我国A股上市公司2013年度审计报告意见分析
上市公司审计报告案例参考
上市公司审计报告案例参考近年来，上市公司审计报告案例引起了广泛关注。
审计报告是会计师对企业财务报表的审核意见，是对公司财务状况的评价和认证。
审计报告的真实准确性对投资者、债权人和其他利益相关方具有重要的参考价值。
下面将介绍一个上市公司审计报告的案例。
上市公司是一家在A股市场上的知名制造业公司，主要从事电子设备和电脑外围设备的研发、生产和销售。
该公司是我国电子行业的领先企业之一，市值较高，受到投资者的广泛关注。
2xxx年度，上市公司发布了年度财务报告，同时也发布了审计报告。
审计报告对公司的财务报表进行了全面的审计，并发表了审计意见。
审计报告指出，财务报表反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量状况的真实性和完整性。
审计报告对公司的财务报表内容进行了详细的说明和分析。
报告首先从资产负债表、利润表和现金流量表等方面评价了公司的财务状况。
审计师表示，公司的资产负债表显示了公司在2xxx年度取得的财务状况，公司的总资产、总负债和净资产均呈现了增长趋势。
利润表显示了公司在2xxx年度的经营成果，公司的营业收入、净利润和每股收益均有明显的增长。
现金流量表显示了公司2xxx年度的现金流量状况，公司的经营活动和投资活动产生了正向现金流量，筹资活动产生了负向现金流量，总体来说现金流量状况是健康的。
审计报告还对公司的内部控制制度进行了评价。
审计师表示，上市公司建立了有效的内部控制制度，包括财务报告的准备和披露过程的内部控制。
内部控制制度覆盖了公司的各个环节，有助于确保公司财务报表的真实性和完整性。
同时，审计师还对公司的风险管理和合规制度进行了评价，并表示这些制度的完善有助于减少公司面临的各种风险。
此外，审计报告还指出了上市公司可能面临的一些风险和不确定性。
审计师指出，公司面临的主要风险有市场竞争风险、经营风险和技术变革风险。
该公司所处的行业竞争激烈，市场环境变化不确定，需要继续加强创新和研发能力来应对市场竞争。
此外，公司还面临着技术变革的风险，需要不断关注行业的技术趋势并及时调整战略。
a股上市公司关于审计报告签字人的公告要求
a股上市公司关于审计报告签字人的公告要求尊敬的股东：根据《中华人民共和国公司法》、《证券法》等相关法律法规要求，公司董事会及全体董事保证公告内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
根据《公司法》和《证券法》规定，上市公司每年都需要完成年度审计工作，并在年度报告中附上签字的审计报告。
审计报告的签字人一般为公司外部注册会计师事务所的合伙人或者注册会计师，其签字的含义是对公司财务报表的真实性、准确性以及合规性进行审核，并对相关事项做出意见。
这一举措可以保障公司的财务报表真实、完整、准确，进而维护了广大投资者的利益。
近日，公司完成了年度审计工作，由国家注册会计师事务所进行了审计工作，并在经公司董事会批准后出具了《XXXX年度财务报告》。
在此，特公告如下：根据相关法规的要求，公司的年度审计报告由国家注册会计师事务所出具，签字审计师为XXX合伙人。
经审核，该审计报告真实、准确、合规，公司财务报表反映了公司真实的财务状况和经营成果。
签字审计师认为财务报表能够如实反映公司的财务状况和经营成果，并在审计报告中提出了无保留意见。
同时，公司也特此说明，签字审计师XXX已经具备了相关的从业资格，具有充分的独立性并且在审计过程中未发现任何违规行为。
公司在审计过程中也积极配合审计工作，按要求提供了相关的财务资料和文件，并进行了内部复核，确保审计报告的真实性和准确性。
公司重视股东和投资者的利益，将继续遵守相关法规的要求，保障公司财务报表的真实、准确和合规。
公司承诺将继续加强内部控制和风险管理工作，不断提高公司的财务报告透明度和质量，以及投资者的权益保护。
特此公告。
我国A股上市公司审计质量研究——基于盈余管理识别和审计意见变通视角
财佘 通孔 ・ 学术 ２０ ０８年第 ５ 期
我国 Ａ股 上市公 司审计质量研究
— —
基 于盈余 管理识别 和审计意见变通视 角
程 新 华 徐 绚 丽
江西 南昌 ３０ １ ） ３０ ３
（、 １景德镇高等专科学校
江西
景德镇 ３３０ ； 、 ３００ ２华东交通大学经济管理学院
摘 要： 本文从审计意见识别盈余管理和 审计 意见变通的视 角， 采用 实证 的方法对上 市公 司审计质量进行 研 究， 究结果表 明 ： 研 注册会计 师在 一定程度 上揭 示 了上 市公 司的盈余管理行 为 ， 仍存在 审计 意见变通行 但 为， 上市公 司的审计质量有待 于进 一步的提 高。 关键词 ： 盈余管理 审计意见 变通 审计质 量 我 国注册会计师行业 自 ２ 世纪 ８ ０ ０年代恢复至今得到快速 的发展 ， 对保 证我国证 券市场的稳定 和发 展起 到了重要 的作用 。 但审
计质量不高一直是 困扰和影响我 国注册会计师行业发展 的因素之一 。本文采用实证 的方法来探讨其 中的原 因， 并提 出相关 的建议 。
一
、
文 献 回 顾
