承揽的“货物运输业务”，按照“交通运输业”征收增值税。
部分现代服务业
范围解释

营改增的适用范围

营改增的适用范围第一篇：营改增的适用范围营改增的适用范围根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〖2013 〗37号）规定，并结合公司实际情况适用范围包括：1、2、发生运输劳务，须取得运输增值税专用发票，税率为11%。

发生现代服务业劳务（如研发、技术服务费、信息服务费、文化创意服务、物流辅助服务、鉴定咨询服务、文播影视服务、检测费等）须取得服务业增值税专用发票，税率为6%。

具体包括广告费、展会费、设计费、认证费、签证费（会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证）、咨询费、检测费、技术服务费、信息服务费、货运代理费、代理报关费、装卸搬运费。

财务管理中心2013年8月9日第二篇：营改增下一步营改增下一步作者：武彬来源：《新理财·政府理财》2012年第12期财政部公布的数据显示，增值税和营业税分别约占2011年税收收入总额的27%和15%，可见此二者在税收收入中占了“大头”，其地位自然也不言而喻。

从今年1月1日起，上海市作为国内首个“营改增”试点地区，成为了“第一个吃螃蟹的人”，征收行业也限定在交通运输业和部分现代服务业。

经过半年多摸索后，更大一波的“扩围”也已展开，可以说改革正式走上快车道。

营改增，被业界普遍视作自1994年税制改革以来中国流转税制度的一次重要变革，有助于消除现行税制中重复征收并导致税负过高的弊端，是结构性减税的实质性手段。

“扩围”提速2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。

8月2日，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司联合发文，确定了8省市新旧税制转换的时间：北京市为9月1日，江苏省、安徽省为10月1日，福建省、广东省为11月1日，天津市、浙江省、湖北省为12月1日。

现代服务业改动简析

原营改增行业改动简析
2015.5.19
交通运输业
• 一、明确出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 • 二、将原政策中“远洋运输的程租、期租业务” 改为“水路运输的程租、期租业务”，扩大了程租、期租业务的范围，将所有船舶程租、期租业务均纳入水路运输的范围。 • 三、把无运输工具承运人提供的承运业务，从运输代理中区分出来，按照交通运输服务缴纳增值税。
2
现代服务业
• 与106号文注释（以下简称原注释）相比，调整了个别应税服务的税目归属，新增了原营业税税目注释中未能直接列明的新兴经济行为，将不动产租赁服务增加到“租赁服务”子目范围，同时增加了“商务辅助服务”和其他现代服务”两个子目。 • 目前现代服务业的子目包括：研发和技术服务、信息技术服务
5
文化创意服务
• 一、将《原注释》“文化创意服务”中“商标和著作权转让服务”纳入“销售无形资产”范围。 • 二、设计服务新增了语言、图画、声音三种设计成果体现方式，同时，将内部管理设计、业务运作设计、供应链设计纳入“设计服务”范围。 • 三、将《原注释》“知识产权服务”中的“知识产权代理”纳入“经纪代理服务”范围，“知识产权咨询”纳入“鉴证咨询服务”范围。
16
人力资源服务
• 人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 • 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 • 劳务派遣服务必须取得人社部门批准的劳务派遣证。

“现代服务”等四大服务行业进项税额可以加计10%抵减应纳税额

“现代服务”等四大服务行业进项税额可以加计10%抵减应纳
税额
2019年4月1日起至2021年12月31日止，“邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务”四大行业按进项税额加计10%抵减应纳税额。

其中：
一、现代服务业包括：1.研发和技术服务业；2.信息技术服务业；
3.文化创意服务业；
4.物流辅助服务；
5.有形动产租赁服务业；
6.鉴证咨询服务业；
7.广播影视服务。

二、生活服务业包括：1.文化艺术业；2.体育业；3.教育；4.卫生；
5.旅游业；
6.娱乐业；
7.餐饮业；
8.住宿业；
9.居民服务业；10.社会工作；11.公共设施管理业；12.不动产出租；13.商务服务业；14.专业技术服务业；15.代理业。

