完善我国保险业税收政策研究
保险业税收政策
保险业税收政策
保险业是国家经济发展的重要组成部分，税收政策在保险业的发展中起着重要
的作用。
为了促进保险业的健康发展和提供保险服务的普及，我国制定了一系列税收政策来支持和规范保险业。
首先，我国对保险业征收的增值税政策进行了调整。
根据相关规定，保险公司
销售的保险产品不再征收增值税，而是缴纳保险业务税。
这一政策的出台，有效降低了保险公司的税负，进一步鼓励了保险业的发展。
此外，我国还对保险产品的投保和赔付进行了税收优惠政策的制定。
投保人在
购买符合条件的健康险和商业养老保险时，可以享受个人所得税抵扣或减免的优惠政策。
这一举措旨在鼓励个人购买保险，提高国民的保险意识和保障水平，同时也促进了保险市场的稳定发展。
除此之外，我国还对保险公司的利润征收企业所得税。
根据企业所得税的相关
规定，保险公司的利润以净利润为基数缴纳。
同时，我国还鼓励保险公司在税法规定范围内进行公益捐赠，通过扶贫济困等方式回报社会，享受相应的税收优惠政策。
总的来说，保险业税收政策的出台是为了支持和规范保险市场的健康发展。
通
过税收优惠与减免，提高了投保人购买保险的积极性，促进了保险业的发展。
同时，税收政策也规范了保险公司的经营行为，鼓励其履行社会责任，并回报社会。
保险业税收政策在各个方面的制定和调整将继续促进我国保险业的发展，为经济的稳定和人民的福祉做出积极的贡献。
保险税收分析报告
保险税收分析报告引言保险业是一个重要的经济领域，对经济的稳定和发展起着积极的作用。
保险公司在提供保险服务的同时，也需要履行税收义务。
本报告旨在分析保险业税收的相关内容，探讨保险业税收对经济的影响，并提出相关建议。
保险业税收现状和特点保险业税收主要包括保险业营业税、保险业所得税和保险业增值税等。
保险公司在销售保险产品和提供保险服务时，需要缴纳相应的税款。
保险业税收具有以下特点：1.增值税的特点：保险公司向客户收取的保险费用属于金融服务，按照现行税法规定，保险公司收取的保险费用不完全属于货物和服务的范畴，因此在征税上具有一定的特殊性。
2.所得税的特点：保险公司的所得主要来自投资收益和保险业务收入，所得税的计算相对较为复杂。
3.营业税的特点：在我国推行增值税改革之前，保险公司需缴纳营业税，营业税的税率相对较高。
保险税收对经济的影响保险税收对经济具有以下影响：1.促进经济发展：保险业的快速发展与保险税收的收入增加密切相关，保险业纳税能力的提高促进了财政收入的增加，为国家经济发展提供了重要支持。
2.促进投资：保险公司的资金主要来自保费收入和投资收益，保险税收的减免可以增加保险公司的资金流动性，促进保险资金的投资，对国家资本市场和实体经济发展起到积极的推动作用。
3.增加就业机会：随着保险业的发展和保费的增加，保险公司的税收贡献逐年增加，为国家创造了大量的就业机会。
建议基于以上分析，为促进保险业的发展和优化税收结构，以下是一些建议：1.优化税收政策：应继续完善保险业的税收政策，降低税负，鼓励保险公司扩大投资和业务规模。
2.加强税收征管：加强对保险公司税收征管的监督和管理，确保保险公司履行税收义务，维护税收秩序。
3.提高保险业人员素质：提高保险从业人员的专业素质和税收意识，加强税收培训，提高保险公司纳税合规性。
4.加强国际合作：加强与国际保险组织的合作，借鉴国际经验，推动保险业的发展和税收优化。
结论保险业税收在经济发展中起着重要的作用，合理的税收政策有助于促进保险业的发展，增加财政收入，为国家经济稳定健康发展提供支持。
人口老龄化背景下完善我国第三支柱养老保险税收政策的建议
人口老龄化背景下完善我国第三支柱养老保险税收政策的建议1、本文概述随着我国社会经济的快速发展和人民生活水平的显著提高，人口老龄化问题日益突出，成为影响社会稳定和可持续发展的重要因素。
在此背景下，完善我国养老保险制度，特别是第三支柱养老保险的税收政策显得尤为迫切和重要。
本文旨在深入探讨我国第三支柱养老保险税收政策的现状、存在的问题和挑战，并在此基础上提出相应的改进建议，为我国养老保险制度的完善和发展提供借鉴和启示。
本文将界定养老保险第三支柱的概念，分析其在我国养老保险体系中的地位和作用。
养老保险第三支柱作为补充基本养老保险和企业年金的重要组成部分，是个人自愿储蓄和投资养老保障的方式。
其税收优惠政策在鼓励个人参与和积累养老基金方面发挥着关键作用。
本文将回顾我国第三支柱养老保险税收政策的发展历程，分析现行政策的主要特点及其在实践中的有效性。
通过对现行政策的评估，本文将揭示其不足之处，如税收激励不足、政策覆盖范围有限、操作复杂，这些都在一定程度上制约了养老保险第三支柱的发展。