有关审计意见与盈余管理之 间的相关性研究 ： 章永奎 、 刘峰 （０２ 的实证研究结果发 现 ， ２０ ） 上市公 司盈余操 纵越 厉害 ， 可能 越有 被 出具非标准无保 留意见 。 周兵 、 王德义 （０５ 选取 ２０ 年深圳证券交易所 Ａ股上市公 司数据 ， ２０ ） ０２ 研究我国上市公司通过非经 营性 收益进行盈余管理是否会影 响其收到 非标 准无保 留意见 的可能性 ， 结果表明 ， 意见具有一定 的信 息含量 ， 研究 审计 能在一定程度上 揭示 出上市公司的盈余管理 ， 即盈余管理与审计 意见之 间具有 正相关性 ， 但统计上并不显著 。有关审计意见变通的研 究 ： 、 李爽 吴溪 （ ０ ２） １ ９ ２０ 以 ９ ８年至 ２ ０ 的上市公 司为研究 对象 ， ０ ０年 研究 了注册会计师在发表带强调说 明事项的无保 留意见和发表保 留意见之 间 做 出选择 的因素， 发现注册会计师在 出具上市公 司审计报告 时存在变通审计意见行 为。陈关亭 （ ０ ５） ２ ０ ２０ 以 ０ ０年至 ２ ０ ０ ２年 Ａ股上
我国上市公司年报审计意见影响因素的研究———基于新审计准则实施后A股市场数据
根据 文献 回顾 的结 果 。本文 探讨 ２ ０ ０ ７年 新 审计 准则 颁 发并 实 后 ， 上 市公 司 财务特 征 、 公 司治理 特征 、 审计 意 见指标 、事 务所 特征 是否 依然 是影 响审计 意见类 型 的 因素 。本 文用 上 市 公 司的 资产规 模 、资产 收益 率代 表公 司财务特 征 ，用 独 立董 事 比例代 表公
等（ ２ ０ １ ０ ） 发 现 上市公 司 的法 律风 险 与
从 昙
“ 蓝 田神 话 ” 事件 ， 注 册 会 计 师 出 具 的 审计 报告 受到众 多质疑 。２ ０ ０ ４年 ４ 月． 我 国审计 署对 １ ６家会 计 师事 务所 的审 计 业务 质 量 进 行 检 查 时 发现 。 有 １ ４家 事 务所 出具 的 １ ９份 审计 报 告存 在 失实 或疏 漏 （ 李魏魏 ， ２ ０ １ ２ ） ， 这 说 明 我 国会计 师 事务 审计 独 立性 和审 计质
变更、 被 审计客 户规 模 、 被 审计 客户 盈 利 及偿 债能力 、上 期 审计 意见 以及 公 司 治理 等角度 进行 探 究 。
审计 收 费显 著正 相关 ，与非 标准 审计 意见显 著正 相关 。
二、 研 究假设
部分 学者 从委 托代 理 角度 研究 了
事 务所 对 审 计意 见 的 影 响 。Ｇ ｈ ｏ ｓ ｈ和
的概率 明显 高于非 四大。 大量 文献从被 审计 对象 角度 出发 ． 考察被 审计 公司治理结 构 。 王震和彭敬 芳（ ２ ０ ０ ７ ） 的研究结 果表 明 ， 流通 股 比例 越 高越 容 易收 到标 准无保 留的审计 意 见 ，代表股 权集 中度 的前 １ ０位 大股东
公 司财 务报 告和 审计 报告 五 年 的数 据
2013工行银行年报
(100.4)
348,123
于报告期末（人民币百万元）
资产总额
18,917,752 17,542,217
7.8 15,476,868
客户贷款及垫款总额
9,922,374
8,803,692
12.7
7,788,897
负债总额
17,639,289 16,413,758
7.5 14,519,045
客户存款
14,620,825 13,642,910
业务创新步伐进一步加快。本行深入研究多层次资本市场发展、利率市场化 进程加速以及互联网金融对银行经营形成的挑战和机遇，以新思维新模式全面推 进业务创新，特别是研发推出电商平台、基于居民直接消费的小额消费信贷、小 商户POS收单贷款等具有互联网金融特质的产品，提高了产品的便捷性和易用 性，更好地适应了客户金融需求的变化。零售业务以及金融资产服务等新兴业务，
中国工商银行股份有限公司
股票代码：601398
2013 年度报告摘要
1. 重要提示
本年度报告摘要来自年度报告全文，投资者欲了解详细内容，应当仔细阅读 年度报告全文。具体请参见“发布年报、摘要及资本充足率报告”。
2. 公司基本情况简介
2.1 基本情况简介
股票简称 股票代码 上市交易所
工商银行（A 股） 601398 上海证券交易所
307,458
9.6
271,000
净利润
262,965
238,691
10.2
208,445
归属于母公司股东的净利润
262,649
238,532
10.1
208,265
扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润
261,537
上市公司审计意见类型分布研究
上市公 司年度 财务报告 的审计 意见类型 ２ １ ０ ０年这三年闻在上交所和深 交所 上市 样核对 ， 以保证数据 的可靠性 。（ １ 表 ） 进行比较分析 ， 初步考 察审计意见类型 的 的可 以找 到数据的上市公司 。截 至 ２ １ ００
分布 情况以及 非标 准意见 与注册会 计 师 年 ３月 １ ５日，我 国 Ａ股市场共有 １６ ４ ，２ 的注 意领 域、 年报 披露及 时性 ， 对其原 因 家上市 公司 公布 了 ２ ０ ０ ８年年 报 ， １ １０家 析
、
引 言
２０ ０６年 ２月财政部颁 布的 《 中国注 报 表 资料 。 册会 计师审计准则第 １０ 一 非标准审计 ５２
２０ ０ ９年沪深两 市共有 １７ ４家上 市 投资等公 司未获批 ，太极 实业 并购未 获 ，７
报告》 ，非标准审计报 告是指标准审计报 公司按期 披露了年报 。据统计 ， １６ ５ 批。 有 ，５ 截至 ２ ０ ０ ９年 １ ２月 ３ １日， 第一大股东
上市 公 司审计意 见 类型分布研 究
口文 ／ 柳 燕 余
（ 浙江财经学院会计学院 浙江・ 杭州）
［ 提要］ 本 文依 据上市公 司数据 ， 对
本 文 选 用 的研 究 样 本 包 括 ２ ０ — ２ １ ０ ８ ０ ０年度 的年报 。同时 ， 对数据进行 了抽 三、 非标准审计意见类型分析
证监会2013 年上市公司年报会计监管报告
