第五章存货审计

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会计师事务所审计操作指南

会计师事务所审计操作指南

会计师事务所审计操作指南第一章审计准备 (2)1.1 审计计划 (2)1.2 审计团队组建 (2)1.3 审计程序 (3)第二章内部控制测试 (3)2.1 内部控制了解 (3)2.2 内部控制测试方法 (4)2.3 内部控制评价 (4)第三章审计证据收集 (5)3.1 审计证据的种类 (5)3.2 审计证据的收集方法 (5)3.3 审计证据的评估 (6)第四章财务报表分析 (6)4.1 财务报表分析方法 (6)4.2 财务比率分析 (7)4.3 财务报表异常分析 (7)第五章存货审计 (7)5.1 存货盘点方法 (7)5.2 存货盘点程序 (8)5.3 存货跌价准备 (8)第六章应收账款审计 (9)6.1 应收账款确认 (9)6.2 应收账款回收情况 (9)6.3 坏账准备 (10)第七章长期投资审计 (10)7.1 长期投资确认 (10)7.2 长期投资减值 (10)7.3 投资收益 (11)第八章固定资产审计 (11)8.1 固定资产确认 (11)8.2 固定资产折旧 (11)8.3 固定资产减值 (12)第九章负债审计 (12)9.1 负债确认 (12)9.1.1 负债的定义与分类 (12)9.1.2 负债确认条件 (12)9.1.3 负债确认审计程序 (13)9.2 负债偿还能力 (13)9.2.1 负债偿还能力的定义与指标 (13)9.2.2 负债偿还能力审计程序 (13)9.3 预计负债 (13)9.3.1 预计负债的定义与特点 (13)9.3.2 预计负债的确认条件 (13)9.3.3 预计负债审计程序 (14)第十章所有者权益审计 (14)10.1 所有者权益确认 (14)10.2 资本公积 (14)10.3 利润分配 (15)第十一章审计报告 (15)11.1 审计报告编制 (15)11.2 审计报告签发 (15)11.3 审计报告反馈 (16)第十二章审计质量控制 (16)12.1 审计质量控制体系 (16)12.2 审计质量评价 (17)12.3 审计质量改进 (17)第一章审计准备1.1 审计计划审计计划是审计工作的基础和指导,为保证审计工作的顺利进行,审计团队在审计准备阶段需要制定详细的审计计划。

审计学-第五章--审计重要性和审计风险

审计学-第五章--审计重要性和审计风险
• ★国际会计师联合会:如果漏报或错报可能影响 财务报表使用者的经济决策,那么信息就是重要 的。
★美国注册会计师协会(AICPA)将重要性定义 为:“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
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第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大,
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第一节 审计重要性
(二)评价审计结果时对重要性水平的应用
目的:最终修正重要性水平,确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加,报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于(或等于)计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响; • 4.计算管理层报酬(资金等)的依据。 • 5.由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6.重大或有负债。
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• 7.通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8.关联方交易。 • 9.可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10.财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11.可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12.管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ; 账户或交易项目的审计难易程度; 项目受关注的程度 ; 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
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第一节 重要性的概念
3.重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。

存货审计方法的探讨

存货审计方法的探讨

存货审计方法的探讨摘要企业存货是关系到企业生产经营与资金运作状况的重要因素。

存货的数量和价值是企业内部审计的一个重点也是难点问题。

与常规的审计方法不同的是,存货审计在运用常规审计方法的基础上具有其自身的特点和独特性。

因此,本文主要从与存货审计有关的内控、监盘及计价三个方面来探讨企业存货审计的方法。

关键词存货内控监盘计价审计存货是企业生产经营活动中不可或缺的经济资源,存货会计处理是企业核算过程中的重要环节。

在企业中,存货占用的资金大、种类多,且容易因为耗时、磨旧等发生价值折损;而且,计算存货成本的方式复杂,对计算的合理性、连贯性以及后期成本与可变现净值要求较高。

因此,存货的核算与管理不仅是企业经营管理中的重点与难点,也是审计的重要内容。

从根本上讲,存货审计的重要性缘于存货具有如下特征:(1)存货在企业的流动资产中数额最大,在流动资产中占比较高;(2)由于企业须对存货的放置进行管理,以方便生产和销售,这就无形中增加了存货的控制和监盘的难度;(3)在会计准则允许的范围内,企业可以对不同的存货采用不同的计价方法,因而加大了审计的难度。