本文将结合国际经验，对完善我国第三支柱养老保险税收政策提出具体建议。
建议重点完善税收优惠、扩大政策覆盖面、简化操作流程等，构建更加公平合理高效的养老保险税收政策体系，为应对人口老龄化提供坚实的养老保障支撑。
通过这些措施，我们可以有效促进中国第三支柱养老保险的健康发展，增强老年人的经济保障和生活质量，为社会的和谐、稳定和可持续发展做出贡献。
2、国际经验参考在探讨改善中国第三支柱养老保险税收政策的建议之前，有必要借鉴该领域的成功国际经验。
各国在应对人口老龄化挑战和优化养老保险制度方面有各自的战略和实践，这些经验可以为中国提供宝贵的借鉴。
美国的个人退休账户是典型的第三支柱养老保险模式。
美国政府为个人退休账户提供了税收优惠，包括税收延期和免税增长。
参与者可以在规定的限额内进行税前存款，投资收入将在账户中免税增长，直到提款时缴纳税款。
这一模式有效地鼓励了个人储蓄和养老金，增强了老年人的经济保障。
完善我国保险业税收政策研究
Ｎｏ ９ ２ ０ ． ，０ ９
Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒBiblioteka ２ ０ 年 第 ９期 ０９
完 善 我 国保 险 业 税 收 政 策 研 究
宋 冉
（ 都 经 济 贸 易 大 学 财政 税 务 学 院 ， 京 １０ ７ ） 首 北 ０ ０ ８ 摘 要 ： 年 来 保 险 业 的 改 革 发展 成 为 党和 政 府 高 度 关 注 的 问题 ， 求尽 快把 《 近 要 国务 院 关 于保 险 业 改 革 发展 若 干 意 见 》
仍 然 存 在 一 些 主 要 问 题 ， 重 制 约 了 我 国保 险 业 进 一 步 发 严
展。
２ 我 国保险业税 收政策 的 问题 及原 因分 析
２ １ 保 险 业税 负 偏 重 ．
新 企 业 所 得 税 法第 七 章 第 五 十 条 规 定 ：居 ９企 业 在 中 “ （） １从计税依据来看 ， 作为保 险业 两 大主体税 种 的营业 国境 内设立不具 有法 人 资格 营业 机构 的， 当汇 总计 算并 应 税， 是以营业额全额 为计税 依据进 行征 税 ， 而不 是按 照净额 缴纳企业所得税 。但 当 前在 实 际纳税 过程 中， ” 各地税 务机 （ 即价差） 征税 ， 更不是像增值 税那 样 只对增值 额征 税 ， 即保 关按照《 金融 企业 呆账 损失 税前 扣 除管 理办法 》 的规定 ， 按 险 业 务 所 消 耗 的 购 进 货 物 所 承 担 的 增 值 税 税 额 不 能 得 到 扣 年末允许提取呆账 准备 的资产余额 的 １ ， 保险公司各分 对 除 。所 以 ， 险 业 承 担 了 营业 税 和 增 值 税 的 双 重 税 收 负 担 。 支 机 构 允 许 税 前 扣 除 的 呆 账 准 备 金 额 进 行 控 制 ， 不 允 许 保 且 此外 ， 营业 税 的 营业 额 包 括金 融 机 构 收 取 的各 种 价 外 费 用 ， 总公司进行汇总纳 税调整 。由于保险 公司分支 机构没有投 因此 ， 一些实际并不构成企业 收人 的代 收费用 ， 被计入 营 资业务 ， 也 允许 提取呆账准备 的资产 主要是 应收保 费， 其计提
国十条分章节解读
2、加强保险业基础设施建设 •
加快建立保险业各类风险数据库，修订行业经验生命 表、疾病发生率表等。组建全行业的资产托管中心、保险 资产交易平台、再保险交易所、防灾防损中心等基础平台 ，加快中国保险信息技术管理有限责任公司发展，为提升 保险业风险管理水平、促进行业转型升级提供支持。
3、提升全社会保保障
•
各级人民政府要在土地利用总体规划中统筹考虑养老 产业、健康服务业发展需要，扩大养老服务设施、健康服 务业用地供给，优先保障供应。加强对养老、健康服务设 施用地监管，严禁改变土地用途。鼓励符合条件的保险机 构等投资兴办养老产业和健康服务业机构。
5、完善对农业保险的财政补贴政策 •
加强养老产业和健康服务业用地保障
完善对农业保险的财政补贴政策
1、建立保险监管协调机制 •
加强保险监管跨部门沟通协调和配合，促进商业保险 与社会保障有效衔接、保险服务与社会治理相互融合、商 业机制与政府管理密切结合。建立信息共享机制，逐步实 现数据共享，提升有关部门的风险甄别水平和风险管理能 力。建立保险数据库公安、司法、审计查询机制。
3、研究完善加快现代保险服务业发展的税收政策
•