证监会2013 年上市公司年报会计监管报告（有删节）（一）财务信息披露总体情况1 、截至2013 年12 月31 日，上市公司的数量为2,489 家。
总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则以及相关信息披露要求，但仍有部分公司存在对新发布的会计准则解释及信息披露解释公告执行不到位、会计专业判断依据披露不充分、信息披露简单错误等问题，主要表现如下：1. 财务信息披露的简单错误频现在抽样审阅的415 家上市公司财务报告中，有131 家存在财务信息披露的简单错误，占抽查公司的31.6%，主要简单错误包括以下四种类型：（1）报表项目列报不当，主要涉及项目流动性列报不当、符合资产定义的项目列报为负债负数等问题；（2）报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾，数字前后不一致或者表述存在差异，如某公司年末持有大额外币，但现金流量表中“汇率变动对现金的影响”一栏的金额却为零；（3）简单数据错误和数目计算错误，包括报表串行、正负号出错、数量级和计量单位错误等；（4）年报目录或附注索引序号混乱，前方引用的索引序号实际不存在或者为不相关内容，编号顺序错乱，附注仅列示标题而无内容说明，年报目录中缺失财务报表章节等。
这些简单错误反映出部分上市公司对外披露财务信息时不够严谨、认真，影响了投资者对财务报告的正确理解，降低了公开披露财务信息的严肃性，应予以重视。
2.未严格执行信息披露规范的要求，有关信息披露不充分部分上市公司未严格执行政府补助、可供出售金融资产减值等信息披露解释公告的要求。
例如，对于一次性计入损益的大额政府补助，一些公司未说明将其认定为与收益相关的政府补助且无需摊销的依据。
部分上市公司对于建造合同的披露不充分，没有按照要求列示单项重大合同的相关具体信息，也未具体说明合同完工进度的确定方法。
对于一些存在较明显流动性风险的上市公司（流动资产远小于其流动负债），尤其是连续亏损的ST 上市公司，没有按照要求在财务报表附注中披露应对流动性风险的措施,或者没有按照持续经营基础编制财务报表的依据等。
纯干货2013年贵州茅台财务报表分析(收藏)
2013年贵州茅台（600519）财务报表分析目录公司简介 .................................................................................................... 错误!未定义书签。
关注审计报告的类型与措辞 (3)结合年报资料，进行项目质量与整体质量分析 (3)一、对利润表及利润质量的分析 (4)1、销售毛利率 (4)2、净利润率（销售净利率） (4)3、营业利润率 (5)4、销售利润率 (5)二、对资产负债表的总体状况进行分析 (5)三、与资产相关的获利能力指标分析 (6)1、资产净利率 (6)2、净资产收益率 (7)3、营运能力分析 (8)4、偿债能力分析 (8)5、发展能力分析 (9)6、现金流量水平分析 (10)以杜邦分析法，对比贵州茅台与其他白酒企业。
.............................. 错误!未定义书签。
0结论 .......................................................................................................... 错误!未定义书签。
1公司简介公司于1999年11月20日，由中国贵州茅台酒厂（集团）有限责任公司(现更名为中国贵州茅台酒厂有限责任公司)作为主发起人，并联合中国贵州茅台酒厂(集团)技术开发公司（现更名为贵州茅台酒厂技术开发公司）、贵州省轻纺集体工业联社、深圳清华大学研究院、中国食品发酵工业研究所、北京市糖业烟酒公司、江苏省糖烟酒总公司、上海捷强烟草糖酒（集团）有限公司共同发起设立。
主发起人将其经评估确认后的生产经营性净资产24，830.63万元投入股份公司，按67.658％的比例折为16，800万股国有法人股，其他七家发起人全部以现金2，511.82万元方式出资，按相同折股比例共折为1，700万股。
上市公司审计案例分析
上市公司审计案例分析一、案例背景在中国上市公司中，审计是重要的监督机制之一、上市公司需要定期进行审计，以保证其财务报表的真实、完整和可靠，为各方利益相关者提供有关公司财务状况和经营业绩的信息。
然而，由于各种原因，一些上市公司可能存在审计问题或财务造假行为，这给投资者利益保护和市场秩序带来了隐患。
本文将通过案例分析，探讨上市公司审计的重要性以及如何防范和处理审计风险。
二、案例分析上市公司A在中国A股市场上市多年，是行业的领先企业，拥有广泛的客户基础和强大的市场地位。
然而，在进行期末审计时，审计师发现了一些问题。
首先，公司存在虚假销售收入的问题。
由于市场竞争激烈，公司的销售和利润目标受到了很大的压力，所以管理层采取了一系列的手段来保持高增长。
其中一种手段是虚报销售收入，以提高公司的财务指标和业绩。
其次，公司存在内部控制不完善的问题。
审计师发现公司的内部控制制度不健全，存在风险管理和内部审计方面的缺陷，导致公司财务信息的真实性和可靠性无法得到有效保证。
最后，公司存在重大非经常性损益项目的问题。
审计师发现公司在财务报表中披露的一些非经常性损益项目与实际经营情况不符，存在造假行为。
在面对这些问题时，审计师采取了一系列的调查和措施。
首先，他们对公司的销售收入进行了抽样调查，核实了销售收入虚报的事实。
然后，他们分析了公司的内部控制制度，并提出了修订意见，以加强公司的风险管理和内部审计。