正是由于以上原因,存货审计通常最为复杂,也最耗时。

相应地,要求实施存货项目的审计人员具备较高的专业技能和相关业务知识,运用多种有针对性的审计程序。

一、评价和测试存货的内部控制制度存货内部控制是企业为管理好存货,针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点,事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。

存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。

企业制订存货内部控制的目的在于保障存货资产的安全完整,加速存货资金周转,提高存货资金使用效益。

审计人员应关注如下与存货相关的制定点:1、存货管理岗位的分工与授权。

企业内部除存货管理部门及仓储人员外,其余部门和人员接触存货时,应由有关部门特别授权。

2、存货的请购与采购控制。

企业应当根据预算有关规定,结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算,并按照预算对实际执行情况予以考核。

审计中的存货审计与库存核算

审计中的存货审计与库存核算

审计中的存货审计与库存核算在审计过程中,存货审计与库存核算是重要的环节之一。

存货是企业资产的重要组成部分,对于企业的经营和财务状况有着重要影响。

因此,审计师需要对存货进行审计,以保证企业的财务报表准确可靠。

一、存货审计的目的和意义存货是企业的营运资本,直接与企业的经营活动和利润相关。

审计师进行存货审计的目的主要有以下几点:1.确认存货的真实性和准确性。

审计师需要核实存货的实际存在和数量的准确性,以确保财务报表的可靠性。

2.评估存货的价值和估计。

审计师需要对存货的价值进行评估,并对存货的减值准备等进行核算,以反映存货的真实价值。

3.审计存货的内部控制。

审计师还需要评估企业对存货的管理和内部控制制度的有效性,以确保存货的安全和防止盗窃、滥用等问题的发生。

存货审计的意义在于保证企业的财务信息的准确性和可靠性,为投资者、债权人等利益相关方提供客观可信的信息,同时也为企业管理者提供改进经营决策的参考依据。

二、库存核算的方法和原则库存核算是指对企业的存货进行分类、计量和核对的过程。

库存核算的方法和原则主要包括以下几点:1.分类计量。

审计师需要对存货按照不同的性质进行分类计量,如原材料、在产品、成品等。

2.计算存货的成本。

存货的成本计算可以采用不同的方法,如先进先出法、加权平均法等。

审计师需要核对企业计算存货成本的方法和过程的合理性和准确性。

3.核对库存余额。

审计师需要核对存货的期末余额与上期余额或期初余额的一致性,并确认存货的增减情况和调整。

4.减值准备的计提。

审计师需要核实企业是否按照相关会计准则计提了存货的减值准备,以确保存货价值的准确反映。

三、存货审计的程序和方法存货审计是一个复杂而细致的工作,审计师需要进行一系列的程序和方法来确保审计的全面和准确。

常用的存货审计程序和方法包括:1.抽样核实。

审计师可以抽取一部分存货样品进行物理核实,并与财务记录进行对比,以确认存货的存在和准确性。

2.检查仓库记录和存货台账。

《审计学》第五章考点手册

《审计学》第五章考点手册

《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据(★★★一级考点,选择、名词、简答、论述、案例)(整合知识点033-036)1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据,两者缺一不可。

如果没有前者,审计工作将无法进行;如果没有后者,可能无法识别重大错报风险。

3.按照证据的来源分类,可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。

4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据,如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

5.按照证据的处理过程,可将内部证据进一步划分为:(1)只在审计客户内部流转的证据,如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等;(2)由被审计单位产生,但在被审计单位外部流传,并获得其他单位和个人承认的内部证据,如销售发票、付款支票等。

6.一般而言,内部证据不如外部证据可靠,但如果内部证据在外部流转,并得到其他单位或个人的承认,则具有较强的可靠性。

7.如果被审计单位内部控制不健全,则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。

8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。

9.按照证据的处理过程,可将外部证据进一步划分为:(1)由被审计单位以外的机构或人士编制,并由其直接递交给注册会计师的外部证据,如应收账款回函,此类证据证明力最强。

(2)由被审计单位以外的机构或人士编制,但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据,如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。

(3)由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据,这类证据也具有较强的可靠性。

10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。

第五章(审计依据、审计证据和审计工作底稿)

第五章(审计依据、审计证据和审计工作底稿)