完善健康保险有关税收政策。适时开展个人税收递延 型商业养老保险试点。落实和完善企业为职工支付的补充 养老保险费和补充医疗保险费有关企业所得税政策。落实 农业保险税收优惠政策。结合完善企业研发费用所得税加 计扣除政策，统筹研究科技研发保险费用支出税前扣除政 策问题。
发挥新闻媒体的正面宣传和引导作用，鼓励广播电视 、平面媒体及互联网等开办专门的保险频道或节目栏目， 在全社会形成学保险、懂保险、用保险的氛围。加强中小 学、职业院校学生保险意识教育。
十、完善现代保险服务业发展的支持政策
保险业营改增税收政策介绍
保险业营改增税收政策介绍2024年5月1日起，我国开始实施营改增税制，逐步取消增值税(VAT)对一些行业的行业税挂靠，保险业是其中之一、保险业营改增税收政策的主要目的是减轻企业税收负担，优化税收结构，促进产业升级和转型发展。
本文将详细介绍保险业营改增税收政策的具体内容。
首先，保险业营改增税收政策的核心是将原来的保险业务税改为增值税。
增值税是以增值额为征税对象，逐级抵扣方式计算的税收。
根据国家相关政策，保险业根据税负变化、行业特点以及财务状况，可以选择适用一般纳税人或小规模纳税人适用增值税政策。
其次，针对人身保险和财产保险两类保险业务的不同特点，保险业营改增税收政策分别给予了不同的税率和政策优惠。
人身保险业务主要包括保险公司为个人提供的寿险、健康险等保险产品，适用的增值税税率为6%。
而财产保险业务主要包括保险公司为企业提供的财产险、责任险等保险产品，适用的增值税税率为16%。
此外，对于人身保险业务的退保赔偿金以及财产保险业务的赔款，由于其属于保险公司向被保险人或被保险人指定的受益人支付的款项，因此不计入增值税征税范围。
再次，保险业营改增税收政策还对保险中介服务和再保险业务给予了税收优惠。
对于保险经纪人、保险公估机构提供的保险中介服务，其增值税征税政策与一般商品销售服务一致，适用16%的增值税税率。
但是，对于保险兼业代理、保险经纪人等保险中介机构从事的财产保险中介服务，可以按照实际交易额的3%计征增值税。
同时，再保险业务也可以按照实际交易额的3%计征增值税。
最后，保险业营改增税收政策还针对企业所得税进行了一系列的减免和优惠措施。
对于满足小型微利企业条件的保险公司，可以适用10%的企业所得税税率。
对符合创新型服务企业、高新技术企业等条件的保险业，可以享受优惠的企业所得税税率以及其他税收优惠政策。
综上所述，保险业营改增税收政策的实施对于优化保险业发展环境，提高行业竞争力有着积极的作用。
通过将行业特点考虑在内，对人身保险和财产保险业务给予不同税率和政策优惠，可以提高保险公司的盈利能力，刺激保险行业的发展。
关于我国保险业税收制度的探讨
关于我国保险业税收制度的探讨我国保险业税收制度是指对保险公司和相关保险交易征收的税收政策和规定。
随着我国经济的快速发展，保险业在经济中的作用越来越重要，税收制度也成为了影响保险业发展的重要因素之一。
本文将从我国保险业税收制度的意义、存在的问题以及未来发展方向等方面展开探讨。
一、我国保险业税收制度的意义1. 促进保险业健康发展税收制度可以通过税收优惠政策来减轻保险公司的负担，鼓励其进行更多的保险业务开展和创新。
这有利于保险业的健康发展，提高保险公司的经营能力和盈利能力，从而更好地为社会提供保险保障服务。
3. 促进保险业与实体经济融合发展通过税收政策的引导，可以推动保险业与实体经济的深度融合，促进保险资金的有效配置，支持实体经济的发展。
这有利于提高保险业的服务效率和社会效益，为实体经济的发展和社会的稳定做出更大的贡献。
1. 税收政策不够精准目前我国保险业税收政策设置存在一定的滞后性和不够精准的问题，缺乏以市场需求和行业发展为导向的税收政策制定机制。
这导致在一定程度上限制了保险业的发展和创新，影响了行业整体的竞争力和效益。
2. 税收框架不够完善我国保险业税收制度的框架还不够完善，存在着诸如税种重叠、税收征收标准不统一、税收征管不够规范等问题。
这导致税收政策的执行效果打折扣，也制约了保险业的健康发展和市场竞争。
3. 税制环境不够优化保险业税收政策的执行环境也存在着一些问题，如税收优惠政策的衔接度不够、税收征收的多头管理等。
这使得保险公司的税收负担依然较重，对行业的长期发展产生一定的制约。
1. 加强税收政策的市场导向未来我国保险业税收制度的调整和优化应更加注重市场需求和行业发展的导向，打破条条框框，充分调动市场主体的活力和创新潜力，提高保险业的整体竞争力和发展活力。
2. 完善税收政策的框架体系未来我国保险业税收制度应更加注重税种的整合与协调，优化税收征管的流程和机制，提高税收政策的执行效果和市场导向能力，为保险业的健康发展提供更好的制度环境和政策支持。
