预收账款纳税、分期确认收入、收入费用配比
销售合同分期收款收入如何计算
一、概述在销售合同中，分期收款是一种常见的付款方式，即买方在购买商品或服务时，将付款金额分若干期支付。
对于卖方来说，如何准确计算分期收款收入，是财务管理和税务筹划的重要环节。
本文将详细介绍销售合同分期收款收入的计算方法。
二、分期收款收入的确认原则1. 收入确认原则：根据《企业会计准则》的规定，收入应当在下列条件同时满足时予以确认：（1）商品或服务已交付买方，或者服务已经提供完毕；（2）买方已接受商品或服务；（3）卖方已收到或取得了收取款项的权利。
2. 收入计量原则：收入应当按照商品或服务的公允价值计量，即买方在购买商品或服务时所支付的金额。
三、分期收款收入的计算方法1. 确定分期收款金额：在销售合同中，双方应明确约定每期应支付的金额，包括本金和利息。
本金即为商品或服务的成交价格，利息可根据市场利率或双方约定确定。
2. 计算每期收入：（1）当期收入 = 当期本金收入 + 当期利息收入（2）当期本金收入 = 当期应收账款余额× 当期收款比例（3）当期利息收入 = 当期应收账款余额× 当期市场利率其中，当期应收账款余额为截至当期收款日的应收账款总额，当期收款比例为每期收款金额占合同总金额的比例，当期市场利率为中国人民银行公布的同期贷款基准利率或双方约定的利率。
3. 收入确认：（1）当期收入确认条件：当期收入符合收入确认原则，且已实际收到或取得了收取款项的权利。
（2）收入确认时间：当期收入确认时间应与当期收款时间一致。
四、案例分析假设某公司于2021年1月1日与客户签订一份销售合同，合同总金额为100万元，约定分4期付款，每期付款时间为3个月，每期付款金额为25万元，市场利率为4%。
根据上述计算方法，计算如下：1. 每期收款比例为25万元/100万元 = 25%2. 当期本金收入 = 当期应收账款余额× 当期收款比例 = 25万元× 25% =6.25万元3. 当期利息收入 = 当期应收账款余额× 当期市场利率 = 25万元× 4% = 1万元4. 当期收入 = 当期本金收入 + 当期利息收入 = 6.25万元 + 1万元 = 7.25万元五、总结销售合同分期收款收入的计算涉及多个环节，包括收入确认原则、分期收款金额确定、每期收入计算等。
汇算清缴的大原则：以权责发生制为主，以收付实现制为辅
汇算清缴的大原则：以权责发生制为主，以收付实现制为辅展开全文《企业所得税法实施条例》第九条明确规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
该条款给出了企业所得税计算的基本规则，即：以权责发生制为主，以收付实现制为辅。
对于权责发生制和收付实现制纳税最简单的例子：A公司收到预收货款100万元，会计计入“预收账款”科目，同时A公司以赊销方式销售货物，货物已经发出，符合收入确认条件，但是没有收到货款，企业会计计入“应收账款”200万元；如果A公司确认预收账款的100万元作为所得税的收入，就是按照收付实现制确认企业所得税收入，如果按照应收账款的200万元作为所得税的收入，就是按照权责发生制确认企业所得税收入。
权责发生制原则同配比原则息息相关，权责发生制原则就是收入与成本在时间意义上的配比。
我国税制之所以采取“以权责发生制为主“的原则，主要是同会计制度接轨，由于会计制度采取权责发生制原则核算经营成果，如果企业所得税按照收付实现制，则纳税调整成本过高，给纳税人造成的负担过大。
美国联邦公司税制允许纳税人在权责发生制与收付实现制中进行选择。
虽然我国税制采取以权责发生制为主，但是特殊情况下需要实施收付实现制，主要考量有三个方面：第一，纳税必要资金的考虑。
应收账款确认收入是权责发生制的典型体现，但是应收款由于没有实际收到，纳税人确认纳税的必要资金，因此有时要进行特别规定。
例如，某商业地产企业为了培育市场，约定租赁期三年，每年租金100万元，第三年一次性收取租金300万元，企业第一年虽然没有收到100万元货款，但是记“应收账款“100万元，如果此时按照权责发生制要求企业缴纳企业所得税，企业缺乏”纳税必要资金“，因此，此时可以采取收付实现制原则，待企业第三年实际收到租金再缴税；第二，横向配比的考虑。
预收账款管理制度
预收账款管理制度第一条为了加强公司预收账款管理，保证公司及时向客户发货或提供劳务，维护公司信誉，规避经济纠纷，真实、准确且完整地核算预收账款，特制定本制度。
第二条本制度所称的预收账款是指在企业销售交易成立以前，向客户预先收取的部分货款。