1
审计依据的涵义与分类 按照来源渠道分类
外部制定 内部制定 法律、法规
按照性质内容分类
规章制度 预算、计划、合同 业务规范、技术经济标准 财务审计依据
按照衡量对象分类
经济效益审计依据
法律: 宪法、审计法
审 计 依 据
法律 法规
行政法规: 审计法实施条例 部门规章: 会计、审计准则 规 : 部 制 、
2
审计证据的涵义及作用
审计依据-衡量是非曲折的准绳;有 “理” 审计证据-衡量是非曲折的事实;有 与 审 “据” 准 计 则 依 的 据 关 如何审计? 审计中发现何种事实? 系 按审计准则的规定办 要有审计证例分析
资料:5月10日上午8时,注册会计师张力、李红对东方公司库 资料 存现金进行盘点,盘点结果:现金实有数1180.8元。 1、 查5月8日现金日记帐余额1460.8元: 2、 查5月9日已收款而尚未入账的收款凭证1张,计50元; 3、 查5月9日付出现金而尚未入账的付款凭证3张,计120元; 4、查白条借据一张,系经采购部门经理批准,由采购员于5月 3日暂借款210元; 5、按照《现金管理条例》,不允许坐支出现金和白条抵库, 银行核定该公司现金限额为800元。 要求: 要求: 1.编制库存现金盘点表;指出发现的问题 1. 2.分析案例中的审计证据与审计依据 2.分析案例中的审计证据与审计依据
现金盘点表 币别:人民币 项目 账面余额(5.8) 加:已收款未入账部分 减:已付款未入账部分 减:白条抵库 应存数(5.10) 实存数(5.10) 银行核定库存现金 金额
1460.8 50 120 210
800 备注
1180.8
审计依据: 审计证据:
思考题:下列哪些属于审计准则,哪些属 于审计依据,哪些属于审计证据?

存货的审计方法精编版

存货的审计方法精编版

存货的审计方法精编版审计存货是企业年度审计中重要的环节之一,对于企业的盈利情况、经营状况和财务报表的准确性具有至关重要的影响。

本文将从存货的范围、审计程序和审计目标等方面,对存货的审计方法进行详细的阐述。

一、存货的范围存货是指企业在正常生产经营过程中获得或形成,拟用于销售或加工转化为其他有形资产,并具有以下特点的物质资产:1.企业拥有对存货的支配权;2.存货可用于生产销售商品或提供劳务;3.存货的市场性价值较高;4.存货的成本可以可靠地计量。

