所得税费用的核算
企业所得税核算的两种方法分别是怎么样的
企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
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企业所得税核算的两种⽅法分别是怎么样的?⼀、应付税款法是所得税会计处理的⼀种⽅法，与纳税影响法相对。
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额直接计⼊当期损益，⽽不递延到以后各期的会计处理⽅法。
在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的⾦额，因此当期计⼊损益的所得税费⽤等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
在这种⽅法下，本期的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税费⽤等于应付所得税⾦额，由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊，故⽽不反映在“递延税款”账户中，只在报表附注中加以说明。
⼆、纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的⾦额，递延和分配到以后各期，即将本期产⽣的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊的办法。
《企业会计准则第38号——⾸次执⾏企业会计准则》第⼗⼆条规定，在⾸次执⾏⽇，企业应当停⽌采⽤应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进⾏处理。
原采⽤纳税影响会计法核算所得税费⽤的，应当根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的⾦额，同时冲销递延税款余额，根据上述两项⾦额之间的差额调整期初留存收益。
相关知识：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。
纳税⼈范围⽐公司所得税⼤。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
所得税费的核算
所得税费的核算一、所得税费的定义和作用所得税费是指根据国家税法规定，按照一定的税率和税基对企业或个人的所得进行征收的税收。
所得税费的核算是企业财务会计工作中至关重要的一部分，对于企业的经营管理和决策具有重要的指导意义。
所得税费的核算主要涉及到所得税费的计算、报表填报和征收缴纳等方面。
在企业的财务报表中，所得税费要单独列示，以明确企业的纳税义务和纳税支付情况。
二、所得税费的计算方法企业所得税费的计算通常采用税务部门规定的纳税方法，主要包括一般企业所得税和小微企业所得税两种计算方法。
1. 一般企业所得税计算方法一般企业所得税采用核算利润总额方法进行计算。
核算利润总额的公式为：利润总额 = 营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 + 营业外收入 - 营业外支出 ±其他利润根据核算利润总额，按照税率逐项计算各项应纳税额，并计算所得税费的实际金额。
2. 小微企业所得税计算方法小微企业所得税计算方法相对简化，通常采用销售额计税方法进行计算。
小微企业可以按照销售额的一定比例缴纳所得税，不需要计算复杂的利润总额。
三、所得税费的报表填报企业在报送财务报表时，需要按照相关的会计准则和法规要求填报所得税费的相关信息。
1. 资产负债表在资产负债表中，所得税费通常作为一项负债列示，即所得税费的应交税额。
同时，还需要列示已缴纳的所得税费和递延所得税费等信息。
2. 利润表在利润表中，需要列示所得税费的实际金额和计提所得税费等信息。
所得税费的计提主要是指根据核算利润总额计算得出的预提税项。
3. 现金流量表在现金流量表中，需要列示实际缴纳的所得税费金额。
所得税费的现金流量主要体现了企业的纳税支付情况。
四、所得税费的征收缴纳所得税费的征收缴纳是企业应尽的法定义务，需要按照税务部门的规定和要求进行。
企业需要按照规定的税务期限，申报并缴纳所得税费。
税务部门会根据企业的申报信息进行核查和审核，确保所得税费的准确性，并进行税款的划账。
《所得税费用的核算》PPT课件
异：
19
会计上的账面价值：
年折旧=750/10=75万元
累计折旧=75*2=150万元
差异为70万元，
2008年账面余额=750-150=600万元
资产账面价值大， 应纳税暂时性差异
计提减值准备=600-550=50万元
∴2008年末账面价值=550万元
税收上的计税基础： 2007年折旧=750*20%=150万元 2008年折旧=（750-150）*20%=120万元 累计折旧=150+120=270万元
账面价值=1500万元
计税基础=1500-1500/10=1350万元
差异150万元，资产账面价值大， 应纳税暂时性差异150万
