所得税费用的核算

四、工作提示
税法按收付实现制计算所得税；会计按权责发生制记账。
如：企业2007年1月预收3年的房租收入300万元。税法规 定，300万元款项全部计入2007年收入，在2007年交 纳所得税；会计规定，每年确认100万元收入。
如：企业一项交易性金融资产2007年末升值100万元，会 计上将其记入“公允价值变动损益”，作Hale Waihona Puke Baidu利润的一部 分；因没有收到相应的款项，税法上不确认为应税所得， 不计交所得税。
所得税费用的核算
一、工作任务
1、所得税费用的确认与计量 2、所得税费用的结转
二、工作准备——账户设置
所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债 应交税费——应交所得税
三、所得税费用核算的步骤
1、确定资产、负债的账面价值、计税基础 2、确定期末暂时性差异金额 3、确定递延所得税资产、负债期末余额 4、确定递延所得税资产、负债本期发生额
如：企业2007年末销售一批商品，预计很可能发生免费维 修支出30万元。会计上确认30万元营业外支出；由于没 有发生实际支出，税法规定在计算应纳税所得额时不能 扣除30万元的会计支出。
态度决定一切 细节影响成败