(整理)库存现金审计案例2
审计案例分析2
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+ （二）银行存款的控制测试 + 1．了解银行存款内部控制总体情况 + 审计人员对银行存款内部控制的了解一般与了解现金
核对收款凭证与存入银行账户的日期和金 额是否相符、核对银行存款日记账的收入 金额是否正确、核对收款凭证与银行对账 单是否相符、核对收款凭证与应收账款明 细账的有关记录是否相符、核对实收金额 与销货发票是否一致等。
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+ 3．抽取并检查付款凭证。 + 为测试银行存款付款内部控制，审计人员应选取适当的
样本，作如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合 规定、核对银行存款日记账的付出金额是否正确、核对 付款凭证与银行对账单是否相符、核对付款凭证与应付 账款明细账的记录是否一致、核对实付金额与购货发票 是否相符等。
内部控制进行评价。评价时，审计人员应首先确定现 金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点， 然后据以确定在其他货币资金实质性程序中对哪些环 节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序， 作重点检查，以减少审计风险。
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+ 货币资金的实质性程序 + （一）现金实质性程序 + 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 + 测试现金余额的起点，核对现金日记账与总账的余额是否
的内部控制同时进行，审计人员应关注的主要内容包 括： 银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理、 银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况、 是否存在出租、出借银行账户的情况、相关岗位是否 严格分离、是否定期取得银行对账单并编制银行存款 余额调节表等。
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
经济责任审计案例二
《经济责任审计案例》经济责任审计案例1、 基本情况：此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。
2、 审计过程（一）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。
（二）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006年度任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006年度收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。
（三）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求（四）审计进点1、审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。
进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料2、各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清帐，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。
库存现金管理控制的内部审计实例_内部审计--让虚假数字无处藏身_[共4页]
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内部审计——让虚假数字无处藏身2．实施不相容岗位互相分离管理控制为了保证库存现金管理的安全，防止舞弊和减少错误，在库存现金管理上，企业需要实施钱账分管。
通常的做法是，保管库存现金的出纳人员不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记或稽核、会计档案保管、总账的记录等工作。
3．库存现金业务发生时，需采用规范的控制方法和严密的收支凭证及传递手续 为了保证库存现金被有效管理和便于其他人对出纳工作的复核，企业一般都会规定规范的库存现金管理作业内容。
例如，出纳员应对购入的现金支票等票证及时登记、统一编号、妥善保管；开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的现金支票要在登记簿上做详细记录；作废的票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证等。
对于所有库存现金收支事项，企业相应的控制制度一般规定，经济业务的经办人必须采用固定的收支凭证和传递手续，使各项业务能按正常渠道运行。
比如，每笔支出都需要由申请人提出申请，注释用途，并由直接主管甚至更高级次负责人审批，会计主管审核，会计人员复核后才可以办理；要求尽可能使用转账结算，现金结算收到的款项应及时送存银行；出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章等。
4．实施适当审批授权控制和复核管理为了对与库存现金相关的业务进行有效控制，企业一般会在具体作业时要求：银行预留印鉴分别由两人掌管，可以是财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管，这样能对出纳的工作进行必要的复核；所有与库存现金相关的支出发生前，均必须经相应级次主管核准后，出纳才可以办理收付作业。
5．设置专人对库存现金业务进行监督在对现金业务正常复核的基础上，企业还可能指定专人对库存现金业务进行监督，如定期审查出纳的有关凭证的填制、记账及核算作业过程，对其库存现金进行抽盘等。
8.4.2 库存现金管理控制的内部审计实例对库存现金管理控制的审计，是指内部审计人员通过实施必要的审计程序，合理评价企业的财务部门对库存现金管理控制的整体实施情况，确认库存现金收支是否被安全控制。
审计案例
一、库存现金审计案例解析1.发现疑点查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。
2.跟踪查证根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。
①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为借：管理费用——拆除费500贷：库存现金500②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为借:累计折旧8000营业外支出8000贷: 固定资产——16000③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。
④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。
3.问题①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。
②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。
4.调账该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。
①支付拆除费的调整分录如下。
借：固定资产清理500贷：管理费用——拆除费500②收到清理收入时的会计分录如下。
借：库存现金90000贷：固定资产清理90000③调整营业外收支的分录如下。
调整固定资产价值：借：固定资产清理80000贷：营业外支出80000结转清理结果：借：固定资产清理9500贷：营业外支出9500.二．1．发现疑点审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中10月18日51#凭证金额为13560元，对账单的金额为10560元，银行存款日记账10月有18日50#凭证存入现金3000元，对账单上没有反映。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
金荔科技库存现金审计案例
金荔科技库存现金审计案例对库存现金实施实质性程序根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。
（1）核对现金日记账与现金总账。
审计人员经过核对，未发现不相符的问题。
（2）突击监盘库存现金。
监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。
③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
具体结果如下：P129第一，保险柜现金的实存数为1460元。
第二，存在已付款，但未入账的现象。
第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。
第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。
3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。
P130被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。
账务处理：借：营业外支出3000贷：库存现金3000借：营业外支出150000累计折旧150000贷：固定资产300000对该项业务应作如下调整：1，调整支付的固定资产拆除费用借：固定资产清理3000贷：营业外支出30002，调整固定资产报废结账分录借：固定资产清理150000贷：营业外支出1500003，将固定资产的清理收入入账借：银行存款40000贷：固定资产清理400004，结清“固定资产清理”账户借：营业外支出113000贷：固定资产清理113000（4）核查大额现金收付的真实性：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
审计案例分析2参考答案
审计案例分析2参考答案
1.编制库存现金盘点表
库存现金监盘表
被审计单
NT公司索引号：XXX 位：
项目：库存现金财务报表截止日：2008.12.31. 编制人：XXX 复核人：XXX
日期：2009.1.15.
