关于会计理论结构的探讨讲解教材
关于会计理论结构的探讨
关于会计理论结构的探讨一、引言会计学诞生巳有几百年的历史，但是对于会计理论结构的探讨却是近代才开始的课题,长期以来人们都十分重视会计在实务中的运用，而并未对理论结构的构建进行过多的关注。
随着经济的不断发展，会计在实务中的演变速度加快,迫切需要一套适宜的会计理论结构对会计实务进行理性指导和规范，帮助财务人员加深对会计事务内在本质的理解，从而更好地服务于经济活动。
会计的理论结构是指会计的构成要素及其相互关系’而会计的构成要素较多’包括会计目标、会计对象、会计假设等,会计理论结构就是将这些要素以及理论按照一定的逻辑方式进行整合，从而形成一个层次丰富而又完整的理论系统，以对会计实务进行指导，所以会计理论结构最重要的问题是对逻辑起点(即理论结构出发点)的探讨。
目前学术界对于会计理论结构的研究主要有两种思路’一是分别就财务会计和管理会计进行理论结构探讨，研究的重点主要在财务会计方面，另一种则是将二者包括在内，研究宏观层次的会计理论结构。
关于会计理论的划分则有两种主流观点,一种是将会计理论结构划分为基本理论结构和行为理论结构,其中，彼此独立而又相互联系的会计要素按照内在的逻辑性排列成有机整体,形成会计基本理论结构，相互联系的约束性会计要素对会计行为进行规范和指导;另一种观点则是将会计理论结构划分为结构性、解释性和行为性理论三个层次，结构性理论和解释性理论是根基，反映会计本质和属性，而行为性理论则涵盖各种会计程序和方法(会计确认、计量、报告等实务性较强的内容）。
总的来说，目前尚未在研究思路、逻辑起点以及划分层次上面形成统一的观点。
二、会计理论的构成要棄会计理论的构成要素涵盖了一系列的理论体系,涉及会计工作的各个方面，包括会计的目标、对象、环境、原则、职能、方法、程序等’这些理论要素不仅在内容上相互联系，而且在层次上具有一定的依赖性、逻辑性(如会计职能就与会计目标密不可分）,每一类要素都可以回答会计领域的某些问题,或是对会计工作进行指导，例如,会计目标指引具体任务的安排，会计对象对会计工作的内容和范围进行界定，会计假设为会计核算奠定基础……这些彼此发挥作用又相互联系的要素共同为会计的实践工作进行指导。
会计理论课件 第四章 财务会计概念结构
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(4)财务报告应该提供关于企业在某一期间的财务经营 业绩的信息。由计量收益的尺度及其组成成分所提 供的企业经营业绩的信息，正是财务报告主要的中 心。 (5)财务报告应该提供关于企业如何取得并花费现金的 信息。关于企业举债和偿还借款的信息，关于资本 交易的信息以及关于可能影响企业偿债能力的信息。 (6)财务报告应该提供关于企业管理当局对受托资源使 用情况的信息。 (7)财务报告应该提供对经理人员和董事们在按照业主 利益进行决策时有用的信息。
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4．1．2财务会计概念结构的作用
1、财务会计概念结构 财务会计概念结构是以市场经济与现代企业的一些基 本理论为基础的，离开市场经济和现代企业的基本 理论，就很难理解概念结构。 财务会计概念结构主要明确财务会计中的一些核心概 念，它以财务报告目标、会计信息质量特征、财务 报表要素及其确认和计量为核心，形成一个内在一 致的理论体系。
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3、1970年AICPA所属的会计原则委 员会发布了第4号公告(企业财务报表 编制的基本概念与会计原则)。
财务会计与财务报表的目的是 提供关于一个企业的定量化的财务信息，且这些信息 有助于报表使用者(主要是业主和债权人)进行经济 决策。 遵守公认会计原则，公允地揭示财务状况、经营成果 和财务状况的其他变动等。
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4．1．1财务会计概念结构的形成与 发展
第二章 会计理论体系与概念框架《财务会计基础理论》PPT课件