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③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（交易性金融资产、可供出售金融资产） ❖ 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； ❖ 后续计量时：会计上用公允价值，税法不承认
会计账面价值：4000万元 税法计税基础：5000万元， 资产账面价值小，可抵扣暂时性差异1000万 27
EG8：企业2006年12月31日应收账款余额为7500万元， 期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法不允 许税前扣除。 比较该资产账面价值与计税基础的差异：
会计上账面价值=7500-750=6750万元
3
2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不 予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构 借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分
4
3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认
企业所得税费用核算办法模版
企业所得税费用核算办法模版企业所得税费用是指企业在一个会计期间内由于经营、投资和筹资活动所产生的应纳税所得额，根据税法规定按照一定税率计算所得税，企业需要按照法律规定及税务部门规定合理核算企业所得税费用。
下面是企业所得税费用核算的办法模板。
一、企业所得税基本情况1.1 企业名称：1.2 纳税人识别号：1.3 所得税年度：1.4 会计期间：二、所得税费用核算2.1 税前收入2.1.1 销售收入2.1.2 其他收入2.1.3 共计税前收入2.2 税前成本2.2.1 销售成本2.2.2 其他成本2.2.3 共计税前成本2.3 税前利润2.3.1 税前收入-税前成本=税前利润2.4 应纳税所得额2.4.1 税前利润-所得减免=应纳税所得额2.5 所得税(税率％)2.5.1 应纳税所得额×所得税率=应纳所得税2.6 减：减免所得税2.6.1 减免所得税2.7 减：折旧及摊销2.7.1 折旧及摊销费用2.7.2 折旧及摊销税前扣除额2.8 减：其他税前扣除2.8.1 其他税前扣除2.9 所得税费用2.9.1 应纳所得税-减免所得税-折旧及摊销税前扣除额-其他税前扣除=所得税费用三、企业所得税费用的核算流程3.1 税前收入的核算企业应当对销售收入和其他收入进行合理的核算，确定税前收入。
3.2 税前成本的核算企业应当对销售成本和其他成本进行合理的核算，确定税前成本。
3.3 税前利润的核算企业应当采用准确、合理的方法计算税前利润。
3.4 应纳税所得额的核算企业应当按照税法规定的减免项目和扣除项目计算应纳税所得额。
3.5 所得税费用的核算企业应当按照税法规定的所得税税率计算所得税费用，并结合减免项目和扣除项目，确立应缴纳的所得税费用金额。
四、注意事项4.1 核算企业所得税的过程中，应当严格按照税法的规定进行，避免出现纳税风险。
4.2 对于所得税的弥补、抵扣等操作应当按照税务部门的规定进行，以免影响纳税人的正常经营。
我国企业所得税会计核算方法有哪几种
我国企业所得税会计核算方法有哪几种国企所得税是指国有企业和其他以盈利为目的的企业根据《中华人民共和国企业所得税法》要求缴纳的税款。
在会计核算中，企业所得税是一项重要的费用和负债，对企业财务状况和利润分配具有重要影响。
我国企业所得税的核算方法主要有以下几种：一、计提法计提法是企业所得税核算的一种常用方法。
根据计提法，企业需在每个会计期间内，按照税法规定的企业所得税税率，根据税法规定的应纳税所得额计算企业所得税，并将其计提为费用。
计提的所得税费用即为企业当期应交的所得税，反映了企业当前所得税的实际额度。
二、应纳税差额法应纳税差额法又称净利润差额法，是指先计算企业净利润，然后按照税法规定的税率计算应纳税所得额，再将净利润与应纳税所得额之间的差额计提为费用。
这种方法强调利润与所得税之间的关系，保留了企业当期的净利润。
三、逐笔核算法逐笔核算法是一种详细全面的核算方法，它要求企业将各项经济业务逐笔进行核算，并根据税法规定的税率计算应纳税所得额，然后计提为费用。
这种方法对于企业来说，核算工作量较大，但核算结果更加准确。
四、年度汇总法年度汇总法是指企业每年结束后根据年度财务报表，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法相对简便，适用于企业规模较小、业务较为简单的情况。
五、用表核算法用表核算法是在年度报表编制过程中，根据具体的会计政策和一般会计核算方法，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。
这种方法与年度汇总法相似，但更关注报表编制的规范性。
在实际操作中，企业可以根据自身情况选择适合的会计核算方法，但需遵循税法的规定和会计准则的要求。
