电大会计制度设计第六章
电大本科会计制度设计网络考核方案
电大会计本科会计制度设计课程基于网络考核方案一、考核目的1．通过本课程考核的改革，深入探索现代远程开放教育、成人学习课程考核的基本模式；2．通过本课程考核的改革，探索会计制度设计课程的考核的目标、形式、题型、题量、难易程度等；3．通过本课程考核的改革，进一步强化教学过程的落实，指导学生在学习过程中理解把握课程的内容，引导学生实现各个学习环节，达到学习目标；4．探索远程教育成人考核的信度、效度，保证学习质量。
二、考核对象本方案适合开放教育会计学专业本科使用，各地电大根据当地学生情况选择试用。
三、考核目标考核改革目标：根据成人学习特点和课程特点，本课程的考核设计注重学生对理论知识运用的考核，达到学以致用的目的。
同时，本课程的考核方案也注重学生能够比较全面地了解、掌握会计制度设计的框架结构、基本原理和基本方法，学生能利用相关理论和方法解决实际问题，使学生所学理论知识与管理能力能够在实际工作中体现。
四、考核方式本课程考核全部为形成性考核，共安排6次任务，由形成性考核、和教师综合评价两部分组成。
形成性考核由5次任务组成，占课程综合成绩的80%，在学生平时学习过程中完成，每次任务按百分制计算；教师综合评价，由辅导教师结合学生平时学习过程中的表现给予综合评价，包括提交作业的情况，提供案例和学习心得的情况，小组学习中积极参与的情况等方面，占课程综合成绩的20%。
（一）形考安排（二）作业具体要求1.学习活动的描述描述案例的基本情况，包括公司的类型、规模，案例发生的细节、后果。
（10分）对案例进行分析，包括分析事件发生的原因，写出分析的依据和运用的知识点。
（10分）提出改进的意见和建议，并指出意义和方法。
（10分）字数不少于600字评分标准：总分30分。
以上四个方面都能详细叙述，分析合理，理论运用恰当，提出的意见和建议说服力强，提供的案例和学习心得有现实参考价值，可以给予20-30分；案例描述详细，分析较合理，能够运用理论解释实际问题，提出的建议说服力较强，可以给予15-20分；案例描述较详细，能够分析问题，提出建议，可以给予10-15分；提供案例不够详细，基本能说明问题，可给予10分以下成绩。
会计制度设计第六章
二、 内部控制系统设计的总体思路
（一） 组织规划
（二） 项目确定
（三） 流程设计
组织规划：
从组织角度设计内部控制制度，需要考 虑企业的控制目标、控制环境和控制程序 ，进而确定企业的管理跨度与管理层次、 企业实施性集权制还是分权制，并建立使 组织得以运行的保证——经济责任制度和 岗位职责制度。
项目确定：
（一） 组织规划控制
组织规划：是对企业组织机构设置职务分工 的合理性和有效性所进行的控制 不相容职务分离：指那些有一个人承担即可 能发生错误和弊端又可掩盖错误和弊端的职务
授权批准植物 与执行职务相 分离 业务经办职务 与审批监督职 务相分离 业务经办植物 与会计记录相 分离 财务保管职务 与会计记录职 务相分离
（一） 明确控制目标
1. 维护财产物资的完整性
2. 保证会计信息的准确性
3. 保证会计信息的准确性
4. 保证经营决策的贯彻执行
5. 保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性
6. 保证国家法律法规的遵守执行
（二）设计控制流程
控制流程，通常同业务流程相吻合，主要 有控制点组成 当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需 要根据控制目标和控制原则加以调整
第六章 内部控制系统设计原理
第三节 内部控制系统设计的内容
一、内部控制的类型
二、内部控制系统设计的总体思路
三、内部控制制度的设计步骤
四、内部控制系统设计的主要业务流程
一、内部控制的类型
（一） （二） （三） （四） （五） （六） （七） （八） （九） （十） 组织规划控制 授权批准控制 文件记录控制 全面预算控制 实物保全控制 职工素质控制 风险防范控制 内部报告控制 电算化控制 内部审计控制
最新资料电大形成性考核会计制度设计6任务
会计制度05任务一、辨析题1.实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。
答：这种说法是正确的。
因为单轨制会计核算模式是将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设置一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。
在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。
它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。
2.会计信息化下编制报表要数据真实、计算正确、内容完整与手续齐备，账证、账表、表表之间勾稽严密，所属单位报表数据应输入计算机进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表和汇总表一并报出，打印书面报表装订即可，无需再由分管账务的领导、会计主管签名盖章答：这种说（做）法有错误。
会计信息化下打印书面报表必须由分管账务的领导、会计主管和制表人签名盖章。
3.企业编制全面预算主要以财务部门为主答：这种说法是错误的。
因为全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。
全面预算是由企业不同部门的当事人共同组织执行的，是一个综合性的管理系统，不能将财务计划视为全面预算，更不能以财务管理部门取代全面预算管理组织。