（2）使那些包括参照会计信息为条件的契约能够执行。
第三节 会计理论的逻辑起点问题
（三）至20世纪80年代，人们对于以会计目标作为会计理论体系 的逻辑起点有更广泛深入的研究
1973年美籍著名会计家西尔特（Richard M.Cyert）和井尻雄士（Yiyi Iyiri在《财务报表的理论框架》一文中认为：财务报表的目标可分为四个 层次，即：基本目标，总目标，操作性目标，指令性目标。基本目标是： 确保经管责任（受托责任）
美国注册会计师协会（AICPA）下属的会计原则委员会（APB）在1972年停 止工作。AICPA接受由其组建的，以惠特（Francis M· Wheat）为首的“ 会计原则制定研究委员会”的建议，请求SEC重新组建财务会计准则制定机 构。经过筹建，于1973年成立独立的财务会计准则委员会（,FASB
在会计理论体系逻辑起点问题上还有几种观点： （1）会计对象起点论； （2）会计本质起点论 （3）会计环境起点论。 这些观点都有其一定道理，但又都有其致命的缺陷，经不起实践
的检验，因而不为人们所普遍接受。
第一节 会计理论及概念框架的定义和功能
我国会计学家葛家澍教授在1986年出版的《会计的基本概念》 一书中认为：“会计学是一门研究会计的科学，它把人们对会 计这一实践活动的认识加以系统化和条理化，形成一整套的会 计知识体系”。
20世纪70年代后期。美国财务会计准则委员会（FASB）开始研 究财务会计的概念框架（Conceptual Framework,简称CF）
第三节 会计理论的逻辑起点问题
（二）至20世纪70年代，以会计目标标志作为会计理论体系的逻 辑起点基本成为人们的公识
会计理论第03章财务会计理论结构优秀课件
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《会计理论》第3章－财务会计理论结构
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2.2财务报告目标的研究概况
（一）西方主要国家关于财务报告目标的研究 及成果
➢ ASB关于财务报告目标的界定 ➢ AcSB关于会计目标的界定 ➢ AASB关于财务报告目标的界定
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《会计理论》第3章－财务会计理论结构
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2.2财务报告目标的研究概况
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1.2其他国家的财务会计概念框架
（二）加拿大的财务会计概念框架研究
➢ CICA的《公司报告：它的未来发展》
编制公司财务报告的目标 公司报告的用户 用户的需求 评价准则质量与公司受托责任的判别标准
➢ AcSB的《财务报表概念》
财务报表的目标、效益大于成本的约束、重大性、 质量特征、财务报表的要素、确认标准、计量和公 认会计原则九个部分
➢ 它们之间的逻辑关系：
财务报表目标——会计信息的质量特征——会计假设——会计要 素（确认与计量）——会计准则——会计实务——会计报告（分 析与利用）
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《会计理论》第3章－财务会计理论结构
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第2节 财务报告的目标
2.1财务报告目标概念与理论价值 2.2财务报告目标的研究概况 2.3关于财务报告目标的两种观点
➢ 2006年2月15日发布的《企业会计准则——基 本准则》
对财务报告的目标做了比较准确的描述
我国采用的观点是将“决策有用”和“受托责任”同时列 为财务报表的目标，但在顺序上与西方有别
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《会计理论》第3章－财务会计理论结构
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2.3关于财务报告目标的两种观点