存货的范围包括原材料、在产品、库存商品以及产成品。

原材料是用于生产过程的物质,它们还没有经过生产加工转化。

在产品是指已经部分完成,但还需要进一步加工或装配的产品。

库存商品是指已完成生产,并准备对外销售的产品。

产成品是指已经完成生产,已准备好销售并交付给客户的产品。

二、存货的审计程序1.存货计算程序存货计算程序旨在确保存货数量和成本的准确性。

这一程序一般包括对存货的分类、计量、核实和评估等环节。

审计师可以通过检查存货分类、核对存货数量和计算存货成本,来确保存货计算的准确性。

2.存货确认程序存货确认程序主要是审计师确认存货存在和所有权的程序。

审计师通过检查存货的实物与账面记录的符合情况来确认存货的存在,同时还需要确认企业是否具有这些存货的所有权。

3.存货估值程序存货估值程序是指审计师对存货价值进行评估的程序。

这一程序一般包括审计师对存货的成本、实际销售价格和市场价值进行比较,以确定存货的合理估值。

4.存货抽样程序存货抽样程序是指审计师从存货中随机抽取一定数量的样本进行审计的程序。

抽样程序可以帮助审计师评估存货的准确性,并从样本中推断整个存货的情况。

三、存货的审计目标1.确保存货的数量和成本的准确性,以保证企业财务报表的准确性。

2.确保存货的完整性和真实性,以保证企业没有因为存货损失或潜在风险而承受不必要的损失。

3.确保存货的估值合理,以保证企业对存货价值的准确评估。

存货的审计方法范文

存货的审计方法范文

存货的审计方法范文存货是指企业经营过程中,为销售或生产提供服务的物质资产,包括原材料、在产品、成品以及与经营相关的材料和物品等。

存货的审计方法是指审计师在对企业进行存货审计时所采取的具体措施和方法。

存货审计是一项重要的财务审计工作,它关系到企业的盈利能力和财务状况的真实性。

存货的审计方法包括存货计价方法的选择、存货盘点、对存货评估的方法以及存货政策的审查等。

首先,存货计价方法的选择是存货审计的重要环节。

在实际审计工作中,常用的存货计价方法有平均成本法、先进先出法和后进先出法等。

审计师需要根据企业的实际情况和财务报表的准确性要求来确定最适合的存货计价方法,以确保存货的成本和库存价值的准确反映。

同时,对存货的评估也是存货审计的重要内容之一、评估存货主要为了确认存货的成本和库存价值的准确性。

审计师可以采用各种合理的评估方法,如比较市场价格、分析销售数据等来评估存货的成本和价值。

审计师还需要对存货的折旧、贬值和损失等做出相应的评估,并将其反映在财务报表中。

此外,审计师还需要审查企业的存货政策,包括存货的采购、销售、进出库管理等方面的政策。

审计师要从管理制度、文件资料、单据等方面获得相关存货政策的了解,并评估其合理性和可行性。

审计师还需要审查存货相关的内部控制制度,如库存管理制度、财务会计制度等,以确保存货的安全、准确和完整。

在存货审计过程中,审计师还可以通过采用抽样审计的方法来提高工作效率。

抽样审计是利用统计学原理从存货总体中抽取一部分样本进行检查和审计。

通过对样本进行审计,可以对整体的存货进行合理的推断和评估。

综上所述,存货的审计方法包括存货计价方法的选择、存货盘点、对存货评估的方法以及存货政策的审查等。

通过采用合理的审计方法和措施,审计师能够对企业的存货进行全面、准确和有效的审计,确保存货的真实性和完整性,提高企业财务报表的准确性和可靠性。

第五章 审计计划、重要性与审计风险 习题

第五章 审计计划、重要性与审计风险 习题

第五章审计计划、重要性与审计风险一、单项选择题1、审计计划通常是由()于现场审计工作开始之前起草的。

A、会计师事务所主要负责人B、审计项目参与人C、审计项目负责人D、会计师事务所的法定代表人2、在会计报表审计中,分析性复核程序在()可由审计人员随意选择。

A、审计计划阶段B、审计实施阶段C、审计报告阶段D、A与B3、首次接受委托时,注册会计师通常执行()质量控制程序。

A、针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的B、针对建立有关客户关系和具体审计业务的C、针对保持客户关系和具体审计业务的D、针对保持客户关系和承接具体审计业务的4、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的是()。

A、如果注册会计师不能胜任某一专业服务,可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议;B、在利用专家工作时,虽然注册会计师依赖专家的技术能力,但要对专业服务负最终责任;C、当利用其他注册会计师以外的专家时,注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求;D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时,当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时,不应承接该业务或应终止该业务。

5、A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。

在实施分析性复核时,A注册会计师遇到以下事项,在分析资产负债表项目之间的关系时,最常用的分析性复核方法是()。

A、趋势分析法B、回归分析法C、比率分析法D、绝对额比较法6、以下审计程序中,不属于分析性复核的是()。

A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后,根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比,判断关联方交易的总体合理性7、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。

以下关于具体审计计划的各种说法中,你不认可的是()。

A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改8、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑()。