在全面预算管理体系中，财务部门以外的其他职能部门具体负责本部门所涉财务预算的编制、执行、分析及控制等工作，其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
4.计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作答：这种说（做）法正确。
以现代信息技术、计算机技术和网络技术为基础和基本工具的会计系统称为计算机会计信息系统.计算机会计系统除了包含手工会计的所有账务处理系统外，同时还涉及计算机操作及维护工作，以及数据输入计算机会计系统前的数据准备（手工处理）与档案管理等。
2023年电大会计制度设计作业任务六
任务六一、请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。
答： XY宾馆在货币资金管理中的可取之处有以下几方面：（1）、建立了相应的内部控制制度。
《公司内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2023年6月28日财会[2023]7号发布，自2023年7月1日起实行。
公司内部控制制度的建立与实行已成为现代公司管理的必然，其目的是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。
内部控制的核心是有效地控制风险，而公司内部控制制度的核心是财务内部控制制度，加强资金管理，对资金的筹集、使用、分派、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，导致公司失血是财务内部控制制度的重中之重。
不相容职务的分离在资金内控方面是一条有效途径，其核心思想是“内部牵制”，它规定每项经济业务都要通过两个或两个以上的部门或人员的解决，使得单个人或部门的工作必须与其别人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
XY宾馆在资金的内部控制管理上也进行了一些制度设计上的尝试，例如：①、制单、复核、印鉴与支票分别保管、收付款、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工；②、各部门收集该部门原始凭证人员与前台收银员工作相分离，当天工作结束时一天的营业额能及时入账；③、运用会计软件不同岗位人员不同操作权限的授权，更有助于货币资金各不相容岗位间的分工与合作，提高资金管理效率；④、《公司内部控制基本规范》第三十条规定规定公司根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
公司对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
XY宾馆在大额资金的报销审批程序上也设定了要由总经理签字的权限限制，做到了重大资金支出重点控制，提高了资金使用的安全性。
这些具体的规定基本体现了《公司内部控制基本规范》的规定，避免了某些职务假如由一个人担任，既也许发生错误和舞弊行为，又也许掩盖其错误和弊端行为的也许。
会计制度设计第六章
第六章 内部控制系统设计原理
5. 21世纪至今----企业风险管理框架阶段 “发起组织委员会”于04年底,针对国际企业界频发 的高层管理人员舞弊现象,发布全新的COSO报告: 《企业风险管理——总体框架》 内部控制系统的评价由传统的审计人员检查单据,实施 符合性测试程序为导向,转为在审计人员指引下由管理 部门和员工共同研讨,提出最佳改进措施的“内部控制 自我评估”(CSA) 参考阅读：“内部控制理论的变迁及其启示”，施先旺， 《审计研究》，2008（6）
第六章 内部控制系统设计原理
1996年12月，财政部，《独立审计具体准则第９号—内部控制和审 计风险》； 1999年10月，全国人大常委会，《会计法》（我国第一部体现内部 会计控制要求的法律）； 2001年6月，财政部，《内部会计控制规范——基本规范》和《内部 会计控制规范——货币资金》； 2002年2月，中国注册会计师协会，《内部控制审核指导意见》； 2002年12月，财政部《内部会计控制规范——销售与收款》、《内 部会计控制规范——采购与付款》； 2003年10月，财政部，《内部会计控制规范——工程项目》； 2003年又对担保、成本费用、对外投资、预算等内部会计控制规范 发布了征求意见稿。 应用评价：“中国内部控制的社会认同度研究”
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制制度设计的原则
1· 合法性与适应性原则 2· 系统完整原则 3· 成本效益原则 4· 不相容职务相分离的原则
5· 业务授权处理的控制原则
6· 有效控制风险的原则
7· 动态的信息反馈原则
第六章 内部控制系统设计原理
第三节、内部控制系统设计的内容
2. 授权审批控制; 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授 权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序 和相应责任。 3. 会计系统控制; 会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的 各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等 而进行的控制。
会计制度设计第六章-文档资料
提高企业的经营效率 ； 4．保证单位各项政策及国家法律、法规的贯彻执行； 5．有助于避免和降低各种风险，提高经营管理效率。