企业所得税的正确核算对于保证财务报表的真实性和准确性具有重要意义，有助于企业合法合规运营和税收管理的顺利进行。
综上所述，我国企业所得税的会计核算方法主要包括计提法、应纳税差额法、逐笔核算法、年度汇总法和用表核算法。
企业可根据实际情况选择合适的核算方法，并在会计核算中严格按照税法和会计准则的规定进行操作，确保所得税核算的准确性和合规性。
《所得税费用的核算》课件
递延和分配所得税费用
根据时间性差异对所得税的影响金额 ，递延和分配到以后各期，从而确定 本期所得税费用。
04
所得税费用的调整
所得税费用调整的原因
纳税调整
根据税法规定，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，而应纳税所得额是按 照会计利润进行纳税调整后的金额。因此，所得税费用调整的原因之一是纳税 调整。
所得税费用的计算方法
企业所得税的计算方法通常采用累进税率或比例税率，根据企业的应纳税所得额 和适用的税率计算得出。
个人所得税的计算方法通常采用分类所得制或综合所得制，根据个人的各项所得 和适用的税率计算得出。
03
所得税费用的核算
所得税费用的核算原则
依法纳税
企业应按照国家税收法律 法规的规定，及时、足额 缴纳企业所得税。
时间性差异
时间性差异是指某一会计期间内，由于会计和税法在确认收入、费用、损失时的确认时间不同而导致的差异。时 间性差异发生于某一期间，但在以后一期或若干期内能够转回。对于时间性差异，企业应当按照税法规定计算递 延所得税。
所得税费用调整的注意事项
准确把握税法规定
企业在进行所得税费用调整时，必须 准确把握税法规定，严格按照税法要 求进行纳税调整和计算应交所得税。
02
所得税费用的构成
所得税费用的定义
01
所得税费用是企业或个人在一定 期间内依据税法规定，就其生产 经营所得和其他所得计算并缴纳 的税款。
02
所得税费用是企业经营成本的重 要组成部分，直接影响企业的净 利润和股东收益。
所得税费用的构成要素
所得税费用主要由企业所得税和个人 所得税构成。
企业所得税是对企业经营所得征收的 税款，个人所得税是对个人所得征收 的税款。
简述所得税费用的核算流程
简述所得税费用的核算流程
嘿，朋友们！今天咱就来好好唠唠所得税费用的核算流程呀！这可是很重要的哦，就好比你出去旅行要有张清晰的地图一样。
比如说你开了个小店，每个月都有各种收入和支出吧，那所得税费用的核算就是搞清楚你得交多少税。
首先呢，得确定你这“赚钱小机器”的应纳税所得额，就跟整理自己的宝贝盒子，要把该算进去的都放进去，不该算的别瞎掺和。
比如说你的成本啊，费用啊啥的，都得准确扣除。
这就好比你去菜市场买菜，得把不新鲜的扔掉，留下好的来算账嘛！
然后呢，再根据相应的税率来计算所得税费用。
哇塞，这可就像给蛋糕抹奶油，得恰到好处呀！
咱举个例子哈，假如小王的店这个月收入 10 万，成本 6 万，那应纳税所得额就是 4 万，再按照税率一算，就得交多少税一目了然了。
这整个过程可不简单呢，要是算错了，那可就麻烦啦，说不定会被税务部门找上门哦！所以啊，得像对待自己最喜欢的玩具一样小心翼翼。
最后我想说，搞清楚所得税费用的核算流程真的太重要啦！只有这样，咱才能明明白白交税，堂堂正正赚钱呀！咱可别稀里糊涂的，到时出了岔子后悔都来不及。
[最新知识]所得税费用怎样核算
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所得税费用怎样核算
所得税费用怎样核算，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。
所得税费用怎样核算？
⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
⑵本科目可按当期所得税费用、递延所得税费用进行明细核算。
⑶所得税费用的主要账务处理。
①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记应交税费应交所得税科目。
②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于递延所得税资产科目余额的差额，借记递延所得税资产科目，贷记本科目（递延所得税费用）、资本公积其他资本公积等科目；递延所得税资产的应有余额小于递延所得税资产科目余额的差额做相反的会计分录。
企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、递延所得税负债科目及有关科目。
⑷期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。
所得税费用怎样计算？
所得税费用有两种计算方法：
1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产；
2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)25%。
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
所得税费用，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在暂时性差异。