（一）受托责任观
➢ 财务报告的目标就是向资源所有者（股东）如 实反映资源的受托者（企业管理当局）对受托 资源的管理和使用的情况，财务报告应主要反 映企业历史的客观的信息，即强调信息的可靠 性
会计理论》第03章-财务会计理论结构ppt课件
1.1美国的《财务会计概念公告》
（四）《财务会计概念公告》的不足
➢ 概念框架的内容过于详细，即面面俱到，主次不 分，重点不突出且论述重复
➢ SFAC本身缺乏内在一致性 ➢ 研究涉及的内容还不够完整 ➢ 具体准则在制定和解决很多有争议的会计问题时，
《会计理论》
第3章 财务会计理论结构
内容提要
第1节 财务会计理论核心内容：财务会计概念框架 第2节 财务报告的目标 第3节 会计信息的质量特征 第4节 财务报表的基本要素 第5节 财务报表要素的确认与计量
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第1节 理论与会计理论
1.1美国的《财务会计概念公告》 1.2其他国家的财务会计概念框架 1.3相关国际会计组织的财务会计概念框架 1.4中国的财务会计概念框架的研究 1.5不同概念框架内容的比较与综合
➢ 基本内容包括四个方面
财务报表的目标 有用信息的特征 财务报表的概念 财务报表及其要素
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1.4中国的财务会计概念框架的研究
（一）中国有关财务会计概念框架的讨论
➢ 财务会计概念与会计理论的关系问题如何认识 ➢ 我国制定财务会计概念框架的基本方式 ➢ 我国财务会计概念框架的基本内容，即其框架、
➢ 1989年7月
IASC发布了《编报财务报表的框架》（Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements），以确立为外部使用者编报财务报表所 依据的概念
➢ 2001年4月1日
新成立的国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，简称IASB）替代IASC 后，也正式采纳了这一文件
关于会计理论结构的探讨
关于会计理论结构的探讨作者：贾文清来源：《中国乡镇企业会计》 2015年第9期贾文清摘要：随着我国市场经济的快速发展，构建具有中国特色的会计理论结构越来越必要。
目前，我国关于会计理论的研究很多，但对于会计理论结构的系统性研究相对较少。
本文将对会计理论结构的基本内涵、发展现状以及构建具有中国特色的会计理论结构的重要性进行阐述，同时提出科学合理的会计理论结构的基本特点，并具体谈谈如何构建具有中国特色的会计理论结构。
关键词：会计；理论结构；逻辑起点；构建对策会计是企业或单位财务系统的重要组成部分，对企业或单位的整体财务运转状况尤为重要。
会计理论是会计实践工作的理论基础，构建适合国情和经济发展的会计理论结构可以从理论高度对会计实践工作进行理性的指导，具有很大的现实意义。
随着我国市场经济的快速发展，构建具有中国特色的会计理论体系越来越必要。
一、会计理论结构的基本内涵和发展现状1.会计理论结构的基本内涵会计理论是人们在长期会计实践工作过程中，在获得感性认识的基础上，不断进行总结和改进，经过一定的思维活动而得到的关于会计的理性认识。
会计理论结构是人们将各种会计理论要素按照一定的逻辑关系建立起来的一种系统化、多层次、全方位的会计理论体系。
2.会计理论结构的发展现状目前，我国的会计理论结构主要有以下两种。
其一：“二元论”会计理论结构体系。
即基本理论结构和规范性理论结构，规范性理论结构又称为行为理论结构，主要是指一系列的制约性基本要素构成的理论体系；其二：“三元论”会计理论结构体系。
即基本理论结构、解释理论结构和行为理论结构。
其中，行为理论结构对会计实践操作具有一定的指导意义，行为理论结构使会计成为实践应用性很强的科学。
经过多年的发展和完善，我国的会计理论结构构建工作取得了可喜的成果，但目前的会计理论结构仍存在各种各样的问题，具有一定的历史局限性，影响了会计理论的进一步发展和完善。