第三条预收账款的管理目标是保证预收账款记录的真实性、完整性和准确性，保证及时交付与预收账款相对应的货物或劳务，避免法律风险和其他风险，维护公司利益。
第四条预收账款管理的负责部门为财务部、销售部门。
第五条销售部门负责收取预收账款、及时交付货物或劳务。
财务部负责记录预收账款，督促销售部门及时结算并结转收入。
第六条财务部每周将发生变动的预收账款情况向业务部门相关管理人员做书面通报；每月月末根据各单位的性质及具体情况，以书面形式向业务部门进行预收账款明细情况通报。
第七条财务部每半年编制账龄分析表，组织销售部门对长期挂账的预收账款进行清理，分析原因，上报管理层，经审批后及时解决。
第八条其他管理如记录、对账参考应收账款的管理制度或办法。
第九条本制度从发文之日起开始执行。
预收账款的会计分录怎么做？预收账款是企业向购货方预收的购货订金或部分货款，企业预收的货款待实际出售商品或者提供劳务时再进行冲减，对于预收账款的会计分录该如何编制？预收账款的会计分录1、收到预收账款时：借：银行存款贷：预收账款2、企业分期确认有关收入时：借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入3、企业收到客户补付款项时：借：库存现金/银行存款贷：预收账款4、退回客户多预付的款项时：借：预收账款贷：库存现金/银行存款什么是主营业务收入？主营业务收入是企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入，包括制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
“主营业务收入”科目主要是用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。
在“主营业务收入”科目下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算，本账户期末应无余额。
“预收账款”还是“分期收款”
“预收账款”还是“分期收款”一是认为税务机关确认的销售时点不准，影响其多缴几十万元滞纳金。
理由是自己的业务不属“预收账款”的结算方式，应属“分期收款”的结算方式，销售确认应以合同确定收款的日期为准，即使按“预收账款”的结算方式确定，由于企业销售的货物属于大型设备，应在安装调试交付使用后才算是发货，因双方对产品质量有争议，至2003年7月才解决，发货应在2003年7月才算形成，销售应在此时实现；二是认为自身无故意行为，不能认定偷税，只是财务处理习惯做法，是一种财务处理失误。
复议结果复议机关对本案进行审查后，依法作出复议决定：维持市国税局的处理处罚决定。
法理分析木工机械有限公司提出的两点异议是不能成立的。
企业提出销售时间确认不准的问题不符合会计制度和税法的规定。
本案中，购销双方的合同约定，合同经双方签字生效后，新美集团公司预付30%价款，款到发货后付50%，安装调试后付16%，开出全额发票后再付4%.实际运作上，税务机关实施检查时，木工机械有限公司已全部发货，收到了新美集团公司的收条，且收到80%的货款。
现行会计制度规定，预收账款是指企业按照合同规定，向购货方预收的定金或部分货款，货物发出时确认销售收入。
分期收款是指商品交付后，货款分期收回，合同约定的收款日期确认销售收入。
两者的区别在于，预收账款是收款在前，发货在后；而分期收款是发货在前，收款在后。
从合同和实际运作情况看，显然，本案上述情况属于“预收账款”的结算方式，应当在发货时确定销售收入的实现。
至于木工机械有限公司提出自己销售的货物属于大型设备，应当在完成安装后才算是发货这一情况，经过稽查人员外调，当时，木工机械有限公司发货后已完成安装任务，新美集团公司打了收条证明收到了货物，尽管双方因对产品质量有争议，但争议已于2003年7月解决，并不影响货物所有权在2001年7月——9月发货时就已发生转移这一事实。
因此，确定木工机械有限公司该批货物销售时间为2001年7月——9月并无不当。
预收账款确认收入的确认及流程与注意事项
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配比原则名词解释
配比原则名词解释
一、配比原则（人教版会计学相关概念）
1. 定义
- 配比原则是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
2. 举例说明
- 例如，一家制造企业在某个会计期间内销售了一批产品，取得了销售收入。
