预收账款纳税、分期确认收入、收入费用配比

预收账款纳税、分期确认收入、收入费用配比

一.预收账款纳税：

纳税人转让土地使用权，销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

二、分期确认收入：

1.企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

2. 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。特别是：交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

三、收入费用配比：

企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

某公司出租房产，合同约定的是五年租赁期，每年租金10万元，并约定第一年1月1日租赁方一次性将50万元房屋租金付给出租方，出租方按收到的款项开据租赁发票，并按50万元营业额申报缴纳营业税金及附加2.75万元（含附加）。

借：银行存款50

贷：预收账款50

借：应交税费-营业税2.5（简单考虑）

贷：银行存款 2.5

借：营业税金及附加0.5

贷：应交税费-营业税0.5

借：预收账款10

贷：其他业务收入10