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制制度设计的原则 1·合法性与适应性原则 2·系统完整原则 3·成本效益原则 4·不相容职务相分离的原则 5·业务授权处理的控制原则 6·有效控制风险的原则 7·动态的信息反馈原则
第六章 内部控制系统设计原理
第一节 内部控制概述 一、内部控制的概念及其演进发展 1. 20世纪初到40年代以前----内部牵制阶段 内部牵制是账户和程序组成的协作系统,这个系统使
得员工在从事本身工作时,独立的对其它员工的工作进 行连续性地检查,以确定其舞弊的可能性. 2. 20世纪40年代末至70年代----内部控制阶段 1949年《内部控制——一种协调制度要素及其对管 理当局和独立审计人员的重要性》报告中首次对内部 控制作了定义. 1958年，审计程序公告第29号《独立 审计人员评价内部控制的范围》对内部控制重新定义， 并将内部控制划分为会计控制和管理控制. “制度二分 法”
2019年证监会，《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事 项的通知》；
2019年8月，保监会，《保险公司内部控制制度建设指导原则》； 2000年4月，证监会，《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原
则》；
2000年证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》第１号、 第３号、第５号；
第六章 内部控制系统设计原理
二、内部控制的措施 1. 不相容职务分离控制; 不相容职务指那些如果由一个人担任,
既可能弄虚作假,又能够掩盖其错弊行为的职务. 2. 授权审批控制; 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授
2020年电大《会计制度设计》综合练习题资料试题附答案电大资料
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】内容如下-专业好文档2020年电大会计制度设计综合练习题资料试题附答案一、分析说明题1．分析说明制度、会计制度和会计制度的目的和作用答1）制度是要求组织成员共同遵守的按一定程序办事的行为规范和准则。
会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。
它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。
会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。
会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。
我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。
由国务院财政部门根据会计法制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。
（2）会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。
执行会计制度应发挥的作用主要有1．保证会计工作的正常进行； 2．保证会计及相关工作有序运转；3．保证会计工作质量的提高；4．保证会计监控作用的有效发挥；5．保证会计人员行使职权。
2．我国已经建立了由1项基本会计准则、38项具体会你认同这种说法吗试分析并说明理由。
【答这种说法不准确。
会计准则与企业会计制度的有一定的区别（1）规范的目标不同。
（2）适用的范围不同。
（3）规范的具体内容和可操作性强弱不同。
（4）对会计人员的素质要求不同。
（5）在会计规范体系中的层次不同。
准则和制度是两个不同层次的规范，前者制约后者。
3．企业会计制度中尤其是企业核算制度主要由企业会计准则总体规范。
企业会计准则主要由哪些构成呢关注我国企业会计准则与国际会计准则美国会计准则的异同。
提示企业会计准则主要由一项基本准则和三十八项具体准则构成。
企业会计准则企业会计准则指南的具体内容请查询财政部会计准则委员会网站，并了解与国际会计准则美国会计准则异同。
电大会计制度设计06任务答案
题目：新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销售市场拓展，在上海设立了销售点。
新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。
假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。
（不少于1500字）答： 1、设计依据及企业结构分析本设计是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》等有关会计法律、法规的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适合于本公司的具体会计核算办法。
此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
下图为根据企业的生产经营特点及其规模大小设置本公司组织结构图2、会计机构和人员配备的设计公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。
仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计。
