(整理)库存现金审计案例2

现金审计案例之二

中意会计师事务所2004年接受彩虹股份有限公司董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为项目经理，以李晓霜为项目助理人员的审计小组进行就地审计。根据审计计划，王海芝、李晓霜在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。

审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日（2004年12月31日）现金余额的真实性、合法性。

（1）、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867 400.07元,与总帐余额、报表数相符。

（2）、抽查了部分大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63 800元，公司原账务处理为：

借：固定资产 63 800

贷：现金 63 800

经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63 800元是从现金收入中直接坐支，违反了国家《现金管理条例》的有关规定。

（3）、2月6日上午，李晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表”。当日，现金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100 076.20元，清点结果如下：

现金实有数：

100元币1 069张，50元币1 078张，10元币1 206张，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币49张，2分币4枚，1分币2枚。

（4）、审计盘点中发现：

2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。

2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元。

借条一张，职工李某因生病住院，于2004年2月4日暂借款5 000元。

待领工资4 000元，单独包封。

（5）、银行核对的库存现金限额为10000元。

（6）、另外，审计人员李晓霜查阅现金日记账和记账凭证，获知2005年1月1日--2月5日的支出总金额为695 092.16元，收入总金额为4 768.29元。

根据上述资料，李晓霜编制的“库存现金监盘表”如表下：

请同学们注意：

A、以上6项全部都是题目给你的资料，考生主要是完成以下三项工作：一是填写下面的“现金盘点表”；二是根据资料，指出彩虹公司现金管理和核算中存在的违纪违规问题；三是针对这些违纪违规的问题，提出处理意见；

B、同学们在解题时一定分清审计中二个时间：一是审计盘点日即2005年2月6日；另一个是被审计日或也叫会计报表日即2004年12月31日.

C、审计人员在2005年2月6日审计盘点日盘点库存现金的目的：一是检查2005年2月6日这一天，库存现金实有数与现金日记帐帐面数否相符？（如不相符以库存实有数为准来调帐面数）；二是以2005年2月6日审计盘点日的库存现金实有数为基数，通过调节法（倒挤法）来推算2004年12月31日被审计日这一天库存现金的实有数，并核对实有数与现金帐面数是否相符？（这才是审计人员对所有资产进行盘点的最终目标）

解题：

一、审计测算分析并填写“盘点表”：

（一）、核实审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数，并该对是否相符？

1、将资料（3）现金盘点的实有数填入“盘点表”中的“清点现金”各栏中，并计算出审计日（05年2月6日）现金库存实有数合计数为178166.5元；

2、将资料（3）结出2005年1月31日帐面现金余额100076.20元填入“盘点表”中“现金日记帐帐面数”一栏.（请注意：本来这一栏应该是填入2005年2月6日审计盘点日这一天日记帐帐面数，因该公司对现金收付业务没有做到及时登记日记帐、没有做到日清月结，审计人员发现

日记帐只登记到2005年1月31日，所以这一栏只能填入2005年1月31日这一天的结余额100076.2元。下面还要将它调整为审计盘点日即2005年2月6日这一天的帐面数）

3、将2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元填入“盘点表”中。

4、将2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元填入“盘点表”中。

5、将待领工资4000元填入“盘点表”中。

注意：

A、题目的意思是这笔工资原已做了付款凭证并已记帐，在日记帐上反映现金减少了4000元，但职工并未将工资领走。

借：应付工资4000

贷：现金4000

B、因审计人员要测算审计日（05年2月6日）帐面现金应有数，既然这笔工资没被职工领走，现金还在，那就假设现金日记帐也不能减少，所以要加进去。

6、将职工5000元的借条填入“盘点表”中。

注意：

A、题目的意思是这笔借款手续是合理合规的，只是会计没有及时编制付款凭证、出纳员也未在现金日记帐上反映现金减少。

B、既然这笔现金已被职工借去，那就应该从现金日记帐中减去。

7、通过以上调整，就算出审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数是177076.2元

审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数=2005年1月31日帐面现金数100076.20元（该公司现金帐只登记到这一天）+2005年2月1日--2月5日已办理收款手续未入账的收款凭证80000元-2005年2月1日--2月5日已办理付款手续未入账的付款凭证2000元+待领工资4000元-借款500元=177076.2元。

8、通过盘点，审计日（2005年2月6日）库存现金实有数是178166.5元。

9、将审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数核对得知：帐实不符，库存现金实有数大于现金帐面应有数1090.3元，现金溢余。