税务会计习题参考答案重点
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制作：唐晓
第二章增值税会计
二、简答题 1．简述增值税的基本税率、低税率的税率及确定范围。 增值税的基本税率为 17%、低税率为 13%、小规模纳税人适用的征收率为 3%。 增值税一般纳税人销售、进口下列货物的适用13%的低税率： （1）自来水、粮食、食用植物油。 （2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 炭制品。 （3）图书、报纸、杂志。 （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。 （5）食用盐。 （6）音像制品。 （7）电子出版物。 （8）国务院规定的其他货物。 增值税一般纳税人销售、进口除上述货物外的其他货物适用 17%的税率。 制作：唐晓
制作：唐晓
第一章 总论
二、简答题 1． 答：税务会计是以纳税人为主体，以国家 现行税收法规为依据，以货币计量为基本形式， 运用会计的理论和核算方法，连续、系统、全 面地对税款的形成、计算和缴纳所引起的税务 资金运动进行反映和监督的一门专业会计。税 务会计与会计类的其他学科相比，主要有税法 导向性、税务筹划性、“财”、“税”方法同 一性、信息专一性四个特点。
一、名词解释 1. 增值税：是以商品在流转过程中产生 的增值额为计税依据而征收的一种流转 税。 2.进项税额 ：纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或者负担的增值税额为 进项税额。
制作：唐晓
第二章增值税会计
3.销项税额 ：是指纳税人销售货物或者 提供应税劳务，按照销售额或应税劳务 收入和规定的税率计算并向购买方收取 的增值税税额。 4. 混合销售行为：一项销售行为如果既 涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务， 为混合销售行为。
第一章 总论
一、名词解释 纳税主体：是指税务会计为之服务的、按税法 规定直接负有纳税义务并能够独立承担纳税义 务的单位和个人，包括自然人和法人。 税务会计凭证：是记载纳税人有关税务活动， 具有法律效力并据以登记账薄的书面文件。 应征凭证：是税务机关用以核定纳税人应缴税 金发生情况的证明，也是税务会计核算应征税 金的原始凭证。
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第二章增值税会计
பைடு நூலகம்
4．写出“应交税费——应交增值税”明细帐的项目及其核算内容： （1）“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算企业购入货 物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 （2）“应交税费——应交增值税（已交税金）”，核算企业当月 上缴本月增值税额。 （3）“应交税费——应交增值税（减免税款）”反映企业按规定 减免的增值税款。 （ 4 ）“应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税 额）”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退 税申报，按规定计算的应免抵税额。 （5）“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，核算企 业月终转出应缴未缴的增值税。
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第二章增值税会计
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第一章 总论
征缴凭证 是税务机关向纳税人征收税款时使 用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原 始会计凭证。 税务会计核算方法：是指对企业交纳税款的形 成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完 整、系统的记录和计算，提供纳税信息所应用 的方法。主要包括设置会计科目和账户、复式 记账、填制审核税务会计凭证，登记账薄，填 制纳税申报表等。
第二章增值税会计
2．列举不得从销项税额中抵扣的进项税额： 1）购进房屋、建筑物等不动产及其在建工程，以及购进的应征 消费税的小汽车、摩托车和游艇。 2）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 3）用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务。 4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳 务。 7）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 8）第1）项至第4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的 运输费用。 9）专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备
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第一章 总论
2． 答：税务会计的主要职能是：核算 职能、监督职能、提供咨询服务职能。 3．答：税务会计与财务会计的区别表现 在：目标不同。业务处理依据不同。核 算基础不同。核算范围不同。
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第一章 总论
4 ．答：税务会计核算对象是纳税人在其生产 经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济 活动。具体包括：（１）生产经营收入（ 2 ） 生产经营的成本费用及损失（３）经营成果分 配（4）税额的计算与纳税申报（5）缴纳罚金 和税收减免 5 ．答：纳税基本程序是指纳税人在履行纳税 义务过程中所必须遵守的各项制度的总称。从 纳税人角度而言，主要包括税务登记、纳税申 报、税款征缴等。
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第二章增值税会计
3 ．写出本期应纳增值税额的计算公式与计算 方法： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应 纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。 应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 －当期进项税额－上期留抵税额 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照 销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵 扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 销售额×征收率
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第一章 总论
三、单项选择 1．A 2.C 3.A 4.A 5.C 6.D 7.B 8.D 9.D 10.B 四、多项选择 1．ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ACE 5.ABC 6.ABCD 7ABCD 8.ABD 9.ABC 10.BCDE
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第二章增值税会计
基础知识与技能训练题
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参考答案
第一章 总论 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 营业税会计 第五章 出口退（免）税会计 第六章 关税会计 第七章 企业所得税会计 第八章 个人所得税会计 第九章 其他税种会计 第十章 纳 税 调 整 与 税 收 筹 划
