2014《税务代理实务》练习题资料

1、某税务师事务所在2014年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任？

（1）注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务

（2）事务所以低于成本价收费方式承接业务

（3）注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重

（4）注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款

（5）注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成

2、某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。

(1)集团所属某子公司当年成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗？

(2)集团所属某子公司因业务发展需要，从A县迁往了B县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销？

(3)集团所属某子公司2014年4月发生欠税2万元，5月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在2014年1月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理？

(4)集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确？

3、张某2014年1月15日在某省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人。注册资本金70万元，其中实物出资自有房产20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：

（1）办理税务登记的时限；

（2）设置账簿的时限；

（3）需要设置哪些账簿；

（4）需要办理哪些税种、税率认定。

要求：

请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。

4、A工业企业系增值税一般纳税人，2014年3月25日采用预收款方式销售一批材料给外地的小规模纳税人B，当天收到预收款10000元，并签订合同约定，销售材料价值117000元（含增值税），货物于3月30日发出。B要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票，A企业表示不同意，只开具了收款收据；双方按协议于3月30日发出货物，B于当天支付了剩余款项，当日A工业企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票，只为其开具了普通发票。B企业在使用过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用（当时取得增值税专用发票，合计金额234000元），遂立即将情况向A 企业反映，A企业经调查核实，协商给其30%的折让。

要求：（1）A企业可否开具普通发票？简要说明理由。

（2）A企业在收取预收款时可否开具专用发票？简要说明理由。

（3）发生的销售折让，A企业应对发票作如何处理？简要说明明由。

5、北京某传媒有限责任公司主要经营广播影视节目的制作和发行，2013年8月被认定为营改增试点一般纳税人。2013年11月企业发生如下业务：（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款46800元，取得增值税税专用发票，当月通过认证。

（3）10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计23.4万元。

（4）11日，代理某小成本新电影的发行服务，共向制片方收取含税价款53万元。

（5）22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付15万元的上映费用，取得增值税专用发票，价款14.15万元，增值税税款0.85万元。

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

要求：作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额。

6、资料：某木材加工厂，增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2014年1月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：

(1)1月5日，从附近林场购进原木一批，取得农产品收购凭证上注明的价款50万元，用支票支付货款。

(2)1月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2.04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项已经支付。

(3)1月8日，用银行存款向运输公司支付运费，运输公司开具货物运输专用发票注明：运费5000元，增值税额550元。

(4)1月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。

(5)1月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。

(6)1月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。

(7)1月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。

(8)1月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的上月部分外购原木不含税成

本价28100元(其中运费成本2000元)，因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在1月25日向税务机关缴纳了该税款。

(9)1月23日，销售企业2007-1008年购入的已使用机器设备，共收到款项52000元，相应的增值税已经缴纳。

(10)1月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，将剩余款项汇回。

(11)1月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。

(12)期初，增值税进项留抵税额为10000元。

问题：

(1)根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理；

(2)计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关分录。

(木制一次性筷子消费税税率5%；计算结果以元为单位，保留小数点后两位)