日期：2009.1.16.
出纳员：XXX 会计主管人员：XXX 监盘人：XXX 检查日期：2009.1.15
2.被审计单位存在的问题：
①对现金进行突击盘点，被查日帐实不相符，2008年12月31日库存现金余额应是3258.32元。
2008报表日账面余额为1981.32元，少计 1277元；对报表中现金的数额不予认定。
②企业未做到日清月结。
在2009年1月15日存在的已收款已付款凭证没有及时入账。
③发现企业存在白条抵库的现象，支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。
3.审计意见：
①对于账实不符的问题，作为审计人员，要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位进行调整；如果被审计单位无法查明原因，应要求被审计单位按惯例权限批准后进行调整。
②对于支出手续不完备的付款凭证，应要求借款人补足手续，财务人员即使入账。
③督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例第二版答案
【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例第二版答案无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
---- 会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
---- 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
---- 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
---- 会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
---- 注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
---- 注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
---- 在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
---- 如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。
对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。
因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
---- 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
---- 如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
---- 审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
---- 案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？---- 根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。
《审计学》朱荣恩第三版第八章到十四章案例
审计案例第八章案例1：主营业务收入审计案例◆发现疑点审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同,其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件)。
审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。
但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。
追踪查证审计人员采用询问法，询问了相关人员,企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理.问题托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。
该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。
调账（1）补记收入借：应收账款1310400贷：主营业务收入1120000应交税费－增值税（销)190400 （2）补记成本借：主营业务成本1040000贷：库存商品1040000(3）补记应交所得税借：所得税费用20000 贷:应交税费－所得税20000 （4）结转利润借：主营业务收入1120000 贷:主营业务成本1040000所得税费用20000利润分配60000案例2：应收账款审计案例分析《教材》P164－165练习题1、2、3案例3：坏账准备审计案例◆发现疑点审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款,在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。
根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。
◆追踪查证审计人员调阅上述处理的记账凭证:(1）2月8日43#凭证内容如下：借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费－－增（销项税额）51000(2）9月8日56＃凭证内容如下：借:资产减值损失－－坏账损失351000贷:应收账款351000该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。
库存现金实质性测试例子
案例1：某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为128 295元，少列630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少列的 630元占为己有。
为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为1 635 180元，少列630元。
注册会计师在审计过程中发现，该公司销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳员贪污了现金630元。
要求：分析说明该公司内部控制制度设计与运行中存在何种问题？分析：一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。
（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。
（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
（5）加强对货币资金收支业务的内部审计。
该公司出纳员张某兼管销售账目，通过对销售收入和现金的账目同时少计的方式，达到贪污现金的目的，所以该公司内部控制制度设计与运行中要做到货币资金收支与记账的岗位分离，资金收支要有真实、合理、合法的凭据。
案例2：（一）资料2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月l6日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解（可编辑）
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解《审计案例研究》综合案例分析题参考题解(审计案例研究期末复习指导P29??P40)1.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:1库存现金未经认真盘点;2接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;3由××公司代管的甲材料可能并不存在;4××公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;5本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
参考答案:题号审计程序审计目标审计证据类型1 对期末现金进行重新盘点报表反映适当性实物证据书面证据2 对期末存货截止期进行测试存货存在性,会计记录完整性书面证据3 询问管理当局,函证××公司存货存在性,会计记录完整性,所有权书面证据4 询问管理当局,函证××公司,审阅相应有关合同与信函所有权归属,报表反映适当性书面证据5 对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据3.××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求,审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核工作底稿时发现存在下列主要情况: 1审计工作底稿显示,2002年利润表重要性水平为75万元,2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
22003年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2003年1月被告CA股份有限公司侵权,应赔偿×××股份有限公司360万元。
3CA股份有限公司2002年度提坏账准备比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
（整理）审计学教学案例分析.
