审计学复习题及答案

第一次作业

一、论述题

1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。

.答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。"专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。

2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010年度财务报表审计业务，假定存在以下情况：

（1）V商业银行以2010年度经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。

要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。

3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010年度财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。

情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。

二、单选题

1、下列（D）职务属于不相容职务

A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐

2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ）

A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）

A：甲公司连续编号的采购订单B：甲公司编制的成本计算分配单C：甲公司提供的银行对帐单D：甲公司管理层提纲的声明书

4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）之间有一定的逻辑关系。

A：审计计划B：审计目标C：审计程序D：审计报告

5、根据我国《注册会计师法》的规定，下列各项中，（B）属于注册会计师法定业务。

A：进行会计审计人员培训B：审计业务C：做可行性研究D：会计制度设计

6、债券与股票的上市发行，需要（B）

A：一般授权B：特殊授权C：委托授权D：指定授权

7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准（C）

A:职工超时津贴B:顾客信用赊销C:注销应收帐款D:现金支付

8、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常（C）A:检查B:计算C:分析性复核D:估价

9、下列各项中，（D ）不属于独立性假设的基本内容。

A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系B：在审计过程中，审计人员可以不受干扰地发挥自己的能力C：审计的职业地位与所承担的义务相符合D：实施审计工作的地点要与被审计单位分开

10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B ）A：政府审计B：内部审计C：民间审计D：地区交叉审计

第二次作业

一、多选题

1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、D）

A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

2、有权对审计工作底稿进行复核的人是（A、C、D）。A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人

3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现（B、C、D）A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理

4、按照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据

5、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎

6、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（A、D、E ）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产

7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书

8、下列各项中，属于环境证据的有（A、B、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况

9、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（C、D）A:检查B:函证C:观察D:监盘

10、对注册会计师的职业道德基本要求，包括（A、B、D）A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则

第三次作业

一、论述题

1、X事务所的注册会计师王江在函证被审计单位Y公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以"查无此单位”为由退回Y公司。