存货审计程序与方法

存货审计程序与方法

存货审计程序与方法一、概述存货是企业资产中最重要的一部分,对于企业的经营和财务状况有着重要影响。

因此,对存货进行审计是保证财务报表真实可靠的重要环节之一。

本文将介绍存货审计的程序与方法,以帮助审计师更好地完成存货审计工作。

二、存货审计程序1. 策划阶段在存货审计的策划阶段,审计师需要了解企业的业务特点、存货分类、计价方法等,确定审计的范围和目标。

重点关注存货的重要性和风险,制定相应的审计计划。

2. 风险评估阶段审计师需要对存货风险进行评估,包括存货的存在性、所有权、计价方法、减值准备、销售政策等方面的风险。

通过了解企业的采购、销售、生产等过程,评估存货是否存在虚假或误报的风险。

3. 内部控制评估阶段审计师需要评估企业的内部控制体系,特别是与存货相关的内部控制措施。

包括采购、入库、发货、销售等环节的控制措施,以及对存货的核算和处理的流程。

评估内部控制的有效性和适用性,并确定是否需要进行测试。

4. 测试阶段在测试阶段,审计师需要选择适当的测试方法对存货进行检验。

常用的测试方法包括:抽样检查、核对原始凭证、复核计算、询问相关人员等。

通过测试,了解存货的真实性、准确性和完整性。

5. 核查与调整阶段审计师需要核查存货账面与实物的差异,并对存货的计价方法、减值准备、销售政策等进行调整。

核查存货账面与实物差异的方法包括:实地盘点、核对库存记录、与供应商和客户核对等。

6. 报告阶段在报告阶段,审计师需要按照审计准则和规范,编制存货审计报告,对存货的审计结果进行陈述和分析。

报告应包括存货的审计范围、目标、方法、结果和意见等内容。

三、存货审计方法1. 实地盘点法实地盘点是存货审计中最常用的方法之一。

审计师需要亲自前往企业的仓库、生产现场等地点,对存货的实物数量、质量进行检查和计数。

通过与存货记录进行对比,核实存货账面与实物的差异。

2. 核对原始凭证法核对原始凭证是对存货的采购、销售、发货等环节进行核实的方法。

审计师需要检查与存货相关的采购订单、销售合同、发货单、入库单等原始凭证,核实存货的流向和账面核算的准确性。

存货审计方案

存货审计方案

电商平台供货合同模板1. 合同目的本合同旨在明确电商平台和供货方之间的合作关系,确保供货方在电商平台上供货的相关事宜,以促进双方的合作稳定和业务发展。

2. 合同主体3. 合同内容3.1 供货事项•商品名称:•商品描述:•单位价格:•供货数量:3.2 供货要求3.2.1 产品质量要求:乙方保证所供货的产品符合国家相关质量标准,并出具符合要求的质量检验报告。

3.2.2 交货期限:供货方需按照甲方的订购要求及时交付货物,并在合同约定的交货期限内完成交货。

3.2.3 包装要求:乙方需采用适当的包装方式,确保货物在运输过程中不受损。

包装标准由甲方提供或由双方协商确定。

3.3 供货价款3.3.1 单价:乙方将向甲方供货的产品价格为每单位(如:件、箱、千克)的单价。

3.3.2 总价:根据供货数量和单价,乙方将向甲方提供的产品的总价为(单位货物的单价× 供货数量)。

3.4 付款方式3.4.1 甲方将根据本合同约定的供货数量和单价,按照约定时间向乙方支付货款。

3.4.2 乙方应提供合法的发票,并确保发票与实际供货一致。

3.4.3 付款方式双方协商一致,可以选择、银行转账等方式。

3.5 违约责任3.5.1 甲方违约责任:如甲方未按合同约定时间支付货款,应支付乙方迟延支付货款的0.05%作为违约金。

3.5.2 乙方违约责任:如乙方未按合同约定供货或供货不符合合同要求,乙方需承担违约责任,并赔偿甲方因此所遭受的损失。

3.6 合同解除3.6.2 任何一方解除合同应提前十天书面通知对方,解除合同后,双方应进行结算并清算相关事宜。

本合同经双方确认,自双方签字之日起生效。

双方签字即表示双方同意并接受本合同的所有条款和条件。

甲方(盖章):____________________ 乙方(盖章):____________________签订日期:____________________。

会计监督存货管理规定(3篇)

会计监督存货管理规定(3篇)

第1篇第一章总则第一条为了加强企业存货管理,确保存货的真实性、完整性和安全性,提高存货使用效率,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规,结合企业实际情况,制定本规定。

