资产负债表 PPT课件

❖ （除商业汇票外，支票、银行本票、银行汇票都是票据， 但由于其见票即付，不通过应收票据核算。）
3、对应账户：主营业务收入、其他业务收入等
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四 应收账款
1、核算内容：是企业因对外销售商品、提供 劳务等主要经营业务而形成的债权。
❖ 形成的原因：赊销、记账方法 ❖ 对应账户：主营业务收入 、其他业务收入
第二章 资产负债表
❖ 1、定义： ❖ 资产负债表—反映企业的某一时点的财务状
况的报表。（静态报表） ❖ 建立基础：会计恒等式 ❖ 2、报表格式：报告式、账户式
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整体概述
概述一
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概述二
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概述三
点击内容： ❖ 项目排列顺序： ❖ 资产：按流动性排列，流动性强的排列在先
4、数量分析：比例不宜过高，也不宜过低。 影响因素：资产和业务规模、筹资能力、资金运用能力、
公司行业特点（与个体行业交易量大的公司、与企业 交易量大的公司） 结合现金流量表分析变动原因。 呈增长趋势，说明企业支付能力和财务适应能力增强，但 不应过多；呈下降趋势，则应注意分析下降原因，及 对后期的影响。
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❖ 3、数量分析 ： ❖ <10% ❖ 比例不应过大,否则会带来较大的坏账损失，但也不
能过低，会影响企业的销售收益。 ❖ 一般情况下，应收账款的增减变动应与企业的销售
收入成正比例变动。 ❖ 如增长幅度大于销售收入的增长幅度，说明企业放
宽了信用政策，在带来收入的同时会增加企业的坏 账，可比较增 加的收益与成本。 ❖ 应收账款的成本： ❖ 坏账损失、资金占用成本、管理成本
特点:在流动资产中，流动性较差,获益能力较 强,持有成本较大
存货持有成本：储存成本、资金占用成本、无 形损耗等。
缺失成本：销售收入的降低、生产停工损失
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2、质量分析： ❖ 不良资产：超过有效期限的；由于市场需求
发生了变化，已经失去市场；已经毁损，使 用价值已遭到破坏，但还没报损。 ❖ 沉淀资产：储存超过一年，扣除不良部分。 沉淀在仓库，当年未参与经营和盈利 ❖ 良性资产：能够给当期带来效益的存货。
（流动性是指转换成现金的难易程度和限 额）。 ❖ 流动资产、长期资产 ❖ 负债：按偿还期排列，偿还期短的排列在先。 流动负债、长期负债 ❖ 所有者权益：不需要偿还，排在最后。
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4、资产负债表的阅读与分析： 企业资产规模 资产的质量：变现能力、增值能力、被企 业在未来进一步利用的价值以及与其他资产 组合增值的能力。 财务状况 偿债能力 资产营运能力
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对资产项目进行重点分析的意义：
❖ 重点项目：
❖ ——占用资金大
❖ ——会计核算和内部管理上容易出问题的 项目
❖ 对于资金的管理，重点在于资金运用的管 理，资产各项目反映的正是资金运用的结 果。资金运用的合理，就会带来良好的收 益，资金流量也会趋于合理。
❖ 后两个报表反映的正是企业资产管理的结
果。
2、形成： 8
3、特点：易于变现；具有一定的获利性;较货 币资金风险性大
4、分析：同货币资金 注意其风险性分析：债券、股票比例
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三 应收票据
1、核算内容：企业采用商业汇票方式结算的货款。 ❖ 商业汇票：是出票人签发的，到期支付款项给
收款人或者持票人的具有法律效力的票据。一 般付款期<6各月。 2、不同于应收账款：应收票据信用较高、风险较 低。具有较强的流动性。
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3、数量分析
存货持有量不宜过多，否则造成持有成本过 高，给企业带来不必要的损失；但也不能 过少，否则会带来短缺成本，影响企业的 盈利能力。
一般情况下存货的增长与企业的销售情况成 正比。
标准值：占全部资产30% 影响因素：行业特点、经营方式等
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❖ 如果企业销售下降，而存货增长，说明企业 生产的产品积压。
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二 交易性金融资产
1、核算内容：
交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现的金 融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短期债 券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近期内 出售，获得差量收益。
计量基础：以公允价值计量且其变动计入当期损益
公允价值计量基础：该项资产取得时以公允价值入账； 在资产负债表日公允价值大于或小于账面余额，按 其差额调整资产账面余额，同时计入“公允价值损 益”账户。
❖ 如果企业销售增长，而存货下降，说明企业 产品生产能力不足。
❖ 如果存货中库存商品的增长幅度大于收入的 增长速度，有可能造成企业产品积压，应注 意加强管理。
❖ 存货管理人员应及时盘点、帮助制定采购、 生产计划
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会计政策： 1、发出存货的计量方法 ❖ 举例： ❖ 某企业期初存货为100件，单位成本10元。
等
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2、质量分析
不良资产（无效资产，不能参与盈利） 应收期限3年以上（收不回来的坏账） 沉淀资产（有效资产，但没能如期或按要求完成他 的周转，没有给企业当年带来利润）
应收期限1-3年（被付款方无偿占用，沉淀在付款方） 良性资产：有效资产 应收期限1年以内 Δ参考附注中的应收账款明细表：账龄、金额、比例 会计政策：计提坏账准备
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一 货币资金（广义的现金）
1、包含内容：
库存现金 银行存款 其他货币资金：不在银行存款账户上的银行存款 ❖ 银行本票（本地） ❖ 银行汇票存款（异地） ❖ 存出投资款 ❖ 外埠存款（异地） ❖ 信用卡存款(补偿款） ❖ 2、形成原因
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3、特点：流动性最强；盈利能力最弱 流动性需求： 交易、补偿、谨慎、投资
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五 其他应收款
1、核算内容：与销售无关的各种应收款。如 交出的押金（存出保证金）、应收赔款、应 收罚款、职工暂借款等
2、质量分析：其他应收款的质量 不良、沉淀、良性（与应收账款划分相同）
3、数量分析----比例过大的原因（做假账、违 规操作）
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六 存货
1、核算内容：原材料、在产品、库存商品、 包装物、低值易耗品等
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❖ 应收账款明细资料：
❖
单位:万元
❖
账面余额
❖
2005.12. 31
2004.12.31
❖ 1年以内 4,875,67 3% 2,505,24
❖ 1-2年
71,36 %
2
❖ 2-3年
7,07 4%
4,628
❖ 3年以上
160,28 3%
91,72
❖ 合计 5,114,39 % 2,596,99