中国保险业的发展趋势及政策研究
中国保险业的发展趋势及政策研究中国保险业是一个具有特定历史背景和国情的行业。
伴随着中国经济的快速发展，截至2021年，中国已成为保险市场最大的国家之一。
在数据显示，中国保险保费收入已超过4.5万亿元，成为全球第二大保险市场。
同时，保险业已经成为金融体系中不可或缺的一部分，具有巨大的发展潜力和前景。
本文将探讨中国保险业的发展趋势及政策研究。
一、保险市场发展趋势1. 保险业务结构转型中国的保险行业起步较晚，仍处于快速发展的阶段。
但随着行业的不断发展，保险公司正逐步从单一的传统险种向多元化发展。
现代金融业的快速发展，各种新的保险产品层出不穷。
比如说，保障型和投资型的保险，养老保险、医疗保险，以及下一代互联网保险等新业务的出现，不断满足着客户对保险的新需求。
这种结构转型使得中国的保险行业更加多元化、更加注重客户需求。
2. 保险消费升级中国人口结构呈现老龄化趋势，同时人们的保险意识和保险需求正在不断增强。
据统计，90%以上的中国人通过网络获取保险信息，更多的人对保险产品、服务质量和价格等要求也更高。
在这种情况下，各家保险公司应要更加精准地满足不同客户的需求，不断推出个性化、优质化的保险服务。
3. 保险资产运营再升级保险资产是中国金融体系的支柱之一，保险公司在管理和运营资产方面也开始更加专业。
随着监管力度的加强，保险资金运用监管也被越来越重视。
各家保险公司要在保证安全的前提下，通过专业的投资能力实现资产的收益最大化，提高保费投资回报率。
二、保险公司应对发展趋势的策略1. 升级服务模式为了满足客户多元化的需求，保险公司应该升级服务模式，更加注重个性化需求，提供更加贴心的服务。
比如说，为客户提供定制化的保险方案、风险评估报告等个性化服务，让客户感受到保险公司的专业和用心。
2. 加强自主研发能力随着保险行业的快速发展，各家保险公司也应该加强自主研发能力，独立开发新产品，提高竞争优势。
比如说，开发具有多重保障、多元投资等优势的保险产品，吸引更多客户、提高竞争力。
我国保险公司税收制度的完善
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文 章 编 号 ：０ ９—３ ４ ２０ ） ２—０ ２ １０ ５ ０（０ ２ ０ ０ ６—０ Ｏ Ｏ４
一
、
现行 保 险公 司课税 制度 的弊端
步 建 起 来 的 。 据 现 行 税 法 ， 家 对 保 险 业 主 要 征 根 国 收 业 所 得 税 和 营 业 税 两 种 主 体 税 种 。 ：１ 同 时 还 此 ９， － 征 收 城 建 税 、印 花 税 、房 产 税 、 土 地 占用 税 等 小 税 种 。 （ ） 得 税 持 逼 不 同 一 所
维普资讯
我 国保 险公 司税 收制 度的 完善
徐 晓棠 黄 芳 钟 炜
ｔ 南 财 经 大 学 国 际 保 险 会 计 系 ． 川 成 都 ６０ ７ 西 四 １ ０ ４）
摘
要 ： 国 保 险 舟 司税 制 存 在 诸 多 弊 端 ． ：中 外 责 保 险 套 司 所 得 税 待 遇 不 同 ， 业 税 负 担 过 重 等 ． 碍 了 保 险 我 如 营 阻
一
加税 收 的 同时 ， 加剧 了保 险业 风 险 因素 的集 聚 ： 也
关 于 营 业 收 入 的 实 现 ， 我 国 财 务 制 度 及 税 法 都
明 确 规 定 ， 用 权 责 发 生 制 原 则 。 以 就 产 生 了 保 险 采 所 公 司 的当期应 收 保 费 ， 论 是 否实 际 收到 ， 照规定 无 按
必 须 按 营业 额 先 缴 纳 ８ 的 营 业 税 ％ 《 ０ １年 降 为 ２０
般 应 不 高 于 原 价 的 ５ ， 而 ： 资 企 业 折 旧 残 值 则 ％ ９ － １
我国保险业税收政策改革探析
我国保险业税收政策改革探析税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务。
选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。
保险税收政策作为保险业政策的一个有机组成部分，政府可以利用对税收的调节来实现其保险产业的发展目标，保护本国的保险业。
适当的保险税收政策可以刺激保险需求，促进保险产业发展目标的顺利实现，反之则会阻碍这一产业的发展。
目前，我国保险业进入了～个新的发展阶段。