第二条本规定适用于企业内部所有存货的采购、验收、保管、使用、报废等各个环节。

第三条企业应当建立健全存货管理制度,明确各部门、各岗位的职责,确保存货管理的规范化和科学化。

第四条企业存货管理应当遵循以下原则:(一)合法合规原则:存货管理必须符合国家法律法规和行业标准。

(二)效益原则:合理控制存货水平,提高资金使用效率。

(三)责任原则:明确存货管理责任,确保存货安全。

(四)监督原则:加强会计监督,确保存货管理规范运行。

第二章存货的分类及核算第五条存货分为以下几类:(一)原材料:指企业在生产过程中直接消耗或构成产品实体的物质。

(二)在产品:指企业正在加工或尚未完成加工的产品。

(三)半成品:指企业已经完成部分加工,但尚未达到成品要求的产品。

(四)成品:指企业生产完成并准备销售或使用的商品。

(五)包装物:指用于包装产品的容器、材料等。

(六)低值易耗品:指使用寿命较短、价值较低的物品。

第六条存货的核算方法:(一)存货采用实际成本核算,按照取得成本计入存货价值。

(二)存货的发出,按照先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等方法计算发出存货的成本。

(三)存货的盘盈、盘亏,按照实际发生额计入当期损益。

第三章存货的采购与验收第七条存货采购应当遵循以下程序:(一)编制采购计划,明确采购品种、数量、质量、价格、供应商等信息。

(二)审批采购计划,确保采购计划的合理性和合法性。

(三)选择供应商,签订采购合同。

(四)按照合同约定进行采购。

第八条存货验收应当遵循以下程序:(一)验收人员应当具备相应的专业知识和技能。

(二)验收时,应当核对采购计划、合同、发票等单据,检查存货的品种、规格、数量、质量等。

(三)验收完成后,应当填写验收报告,并由验收人员、采购人员、保管人员签字确认。

存货的审计说明

存货的审计说明

存货的审计说明存货审计是对企业资产负债表上的存货及跌价准备予以核实的过程,旨在评估存货的真实性、准确性及是否存在减值情况。

以下是存货审计的主要说明:1. 审计目标:核实存货在资产负债表上的反映是否真实、完整;评估存货价值的计量和披露是否准确;揭示可能的存货减值风险;以及评估与存货相关的内部控制的有效性。

2. 审计范围:审计范围通常包括所有资产负债表上的存货项目,以及与存货管理、盘点、报废、盘盈等相关的业务流程。

3. 审计方法:采用的方法包括但不限于询问管理层与员工、实地观察、检查相关文档记录、进行存货监盘以及分析性程序等。

4. 关键步骤:计划审计:了解客户的存货管理制度、盘点程序,确定审计重点和风险领域。

实地观察与监盘:核实存货的数量及状况,确保与账面记录一致。

审查单据与记录:检查采购、入库、发出等环节的凭证,确保存货流转的合规性。

分析性程序:通过比率、趋势等分析方法,发现异常变动或不符合常规的情况。

与管理层交流:了解管理层对存货的评估和决策过程,核实其合理性。

撰写审计报告:汇总审计结果,提出审计意见与建议。

5. 重点关注领域:关注可能存在的虚增存货、错报价值、存货滞销、过期或毁损等问题。

6. 风险评估与应对:对在审计过程中发现的问题进行风险评估,决定是否需要进一步采取扩大审计范围、其他替代程序或向上级报告。

7. 审计报告:详细报告审计过程、方法和发现的问题,提供改进建议,并向适当的管理层和股东报告。

8. 后续跟进:定期或不定期地回访,确保管理层针对审计结果采取了相应的改进措施。

通过上述步骤和关注点,可以对企业的存货进行全面和准确的审计,为企业提供有价值的管理建议,并帮助利益相关者做出更明智的决策。

存货的审计说明

存货的审计说明

存货的审计说明存货的审计是企业财务审计中的一个重要环节,它主要涉及对企业在特定时间范围内所持有的物资、商品以及在生产过程中所积压的未完成产品等的核实和评估。

存货的审计对于确保企业财务报表的准确性和可靠性具有重要意义。

存货的审计需要对企业的存货进行全面的盘点和核实。

审计师需要检查企业的存货清单,核对物品的名称、数量、规格、质量等信息,确保存货清单的准确性和完整性。

此外,审计师还需要与企业的库存管理人员进行沟通,了解企业的存货管理制度,以及存货的进货、销售和报废等流程,以便全面了解存货的情况。

审计师需要对存货的计量和估值进行审查。

存货的计量和估值是存货审计的重点和难点之一。

审计师需要了解企业的存货计量方法,如先进先出法(FIFO)、移动平均法等,确保存货的计量方法符合会计准则和相关法律法规的要求。

同时,审计师还需要对存货的估值方法进行审查,如使用市场价值、成本价值等进行估值,并评估企业是否存在存货的过度估值或低估值的情况。

存货的审计还需要对存货的存在和权益进行确认。

审计师需要核实存货的实际存在情况,例如实地检查仓库、生产现场等,确保存货的实物与账面一致。

同时,审计师还需要核实存货的所有权归属,确认存货是否属于企业所有,以及是否存在存货的抵押、质押等情况。

存货的审计需要对存货的披露进行评估。

审计师需要核实企业在财务报表中对存货的披露情况,包括存货的类别、计量方法、估值方法、折旧摊销政策等。

审计师还需要评估企业的披露是否充分、准确,是否符合会计准则和相关法律法规的要求。

存货的审计是企业财务审计中的一个重要环节,它需要审计师对存货的盘点、计量和估值、存在和权益确认以及披露进行全面的审查和评估。

只有通过严密的审计程序和方法,才能确保存货的准确性和可靠性,为企业的财务报表提供可靠的依据。

因此,在进行存货审计时,审计师应注重细节,严谨认真,以确保审计工作的准确无误。

审计实务习题第5章

审计实务习题第5章

第五章存货与仓储循环审计一、单选题1.生产与存货循环形成的文件按业务顺序依次为( )。

A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单2.存货内部控制的目的之一是准确发货并恰当开票,以下( )控制程序最无效。