最后，他们对公司的非经常性损益项目进行了调查，揭示了其背后的真相。
最终，审计师依据相关法律法规和职业准则，出具了一份审计报告，对公司的财务状况和经营业绩提出了严重保留意见。
三、案例启示这个案例反映了上市公司审计的重要性以及防范和处理审计风险的必要性。
首先，审计是保证上市公司财务报表真实完整和可靠的重要手段。
通过对公司财务状况和经营业绩的审计，可以发现潜在的财务风险和问题，为投资者提供决策依据。
其次，内部控制的健全性是防范和处理审计风险的关键。
财务报告审计意见分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、完整的重要手段。
审计意见是审计师对财务报告的真实性、公允性和完整性进行审核后给出的结论。
本文将对财务报告审计意见进行分析，探讨审计意见的类型、影响因素及重要性。
二、审计意见的类型1.无保留意见：审计师认为财务报告真实、公允、完整，符合相关会计准则和法规要求。
2.保留意见：审计师认为财务报告存在一定程度的失真，但影响不大，不影响财务报告的真实性和公允性。
3.否定意见：审计师认为财务报告存在重大失真，严重影响财务报告的真实性和公允性。
4.无法表示意见：审计师因无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报告的真实性、公允性和完整性发表意见。
三、审计意见的影响因素1.财务报告编制质量：财务报告编制质量的高低直接影响审计意见的类型。
编制质量高的财务报告，审计师更容易给出无保留意见。
2.内部控制制度：内部控制制度健全的企业，审计师更容易发现潜在的风险，从而给出较为准确的审计意见。
3.审计师专业能力：审计师的专业能力对审计意见的准确性具有重要影响。
专业能力强的审计师，更容易发现财务报告中的问题，给出准确的审计意见。
4.审计程序和方法：审计程序和方法的选择直接关系到审计意见的准确性。
合理的审计程序和方法有助于审计师获取充分、适当的审计证据。
5.外部环境因素：外部环境因素，如政策法规变化、市场竞争等，也可能对审计意见产生影响。
四、审计意见的重要性1.提高财务报告可信度：审计意见是对财务报告真实性的保证，有助于提高财务报告的可信度。
2.保护投资者利益：审计意见有助于投资者了解企业的财务状况，降低投资风险，保护投资者利益。
3.促进企业规范经营：审计意见有助于企业发现财务管理中存在的问题，促进企业规范经营。
4.维护市场秩序：审计意见有助于维护市场秩序，防止财务造假等违法行为。
五、案例分析以某上市公司为例，分析其财务报告审计意见。
1.审计意见类型：该上市公司财务报告审计意见为无保留意见。
上市公司内部控制审计否定意见分析
上市公司内部控制审计否定意见分析摘要：内部控制是上市公司运作的重要环节，内部控制审计则是对其有效性的评估和验证。
然而，在某些状况下，审计师可能会发现上市公司存在内部控制缺陷，从而对其发表否定意见。
本文将对上市公司内部控制审计否定意见进行分析，并探讨其对公司的影响。
一、内部控制审计否定意见的定义和原因内部控制审计否定意见是指审计师在对上市公司内部控制进行审计后，发现其存在重大缺陷，无法提供充分保证，从而对上市公司的审计报告发表否定意见。
造成内部控制审计否定意见的原因主要有以下几个方面：1. 控制环境不健全：上市公司在建立内部控制体系时，轻忽了制度设计、道德风险防控等方面的重要性，导致控制环境不健全。
2. 内部控制制度不完善：上市公司缺乏全面的内部控制制度，例如对业务流程、成本控制、预防欺诈等方面缺乏有效的制度规定。
3. 信息系统不完善：上市公司信息系统存在漏洞，可能导致数据丢失、泄露和冒用等问题，从而影响内部控制的有效性。
4. 人为因素：上市公司内部员工在执行内部控制措施时，可能存在疏忽、轻忽或者蓄意规避制度，从而造成内部控制缺陷。
二、上市公司内部控制审计否定意见的影响1. 信任度下降：内部控制审计否定意见将影响投资者对上市公司的信任度，可能导致投资者撤离和投资价值下降，从而影响公司的股价。
2. 资金成本增加：上市公司获得融资的成本可能因内部控制缺陷而增加，信贷机构对其信誉度的降低将导致资金融通的困难和融资成本的上升。
3. 法律风险增加：上市公司的内部控制缺陷可能导致涉及会计舞弊、信息披露不准确等问题，从而引发法律纠纷和诉讼风险。
4. 经营效率下降：内部控制缺陷可能导致业务部门的工作效率下降，例如流程不畅、沟通不畅等，从而影响公司整体运营效率。
三、如何预防和解决上市公司内部控制审计否定意见1. 健全完善内部控制制度：上市公司应制定全面的内部控制制度，包括制度设计、风险防控、内部审计等方面，确保内部控制的有效性。
上市公司审计报告
上市公司审计报告上市公司审计报告随着社会不断地进步，大家逐渐认识到报告的重要性，要注意报告在写作时具有一定的格式。
那么一般报告是怎么写的呢？下面是小编为大家收集的上市公司审计报告，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
一、审计报告的意见类型中国注册会计师《独立审计具体准则第7号-审计报告》中规定：审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。
注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。
审计报告的意见段应当说明会计报表是否符合国家颂布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师应当根据审计结论，出具下列类型之一的审计报告：无保留意见;保留意见;否定意见;无法表示意见(原拒绝表示意见类型)。