在保险全球化深入发展、国内保险市场竞争日趋激烈的条件下，政府为我口徐爱荣陈玲国转型时期尚属幼稚的保险业发展提供科学、适当的政策支持，尤其是保险税收政策支持非常必要。
一、税收政策对保险业影响的一般性分析保险与税收的关系是相互的。
一方面，保险作为社会稳定器，担负着经济补偿职能，即其可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失，帮助受损企业及日寸恢复生产。
从而为税收保证了课税来源。
当然，保险业本身即为税源之一，其中保险人的保费收入、经营所得以及某些投保人或被保险人的保险金所得都是税法中规定的课税对象。
此外，保险人的保费收入作为当今社会资本总量的重要组成部分，若直接或间接地投资于其他行业，就会促进其他行业的发展甚至是新兴行业的产生，这也间接地扩大了税收来源。
这对于现阶段的我国具有重要的现实意义。
另一方面，一国针对保险行业的税收政策对于该国保险业的影响既广泛又深远。
首先，税率的高低不同会产生不同的作用。
一般来说，一国若对保险公司实行较高的营业税率或所得税率，那么必将减外部效应内部化。
(三)明确政府、企业和社会(群体)的责任。
构建清洁生产运行的长效机制清洁生产是人类生产发展模式的根本变革。
也是传统末端治污模式的根本否定，其原动力来自经济社会与环境的可持续发展。
因此，推行和实施清洁生产是一项复杂的系统工程。
需要政府、企业和社会各界的参与和互动，共建清洁生产运行的长效机制。
1．明确政府的责任是致力于提供现代高效的服务平台和完善的清洁生产政策法规。
保险的税务优惠政策和相关法规
保险的税务优惠政策和相关法规保险作为一种重要的经济活动，不仅对个人和企业的风险进行保障，还对经济的稳定和发展起到至关重要的作用。
为了促进保险业的发展，各国纷纷制定了相应的税务优惠政策和相关法规，以鼓励保险公司的创新和投入。
本文将从税务优惠政策、保险业的税务管理以及国际比较等方面，探讨保险的税务优惠政策和相关法规。
一、税务优惠政策税务优惠政策是指国家为了鼓励保险业的发展，通过减少税收负担或提供一定的税收减免等方式来支持保险公司的经营和发展。
在许多国家，保险公司可以享受一系列的税务优惠政策，如营业税的减免、利润税的减免以及增值税的优惠等。
这些税务优惠政策的实施，不仅减轻了保险公司的负担，还为保险业的创新和发展提供了便利和支持。
在我国，保险业的税务优惠政策主要包括减免增值税、所得税以及营业税等方面。
首先，保险公司在销售保险商品时，根据税务政策的规定可以享受增值税的减免。
其次，保险公司在获得投资收益时，也可以享受所得税的减免。
此外，对于一些特定的保险公司，如互助保险公司和农村保险公司等，还可以享受免征营业税的政策。
这些税务优惠政策的实施，为保险公司经营提供了一定的便利和支持。
二、保险业的税务管理为了确保税务优惠政策的有效实施，保险业的税务管理显得尤为重要。
税务管理部门需要加强对保险公司的监管和指导，确保保险公司按照税法规定的要求进行经营和申报纳税。
同时，税务管理部门还需要建立健全的税收征收制度，规范保险公司的纳税行为，提高税收的管理效率和合规性。
在我国，税务管理部门通过建立保险业专门税务管理机构，对保险公司的纳税行为进行监督和指导。
同时，通过加强税务信息化建设，提高纳税服务水平，便捷办税，加强税务执法力度，严厉打击保险业的偷税漏税行为，确保税收的准确计算和及时缴纳。
这些税务管理措施的实施，提高了保险公司的纳税合规性和税收管理的效率。
三、国际比较保险的税务优惠政策和相关法规在不同的国家存在一定的差异。
一方面，各个国家根据自身的国情和经济发展水平，制定了不同的税收政策，从而影响了保险业的税务优惠政策。
我国第三支柱养老保险税收政策完善研究
作者： 温来成[1];贺志强[2];张偲[3]
作者机构： [1]中央财经大学中财-中证鹏元地方财政投融资研究所;[2]中央财经大学财政税务学院;[3]中信改革发展研究基金会
出版物刊名： 税务研究
页码： 16-22页
年卷期： 2021年 第12期
主题词： 人口老龄化;养老保险;第三支柱;税收政策;税收优惠
摘要：当前,我国养老保险体系呈现出第一支柱处于绝对优势、第二支柱发展存在不足、第三支柱发展较为滞后的特征.随着我国人口老龄化问题日趋严峻,第一、第二支柱难以满足居民养老保障需求,发展壮大第三支柱养老保险迫在眉睫.税收优惠是促进第三支柱养老保险发展的重要手段.第三支柱养老保险税收制度及相关税收政策不健全、税收优惠力度不足等是制约我国第三支柱养老保险发展的重要因素.为充分发挥税收对第三支柱养老保险发展的激励作用,应结合现阶段我国经济社会发展的实际情况,在借鉴国际经验的基础上,从健全税收制度及相关税收政策、加大税收优惠力度等方面进行完善.。