那么，在确认这笔销售收入的同时，应当将生产这批产品所发生的直接材料成本、直接人工成本以及分摊到这批产品上的制造费用等成本也在同一会计期间进行确认。
如果企业销售产品取得100万元的收入，生产该产品的成本是60万元（包括原材料、人工、制造费用等），那么在确认100万元销售收入的当期，也要同时确认60万元的成本，从而可以准确计算出当期的利润为100 - 60 = 40万元。
- 再企业为了推销产品而发生的销售费用，如广告费用等，如果该广告是为了促进某一期间产品的销售而做的，那么这笔销售费用就应该与该期间的销售收入相配比。
假设企业在某个季度投入了10万元的广告费用，该季度产品销售收入为100万元，这10万元的广告费用就应与100万元的销售收入在同一季度进行配比核算，以准确反映该季度的经营成果。
3. 目的和意义
- 配比原则的目的是为了正确地计算企业在某一会计期间的经营成果（利润或亏损）。
如果不遵循配比原则，可能会导致收入与成本、费用的确认期间不一致，从而歪曲企业的经营业绩。
例如，如果将本应属于本期的成本推迟到下期确认，或者将下期的收入提前到本期确认，都会使本期的利润虚增或虚减，不能真实地反映企业在特定期间的经营状况，不利于投资者、债权人等财务报表使用者对企业进行正确的财务分析和决策。
什么是预收账款预收账款的计量方法有哪些
什么是预收账款预收账款的计量方法有哪些预收账款是指事先收到的客户付款，但此时尚未向客户提供相应的货物或服务。
预收账款通常是企业与客户之间的交易中的一项重要条款，帮助企业提前获取资金，并在事后完成交易时提供相应的货物或服务。
本文将就什么是预收账款以及预收账款的计量方法进行论述。
一、什么是预收账款预收账款是指企业在一定期限内未向客户提供货物或服务的情况下，提前收到的客户付款。
预收账款通常出现在企业与客户之间的长期或重复性交易中，以确保企业能够在提供货物或服务前获取相应的资金。
预收账款的收入通常会在企业提供相应的货物或服务时确认，并计入相应的财务报表中。
二、预收账款的计量方法预收账款的计量方法主要有两种，分别是全面收入确认法和逐步收入确认法。
具体如下：1. 全面收入确认法全面收入确认法是指企业在预收账款收入发生后，立即将该笔收入计入当期收入账务中。
无论企业是否提供相应的货物或服务，收入都会被确认。
全面收入确认法适用于企业无需提供进一步货物或服务的交易，或者交易金额较小且风险较低的情况。
在财务报表中，预收账款会被纳入负债部分，而对应的收入会计科目则会计入当期收入中。
2. 逐步收入确认法逐步收入确认法是指企业在交易发生后，根据实际提供的货物或服务，逐步确认预收账款的收入。
一般而言，企业会将预收账款按照交易金额的比例进行分配，并在每次交易后确认相应的收入。
逐步收入确认法适用于企业需要提供长期服务或分期交付货物的情况。
在财务报表中，预收账款会被纳入负债部分，并逐步转化为已实现的收入。
需要注意的是，在两种计量方法中，企业都需要及时披露预收账款的金额和相关信息。
这样可以提供给利益相关方更准确的财务信息，帮助他们了解企业的经营状况和财务状况。
结语预收账款是企业与客户之间交易的重要组成部分，有助于企业提前获取资金，并在提供货物或服务后确认相应的收入。
企业可以根据具体情况选择全面收入确认法或逐步收入确认法来计量预收账款。
收入、费用和利润类业务的账务处理
收入、费用和利润类业务的账务处理收入、费用类业务一)一般销售商品业务的处理1)确认收入:借:应收账款/银行存款/应收票据等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】应交税费一应交增值税(销项税额)【公允价値x适用税率】2)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】二)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理1)发出商品时:借:发出商品【发出商品成本】贷:库存商品2)如果销售该批商品的纳税义务已经发生,则: 借:应收账款/银行存款等货:应交税费一应交增值税(销项税额)/应交税费一简易计税【公允价值x适用税率】【说明】如果销售该批商品的纳税义务尚未发生,则不作这笔处理,待纳税义务发生时再作应交增值税处理。