A.严格控制产品价格,只有经授权的销售人员可以调价B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格3.审计人员在采用实质性分析程序审查存货的总体合理性时,常用的指标是()A.毛利率 B.存货周转率 C.成本利润率 D.产品成本差异率4.审计人员在运用实质性分析程序检查存货的总体合理性时,可以使用的指标是()A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率5.被审计单位在分配材料成本差异时,有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期()A.利润虚减B.资产虚减C.存货虚增D.负债虚增6.某企业2011年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件;2011年1月1日至2011年3月20日盘点时止,产成品A的完工数量为400件,销售发出数量为300件。

可以确认该企业2010年12月31日产成品A的实际数量为()A.220件B.320件C.120件D.520件7.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是( )A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性8.下列各项中,属于生产成本审计实质性程序的是()A.对成本项目进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序9.存货审计中,审计人员抽查被审计单位存货的日常盘点记录是为了确定( )。

《审计学原理与实验》课堂案例(第5章)

《审计学原理与实验》课堂案例(第5章)

第五章审计方法第一节审计方法体系一、审计方法体系的构成审计方法体系的构成示意图二、财务报表审计的常用方法(一)审查书面资料的方法3.按审查书面资料的应用技术可分为:(1)审阅法——应用举例:【资料】澳达公司2007年5月份销售费用明细账如下:销售费用明细账【要求】对销售费用明细账进行审阅,判断其存在的问题以及可能导致的结果。

(2)复核(算)法(验算法)——应用举例:【资料】1.海天股份公司为经批准的上市公司。

该公司2006年年末股权总数为2000万股。

为了公司的进一步发展,经股东大会讨论决定并经主管部门批准,公司以4∶1的比例进行配股,以扩大公司的股本。

配股的资金于2007年7月1日由证券公司划入公司银行存款账户。

配股后,公司的股权总数扩大到2500万股。

2.2007年度财务报表附注中列示了该公司每股净资产为3.17元,公司列示了以下计算公式,并对计算方法进行了说明:公司报表附注中说明:由于配股的资金是在2007年7月份转入公司账户的,公司实际运用这些资金的时间只有半年,因此在计算每股净资产时,股权总数的确定采用了加权平均的方法。

【要求】运用复算法对该公司每股净资产指标予以验证,说明是否接受这一指标的意见。

(3)核对法——应用举例:【资料】审计人员对金马股份有限公司审计时,取得如下资料:1.2007年12月31日资产负债表如下:资产负债表2.2007年12月材料总账如下:材料总账3.2007年12月生产成本总账如下:生产成本总账(注:该公司采用月初一次投料的方式,月末在产品成本按约当产量法计算,且月末在产品的完工率为50%)4.2007年12月材料收发存月报表如下:材料收发存月报表5.2007年12月31日存货盘点表如下:存货盘点表2007年12月31日6.该公司企业所得税税率为33%。

【要求】对资产负债表以及总账、月报表和盘点表进行检查,指出存在的问题,并作出调整分录。

(4)调节法——应用举例:审计人员于2007年1月10日对被审计单位的存货进行检查,经查,该企业2006年12月31日甲材料账面结存5000件,2007年1月10日盘点结存4800件。

存货监盘审计准则第1311号

存货监盘审计准则第1311号

中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘(2006年2月15日修订)第一章总则第一条为了规范注册会计师实施存货监盘程序,制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条本准则所称存货监盘,是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。

第四条定期盘点存货,合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。

实施存货监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。

第二章存货监盘计划第五条注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划,对存货监盘作出合理安排。

第六条在编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施下列审计程序:(一)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所;(二)了解与存货相关的内部控制;(三)评估与存货相关的重大错报风险和重要性;(四)查阅以前年度的存货监盘工作底稿;(五)考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货;(六)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作;(七)复核或与管理层讨论其存货盘点计划。

第七条在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时,注册会计师应当考虑下列主要因素,以评价其能否合理地确定存货的数量和状况:(一)盘点的时间安排;(二)存货盘点范围和场所的确定;(三)盘点人员的分工及胜任能力;(四)盘点前的会议及任务布臵;(五)存货的整理和排列,对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分;(六)存货的计量工具和计量方法;(七)在产品完工程度的确定方法;(八)存放在外单位的存货的盘点安排;(九)存货收发截止的控制;(十)盘点期间存货移动的控制;(十一)盘点表单的设计、使用与控制;(十二)盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。