我国保险业发展与税收制度支持
我 国保 险业发展 与税收制度支持
周玉坤
（ 中国人民大学 财政金融学院， 北京 １０ ７ ） ０ ８２
【 摘要】 保险是一种市场化的风险转移机制 。 具有准公共产品的性质 ， 这一性质决定 了保险税收制
度应 当兼顾总体税收政策取向和保险业发展的客观要求， 充分发挥其对保险业的宏观调控和政策 导向功能 ， 为保险业的发展提供宽松的环境 ， 支持保险业做大、 做强。从这一观点 出 ， 发 本文论述
动所得课征 的税收 ， 主要包括企业所得税和营业税 ， 力 。首先 ， 保险在我国起步较晚， 保险公司尤其是中 此外保险公司在经营活动中还要缴纳房产税、 车船使 资保险公 司经营时间短 ， 积累少 ， 底子薄 ， 对于大型保 用税 、 印花税、 土地增值税、 耕地 占用税等 。 （ ） 业税 设 置不合理 一 营
【 收稿 日期】 ０ ６ －０－ ５ ２ ０ － ｌ－ ２ ＿ 【 简介】 作者 周玉坤（９０）女 ， 东烟 台 ， 东经济学院财政金 融学院 师， １８．， 山 人 山 教 中国人 民大学保 险学专业博士研 究生， 主要
研究方向为保 险与风 险管理 。
①关于金融 的公共产品或准公共 产品特性 ， 多专家学者从不同的角度进行 了分析和论述 。如吴竟择（ 许 金融外部性与金融 制度创新 ＞ 一书（ 经济管理 出版社 ，０３ ６ ２ ０ 年 月第一版） 提 出金融具有准公共产品性质。 中 ②基 于保 险业对于税收收人的影响 ， 以 险业 的正常发展为前提的 ， 是 保 只有深人研究税收对于保险业供给和需求的各种影
保险市场应税主体一类 是作为保险市场经营主
尽管保险营业税税率几经调整， 目 ５ 但 前 ％的营
体的保险公 司， 另一类是作为投保人、 被保 险人或受 业税率仍高于交通运输 、 建筑、 邮电通信和文化体育 益人的保险消费者（ 包括企业和个人） 对保险公 司的 业 的 ３ 。 ％费率。高税率在增加国家税收的同时 ， 也从 征税具体而言 ， 是指对保险公司的经营所得和经营活 根本上限制 了保 险企业 的偿付能力和 自我发展 的能
关于我国保险业税收制度的探讨
关于我国保险业税收制度的探讨保险业作为我国金融服务行业之一，在保障个人及企业风险方面发挥了重要作用，同时也是国家重要的税收来源之一。
保险业的税收制度对于保险业发展、税收收入及国民经济健康发展具有重要的促进作用。
本文将探讨我国保险业税收制度的现状及改革思路。
1. 税收对象保险公司是保险业主要税收对象，公司所得税是保险公司交纳的主要税种，按税收政策规定每年按照企业实际所得利润交纳税款。
其中保险公司分红所得，缴付代理费用等也需要交纳相关税款。
2. 税种目前我国保险业主要缴纳的税种有所得税、增值税、印花税、车船税等，在保险业税种中所得税占比最大。
3. 税收政策近年来，我国保险业税收政策相对稳定，国家加大税收监管力度，保险公司合规经营、纳税诚信等方面也得到加强。
1. 降低保险公司税率对于保险公司的税率，我们可以考虑根据公司经营状况及风险承担等情况开展差别化税率管理，优化税收结构，降低保险公司税负，进一步激发保险公司内生动力。
2. 引导有效投资对于资产投资方面，当前存在保险公司自身资产配置能力相对不足等问题。
所以可以通过鼓励保险公司参与优质上市公司股权投资等方式，引导保险公司加入股票长期投资，提高保险社会资金配置效率，同时降低保险公司税负。
3. 增加保险公司投保投资余额税收促进在税收政策方面，可探索连续数年投保未出险投资未亏损的保险公司，获得一定的税收减免及优惠政策，鼓励保险公司创新，提高保险产品质量及服务水平。
对于个人消费支出中的保险费用，可以适当减免个人所得税，来增加个人消费意愿，提高人们的使用保险产品的积极性及保险公司缴纳的税收收入。
总之，我国保险业税收制度的优化与完善，可以在提高保险公司经营水平的同时，也可以为国家创造更多的税收，同时进一步促进保险业的健康持续发展。
我国保险业税收制度的缺陷与完善
险公 司的未 到期 业务 风 险存 在 的
现 实 问题 ．明显 忽视 了各种 责任
准备 金 的负债 性 质 将 纯保 费 收
入 与 赔 款 支 出 的 差 额 列 为 纳 税 所
注 不足 ．扶 持 不够 ．存 在 许 多 问
不 同使 后者 的资金使 用 价值 明显
地被 挤 占．造成 保 险投 资 资金 相
对减 少 ．不利 于保 险企 业 的市 场 竞争。