二、构建具有中国特色的会计理论结构的重要性会计理论结构是指将各种基本会计理论要素按照一定的规律进行整合所形成的一个系统化、多层次的理论体系，对我国会计工作具有一定的指导意义。
专题2 财务会计理论体系与结构(三)会计理论体系的基本结构课件
周润书：论财务会计理论的层次性，中国农业会计，1996－5， 6－7，（E－8）..\参考资料\周润书：财务会计理论层次结构 图030909.jpg
全面认识会计科学结构。它是会计学科体系的基础， 有利于完善和发展现行的会计学科体系
有利于明确当前会计理论的主攻方向，集中精力解 决迫切需要解决的理论问题
有利于指导、解释、评价和预测会计实务
能够为会计准则的制定提供必要的理论支撑
ห้องสมุดไป่ตู้
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二、会计理论体系的形成基础－会计本质不同认识
专题4 ——会计理论体系的基本结构
——现代会计理论的构成内容研究
题 记：
应当庆贺的是，会计正在遵循把 自己作为一种富有学问的职业的优良 传统，正在抛弃陈旧的理论，并在条 件成熟时，迅速采用新的理论以代 之……
―－R．H．蒙哥马利：蒙哥马利审计学（第十版）， 前言，P3
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西德尼·戴维森（S．Davidson，1977）：“会计是一个信息 系统——一个预定向利害关系方面输送关于一家企业或其他个 体有意义的经济信息的系统。这个经济信息的输送过程包括输 出者和接受者两个方面”..\会计名家\西方会计名人\11－S. 戴维森.htm。
…………
葛家澍、刘峰著：中国会计大典――会计理论，中国财政经济出版社，1998，P97－100
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一、会计理论体系及其构成要素
4．会计原则 会计程序和方法的规范概念和规则
输入导向会计原则
《总论会计理论体系》课件
会计理论体系是在长期的会计实践基础上，经过不断的理论探索和总结 形成的，它是对会计实践的系统性、规律性的概括和总结。
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会计理论体系的框架
会计理论体系通常包括基本理论和应用理论两个层次，基本理论主要包
括会计本质、会计目标、会计信息质量特征等，应用理论主要包括会计
准则、会计实务、会计程序等。
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资产负债表反映了企业资产、负债和所有者权益 之间的比例关系，有助于了解企业的财务状况和 偿债能力。
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资产负债表还提供了企业资产、负债和所有者权 益的变动情况，有助于分析企业的经营状况和财 务政策。
利润表
利润表是反映企业在一定会计 期间内经营成果的报表，它列 出了企业在该期间内的收入、
费用和利润。
实质重于形式原则
总结词
确保会计信息反映经济实质，不拘泥 于法律形式。
详细描述
实质重于形式原则要求企业应当按照 交易或者事项的经济实质进行会计确 认、计量和报告，不应仅以交易或者 事项的法律形式为依据。
重要性原则
总结词
确保重要的会计信息得到充分披露。
详细描述
重要性原则要求企业提供的会计信息应当反 映与企业财务状况、经营成果和现金流量等
利润表反映了企业的盈利能 力，有助于了解企业的经营
状况和盈利能力。
利润表还提供了企业收入、费 用和利润的变动情况，有助于 分析企业的经营策略和财务管
理。
现金流量表
01
现金流量表是反映企业在一定 会计期间内现金流量情况的报 表，它列出了企业在该期间内 的现金流入和现金流出。
02
现金流量表反映了企业的现金 流量状况，有助于了解企业的 现金流入和流出情况以及企业 的偿债能力。
第三章财务会计理论结构的构筑
会责任等方式，展示了它在反映公共利益方面的能力。目前，
会计能够为进行公开交易的证券市场提供进行决策的信息，它