如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。
以上就是关于所得税费用怎样核算的相关内容，希望本文对你有所帮助，更多与税费有关的文章，请继续关注我们。
所得税费用的核算
对于存在的所得税费用争议问题，如税收政策适用、税额计算等， 与税务机关进行沟通协调，寻求妥善处理。
完善内部控制
引导企业加强所得税费用内部控制，建立健全的税务管理制度，防 范税务风险。
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成本费用扣除
审查企业成本费用扣除是否符 合税法规定，是否存在多扣或
少扣的情况。
税前利润调整
核实企业税前利润的计算是否 准确，是否符合税法规定。
税收优惠政策
检查企业是否符合税收优惠政 策条件，是否正确享受税收优
惠政策。
所得税费用的调整与处理
调整违规行为
对于发现的所得税费用违规行为，如未及时申报、多扣少扣等， 进行相应的调整和补缴税款。
应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少 额。
纳税调整增加额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因违反税法 规定或有关税收法规而导致的需要增加应纳税所得额的项 目或金额。
纳税调整减少额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因符合税法 规定或有关税收法规而导致的需要减少应纳税所得额的项 目或金额。
对比分析法
01
将企业所得税费用与历史数据、行业数据进行对比，以发现异
常波动。
抽样审计法
02
从企业财务报表中抽取部分样本进行详细审查，以评估整体准
确性。
风险导向法
03
根据企业内外部环境变化，识别可能存在所得税费用问题的领
域，进行重点审查。
所得税费用的检查内容
01
02
03
04
收入确认
核实企业是否按照税法规定及 时、准确确认收入。
什么是所得税费用所得税费用的计算方法有哪些
什么是所得税费用所得税费用的计算方法有哪些所得税费用是指企业或个人根据国家相关税法规定需要缴纳的税费。
所得税费用的计算方法包括以下几种：1. 应纳税所得额计算方法：应纳税所得额是指企业或个人根据税法规定计算出来的纳税基础。
对于企业来说，应纳税所得额通常是指企业利润减去法定扣除项目后的金额；对于个人来说，应纳税所得额通常是指个人收入减去个人减除费用、专项附加扣除等后的金额。
2. 税率计算方法：所得税税率是指根据不同的纳税基准额确定的不同税率。
在中国大陆地区，个人所得税的税率采用分级累进税率，分为七个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
而对于企业所得税，税率通常是20%。
3. 所得税费用计提方法：在企业会计中，所得税费用在利润表中以费用的形式计入。
企业需要根据会计准则要求，在计算利润时计提所得税费用，并在资产负债表中列示所得税费用的应交和预付款项。
4. 所得税费用的缴纳：根据国家税法规定，企业或个人需要按照一定的时间规定向税务机关缴纳所得税费用。
在中国大陆地区，企业所得税通常在每年的4月和10月进行季度预缴，年底进行年度结算；个人所得税通常采取先征后退的方式，即在每月收入中按照税法规定的税率扣缴，并在年度进行年度汇算清缴。
5. 所得税费用的申报：企业和个人需要按照税法规定，在规定的时间内向税务机关报送所得税申报表，申报应纳税所得额和预缴的税费。
税务机关在核对和审核后，确认纳税人的所得税费用。
所得税费用的计算方法根据国家不同的税法规定可能会有所不同，企业和个人应根据相关法律法规进行准确计算和申报。
合理规避风险，合法遵纪守法，确保纳税义务的履行是每个企业和个人需要重视和处理的事务。
所得税的核算方法
所得税的核算方法所得税的〔会计〕处理方法包括应付税款法和产负债表债务法两种，而产负债表债务法又包括账面价值和计税基础。
下面让我们一起来看看所得税的核算方法吧。
一、应付税款法应付税款法，是指当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的应纳税款数额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理。
在应付税款法下，不必须要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异导致的纳税，此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
二、资产负债表债务法资产负债表债务法是基于资产负债表中列出的资产、负债和税项的基础上分析税项差异，并依据相关差异确定影响所得税的会计处理方法。
1. 账面价值指按照会计准则规定进行会计处理后列于资产负债表中的金额。
账面价值分为资产账面价值和负债账面价值。
a.资产账面价值=资产账面原值-累计折旧-累计摊销-减值准备一般来说，资产的账面价值是指将来计算会计利润时应扣除的金额，按会计规定在会计核算后的资产负债表左侧所列的金额。