二 、 我 国 保 险 业 税 收 制 度 的 完 善 １ 优 化 税 基 。 轻 保 险 企 业 、 减
保 险企 业税 收制 度 受历 史 经验 和
综合 税 负之 后 ． 而基金 投 资公 司 以发 行 基 金 的方 式 募 集 的资 金 ．
不征 收营业税 因此 ． 资金来 源 在 的税 收制度 上 ．将保 险企 业置 于
能体 现税 收 的公 平原 则 。 企 业 新《
所得 税 法》 在 很 大程 度 上解 决 了 中、外 资保 险企 业所 得 税 负不公
不 能体现 公 平 、公正 、合理 的原
主 要税 种 。我 国在 不考 虑 投 资
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极参 与投资 ．以期 用增 加投 资 所 得来 弥补 主业 的不足 。 而 ， 国 然 我
险企 业 应纳 所 得税 计 税基 础 包含
分 险种 ．统 一设 定 ５ ％的营 业 税 率 ，只是简 单地 将 某 些 险种作 免
关于我国保险业税收政策问题的若干思考
作者： 刘吉舫
作者机构： 长春税务学院金融系，吉林长春130021
出版物刊名： 当代经济研究
页码： 53-56页
主题词： 保险业;税收政策;中国;保险市场
摘要：税收政策是重要的宏观政策之一，能有力地调节、影响保险业的发展。
自1983年以来，我国对保险业一直实行高税赋的政策，把保险业作为国家财政的主要税收来源之一，这严重违背了保险经营规律，阻碍了保险业的发展，使我国保险业总体发展水平低，垄断程度高，产业规模小、实力弱、市场不完善、农业保险严重受挫。
加入WTO后，保险业面临严峻的挑战，政府应重新认识保险的特殊行业性质及在经济发展中的重要的“稳定器”作用，调整相关政策，改善税赋环境，扶持保险业的发展。
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完善我国保险业税收政策研究
近年来保险业的改革发展成为党和政府高度关注的问题，要求尽快把《国务院关于保险业改革发展若干意见》有关保险业税收政策落到实处。
通过对保险业税收政策及其发展趋势的研究，深入分析现有问题及其原因，并提出一系列具体建议。
标签：保险业；税收政策；税负
1我国保险业税收政策的现状
改革开放之初，我国保险市场由中国人民保险公司一家经营，全部保费收入只有4.6亿元。
到2007年底，全国保险公司达到110家，总资产2.9万亿元，实现保费收入7000多亿元，市场规模增长1500多倍。
保险已经渗透到经济社会的方方面面，逐步成为服务民生、改善民生和保障民生的，重要手段，成为支持投资、扩大消费和保障出口的重要因素，成为优化金融结构、提高金融市场资源配置效率的重要力量，成为促进社会管理和公共服务创新、提高政府行政效能的重要方式。
从1980年恢复保险业以来，国家对保险业采取了免税扶植的政策。
但从1983年开始，国家对保险业实行高税负的政策。
1983年财税体制改革后，逐步确立了国家对保险业主要征收营业税和所得税两大主体税种的保险税制。
同时，征收印花税、城市维护建设税、教育费附加等。
总体看，我国保险业税收政策的调整整体上延续了逐步规范、合理化的演化路径，税种、税目不断得到优化，总体税负有所下降。
但随着改革开放的进一步深入，保险业税收政策方面仍然存在一些主要问题，严重制约了我国保险业进一步发展。
2我国保险业税收政策的问题及原因分析
2.1保险业税负偏重
(1)从计税依据来看，作为保险业两大主体税种的营业税，是以营业额全额为计税依据进行征税，而不是按照净额(即价差)征税，更不是像增值税那样只对增值额征税，即保险业务所消耗的购进货物所承担的增值税税额不能得到扣除。
所以，保险业承担了营业税和增值税的双重税收负担。
此外，营业税的营业额包括金融机构收取的各种价外费用，因此，一些实际并不构成企业收入的代收费用，也被计入营业额征收营业税。
(2)从税率来看，相对于美国等发达国家而言，一般税率在4％以下，我国营业税率虽然为5％，但仍然属于较高水平。
同样，印花税率也较高。
财产保险合同与仓储保管合同、财产租赁合同适用千分之一的印花税率，比其他合同所适用的万分之五、万分之三等税率要高。
在这种情况下，税负过高，一方面不利于保险公司进行有效保险产品的供给和产品创新；另一方面，税负过高，保险公司将
税负转嫁给消费者，导致保险产品价格上升，减少产品需求，降低社会福利。
(3)城市维护建设税具有附加税性质。
对金融企业来说，它以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据，税率按纳税人所在地的不同而分为三档：在市区的，税率为7％，在县城、镇的，税率为5％，在其他区域的，税率为1％。