甚至扩展到了管理咨询的领域。
由此可见，会计的发展紧紧伴随着会计环境的变迁，会计
环境的变迁往往引起会计的变革。
从会计的产生来看，会计是人类生产活动发展到一定阶段,
基于管理的需要而产生的。
在生产能力极其低下的原始社会初期，生产无剩余，不可
能产生会计。为了保留和分配的需要，人类萌生了管理动机，
不得不借助一定的手段，于是会计就应运而生了。
从会计的演进来看，会计的每一次发展都是会计环境变化
的结果。
在自给自足的自然经济中，简单的生产活动和交换关系日
益兴旺，促进了单式记账方法的产生；随着生产的发展、技术
货膨胀、“三角债”与企业财务危机，以及企业经营决策失误
等。
我们认为，会计环境是会，是指社会政治、经济和法律中同会计相关的
部分，包括主体的其他职能活动、外部相关利益集团及其活动、
经济发展水平和状况、有关法规制度、社会文化背景等因素；
会计内环境，是指会计实践及其发展，具体体现为各个发
表明会计与其他事物的本质区别。
会计内涵的研究范畴包括：会计的本质、会计的职能、会
计的对象、会计的属性(性质)、会计的作用，会计的任务等内
展阶段的会计人员价值观念、会计思想、会计工作程序与方法、
会计工作手段、会计工作内容等会计信息系统内部因素。
一、会计外环境
（一）经济环境
①经济体制
经济体制的特征将从宏观上影响会计信息需求者及其特征。
从市场经济体制来看，世界各国的市场经济体制大体上可
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关于会计理论结构的探讨一、构建我国财务会计概念框架的设想我国财务会计概念框架的基本内容借鉴西方已取得的研究成果，结合我国的具体国情，我国财务会计概念框架可包括以下基本内容：(1)会计本质。
会计本质是会计理论体系中最基本的概念，应在财务会计概念框架中首先予以明确。
西方财务会计概念框架中之所以没有会计本质的论述，可能是因为在西方国家，“信息系统论”已得到会计界的普遍认可。
我国的情况则有所不同，关于会计本质的认识，会计界至今尚未达成共识。
无论是“信息系统论”，还是“管理活动论”，都未得到普遍认可。
(2)会计基本假设。
对于会计基本假设，西方往往在公告的背景资料中结合会计环境进行简单的提及，未进一步深入地加以阐述。
但实际上，会计假设是基于外部环境不确定性而提出的，是会计核算不可或缺的前提条件。
它又包括基本假设和技术假设两个层次的内容。
其中，基本假设对财务会计具有全局性的重大影响，必须列入财务会计概念框架之中。
(3)会计对象。
西方财务会计概念框架中只对会计要素进行详细论述，对会计对象不涉及。
这不能不说是一个缺陷。
会计对象一直是我国会计界争论的热点话题，将其列入财务会计概念框架，原因在于：会计要素是会计对象的具体化，财务报表设置哪些要素，设置多少个要素，这都必须限制在会计对象的范围内，受到会计对象的制约，会计目标。
对于会计目标，西方各国和国际会计准则委员会的财务会计概念框架都立足“决策有用观”。
事实上，无论是“决策有用观”还是“受托责任观”，都各有其存在的特定经济环境。
“决策有用观”适宜于资本市场高度发达并在资源配置中占据主导地位的经济环境；而“受托责任观”则适合于委托方和受托方可以明确辨认，资源的委托与受托关系不是通过资本市场而是直接往来形成的经济环境。
由于我国的资本市场尚不十分发达，企业大量资本的取得，主要采用直接投资的方式，国家作为委托方仍然占据着十分重要的地位，所以，将我国会计目标定位于“受托责任观”是比较恰当的。
(5)会计信息的质量特征。
会计信息的质量特征是通向会计目标的桥梁。
会计目标定位于“受托责任观”，决定了我国会计信息的首要质量特征应是可靠性而并非是相关性。
此外，关于会计要素的定义，会计要素的确认、计量、记录，以及财务报告等问题，均应在财务会计概念框架中加以阐明。
财务会计概念框架与《企业会计准则》我国对财务会计概念框架的研究起步较晚，会计准则的建设尚处于初级阶段。
从目前的会计准则体系来看，它是由1992年颁布的《企业会计准则》和1997年起陆续公布的具体会计准则两部分构成。
