四种资产对比表

四种资产计量核算对比表
交易性金融资产 资产类别 流动资产 近期出售 初始确认即被指定的可供出售的非衍生金融资 产；没有被划分为持有至到期投资、贷款、应 收款项、交易性金融资产的金融资产 二级市场购入股票、债券、基金 公允价值，交易费用计入初始计量 公允价值（交易价，不含利息及 借：可供出售金融资产--成本（公允价值+交 费用，费用列当期投资收益，与 易费用）债券按面值，差额利息计入利息调整 可供出售金融产有差异) 二级科目P61 借：应收利息 持有收益 贷：投资收益 借：应收利息 贷：投资收益 摊余成本和实际利率差异同持有至到期投资 可供出售金融资产 非流动资产
借：长期股权投资--损益调整 贷：投资收益 （亏损相反。以账面投资减计为零为止，三个明细合 计为零）。持有期间其他变动： 借或贷：长期股 权投资--其他权益变动 借或贷：资本公积--其他资本公积 预计可收回金额＜账面价值，计减值准备： 借：资产 减值损失 贷：长期股权投资减值准备 减值损失一经确定，以后会计期间不得转回
取得的价款与账面价值差额计入投资收 借：其他货币资金 益。损益中反映的减值损失不再结转 借：长期投资减值准备 借：其他货币资金 贷：持有至 贷：长期股权投资 到期投资人（成本、利息调整、应计利 息） 投资收益（或 借记）
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取得的价款与账面价值差额计入投资收益。同时结转 已计提减值准备借：其他货币资金 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投 资--成本（损益调整、其他权益变动） 投资收益 同时： 借：资本公积---其他资本公积 贷：投资收益
种资产计量核算对比表
持有至到期投资 非流动资产 到期日、收回金额固定，有明确意图和 持有的对子公司、合营、联营公司的权益性投资；持有的不具备控制、共同控制 能力持有至到期的非衍生金融资产 或重大影响且在活跃市场没有报价、公允价值不能可千计量的权益性投资 企业持有、在活跃市场有公开报价的国 债、企业债券、金融债券 公允价值，交易费计入初始计量，不含 已到付息期未领利息。按面值计入成 本，面值与价款差额计入利息调整， P49 按摊余成本和实际利率计算的利息收入 —投资收益，分为分期付息一次还本和 一次还本付息 摊余成本=（公允价+费用）+实际利息票面利息实际利息=摊余成本*实际利率 账面价值＞预计未来现金流量现值，减 计处理，计入当期损益。价值以后得到 恢复的，将原额度转回，计入当期损益 。 借 ： 资 产 减 值 损 失 贷：持有至到期减值准备 转回时相反 实质性以货币、实物、无形资产等等购入股票 成本法 初始投资成本（含相关税 费，不含已宣告股利） 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 初始成本＞应享有被投可辨认资产公允价值份额：计 为成本；反之，差额计入“营业外收入”P56，即投 入时赚的计为当期经营成果 长期股权投资
特征 具体资产
取得
持有期间 计量 公允价值 与账面计 量差异和 减值处理 （资产负 债表日）
公允价值 >账面余额，不能作为 投资收益处理。 借：交易性金融资产- 公允价值 变动贷：公允价值变动损益。公 允价值<账面余额，相反
出售
公允价值＞账面余额 借：可供出售金融资 产 ---公允价值变动 贷：资本公积--其他资本公积 低相反分录 与其他三类有区别 确定减值的： 借：资产减值损失 贷：资本公积-其他 （原计入金额） 可供出售金融资产-减值 准备（差额） 上升在原损失内转回 P63调减减值损失或所有者权益 除结平资产及准备外，将公允价 借：其他货币资金 贷：可供出售金融资 值变动损益转为投资收益 产--成本、公允价值变动、利息调整、应计利 息 贷或借：投资收益（差额） 贷或借：资本公积--其他（转出累计变动额） P63