由于金融机构一般都坐落在城市或者县城、镇内，所以实际适用税率多为7％或者5％。
2.2现行保险业税收政策不完善
(1)税收政策不适应新会计准则的要求。
《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》规定，未报告未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的4％提取，超出部分应做纳税调整。
而按照新会计准则，保险公司应当采用精算方法谨慎提取已发生未报告未决赔款准备金，以真实反映盈利情况，实际提取金额大大超过4％比例限制。
继续按4％的比例做纳税调整将大幅增加保险企业的所得税负担。
另外，在新会计准则中，未决赔款准备金的内容扩大到了理赔费用准备金，而现行税收法规对理赔费用准备金的税前扣除问题没有明确规定。
(2)税收政策不适应新所得税法的要求。
新企业所得税法第七章第五十条规定：“企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
”但当前在实际纳税过程中，各地税务机关按照《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》的规定，按年末允许提取呆账准备的资产余额的1％，对保险公司各分支机构允许税前扣除的呆账准备金额进行控制，且不允许总公司进行汇总纳税调整。
由于保险公司分支机构没有投资业务，允许提取呆账准备的资产主要是应收保费，其计提坏账的比例大大高于1％，因此，这一政策实际上加重了保险企业整体税负。
(3)部分税收政策不适应保险行业发展新形势的需要。
现行政策规定保险企业支付的手续费在实收保费8％范围内可在税前扣除。
由于保险市场快速发展变化，目前保险行业手续费实际支付比例普遍在8％以上，均需对超比例部分进行纳税调整，税收负担较重。
实际上，对超额手续费进行纳税，是对代理机构(代理人)和保险公司施行了重复征税，不符合税收的一般原则。
同时，为了应对超额手续费所带来的税收成本，一些保险分支机构可能出现不规范的列支行为，这也不利于整个保险行业的健康发展。
(4)重复征税。
保险营销员收入水平一般较低，需要同时缴纳营业税和个人所得税。
双重征税导致税负负担过重。
这样，导致保险营销员激励不足，更容易发生机会主义和高交易成本，从而造成保险质量下降，扭曲保险资源优化配置。
3完善我国保险业税收政策的建议措施
3.1降低保险业税负水平
(1)根据保险市场竞争状况与市场结构的变化，适当调低金融保险业营业税率，或通过改变营业税纳税基数的方式，调低保险业实际缴纳的营业税额。
(2)在税前扣除方面：①取消或放宽对未报告未决赔款准备金的纳税比例限制，对于按精算方法提取的未报告未决赔款准备金，可税前据实扣除，不做额外的纳税调整。
明确保险公司按精算方法提取的理赔费用准备金也可在税前扣除。
⑦不再针对保险公司各分支机构对允许税前扣除的呆账准备金比例进行控制。
尽快出台具体办法，对于税法规定有扣除标准的扣除项目，允许保险公司进行统一的纳税调整。
③取消或放宽对手续费8％税前扣除比例的限制。
3.2完善保险业税收政策的具体措施
(1)调整相关税收政策以适应新形势的要求。
一方成要立足于国家整个税收制度，在保持税收制度总体稳定的基础上调整我国保险业的税收政策；另一方面要考虑保险业的自身特点和发展需要，兼顾税收政策取向和保险业发展的客观要求，按照公平税负、合理扣除和适当优惠的原则，调整现行的保险业税收政策，细化税制设计，完善和充实税收政策内容，充分发挥税收政策对保险资源配置和保险业运行的宏观调控功能。
(2)适当扩大免税范围。
目前，我国对农业税和返还性人身保险和出口信用保险业务实行免税。
除现行免税规定外，也可对非盈利性保险和社会保障乃至与国计民生密切相关的保险，例如地震险、洪水险等实行适当减免，以充分体现国家政策导向，发挥保险税收政策的社会保障和自动稳定器作用。
(3)完善其他相关配套措施。
完善保险市场制度，健全保险业税收制度体系，降低交易成本，鼓励保险公司进行资产组合投资。
由于保险市场不完善，往往使税收制度成为创造“设租”和“寻租”的场所。
因此，需要不断完善保险市场制度，鼓励居民购买商业保险，尤其对购买寿险、健康险、医疗险等险种进行税收优惠。
同时，也可通过税收政策引导保险公司进行投资，以获得稳定的收益。
此外，可根据保险基金的性质和特点，慎重考虑资产投资组合，拓展保险基金的运用范围和效益。