2014《税务代理实务》练习题资料

1、某税务师事务所在2014年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？（1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重（4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。

(1)集团所属某子公司当年成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。

请问税务机关的处理正确吗？(2)集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销？(3)集团所属某子公司2014年4月发生欠税2万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2014年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理？(4)集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确？3、张某2014年1月15日在某省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。

由张某担任公司法定代表人。

注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。

张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：（1）办理税务登记的时限；（2）设置账簿的时限；（3）需要设置哪些账簿；（4）需要办理哪些税种、税率认定。

要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

4、A工业企业系增值税一般纳税人，2014年3月25日采用预收款方式销售一批材料给外地的小规模纳税人B，当天收到预收款10000元，并签订合同约定，销售材料价值117000元（含增值税），货物于3月30日发出。

B要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；双方按协议于3月30日发出货物，B于当天支付了剩余款项，当日A工业企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。

B企业在使用过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用（当时取得增值税专用发票，合计金额234000元），遂立即将情况向A 企业反映，A企业经调查核实，协商给其30%的折让。

要求：（1）A企业可否开具普通发票？简要说明理由。

（2）A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由。

（3）发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理？简要说明明由。

5、北京某传媒有限责任公司主要经营广播影视节目的制作和发行，2013年8月被认定为营改增试点一般纳税人。

2013年11月企业发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款46800元，取得增值税税专用发票，当月通过认证。

（3）10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计23.4万元。

（4）11日，代理某小成本新电影的发行服务，共向制片方收取含税价款53万元。

（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付15万元的上映费用，取得增值税专用发票，价款14.15万元，增值税税款0.85万元。

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

要求：作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额。

6、资料：某木材加工厂，增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。

会计核算采用新会计准则的规定。

2014年1月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：(1)1月5日，从附近林场购进原木一批，取得农产品收购凭证上注明的价款50万元，用支票支付货款。

(2)1月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2.04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项已经支付。

(3)1月8日，用银行存款向运输公司支付运费，运输公司开具货物运输专用发票注明：运费5000元，增值税额550元。

(4)1月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。

(5)1月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。

(6)1月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。

(7)1月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。

(8)1月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的上月部分外购原木不含税成本价28100元(其中运费成本2000元)，因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在1月25日向税务机关缴纳了该税款。

(9)1月23日，销售企业2007-1008年购入的已使用机器设备，共收到款项52000元，相应的增值税已经缴纳。

(10)1月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，将剩余款项汇回。

(11)1月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。

(12)期初，增值税进项留抵税额为10000元。

问题：(1)根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关分录。

(木制一次性筷子消费税税率5%；计算结果以元为单位，保留小数点后两位)7、某百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。

目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1 000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。

（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。

假定商品销售利润率为25%，即销售1 000元的商品，其购进价为750元）问题：假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利额。

（不考虑城市维护建设税、教育费附加）8、中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业，协议约定李某享有70%经营成果。

同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。

聘请税务师事务所进行纳税审核，相关业务如下：（1）1月李某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于生产经营活动。

（2）12月李某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。

（3）李某和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。

（4）合伙企业会计利润50万元，其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息10万元。

请根据以上资料，逐项分析应该如何缴纳个人所得税。

9、某市外资企业2008年9月在我国依法设立，为增值税一般纳税人。

2013年度有关经营情况如下：（1）2013年12月购进一台安全生产专用设备，取得普通发票上注明价款140.4万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，支付运费取得货物运输增值税专用发票注明的税额为2.1万元, 上述专票已通过主管税务机关认证。

（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2013年1月份交付1200平方米的土地。

除此之外，经有关部门批准，企业在2012年12月份新征用非耕地6000平方米。

乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元／平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为2元／平方米。

（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。

（5）产品销售成本1500万元。

（6）发生销售费用560万元。

（7）发生财务费用200万元，其中企业于2012年1月向其他单位借款的300万元，借款期限3年，合同约定的利率为6%，每年支付利息，企业以开具的收条和借款合同作为原始凭证入账。

（8）发生管理费用593万元（不包括城镇土地使用税），其中业务招待费25万元、补缴上年的所得税税款9万元,企业违反环境保护被罚款400万元。

（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向南方灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％，已经获得税务机关的批文。

（10）已在成本费用中列支的工资总额500万元，实际发生了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费收入专用收据》，职工教育经费支出20万元。

（11）投资收益共计54万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入4万元；国债利息收入50万元。

其他资料：1.2013年10月，企业组织员工经过非营利的社会团体为红十字事业捐赠，其中公司10名高管（中国居民）将工资的50%用于捐赠，其中董事长月薪为2万元，另外9名副总月薪为1.8万元。

2.经税务机关核定，工资支出为合理支出。

3.企业生产成本稳定，期初和期末库存均为18万元。

要求：（1）作为注册税务师代为计算企业的所得税，并阐述税前扣除政策。

（2）分析2013年10月企业应扣缴的个人所得税，并阐述相关政策。

10、某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。

2014年3月国税稽查分局派员对其2013年1月～2013年12月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2013年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。

该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。