会计科目是企业正确建账‚合理核算并编制报表的重要依据。
和大型企业相比，本企业经济业务数量较少‚科目设置应适当简化。
2）会计凭证、会计账簿的设计：因本企业经济业务数量较少，所以采用通用记账凭证。
最新国家开放大学电大《会计制度设计》形考作业网考机考(任务六)试题及答案
最新国家开放大学电大《会计制度设计》形考作业网考机考(任务六)试题及答案任务六1. 新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销售市场拓展，在上海设立了销售点。
新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。
假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。
（不少于1500 字）答： 1、设计依据及企业结构分析本设计是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》等有关会计法律、法规的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适合于本公司的具体会计核算办法。
此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
下图为根据企业的生产经营特点及其规模大小设置本公司组织结构图2、会计机构和人员配备的设计公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。
仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计。
会计科目是企业正确建账?合理核算并编制报表的重要依据。
和大型企业相比，本企业经济业务数量较少?科目设置应适当简化。
《会计制度设计》第六章2
•实地盘存制 • 在应用时须注意以下两点：平时除了 •要建立钱、物、账分管的内部牵制制度 •外，还要加强各部门的经济责任制，严格 •考核；期终盘存时，除了认真清点全部存 •货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭 •证，以上一期末的盘存数加上本期的购 •入，减去本期耗用数或销售数，其结存数 •是否等于本期的盘存数。
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《会计制度设计》第六章2
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（三）健全实地盘点制度 盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查并将盘点结过与会计记录 进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。 【名词解释】 应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责 人员共同组成盘点小组，以确保盘点结果的客观、准确。
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《会计制度设计》第六章2
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
（二）授权制度和审核批准制度设计
•建立完整的采购登记制度 • 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业 •务。
•请购与审批控制设计 • 建立采购申请制度 • 加强采购业务的预算管理 • 对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购 •手续。
第二节 存货业务内部会计控制制度的设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计
（一）职责分工与授权批准设计 采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
请购人员与审批人员分离 询价人员与确定供应商人员分离 采购合同的订立人员与审核人员分离 采购、验收人员与相关会计记录人员分离 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
关，确保存货的安全完整和合理使用，使存 必须由不同的人员担任，不能由一人包
货的保管责任与使用责任分离。
20XX年秋电大国家开放大学会计制度设计形考答案1-5次
20XX年秋电大国家开放大学会计制度设计形考答案1-5次一、认真完成第1-3章针对每个知识点给出的任务，请选择已完成的两个任务提交到形考平台中。
注意：写清楚知识点几任务几，如：知识点一任务一完成情况二、请大家积极参与教学活动，本次形考至少参与1次教学活动，教师根据大家参与教学活动的情况，给出形考成绩。
第一章会计制度设计概论(3) 知识点1：会计制度设计的含义与内容【任务一】1. 会计制度设计的要点有哪些？【解答】2. 怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？【解答】知识点2：会计制度设计的程序与方法【任务一】请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。
【解答】知识点3：会计制度的总体设计和总则的设计【任务一】《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。