1、如果认为会计报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： (1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量; (2)注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制;(3)不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
2、如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： (1)会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告; (2)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
3、如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的.财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
《上市公司审计失败问题分析5600字》
上市公司审计失败问题分析目录引言 (2)一、审计质量概念 (2)（一）审计质量的含义 (2)（二）审计质量的特征 (3)二、上市公司审计失败的原因分析 (3)（一）注册会计师针对上市公司审计的质量存在问题 (3)（二）注册会计师审计上市公司质量出现问题的原因 (4)1.民事责任不完善，对注册会计师的惩罚力度不够 (4)2.审计市场过度竞争，存在低价揽客行为 (4)3.会计师事务所内部质量控制不规范 (5)4.不彻底的轮换方式 (5)三、解决上市公司审计失败及提高审计质量的对策分析 (6)（一）建议采用事务所任期限定，取代主审会计师或合伙人的轮换制 (6)（二）改变审计聘用权和付费方式，提高注册会计师的独立性 (6)（三）强制要求前后任会计师事务所进行联系 (6)（四）加强上市公司和会计师事务所的法律责任 (7)结束语 (7)参考文献 (8)引言上市公司审计失败的问题，是指会计师事务所或注册会计师为客户，是上市公司提供连续审计服务后出现的问题，最终导致注册会计师责任问题。
国内外大量的财务舞弊案件表明，上市公司审计失败是审计独立性和审计质量的重要原因。
为了保护广大公众的利益，提高审计质量，防止上市公司的审计失败，一些国家相继出台了管制审计失败的发生，即审计轮换制度。
本文采用规范分析的方法，分析了会计师事务所之间的审计失败与审计质量的关系，为中国的会计师事务所的审计轮换制的实施，彻底解决我国上市公司提供理论支持审计失败问题。
具体而言，本文首先分析了审计质量的内涵和测量方法，确定审计质量与上市公司审计失败的关系的逻辑框架；其次，对我国的审计质量，对失败的原因是对上市公司审计得到解决问题的对策和具体的情况我在上市公司审计失败；最后，根据标准的分析结果，未来的会计事务所需要不断完善自己，提高审计质量，为解决我国上市公司审计结论失败的问题[1]。
一、审计质量概念（一）审计质量的含义注册会计师审计源于财产所有权和管理权分离形成的受托经济责任关系，它通过提供客观公正的鉴证意见，协调委托人和受托人(被审单位管理当局)之间的利益。
上司公司非标准审计意见研究与分析
上司公司非标准审计意见研究与分析作者：涂娟娄乾坤来源：《财会通讯》2013年第24期摘要：审计报告是大多数投资者了解上市公司经营情况的重要渠道，审计意见尤其是非标准审计意见成为许多研究者的关注的问题。
本文以我国沪市2005年至2012年上市公司年报为样本，对上市公司非标准审计意见据进行了分析，探寻其分布情况和变化趋势，分析上市公司非标准审计意见的成因，并揭示其对于宏观监管、注册会计师和上市公司的启示。
关键词：上市公司非标准审计意见成因启示一、引言一直以来，证券监管部门、投资者、财务人员和利益相关者对于上市公司的审计意见给予较多关注，特别是上市公司非标准审计意见更是大家关注的重点，因此，对上市公司非标准审计意见的分析、研究有着非常重要的意义。
然而，由于对非标准无保留意见审计报告的成因认识不清等原因，一部分投资者将非标准无保留意见审计报告与标准无保留意见审计报告等同起来，不加分析就简单地予以肯定；另一部分投资者却将非标准无保留意见审计报告与标准无保留意见审计报告对立起来，导致决策失误。
因此，深入探寻非标准无保留意见审计报告的成因，引起报告使用者的关注，对恰当评价上市公司、合理进行投资抉择、规避投资风险、提高投资收益具有很强的现实意义。
目前关于上市公司非标准审计意见的成因分析，学术界主要从独立年度非标准审计意见分析和连续多年非标准审计意见分析。
本文对我国沪市A股上市公司2005年至2012年度的审计意见进行了统计、分析，探寻我国上市公司非标准审计意见的分布情况和变化趋势，对影响上市公司非标准审计意见的影响因素进行分析，找出影响我国上市公司非标准审计意见的主要因素，并从中得到启示。
二、上市公司非标准审计意见分布与趋势分析（一）上市公司非标准审计意见分布与变化趋势概述从表（1）看出，在2005年至2012年我国上市公司非标准审计意见中，带强调事项段的无保留意见比重一直最大，其次分别是保留意见、无法表示意见，而从未出具过否定意见。
上市公司年度报告综合分析(精)
(3).无法表示意见的审计报告