前者又称基本会计准则，是制定具体会计准则所依据的基本会计规范，就其功能来说，类似于西方国家的财务会计概念框架；后者即为国际会计惯例所指的会计准则。
这种将会计准则所依据的理论体系，没有采取财务会计概念框架形式，而是采取基本会计准则形式的做法的确值得探讨。
笔者认为，我国具体会计准则的理论依据应采用财务会计概念框架形式。
主要理由是：(1) 基本准则一般是粗线条、抽象化的，侧重于对一些基本会计概念的简要描述，有的条款。
不可避免让人一时难以理解和接受；而概念框架则可以对这些概念所隐含的一些重要理论问题加以充分论述和详细说明，即使一些深奥的理论问题，也会变得易于理解。
(2)我国的基本准则是会计准则的组成部分，具有强制性，是以行政命令的方式进行会计理论说明，虽然可以回避概念之争，但由于不可能有充分论证，容易让人误解为以“长官意志”代替学术争鸣；而概念框架只是制定和理解会计准则的理论指南，是独立于会计准则的理论体系，并不具有强制性，实际上，建立财务会计概念框架的过程，也就是对有关的会计基本理论问题进行充分论证并指明主流观点的过程。
(3)以准则的形式表达会计基本理论，也会使基本准则与具体会计准则之间的重复、矛盾难以避免，这在我国的《企业会计准则》和已发布的具体会计准则中已经屡见不鲜；而以财务会计概念框架取代基本会计准则，既可以摆脱当前《企业会计准则》不伦不类的尴尬境地，又能解除会计实务界无所适从的困惑。
(4)从国际会计惯例上看，美、英等西方发达国家，以及国际会计准则委员会都是把财务会计概念框架独立于会计准则予以发布，这种成功的经验很值得我们借鉴和学习。
在探索建立我国财务会计概念框架问题上，有的同志主张将《企业会计准则》修改完善，不搞另起“炉灶”。
对此观点，笔者不能苟同。
不能否认，《企业会计准则》的出台，对于推动我国会计准则的建设，加快传统会计向国际会计惯例靠拢的步伐，发挥了极其重要的作用。
尤其是从时代背景上来分析，当年以基本会计准则的形式表达会计的基本理论问题，要比采用财务会计概念框架形式效果好。
毕竟当时国人中懂西方会计的较少，能理解财务会计概念框架涵义的更是寥若晨星，而一场疾风暴雨式的会计改革又势在必行，在这种条件下，也只有用基本准则的形式进行会计理论的说明会计改革风雨洗礼的我国会计理论和实务工作者的素质更是今非昔比，加之由于《企业会计准则》是特定历史时期的产物，其内容大部分亟需修改，此时，废止《企业会计准则》，以财务会计概念框架取而代之的时机，应该说已十分成熟。
（二）构建我国财务会计概念框架的设想1我国财务会计概念框架的基本内容借鉴西方已取得的研究成果，结合我国的具体国情，我国财务会计概念框架可包括以下基本内容：(1)会计本质。
会计本质是会计理论体系中最基本的概念，应在财务会计概念框架中首先予以明确。
西方财务会计概念框架中之所以没有会计本质的论述，可能是因为在西方国家，“信息系统论”已得到会计界的普遍认可。
我国的情况则有所不同，关于会计本质的认识，会计界至今尚未达成共识。
无论是“信息系统论”，还是“管理活动论”，都未得到普遍认可。
(2)会计基本假设。
对于会计基本假设，西方往往在公告的背景资料中结合会计环境进行简单的提及，未进一步深入地加以阐述。
但实际上，会计假设是基于外部环境不确定性而提出的，是会计核算不可或缺的前提条件。
它又包括基本假设和技术假设两个层次的内容。
其中，基本假设对财务会计具有全局性的重大影响，必须列入财务会计概念框架之中。
(3)会计对象。
西方财务会计概念框架中只对会计要素进行详细论述，对会计对象不涉及。
这不能不说是一个缺陷。
会计对象一直是我国会计界争论的热点话题，将其列入财务会计概念框架，原因在于：会计要素是会计对象的具体化，财务报表设置哪些要素，设置多少个要素，这都必须限制在会计对象的范围内，受到会计对象的制约，对于会计目标，西方各国和国际会计准则委员会的财务会计概念框架都立足“决策有用观”。
事实上，无论是“决策有用观”还是“受托责任观”，都各有其存在的特定经济环境。
“决策有用观”适宜于资本市场高度发达并在资源配置中占据主导地位的经济环境；而“受托责任观”则适合于委托方和受托方可以明确辨认，资源的委托与受托关系不是通过资本市场而是直接往来形成的经济环境。