（整理）审计学教学案例分析.审计案例分析题一、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？二、资产负债表的审查[资料]海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位：元所有者权益金额年初期末差异额差异率（%）实收资本 8750000 7963000 -787000 —8.99资本公积 953000 95300 ————盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45未分配利润 1350000 1687500 37500 25合计 15873000 15165800 707200 4.46经审计人员审查，发现以下情况：1.该公司注册资本1 000万元。
2.该公司20*2年末税后利润600万元。
3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。
4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。
[要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。
三、利润表的审查（一）[资料]1.晋华公司20*1年度编制的利润表利润表编制单位：晋华公司 20*1年12月单位：元项目本月数本年累计数一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 0351 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070五、净利润26 465 253 9302.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。
审计 小金库案例
审计小金库案例
审计发现小金库的案例有很多，以下是一些具体的例子：
1. 某村以支付工程款、土地补偿款、防汛支出、危房改造、会议误工费等名目虚列开支，套取资金用于村里烟酒、餐饮、土特产等招待支出，2016年
7月至2017年2月累计套取并支出资金30余万元。
2. 一所中学收取居民水电费、学生空调电费等费用未全额上缴，将绝大部分资金截留，用于发放教师奖金、接待餐饮费等用途，涉及总金额约32万元。
小金库的表现形式多样，除了上述案例，还有其他各种形式。
如需获取更多审计小金库案例，建议查阅审计学相关书籍或文献，或咨询审计学专家。
【精品文档】银行查账记录-word范文 (21页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==银行查账记录篇一：查账案例1：库存现金盘点? 华兴公司201X年2月4日账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元，支出金额为201X元。
审计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行监盘，发现：1.保险柜里现金盘点实有数5108.7元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1张2角），另有单独包封的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元），没有包括在盘点实有数内。
2.下列凭证已付款尚未制证入账：（1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准；（2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。
3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副本16张，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4.银行核定库存现金限额5000元。
? 要求：1.说明库存现金盘点应关注的事项。
2.如果201X年1月1日至2月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。
3.指出华兴公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。
1.库存现金盘点应关注的事项有：? 实施突击性检查。
? 盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班后进行。
? 盘点范围一般包括企业各部门经管的现金。
在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。
必要时可加以封存，然后由出纳员把已经办妥现金收付手续的收付款凭证登记入库存现金日记账。
如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。
? 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。
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现金审计案例之二
中意会计师事务所2004年接受彩虹股份有限公司董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。
根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为项目经理，以李晓霜为项目助理人员的审计小组进行就地审计。
根据审计计划，王海芝、李晓霜在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。
审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日（2004年12月31日）现金余额的真实性、合法性。
（1）、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867 400.07元,与总帐余额、报表数相符。
（2）、抽查了部分大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63 800元，公司原账务处理为：
借：固定资产 63 800
贷：现金 63 800
经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63 800元是从现金收入中直接坐支，违反了国家《现金管理条例》的有关规定。
（3）、2月6日上午，李晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表”。
当日，现金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100 076.20元，清点结果如下：
现金实有数：
100元币1 069张，50元币1 078张，10元币1 206张，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币49张，2分币4枚，1分币2枚。
（4）、审计盘点中发现：
2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。
2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元。
借条一张，职工李某因生病住院，于2004年2月4日暂借款5 000元。
待领工资4 000元，单独包封。
（5）、银行核对的库存现金限额为10000元。
（6）、另外，审计人员李晓霜查阅现金日记账和记账凭证，获知2005年1月1日--2月5日的支出总金额为695 092.16元，收入总金额为4 768.29元。
根据上述资料，李晓霜编制的“库存现金监盘表”如表下：
请同学们注意：
A、以上6项全部都是题目给你的资料，考生主要是完成以下三项工作：一是填写下面的“现金盘点表”；二是根据资料，指出彩虹公司现金管理和核算中存在的违纪违规问题；三是针对这些违纪违规的问题，提出处理意见；
B、同学们在解题时一定分清审计中二个时间：一是审计盘点日即2005年2月6日；另一个是被审计日或也叫会计报表日即2004年12月31日.