该种类型的审计报告是指：CPA对企业会计报表经过审核验证之 后，既不能发表肯定意见的审计报告，也无法发表否定意见的一种审 计报告。审计实践中，CPA如果在审核验证中无法获取充分而有效的 审计证据，只好拒绝表示意见。很显然，此种类型审计报告说明企业 存在高度的风险性，企业会计报表巳经没有任何阅读价值。
他与不带强调事项的审计报告相同之处是:会计报表仍然是符合 《企业会计准则》，在所有重大方面仍然公允地反映了企业财务状况 和经营成果。 他与不带强调事项的审计报告区别是：CPA本着职业谨慎原则要求， 需要对会计报表某些事项或内容作出说明或提示，以便报表的阅读者 理解这些内容。
(2).有保留意见的审计报告
机会
威胁
发展中的新兴市场、进入具有吸引 出现新的竞争对手、竞争对手发明 力的新的细分市场、新的国际市场、 新颖的创新性的替代产品或服务、 政府规则放宽、国际贸易壁垒消除、 政府颁布新的规则、出现新的贸易
竞争对手的破产
壁垒
(三).公司募股资金(或自筹资金)投资项目的 进展情况分析
1.通过年报内容看这些项目计划完成情况,,是否有项 目变更情况;
3.公司行业地位分析问题
(1).公司主要产品或服务的市场占有率 ①.国际市场占有率大小； ②.国内市场占有率大小； ③.地区市场占有率大小。 可以从公司自已网站、IPO说明书、公司年报董事会报告 部分、主管部门或行业协会网站查找这方面数据。 比如：盐湖钾肥(000792)位于青海省格尔木市察尔汗， 该公司氯化钾储藏量占全国已探明储量97%，其产品市场 占有率国际是20%,国内是90%，毛利率68%，国内所需 钾肥2/3靠进口。
(3).同一行业协会、主管部门、监管部门公布的行业发展报告，行业最新统 计数据，行业最新排名和市场调查情况。
上市公司审计委员会特征与审计意见类型_何卫红
响，资产负债率越高，获得负面审计意见的可能性越大。夏立
本 文 的 研 究 样 本 经 过 严 格 筛 选 之 后 ，最 终 由 2011 ~
军和方轶强（2005）也有类似的结论。因此本研究中该变量预 2013 年的 208 家（其中：2011 年 82 家、2012 年 38 家、2013 年
期符号为负。
计委员会的治理效果更好。
4. 审计委员会运行状况与审计意见。我国部分学者认 为，审计委员会效率低下甚至无效的原因在于上市公司仅仅
迫于政策压力或者监管压力才设立审计委员会。设立了审计
委员会的上市公司是否会正常运行审计委员会，还是仅将其
作为摆设？根据本文的理论分析结果，认为审计委员会职能
的发挥可以改善审计意见，因此审计委员会运行正常的公司
时间及运作对企业获得标准无保留审计意见具有积极作用。
【关键词】审计委员会；非标意见；独立性；配对
【中图分类号】 F239.4
【文献标识码】 A
【文章编号】 1004-0994（2016）03-0092-5
一、引言 自 2000 年 11 月颁布的《上海证券交易所上市公司治理 指引（草案）》首次提出董事会应下设审计委员会开始，至今 审计委员会这个源自于美国的治理机制在我国的上市公司 已经存在了 15 年。 2002 年 1 月 7 日，证监会和原国家经贸委联合颁布了《上 市公司治理准则》（简称《治理准则》），提出“上市公司董事会 可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬 与考核等专门委员会”，并对成员构成进行了规范，这标志着 审计委员会制度的全面引入。 2008 年财政部等五部委制定了《企业内部控制基本规 范》，其中规定“企业应当在董事会下设立审计委员会”，并从 2009 年 7 月 1 日起开始在上市公司执行。这是我国首次明确 规定要求设立审计委员会，它为我们研究上市公司审计委员 会的实施效果奠定了基础。 二、文献回顾 已有的关于审计委员会的国内外相关研究主要包含以 下几个方面： 1. 审计委员会的效果。多数学者认为审计委员会发挥了 一定的作用。McMullen（1996）通过研究发现，设立了审计委 员 会 的 公 司 更 少 出 现 财 务 舞 弊 和 违 规 违 法 行 为 。Dechow （1996）也得出了相似结论。 Beasley et al（. 2009）通过对美国上市公司审计委员会实 施监督的过程进行研究发现，审计委员会可以实现对内部控 制的评价。 余怒涛和葛桓志（2010）验证了审计委员会在财务报表 披露过程中的作用。王玉蓉、梁邦平和李宗璋（2011）认为审
我国上市公司审计意见影响因素的实证研究——基于2008年沪深A股年报数据的分析
行再 投资 ” 的问题。 （ ） 二 合理 界 定创 业 投 资合 伙企 业合 伙 人的收入 性质 ， 并根据 收入性 质确定税
三、 对修 订我国创 业投 资合伙 企业所
得税政 策的建议 有 限 合伙 制能 有效 地 解 决创 业投 资
收 减免与税率
合伙 人从 创 业投 资企 业 获得 的 收入
内部管理质量和前期 审计意见是影响上市公 司审计意见的主要 因素， 并进一 步分析 了这些指标影响审计意见类型的方向和程度 。
【 关键词 】审计意见 ； 影响因素； Ｌ ｇ 回归 ｏｉ ｔ
一
、
引 言
任不 同 ， 审计 的质 量不 同， 而且 极 大地 影
非标 准 审计意 见 总数 的 １ ． ％ ； 法表 ４５ ５ 无
．
业 中有两家 亏损 ， 按分配 比例 Ａ企 业应承
理 费报酬 、 工资收 入和 利润分成 之和 。对 实 际所 得征 税 能很 好地 解 决普 通合 伙 人 管理 费收入税 务处理 不 明朗 的问题 ， 普 使 通 合伙 人 和有 限合 伙人 处 于公 平 的税 负 环 境中。 以实际所得征 税也不 存在 目前 实 务 界普遍反 映的 “ 留存收 益计入 应税所 得
舢 业 舢 舢 业 舢
报表 资料 。