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第二章增值税会计
二、简答题 1．简述增值税的基本税率、低税率的税率及确定范围。 增值税的基本税率为 17%、低税率为 13%、小规模纳税人适用的征收率为 3%。 增值税一般纳税人销售、进口下列货物的适用13%的低税率： （1）自来水、粮食、食用植物油。 （2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 炭制品。 （3）图书、报纸、杂志。 （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。 （5）食用盐。 （6）音像制品。 （7）电子出版物。 （8）国务院规定的其他货物。 增值税一般纳税人销售、进口除上述货物外的其他货物适用 17%的税率。 制作：唐晓
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第一章 总论
二、简答题 1． 答：税务会计是以纳税人为主体，以国家 现行税收法规为依据，以货币计量为基本形式， 运用会计的理论和核算方法，连续、系统、全 面地对税款的形成、计算和缴纳所引起的税务 资金运动进行反映和监督的一门专业会计。税 务会计与会计类的其他学科相比，主要有税法 导向性、税务筹划性、“财”、“税”方法同 一性、信息专一性四个特点。
一、名词解释 1. 增值税：是以商品在流转过程中产生 的增值额为计税依据而征收的一种流转 税。 2.进项税额 ：纳税人购进货物或者接受 应税劳务所支付或者负担的增值税额为 进项税额。
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第二章增值税会计
3.销项税额 ：是指纳税人销售货物或者 提供应税劳务，按照销售额或应税劳务 收入和规定的税率计算并向购买方收取 的增值税税额。 4. 混合销售行为：一项销售行为如果既 涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务， 为混合销售行为。
第一章 总论
一、名词解释 纳税主体：是指税务会计为之服务的、按税法 规定直接负有纳税义务并能够独立承担纳税义 务的单位和个人，包括自然人和法人。 税务会计凭证：是记载纳税人有关税务活动， 具有法律效力并据以登记账薄的书面文件。 应征凭证：是税务机关用以核定纳税人应缴税 金发生情况的证明，也是税务会计核算应征税 金的原始凭证。
制作：唐晓
第二章增值税会计
பைடு நூலகம்
4．写出“应交税费——应交增值税”明细帐的项目及其核算内容： （1）“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算企业购入货 物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 （2）“应交税费——应交增值税（已交税金）”，核算企业当月 上缴本月增值税额。 （3）“应交税费——应交增值税（减免税款）”反映企业按规定 减免的增值税款。 （ 4 ）“应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税 额）”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退 税申报，按规定计算的应免抵税额。 （5）“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，核算企 业月终转出应缴未缴的增值税。
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第二章增值税会计
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第一章 总论
征缴凭证 是税务机关向纳税人征收税款时使 用的完税证明，也是纳税人实际上缴税金的原 始会计凭证。 税务会计核算方法：是指对企业交纳税款的形 成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完 整、系统的记录和计算，提供纳税信息所应用 的方法。主要包括设置会计科目和账户、复式 记账、填制审核税务会计凭证，登记账薄，填 制纳税申报表等。
第二章增值税会计
2．列举不得从销项税额中抵扣的进项税额： 1）购进房屋、建筑物等不动产及其在建工程，以及购进的应征 消费税的小汽车、摩托车和游艇。 2）用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 3）用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务。 4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 5）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳 务。 7）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 8）第1）项至第4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的 运输费用。 9）专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备
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第一章 总论
2． 答：税务会计的主要职能是：核算 职能、监督职能、提供咨询服务职能。 3．答：税务会计与财务会计的区别表现 在：目标不同。业务处理依据不同。核 算基础不同。核算范围不同。
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第一章 总论
4 ．答：税务会计核算对象是纳税人在其生产 经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济 活动。具体包括：（１）生产经营收入（ 2 ） 生产经营的成本费用及损失（３）经营成果分 配（4）税额的计算与纳税申报（5）缴纳罚金 和税收减免 5 ．答：纳税基本程序是指纳税人在履行纳税 义务过程中所必须遵守的各项制度的总称。从 纳税人角度而言，主要包括税务登记、纳税申 报、税款征缴等。
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第二章增值税会计
3 ．写出本期应纳增值税额的计算公式与计算 方法： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应 纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。 应纳税额计算公式：应纳税额 = 当期销项税额 －当期进项税额－上期留抵税额 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照 销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵 扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额 = 销售额×征收率
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第一章 总论
三、单项选择 1．A 2.C 3.A 4.A 5.C 6.D 7.B 8.D 9.D 10.B 四、多项选择 1．ABCD 2.ABCDE 3.ABCD 4.ACE 5.ABC 6.ABCD 7ABCD 8.ABD 9.ABC 10.BCDE
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第二章增值税会计
基础知识与技能训练题
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第一章 总论 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 营业税会计 第五章 出口退（免）税会计 第六章 关税会计 第七章 企业所得税会计 第八章 个人所得税会计 第九章 其他税种会计 第十章 纳 税 调 整 与 税 收 筹 划
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