由于我国的资本市场尚不十分发达，企业大量资本的取得，主要采用直接投资的方式，国家作为委托方仍然占据着十分重要的地位，所以，将我国会计目标定位于“受托责任观”是比较恰当的。
(5)会计信息的质量特征。
会计信息的质量特征是通向会计目标的桥梁。
会计目标定位于“受托责任观”，决定了我国会计信息的首要质量特征应是可靠性而并非是相关性。
此外，关于会计要素的定义，会计要素的确认、计量、记录，以及财务报告等问题，均应在财务会计概念框架中加以阐明。
2我国财务会计概念框架的制定机构及名称财务会计概念框架与会计准则应由同一机构来制定及发布，这一点似乎已为我国会计界所普遍认可。
从西方发达国家的情况来看，概念框架与会计准则的制定任务大多由民间团体来承担，但按照我国的市场经济环境和现实条件，我国财务会计概念框架与会计准则则应由政府部门即财政部会计准则委员会制定及发布。
原因是：(1)我国市场经济的主要特征是公有制为主体且国有经济占主导地位。
这就决定了国家是我国会计信息的主要使用者，而由政府部门来制定会计准则，则是满足国家宏观经济决策需要最为直接的手段。
(2)在我国，只有政府才有能力协调会计准则的经济后果。
会计准则不是一种纯粹的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响到不同主体的利益。
在我国，至少到目前为止，任何一个民间团体都不具备协调会计准则经济后果的能力。
废止《企业会计准则》，而由财务会计概念框架取而代之，还要涉及到我国财务会计概念框架的名称表达问题。
西方对财务会计概念框架的称谓不尽相同，如美国称之为“财务会计概念报告”，国际会计准则委员会称之为“编报财务报表的框架”。
考虑到既要为我国广大会计工作者所普遍理解和接受，又能体现财务会计概念框架与会计准则的关系，还要反映财务会计概念框架的本质，我国财务会计概念框架可以“会计准则的理论框架”或“会计理论框架”的名称来表达。
二、财务会计理论框架的基本要素财务会计理论框架是构建会计理论要素和逻辑关系的构造体系，它是由财务会计基础理论、财务会计应用理论和财务会计环境理论相互结合、有机构成的一个理论系统。
财务会计基础理论是构成财务会计理论的基本要素，包括会计目标理论、会计假设理论、会计原则理论、会计要素理论、会计方法理论、会计检验理论等；财务会计应用理论是将财务会计基础理论应用于会计实践、指导会计实践的理论，包括财务会计管理体制理论，如会计机构、会计人员和会计法规等方面的理论、会计基本准则理论、会计政策理论等；财务会计环境理论是对财务会计基础理论和财务会计应用理论产生影响作用的外部条件，包括企业内部环境和外部环境。
企业内部环境因素，包括企业内部管理体制、企业治理结构、企业经营活动及规模、企业管理状况、经理素质才能、企业文化等；企业外部环境，包括社会发展与进步、经济体制与经济发展、财政税收与财务、法律法规、科学技术发展水平、科学哲学与经济学研究的方法论等。
（一）财务会计理论框架分析财务会计理论框架是一个结构严密和层次递进的逻辑体系。
它全面反映了财务会计理论系统的基本构成因素及其相互关系。
1.会计的目标。
会计理论是以会计为研究对象，因此，研究会计，首先就应确定会计研究要达到的目标。
理所当然，会计的目标构成会计理论框架合乎逻辑的起点。
财务会计的目标是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息，以供信息使用者进行经济决策。
这一观点已被普遍接受。
2.会计假设。
假设是科学研究中的一种逻辑思维方式。
通过建立会计假设，确定财务会计确认和计量的前提条件，也就是构造一个理想客体，以便“舍弃其客观原形的原始形态，撇开与当前研究无关的内容、次要过程和干扰因素，使其以理想化的纯粹单一的形式，呈现在研究者的面前，使我们有可能对其进行深入细致的研究，找出其存在和运动的规律，达到对其本质的科学认识”（戴蓬军，1992）。
会计既然是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息，就应进一步确定会计所提供信息的空间范围和时间界限，并指定计量的方法，即我们在什么范围内、以什么方式来核算和披露会计信息。