比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。
作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。
”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。
”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。
这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。
要求：试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？《小企业会计准则》已正式发布并自20XX 年1月1日起在全国小企业范围内实施。
你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理？阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。
电大会计制度设计06任务全知识交流
一、论述题（共 1 道试题，共50 分。
）1. 新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销售市场拓展，在上海设立了销售点。
新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。
假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。
（不少于1500字）答：（自已的参考）1、设计依据及企业结构分析本设计是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》等有关会计法律、法规的规定，在不违反规定的前提下，结合本公司的实际情况，制定适合于本公司的具体会计核算办法。
此会计制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。
下图为根据企业的生产经营特点及其规模大小设置本公司组织结构图2、会计机构和人员配备的设计公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。
各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。
财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。
原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。
仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。
财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。
3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计。
会计科目是企业正确建账‚合理核算并编制报表的重要依据。
和大型企业相比，本企业经济业务数量较少‚科目设置应适当简化。
电大12春季学期会计制度设计06任务答案汇编
新馨家具厂是一家刚成立的家具制造厂，厂部位于江苏昆山，主要生产中高档家具，为了企业产品销售市场拓展，在上海设立了销售点。
新馨家具厂目前尚缺乏全面系统的会计制度。
假设由你来对新型家具厂进行全新的会计制度设计，请阐述你的设计思路和设计内容。
（不少于1500 字）答：会计制度制定的前提包括制定的目的和依据、实施范围和要求。
其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。
在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。
”会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。
会计组织结构设置的形式有：1、集中核算的形式：该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财会部分进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。
2、非集中核算的形式：该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分财会部门集中进行。
主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负债进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。
单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。
当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料：当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个部门去了解情况，索取不同的核算资料。
至于如何选择，在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务有采用非集中核算。
但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。