b.负债账面价值=负债原始账面价值-从负债中扣除的金额它是依据会计规定核算后列在资产负债表右侧的金额。
2.计税基础资产负债表债务法所涉及的计税基础分为资产计税基础和负债计税基础。
a.资产计税基础资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，就计缴企业所得税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额，即将来不必须要缴税的资产价值。
资产计税基础=资产取得成本-依据税法规定上期税前扣除的金额=依据税法规定在将来使用或处置资产时作为成本费的税前分项金额b.负债计税基础负债计税基础，是指负债的账面价值减去将来期间计算的应纳税所得额时依据税法的规定可以扣除的金额。
公式为：负债计税基础=负债的账面价值-在将来期间可以税前扣除的负债金额=负债账面价值中不同意在将来期间税前扣除的金额。
所得税费用的核算与利润分配
2020年1月12日1时7分
8
(1)提取法定盈余公积。法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取， 公司制企业(包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司，下同)按公司 法规定按净利润的10%提取;其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应 按10%提取。企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50%以上的， 可以不再提取。
(2)提取任意盈余公积。公司从税后利润中提取法定盈余公积后，经股东会或 者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积。
(3)分配给投资者利润或股利。公司弥补亏损和提取盈余公积后所余税后利润， 有限责任公司依照公司法的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例 分配，但股份有限公司章程规定按持股比例分配的除外。
另一方面也使企业的盈余公积增加112 500元。编制会计分录如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 112 500 贷:盈余公积—法定盈余公积 112500
2020年1月12日1时7分
12
（2）向投资者分配股利或利润的核算。
【工作实例4-31】承上例，经董事会决定，向投资者分配利润700 000元 该笔经济业务的发生，一方面使企业的所有者权益减少，即实际分配利润
基础会计
4.6.2 所得税费用的核算与利润分配（一）“所 Nhomakorabea税费用”账户
“所得税费用”账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
本账户是损益类账户，借方登记企业按税法规定的应纳税所得额 计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润” 账户的所得税额；结转后本账户应无余额。
期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。非股份有 限公司通常将该账户改为“应付利润”。
如何计算所得税费用、应交所得税和递延所得税资产
如何计算所得税费用、应交所得税和递延所得税资产《企业会计准则第18号--所得税》解释指出，所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用(当期应交所得税)，二是暂时性差异按照会计准则计算的递延所得税费用。
《企业会计准则第18号--所得税》应用指南规定，企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益或事项的所得税影响。
即有：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
1、当期应交所得税
当期应交所得税是指按照税法规定计算的当期应缴纳的所得税金额。
存在税会差异的，应在会计利润的基础上，考虑永久性差异和暂时性按照税法的规定要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，然后按照适用税率计算确定当期应交所得税。
2、递延所得税
递延所得税资产，核算企业在未来期间可以递减的所得税，属于可抵扣暂时性差异，由资产账面价值小于其计税基础和负债账面价值大于其计税基础产生。
递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税，属于应纳税暂时性差异，由资产账面价值大于其计税基础和负债账面价值小于其计税基础产生。
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
不构成利润表的所得税费用的两种情况：①直接计入当期所有者权益引起的递延所得税；②企业合并引起的递延所得税，影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。