究 竟什 么 样的 上市 公 司会 被 出具 非 标 准 审计 意见 ， 曾有很 多文章 对此进 行过
上市公司审计报告六篇
上市公司审计报告六篇上市公司审计报告范文1【关键词】内部掌握；审计报告；描述性分析自2021年1月1日起，境内外同时上市的公司要在披露年度报告的同时披露注册会计师出具的内部掌握审计报告；在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自2021年起将全面实施内部掌握审计。
这种制度背景下，对内部掌握审计相关的讨论就显得非常重要。
本文通过对2021—2021年沪市A股上市公司自愿披露的内部掌握审计报告的描述性分析为强制性内部掌握审计制度的设计和实施供应了理论和实践的参考。
一、内部掌握审计报告披露的总体状况2021—2021年，沪市上市公司中分别有126家、176家、201家公司披露了内部掌握审计报告，分别占当年上市公司的14.8%、20.6%、23.3%。
披露报告的公司数量逐年增加，表明上市公司对内部掌握的信息披露越来越重视。
2021年开头已经有超过五分之一的上市公司自愿披露了内部掌握审计报告，为2021年在我国上市公司中开头逐步实施的强制性内部掌握审计奠定了基础。
大多数披露公司选择了连续在三个会计年度都披露内部掌握审计报告。
全部公司的内部掌握审计报告与财务报表审计报告都分开出具，一同在年度报告中披露。
累计503家披露内部掌握审计报告的公司中，除4家公司外，其他公司都聘请了同一家会计师事务所同时审计内部掌握和财务报表，符合监管部门加强公司内部掌握监管又不过度增加上市公司成本负担的意图。
有3家公司的注册会计师出具了带强调事项段的内部掌握审计报告，其余公司披露的内部掌握审计报告都是无保留看法，即注册会计师认为公司在全部重大方面保持了有效的财务报告内部掌握。
因此，上市公司自愿披露内部掌握审计报告符合信号传递理论，即通过自愿披露向投资者发送对企业有利的信号，表明其内部掌握完善，进而会计信息更为牢靠。
二、会计师事务所特征与内部掌握审计报告的披露状况表1报告了各年度聘请不同规模会计师事务所审计的公司披露内部掌握审计报告的比例。
上市公司审计意见类型的影响因素研究
ACCOUNTING LEARNING159上市公司审计意见类型的影响因素研究武晓璐 中建三局集团有限公司摘要：审计意见是注册会计师对被审计单位财务报告编报和重大方面信息反映公允性给出的评价结论，对于企业有着举足轻重的作用。
本文对财务指标、盈余管理、事务所规模、公司治理、内部控制、年度报告披露时间以及法律法规建设对审计意见的影响进行理论分析，明确盈余操纵、财务数据粉饰、内部控制体系缺陷等一系列问题，提出这些影响因素对审计意见影响的正负相关性的研究论断，从而有利于投资者可以得到相对客观真实的财务数据信息进而进行理性的投资决策。
关键词：上市公司；审计意见；影响一、审计意见影响因素分析(一)内部因素对审计意见的影响1.公司财务状况对审计意见的影响财务指标是注册会计师对企业审计风险进行职业判断的重要指标。
理所当然，当企业财务状况良好的时候，向外界披露会计信息的意愿会更加强烈，上市公司为进一步吸引投资者与债权人的投资，必然会竭尽所能粉饰公司业绩，将最好的一面展现给大众。
而当公司出现财务危机或者资金周转问题时选择尽量延长报告期限甚至隐藏实际经济情况。
审计师在成本效益原则的基础上，更容易对这类公司出具非标准审计报告。
并且，大量研究表明：负债杠杆越高的公司越容易获取非标准意见审计报告，而资本回报率以及净现金流量高的公司易被出具标准审计意见。
因而，可以大体得出结论：财务状况越好，非标准审计意见的出具概率越小。
反之，则被出具非标准审计意见的概率较高。
2.盈余管理对审计意见的影响在上市公司填制的报表中，盈余管理是财务数据的完整性和真实性的重要影响因素，进一步对于投资者的决策有重要的指导意义。
注册会计师审计作为控制财务信息真实性、合法性和公允性的一个有效手段，对财务信息的审计和评价具有非常重要的作用。
国内研究者采用截面修正的Jones 模型对上市公司的盈余管理程度进行计量，通过描述性统计、相关分析和回归性分析等方法总结出如下论断：上市公司的盈余管理行为对注册会计师出具的审计意见类型产生影响，盈余管理程度越高，被出具“非标”的概率越高，从中我们还可以得知，注册会计师拥有了一定的职业判断力，能够对上市公司的财务状况、经营状况等做出一定正确的判断，说明注册会计师审计具有一定的参考价值，应该引起投资者的注意。
审计团队内部合作关系网络与审计效率
审计团队内部合作关系网络与审计效率
刘成;黄俊;叶飞腾;陈宏韬
【期刊名称】《审计研究》
【年(卷),期】2024()2
【摘要】基于我国同一事务所内审计师通过合作执业形成的审计报告共签关系数据,识别了每年的单个审计团队及其内部合作关系网络的紧密度,并使用数据包络分析方法(DEA)计算我国A股上市公司2013-2022年的审计效率,研究在团队内部存在特定客户公司审计知识与经验溢出源的情形下,客户公司当年的审计师所属团队网络的紧密度是否有利于提升对该客户公司的审计效率。
研究发现,二者显著正相关,且这种关系会受到事务所规模、审计师属性和审计团队特征等因素的影响,其作用机制为团队层面的相似审计风格能够统一审计工作中非制度相关的模板范式,并通过了一系列内生性和稳健性检验。
本文研究结论为事务所从审计团队内部结构的视角出发提升审计效率提供了一定的参考,有助于提升审计师鉴证能力。
【总页数】12页(P149-160)
【作者】刘成;黄俊;叶飞腾;陈宏韬
【作者单位】南京理工大学经济管理学院;上海财经大学会计与财务研究院;上海财经大学会计学院