跨及人员要认真学习党和国家的经济方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作证券反映的监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。
最新国家开放大学电大本科《会计制度设计》期末题库及答案
最新国家开放大学电大本科《会计制度设计》期末题库及答案考试说明：本人针对该科精心汇总了历年题库及答案，形成一个完整的题库，并且每年都在更新。
该题库对考生的复习、作业和考试起着非常重要的作用，会给您节省大量的时间。
做考题时，利用本文档中的查找工具，把考题中的关键字输到查找工具的查找内容框内，就可迅速查找到该题答案。
本文库还有其他网核及教学考一体化答案，敬请查看。
《会计制度设计》题库及答案一一、分析说明题(每题20分。
共40分)1．请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则1．结账的内容(1)结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。
(2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
2．结账的程序(1)将本期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。
(2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
(3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
3．结账方法(1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，每次记账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
(2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。
年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。
方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。
新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证(也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零)，只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。
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第六章负债业务的会计制度设计
第一节负债业务的内容和会计制度设计目标
一、负债业务会计制度设计的内容及其特点
（一）负债业务的主要内容
（二）负债业务会计制度设计的内容
负债业务核算方法的设计
解决四个方面的问题：
第一，如何选择负债确认的标准；
第二，如何选择负债的计量方法；
第三，如何将负债分别记录；
第四，如何报告负债。
（三）负债业务会计制度设计的特点
1.进行内部控制方法的设计要同负债发生的业务流程保持一致，并注重风险分析和控制。
2.进行会计核算方法的设计既要符合国家统一企业会计制度的规定，又要体现企业自身负债的特殊性。
负债业务会计制度一旦制定完成，并最高管理当局批准，就要认真严格执行，不能随意更改，保持
相对的稳定，随着企业竞争环境的变化，最高管理当局的调整，以及企业管理水平的提高和管理文化的
变迁，负债业务会计制度也需要适当地修改。
二、负债业务会计制度设计的目标
（一）确保负债业务发生的合规性
（二）确保负债业务发生的合理性
（三）确保负债业务会计记录的正确性和及时性
（四）确保负债业务会计披露的真实、完整。
第二节负债业务内部控制方法的设计
一、负债业务内部控制方法设计的总体思路
总体思路：企业应加强负债业务的管理，实行适当的职责分离和授权审批；合理确定负债规模结构，选择恰当的借款方式，降低资金成本；防范和控制偿债风险。
就企业整体的负债项目来看，负债业务内部控制点的设计及其要达到的控制目标可以为归纳为：
二、负债业务内部控制方法的具体设计
负债业务内部控制设计还必须根据实际情况，确定每一类负债业务的具体控制方法。
（一）短期借款内部控制制度设计
设计内部控制制度时应该考虑企业发生的短期借款业务一系列程序，即批准借款、签订借款合同或协议、取得借款、计算利息、偿还借款等。
短期借款内部控制制度的设计还包括短期借款的借款合同或协议、短期借款明细帐与总帐、预提费用明细帐与总帐、财务费用明细帐与总帐、银行存款日记帐与总帐、银行对帐单等凭证和帐簿的相互核对。
（二）应付票据内部控制制度设计
应付票据内部控制制度设计一般应包括应付票据的发生、应付票据的计价、应付票据的到期处理、应付票据的贴现、背书等业务环节。
相应设置的凭证和帐簿主要有：应付票据登记簿、请购单、订贷单、验收单、购货发票、银行对帐单、付款凭证及银行存款日记帐与总帐、应付票据明细帐与总帐、财务费用明细帐与总帐等等。
（三）应付帐款内部控制制度设计
采购、验收储存、会计及财务部门在人员安排及分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准；
一切购货交易，应填写订货单，订货单应经采购部门计审有关部门签单批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；
收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门；