注意事项：
1、首次确认适用加计抵减政策时，应当通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

2、适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

营改增现代服务业的具体内容

营改增现代服务业的具体内容二、部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

(一)研发和技术服务。

研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

4. 合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

(二)信息技术服务。

信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。

3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。

(三)文化创意服务文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

1. 设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。

部分现代服务业营改增政策

部分现代服务业营业税改征增值税政策解读主讲：李晓永第一讲: 第一章部分现代服务业的增值税纳税义务人部分现代服务业增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

【解读】一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是应税服务年销售额及会计核算制度是否健全。

一、应税服务年销售额标准及计算从事部分现代服务业增值税应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。

如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。

纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务时，年应税销售额确定的总原则是对增值税应税货物、劳务销售额，以及应税服务销售额分别计算确定。

其中任何一项销售额超过一般纳税人认定标准，就需要认定为一般纳税人，且所有项目均按照一般纳税人适用一般计税方法计算缴纳增值税。

二、应当认定一般纳税人的情形（1）应税服务年销售额超过规定标准，即超过500万元（不含）的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续；注意：如果纳税人此时由于会计制度不健全不能申请认定为一般纳税人的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发。

（2）服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，会计制度健全、能够提供准确税务资料，且有固定生产经营场所，也应向国税主管税务机关申请办理一般纳税人资格认定手续。

（3）原增值税一般纳税人兼营部分现代服务业服务，不需要重新办理一般纳税人认定手续。

三、应税服务年销售额超过规定标准，但不认定一般纳税人的情形（1）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的不经常提供应税服务的非企业性单位、企业、个体工商户。

四、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第二章部分现代服务业增值税应税服务的范围部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

标准版！增值税现代服务范围

标准版！增值税现代服务范围解税宝 2018-04-29 10:44:00现代服务的具体范围现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

① 研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新紂料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

② 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统増值服务。

软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动，包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

:业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务，包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

营改增应税服务范围详细注解

【编者注：以下系营改增实践中列举范围汇总，仅供参考】营改增应税范围注释详解目录10个征收品目细解 (1)一、交通运输业 (1)二、部分现代服务业 (2)属于扩围对象列举 (5)不属于扩围对象列举 (7)其他 (9)10个征收品目一、交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（注：轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税（即可以选择为小规模纳税人）（一）陆路运输服务1。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

（二）水路运输服务2。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

（三）航空运输服务3。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

（四）管道运输服务4。

管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

二、部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

部分现代服务业营改增

部分现代服务业“营改增”试点行业的部分现代服务业包括：物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

1.研发和技术服务业研发和技术服务业包括技术开发、技术转让、技术咨询、合同能源管理、工程勘察勘探服务。

其中，国家税务部门明确规定前四项服务有可能免征增值税。

研发和技术服务业的内容技术开发。

所谓技术开发，是指开发者受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术开发合同以前免征营业税，如今免征增值税。

企业要遵从技术开发合同免税的申报流程：首先，企业签订技术研发合同后要提交所在地区的科委进行审查，审查通过后会在合同封面加盖印章，向企业发放认证编号，并上传到网上进行系统管理。

其次，企业要将加盖科委印章的合同提交给税务部门，税务部门如对审查结果有异议，可将合同退回科委，请其重新审查；如无异议，在核对发票开具情况、钱款到账等细节后，该合同则无需缴纳营业税。

需要注意的是，发票一经开具即需要履行纳税义务。

比如，企业的技术开发合同签订及付款、开票的日期为5月1日，按规定，企业需要在6月15日前缴纳营业税，在此日期之前，企业如果没有完成技术研发合同免税的申报流程，就必须先按照规定缴纳营业税。