3、利润表的所得税费用
利润表的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。
所得税费用核算实训报告
一、实训背景为了提高我的会计核算能力，熟悉所得税费用的核算方法，我在本学期参加了所得税费用核算实训。
通过本次实训，我对所得税费用的核算有了更深入的了解，以下是实训报告。
二、实训目的1. 掌握所得税费用的核算方法；2. 熟悉所得税费用的计算过程；3. 提高会计核算能力，为以后从事会计工作打下基础。
三、实训内容本次实训主要涉及以下内容：1. 所得税费用核算的基本概念和原则；2. 所得税费用核算的步骤和方法；3. 所得税费用核算实例分析；4. 所得税费用核算的注意事项。
四、实训过程1. 所得税费用核算的基本概念和原则在实训过程中，我了解到所得税费用是指企业在一定时期内，按照税法规定计算应交的所得税。
所得税费用的核算应遵循以下原则：（1）权责发生制原则：企业应在实际发生收益或费用时确认所得税费用，而非在支付或收取税款时确认。
（2）配比原则：所得税费用应与相应的收益或费用相配比，以反映企业实际经营成果。
（3）谨慎性原则：在所得税费用的核算中，应充分估计可能发生的风险和损失。
2. 所得税费用核算的步骤和方法所得税费用核算的步骤如下：（1）计算应纳税所得额：根据企业实际经营情况，确定应纳税所得额。
（2）计算所得税费用：根据应纳税所得额和所得税税率，计算应交所得税。
（3）计算递延所得税：根据企业会计政策和税法差异，确定递延所得税资产和递延所得税负债。
（4）计算当期所得税费用：当期所得税费用=当期所得税+递延所得税。
3. 所得税费用核算实例分析以某企业为例，分析所得税费用核算过程。
（1）计算应纳税所得额某企业2019年度实现利润总额为1000万元，其中会计利润为800万元，纳税调整增加额为100万元，纳税调整减少额为200万元。
则应纳税所得额=800+100-200=700万元。
（2）计算所得税费用根据税法规定，企业所得税税率为25%。
则应交所得税=700×25%=175万元。
（3）计算递延所得税假设企业固定资产折旧在会计上采用直线法，税法上采用加速折旧法，导致会计折旧大于税法折旧。
所得税费的核算
所得税费的核算企业所得税是指在中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是从企业所实现的利润中交纳的，以应纳税额为计税依据，按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
应纳所得税的计算公式如下：应纳所得税一应纳税所得额×适用税率根据我国《企业所得税法》规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的，应按照国家有关税收规定计算纳税。
所以，企业计缴所得税时，要以税前会计利润为基础，按税法规定调整计算应纳税所得额。
所得税是企业在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
生产经营所得和其他所得是指事业单位每一纳税年度中的收入总额减去按税法规定准予扣除的成本、费用、税金以及损失后的余额。
所得税实行按年计算、分月份或季度预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法。
利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。
即：所得税费用=当期所得税+递廷所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人所有者权益。
一、当期所得税费当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳绐税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定：二、递延所得税递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。
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四、工作提示
税法按收付实现制计算所得税；会计按权责发生制记账。
如：企业2007年1月预收3年的房租收入300万元。税法规 定，300万元款项全部计入2007年收入，在2007年交 纳所得税；会计规定，每年确认100万元收入。
如：企业一项交易性金融资产2007年末升值100万元，会 计上将其记入“公允价值变动损益”，作为利润的一部 分；因没有收到相应的款项，税法上不确认为应税所得， 不计交所得税。
所得税费费用的确认与计量 2、所得税费用的结转
二、工作准备——账户设置
所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债 应交税费——应交所得税
三、所得税费用核算的步骤
1、确定资产、负债的账面价值、计税基础 2、确定期末暂时性差异金额 3、确定递延所得税资产、负债期末余额 4、确定递延所得税资产、负债本期发生额