收到购贷发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、折扣条件、付款金额及方式是否相符；
有关现金支出须经采购部门填制应付凭单，并经有关部门批准后方可支付货款；
采购部门应付所收各种单据、文件加盖收件日期；
应付帐款总分类帐和明细分类帐应按月结帐，并相互核对；
按月向供货方取得对帐单。
与应付帐款明细分类帐和未付凭单明细表相互调节，并查明发生差异的原因；
采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度审查是否发生折扣损失。
（四）长期借款内部控制制度设计
长期借款内部控制设计主要包括：长期借款的授权或批准；借款合同的签订和履行；长期借款的取得；长期借款的计价；长期借款的担保与抵押；长期借款的偿还等等。
就所涉及的凭证和帐簿而言，长期借款内部控制设计主要有：借款合同或协议及其他资料；长期借款明细帐与总帐；财务费用明细帐与总帐；在建工程明细帐与总帐；银行存款明细帐与总帐；银行对帐单等等。
（五）应付债券内部控制制度设计
1.应企业应付债券的有关业务来说，应付债券的内部控制设计应该包括：债券发行的批准；债券的签发；债券的承销或包销；债券的保管；债券的计价，包括折溢价的摊销；债券利息的支付；债券的购回或偿还；债券的转换等等。
2.应应付债券业务所涉及到的凭证和帐簿而言，应付债券的内部控制设计应该包括；债券票样；债券契约；债券承销或包销协议；银行对帐单及应付债券明细帐与总帐；财务费用明细帐与总帐；在建工程明细帐与总帐；银行存款日记帐与总帐；债券折溢价摊销表等等。
（六）长期应付款内部控制制度设计
长期应付款的内部控制设计，就是在长期应付款的计价，会计处理方法等的合理、合规性以及期末长期应付款余额的真实性等方面设置必要的控制程序。
第三节负债业务核算方法的设计
一、负债业务核算方法设计的步骤
第一步，明确负债业务的内容；
第二步，熟悉国家相关会计制度的具体规定
第三步，确定核算所用的会计科目；
第四步，熟悉反映负债业务发生的原始记录；
第五步，阐述会计科目的使用说明；
第六步，写出主要负债业务的分录举例；
第七步，明确负债项目在报表中的填列方法。
二、负债业务核算方法设计的具体内容
（一）短期借款的核算
（二）应付票据的核算
（三）应付帐款的核算
（四）预收帐款的核算
（五）应付工资的核算
（六）应付福利费的核算
（七）应付股利的核算
（八）预计负债的核算
（九）长期借款的核算
（十）应付债券的核算
第十一章课后自测题
1、企业按规定的计划项目和预计金额确定的预计负债,应贷记( )
A、预计负债
B、管理费用
C、制造费用
D、营业费用
正确答案：A
知识点提示：企业按规定的计划项目和预计金额确定的预计负债,应借记“管理费用”帐户、“营业外支出”帐户，贷记“预计负债”帐户。
2、为了实现在资产负债表中正确报告负债数额的控制目标,负债业务应设计的关键控制点是( A ) [帮助]
A、使用公认的会计信息披露方法
B、建立完善的帐簿体系
C、建立完善的会计记录
D、负债业务发生的授权批准
正确答案：A
知识点提示：为了实现在资产负债表中正确报告负债数额的控制目标,负债业务应设计的关键控制点是使用公认的会计信息披露方法。
3、负债业务内部控制和核算方法实际应达到的目标有( )
A、确保负债业务发生的合规性
B、确保负债业务发生的合理性
C、确保负债业务会计记录的正确性
D、确保负债业务会计记录的及时性
E、确保负债业务会计披露的真实、完整
正确答案：ABCDE
知识点提示：负债业务内部控制和核算方法实际应达到以下目标：确保负债业务发生的合规性；确保负债业务发生的合理性；确保负债业务会计记录的正确性；确保负债业务会计记录的及时性；确保负债业务会计披露的真实、完整。
4、负债按流动性可以分为( )
A、应收帐款
B、应收票据
C、短期借款
D、流动负债
E、长期负债
正确答案：DE
知识点提示：负债按流动性可以分为流动负债和长期负债。
5、进行短期借款内部控制制度的设计要考虑哪些问题?
知识点提示：企业发生的短期借款业务,一般都需要经过批准借款,签定借款合同或协议,取得借款,计算利息,偿还借款等一系列程序,这些程序都是设计内部控制制度是应考虑的.除此以外, 短期借款内部控制制度的设计还包括短期借款的借款合同,或协议,短期借款,明细帐与总帐预算费用明细帐与总帐,财务费用明细帐与总帐,银行存款日记帐与总帐,银行对帐单等凭证和帐簿的相互核对
6、应付票据业务核算方法设计的具体内容是什么?
知识点提示：应付票据应依据购货合同,结算方式几开出或收到商业汇票作为确认标准,按照商业汇票实际栽明的金额进行计量,并通过"应付票据"帐户及时予以记录.当企业开出,承兑商业汇票抵付货款,应付货款是,应借记"物资采购"帐户,"库存商品"帐户,或"应付帐款"帐户,增值税应借记"应交税金_应交增值税(进项税)"帐户,贷记" 应付票据"帐户.当企业收到银行支付到期的票据的付款通知时,应借记" 应付票据" 帐户,贷记" 银行存款" 帐户.
7、预计负债业务核算方法设计的具体内容是什么?
知识点提示：企业各项预计的负债,包括对外提供担保,商业承对票据贴现,未决诉讼,产品质量保证等可能产生的负债. 预计负债应依据该项负债负担在未来发生的可能性界于50%到95%之间作为确认的标准,按照合理估计的金额进行计量,并通过" 预计负债" 帐户及时予以记录.企业应按照规定的项目,以及确认标准.合理地计提各项很可能发生的负债.企业应按照规定的预计项目和预计金额确认的预计负债,应借记"管理费用" 帐户. 贷记" 预计负债" 帐户.企业实际偿还负债时,应借记" 预计负债" 帐户.贷记"银行存款" 帐户.。