直至企业完成申报流程，在下一次进行纳税时，可申请将该合同之前所交的营业税进行抵扣。

技术转让。

所谓技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权，有偿转让给他人的行为。

技术转让需要当事双方到国家版权局变更技术知识产权的所有人。

相对于技术开发免税来说，技术转让的弊端较少，能够实现真正的免税。

技术咨询。

所谓技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

按照北京市海淀地税的规定，技术咨询开具的发票必须开成“技术开发费”，发票上绝对不能出现“咨询”与“服务”，更不能写成“技术开发及咨询费”或“技术开发及服务费”，否则将不免营业税。

增值税现代服务业包括哪些行业

增值税现代服务业包括哪些行业引言增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种通过对产品和服务的价格增值进行征税的一种税收制度。

随着现代服务业的蓬勃发展，越来越多的行业开始逐渐纳入增值税的征税范围。

本文将介绍增值税现代服务业包括的主要行业，以便读者可以了解到这些行业的关键特征和发展动态。

1. 信息技术服务业信息技术服务业是指通过利用计算机和通信技术为用户提供的各种技术服务和解决方案的行业。

这包括软件开发、云计算、数据处理与分析、网络安全等领域。

随着数字化转型的推进，信息技术服务业在现代经济中的重要性日益增加。

2. 金融服务业金融服务业是指为个人和企业提供金融服务的行业，包括商业银行、证券、保险、信托、基金等。

这些行业提供各种融资、投资、风险管理和支付服务，为经济运行提供了重要的支持和保障。

3. 物流与运输服务业物流与运输服务业是指通过运输、仓储和配送等活动，为生产、流通和消费等环节提供物流服务的行业。

这包括货物运输、仓储管理、供应链管理、快递等领域。

随着电子商务的发展，物流与运输服务业的重要性进一步提升。

4. 商业零售与批发服务业商业零售与批发服务业是指通过购买和销售商品，为消费者提供商品和服务的行业。

这包括零售业、批发业、商超、连锁店等领域。

随着消费升级和消费结构的变化，商业零售与批发服务业正迎来新的发展机遇。

5. 文化与创意产业文化与创意产业是指通过文化创意产品和服务的开发、创作、生产和销售，实现文化价值和经济效益的行业。

这包括电影、音乐、艺术、设计、媒体等领域。

文化与创意产业在推动经济增长、促进文化传播方面发挥着重要的作用。

6. 旅游与餐饮服务业旅游与餐饮服务业是指为人们提供旅游和餐饮服务的行业，包括旅行社、酒店、饭店、餐饮企业等。

随着人们生活水平的提高和休闲旅游的普及，旅游与餐饮服务业正快速发展，为国民经济增长贡献了不可忽视的力量。

7. 健康与社会工作服务业健康与社会工作服务业是指为人们提供医疗、康复、社会保障和社会服务等的行业。

营改增7个现代服务业具体包括内容

现代服务业 1.研发和技术服务
2.信息技术服务
明细包括研发服务技术转让服务技术咨询服务
合同能源管理服务工程勘察勘探服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务
备注
技术转让服务：转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动
设计服务
3.文化创意服务
商标著作权转让服务（包括商誉和特许经营权转让服务）
务、环境评估服务、医疗事故鉴
定服务，按照“ 鉴证服务”征收增值税；代理记
账服务按照“咨询服务”征收增
值税。
有形动产融资租赁 5.有形动产租赁服务
有形动产经保安费按照“港口码头服务”征收增值税
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁，按照“有形动产租赁服务”而非“交通运输业
”征收增值税
认证服务 6.鉴证咨询服务鉴证服务
咨询服务
建筑图纸审核服
知识产权服务
广告服务（含广告代理服务）
①广告服务：包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 ②组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税。
4.物流辅助服务
会议展览服务（含会议展览代理服务）
航空服务港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务货物运输代理服务代理报关服务仓储服务装卸搬运服务

营改增 个现代服务业具体包括内容

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生活服务营改增的范围

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2014年最新营改增范围

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注册会计师考试《审计》知识点问答：营业税改增值税

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3、营改增征收范围

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现代服务业改动简析

“现代服务”等四大服务行业进项税额可以加计10%抵减应纳税额

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