C、审计人员在2005年2月6日审计盘点日盘点库存现金的目的：一是检查2005年2月6日这一天，库存现金实有数与现金日记帐帐面数否相符？（如不相符以库存实有数为准来调帐面数）；二是以2005年2月6日审计盘点日的库存现金实有数为基数，通过调节法（倒挤法）来推算2004年12月31日被审计日这一天库存现金的实有数，并核对实有数与现金帐面数是否相符？（这才是审计人员对所有资产进行盘点的最终目标）
解题：
一、审计测算分析并填写“盘点表”：
（一）、核实审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数，并该对是否相符？
1、将资料（3）现金盘点的实有数填入“盘点表”中的“清点现金”各栏中，并计算出审计日（05年2月6日）现金库存实有数合计数为178166.5元；
2、将资料（3）结出2005年1月31日帐面现金余额100076.20元填入“盘点表”中“现金日记帐帐面数”一栏.（请注意：本来这一栏应该是填入2005年2月6日审计盘点日这一天日记帐帐面数，因该公司对现金收付业务没有做到及时登记日记帐、没有做到日清月结，审计人员发现
日记帐只登记到2005年1月31日，所以这一栏只能填入2005年1月31日这一天的结余额100076.2元。
下面还要将它调整为审计盘点日即2005年2月6日这一天的帐面数）
3、将2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元填入“盘点表”中。
4、将2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2000元填入“盘点表”中。
5、将待领工资4000元填入“盘点表”中。
注意：
A、题目的意思是这笔工资原已做了付款凭证并已记帐，在日记帐上反映现金减少了4000元，但职工并未将工资领走。
借：应付工资4000
贷：现金4000
B、因审计人员要测算审计日（05年2月6日）帐面现金应有数，既然这笔工资没被职工领走，现金还在，那就假设现金日记帐也不能减少，所以要加进去。
6、将职工5000元的借条填入“盘点表”中。
注意：
A、题目的意思是这笔借款手续是合理合规的，只是会计没有及时编制付款凭证、出纳员也未在现金日记帐上反映现金减少。
B、既然这笔现金已被职工借去，那就应该从现金日记帐中减去。
7、通过以上调整，就算出审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数是177076.2元
审计盘点日（2005年2月6日）现金帐面应有数=2005年1月31日帐面现金数100076.20元（该公司现金帐只登记到这一天）+2005年2月1日--2月5日已办理收款手续未入账的收款凭证80000元-2005年2月1日--2月5日已办理付款手续未入账的付款凭证2000元+待领工资4000元-借款500元=177076.2元。
8、通过盘点，审计日（2005年2月6日）库存现金实有数是178166.5元。
9、将审计日（2005年2月6日）库存现金实有数和现金帐面应有数核对得知：帐实不符，库存现金实有数大于现金帐面应有数1090.3元，现金溢余。
10、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以审计日（2005年2月6日）现金日记帐应调整为178166.5元。
（二）、核实2004年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？并填入“盘点表”中。
1、审计人员采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数：
即：被审计日2004年12月31日库存现金应有数=审计日2005年2月6日库存现金应有数178166.5元+2005年1月1日至2月5.1日现金支出数6950926元-200年5年1月1日至2月5日现金收入数4768.29元=868490.37元。
2、审计人员通过现金日记帐得知：被审计日2004年12月31日现金帐面数是867400.07元
3、核对被审计日2004年12月31日现金帐实情况
2004年12月31日现金帐面余额是867400.07元；
2004年12月31日现金库存应有数是868490.37元；
通过核对，两者不相符，库存现金实有数大于现金帐面应有数1090.3元，现金溢余。
4、现金盘点时，当帐实不相符时应以实物为主，所以被审计日（2004年12月31日）现金日记帐应调整为868490.37元。
二、存在的问题及审计评价、处理：
1、2004年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金溢余1090.3元，应进一步查明原因后作出处理。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工借款5000元，应及时编制记帐凭证和记帐并及时收回。
4、待领工资应通知职工领走或入帐处理。
5、库存现金严重的超过库存限额，应及时送存银行。
6、坐支并以大额现金支付购买固定资产，
7、以上现象严重违反了国家《现金管理条例》的有关规定，被审单位应及时改进并完善现金管理内部控制制度。