第八条注册会计师应当根据被审计单位的存货盘存制度和相关内部控制的有效性,评价其盘点时间是否合理。

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第五章存货审计
一、单选题
1.对存货内部控制实施简易抽查的目的是()。

A.确定账面存货是否真实存在
B.确定存货的会计处理是否正确且前后各期一致
C.验证所描述控制内容的完整性和正确性
D.确定存货实际入库时间与入账时间是否属于同一会计期间
2.下列各项中不属于对存货进行的内部控制测试是()。

A.实施简易抽查
B.编制存货内部控制调查记录
C.测试采购业务
D.实地观察存货盘点
3.审计人员对存货进行截止测试主要是为了证实存货()。

A.存在性
B.完整性
C.计价是否正确
D.所有权
4.审计人员观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了()。

A.查明被审计单位是否漏盘点某些重要的存货项目
B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否得到贯彻执行
D.获得存货是否实际存在的证据
5.在对存货相关内部控制进行了解和评价之前,审计人员为了验证(),可实施简易抽查。

A.审计工作底稿对相关内部控制的描述是否完整和准确
B.预计的可信赖程度是否恰当
C.符合性测试程序的设计是否科学
D.存货项目审计重要性水平的确定是否准确
二、多选题
1.在制定盘点规划时,注册会计师应关注的问题有()
A存货停止流动并分类摆放
B.是否召开盘点预备会议
C.参加盘点的人员
D.盘点时间是否接近年终结账日
2.存货监盘决策涉及到()环节
A.监盘时间
B.是时间以抽查
C.监盘样本量
D.项目选取
3.决定测试存货所费时间多少的最重要的因素是有关()的可靠性,存货的总金额及种类,重要存货位置和数量,以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等
A.实地盘点
B.永续记录
C.存货质量
D.存货的保管
4.对存货计价测试一般从()几个方面进行
A.测试样本的选择
B.计价方法的确认
C.计价测试
D.账户审计
5.()不属于存货实质性审查程序
A.审查受托代购商品
B.审查受托代销商品
C.审查分期收款发出商品
D.审查分期付款购入商品
6.存货项目审计目标应当包括()
A.确定存货是否存在
B.确定存货是否被审计单位所有
C.确定存货计价方法是否恰当
D.确定存货年末余额是否正确
7.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()
A.实地观察与抽查购货
B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告
C.查阅验收部门的业务记录
D.了解购货的保险情况和存货保护措施
8.审查材料采购成本时,以下()可计入材料采购的成本
A.发票价格
B.途中合理消耗
C.入库前加工整理费
D.入库前挑选费
9.下列关于存货审计说法正确的有()
A.期末存货如果计价过低,当期的收益可能因此相应减少
B.发出存货如果计价过低,当期的收益可能因此相应增加
C.发出存货如果计价过低,当期的收益可能因此相应减少
D.期末存货如果计价过高,当期的收益可能因此相应减少
10.存货控制系统中应实行分离的职务()
A.采购与授权
B.采购与验
C.保管与发货
D.报关与监盘
三、判断题
1.存货盘亏损失属于正常的业务,所以在发生时会计人员可以直接进行账务处理,无需经过授权批准()
2.存货的实际入库时间和入账时间应在同一会计期间()
3.考察企业是否建立定期盘点制度,属于实质性审查的内容。

( )
4.材料在购入过程中发生的损耗,都应计入营业外支出。

()
5.审查发出存货,应注意其计价方法,不能随意变更,在材料价格下降的情况下,如果将后进先出发改正先进先出法,将使本期利润下降。

()
6.如果被审计企业在平时对材料进行定期盘点,则审计人员无需年终在组织盘点工作。

()
7.存货价值流转记录主要有会计部门执行。

()
8.存货盘点是注册会计师的责任,因此注册会计师应亲自制定盘点计划。

()
9.购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货,无论其是否已验收入库,都必须纳入存货盘点范围。

()
10.注册会计师在抽样进行存货计价测试时,一般采用固定样板抽样方法进行。

()
11.存货跌价损失的审计目标是:确定存货跌价损失的用途、性质和数额是否正确、合理、完整;确定存货跌价损失的归属和会计处理是否正确;确定存货得加损失的披露是否恰当。

()
12.存货计价方法如果发生变更,应在财务报表中予以说明()。

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