【正文语种】中文
【中图分类】F239.4;F832.51
【相关文献】
1.内部控制、审计效率与审计有效性——以及据此对我国新审计准则体系的相关解读与评论
2.非正式审计团队与审计质量——基于团队与社会网络关系视角的理论分析与经验证据
3.国有企业治理质量及内部审计监督效率提升路径的积极探索与思考——对《国有资本投资运营公司内部审计规制体系构建研究》一文的评述
4.内部审计效率、内部审计独立性与内部控制缺陷修复
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我国a股上市公司2013年度审计报告意见分析
根据审计准则的要求，注册会计师应当就被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映形成审计意见。
审计报告是注册会计师在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。
标准审计报告是指不含说明段、强调事项段、其他事项段或其他修饰性用语的无保留意见审计报告。
非标准审计报告是指带强调事项段或者其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见报告又可分为保留意见、否定意见和无法表示意见报告。
在资本市场，公司财务报表是投资者和其他利益相关者决策的重要依据，报表信息质量影响决策的质量。
注册会计师通过发表审计意见向投资者提供公司财务报表质量的信息。
因此，分析审计报告意见类型，有助于投资者合理评价财务报告质量，促进注册会计师提高审计质量为投资者决策服务。
一、上市公司2013年审计报告意见类型描述性统计
根据国泰安数据库统计，截至2014年4月30日， 2512家沪深a股上市公司公布了2013年报和审计报告。
在2512份审计报告中，标准审计报告2431份，占报告总数的96.78%；非标准审计报告81份，占报告总数的3.23%，其中带强调事项段无保留意见报告55份占2.19%，保留意见报告21份占0.836%（包括带强调事项段保留意见报告5份占0.199%），无法表示意见报告5份占0.20%，没有否定意见报告。
二、上市公司2013年出具非标准审计报告原因分析
1.带强调事项段无保留意见报告原因分析。
在55份强调事项段无保留意见报告中，有29份的强调事项与持续经营能力不确定有关，占该类报告总数的52.73%，导致持续经营能力不确定的主要原因为巨额亏损、资不抵债重组不确定和停止经营等。
因重大不确定事项出具无保留意见加强调事项段报告13份，具体原因主要为经济纠纷或诉讼未决引起的不确定、应收帐款变现能力不确定、收入不确定等。
另有7家公司因证监会正在立案调查中，调查结果不确定被出具带强调事项段无保留意见。
因其他重大事项被出具带强调事项段无保留意见的报告6份。
在55家带强调事项段无保留意见报告公司中，st，*st公司15家，占27.27%，与55家st或*st公司占2512公司的比例2.19%相比，明显高了。
2.保留意见报告原因分析。
在21家被出具保留意见报告的公司中，因审计范围受限制无法获取充分适当证据发表保留意见的10份，其中涉及诉讼判决结果带来影响不确定的2份，因内控重大缺陷导致无法获取充分适当证据的1份，因持续经营能力存在重大不确定性无法获取充分适当证据的1份。
21家公司中有6家公司正处于中国证券监督管理委员立案调查中，5家因立案调查尚未结束，无法确定该事项对公司财务报表可能产生的影响被出具保留意见，另1家公司审计的注册会计师将此事项在强调事项段中予以提醒。
因重大不确定事项被出具保留意见报告3份，涉及关联交易的1份，因重大交易无法确定合理性的1份，*st北大荒因期末存货36，968.7万元未见实物，期末固定资产4844.23万元未见实物，应收账款8574.88万元未能取得对方单位确认被出具保留意见报告。
在21份保留意见报告中，有5份带强调事项段，其中2份的强调事项涉及公司的持续经营问题。
在22家被出具保留意见报告公司中，st，*st公司3家，占13.64%，比带强调事项段无保留意见报告中st、*st所占比例低，但比所有公司中st、*st 公司占比还是高很多。
3.无法表示意见报告原因分析。
无法表示意见报告5份，出具原因全部为审计范围受限，与发表无法表示意见的要求相符。
审计准则规定如果无法获取充分适当的证据作为发表审计意见的基础，且认为未发现的
可能的错报对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应该出具无法表示意见报告。
从5家被发表无法表示意见报告的公司情况看，5家全部为*st公司。
三、结论
通过对81份出具非标准意见审计报告的原因分析，我们发现经营不善是主要原因，直接因可持续经营能力不确定被出具非标准意见报告的占该类报告的1/3以上，其次是经济纠纷、未决诉讼导致的结果不确定原因，因信息披露违法违规被出具非标准意见审计报告也占了一定的比例，st、*st公司被出具非标准意见报告的比例明显高于其他公司。
值得注意的是在81家被出具非标意见报告的公司中，有13家公司因涉嫌信息披露违法违规，中国证券监督管理委员正在立案稽查中，而因同样的原因有的公司被出具保留意见报告，有的被出具带强调事项段的无保留意见报告，这说明不同的注册会计师对所发现问题处理的存在差异。
通过对出具非标准意见审计报告原因的分析还发现：可能存在注册会计师以强调事项段代替非无保留意见的现象。
因此作为公司报表使用者，在阅读报表时不仅要同时查阅审计报告，如果被出具非标准意见报告还要仔细分析其原因，以提高决策的准确性。