3)后期满足收入确认条件时:借:应收账款/银行存款等贷:主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】4)结转成本:借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】三)商业折扣、现金折扣和销售折让的处理1.商业折扣借:应收账款等【折后价款+折扣计税额】贷:主营业务收入【扣除商业折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【折后计税】贷:库存商品10002.现金折扣①赊销时:借:应收账款【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入,不扣除现金折扣】应交税费一应交増值税(销项税额)【全款计税】②折扣期内收款:借:银行存款【价税合计x(1一折扣率)】/【不含税价款x(1一折扣率)】财务费用【价税合计x1折扣率】/【不含税价款x折扣率】贷:应收账款【说明】在计算现金折扣时,应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣,还是按包含增值税的价款提供现金折扣,两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
③非折扣期收款:借：银行存款贷：应收账款3.销售折让1)销售折让发生在确认销售收入之前:①发出商品时:借:发出商晶【发出商品成本】贷:库存商品②满足收入确认条件时:借: 应收账款等【扣除折让后的价款+折让计税额】贷:主营业务收入【扣除销售折让后的金额】应交税费一应交増值税(销项税额)【扣除销售折让后的金额x适用税率】借:主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】③.实际收到款项时:借:银行存款贷:应收账款2)已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项:①销售实现时:借:应收账款等【全款价税合计】贷:主营业务收入【全款列收入】应交税费一应交增值税(销项税额)【全款计税】结转主营业务成本会计分录略②发生销售折让时:借:主营业务收入【给予的折让金额】应交税费一应交增值税(销项税额)【折让x适用税率】贷:应收账款③实际收到款项会计分录略,四）销售退回1、未确认收入的已发出商品的退回1)发出商品时：借:发出商品贷:库存商品2)销售退回时:借:库存商品贷:发出商品2、已确认收入的售出商品的退回（非资产负债表日后事项）借:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款等借：主营业务成本【倒挤】存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】贷:库存商品【账面余额】【说明】已确认收入的售出商品的退回(非资产负债表日后事项) ,应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。
分期收款如何确认收入开据全额发票时如何处理
分期收款如何确认收入,开据全额发票时如何处理按照规定应该在每次收到款时确认收入，之后按规定纳税.安装调试后,给开发票时,要把前三次确认收入的情况说明,就不用重复纳税了.你也可以问问你的专管员,他是最有发言权了,因各地方的土政策不一而论.所以税务局怎么说就怎么做.收到四十万款项，并开具了发票。
因产品还未开始生产，应该如何作分录？1、收到40万款项按预收账款处理借：银行存款40万贷：预收账款40万2、产品生产完工后，将产品发出时确认收入借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税同时，结转成本借：主营业务成本贷：产成品分期收款，但己全额开具发票，如何确认收入呢?公司是一家只交营业税的小型公司，这个月签了一份分期收款合同，合同总金额30万，第一期款签合同当月收款10万，但必须全额开具发票，第二期款半年后收，第三期一年后收。
请问我这个月己收到10万元，同时开了30万的发票给对方单位，我本月如何确认收入呢?是全额计入主营业务收入，还是按收到的10万记收入呢?这个业务只涉及到人员工资成本，没有货物发出全额计入主营业务收入现不让做预收了，如果成本跟不上，季度所得税就会交很多的。
我们公司预收了客户款项，对方要求下已开出增值税发票，一定要当月确认收入结转成本吗。
产品还还是在产。
可不可以先做预收，分录怎么做？因为已经开出了发票，会计上可以不做收入，但是税务上已经是作为收入核算了，所以所得税是肯定的了，不过会计上不需要确认收入和结转成本你得看具体的销售方式，不同的销售方式下确认收入的时间是不一样的。
如果不符合收入确认条件，可以做预收款，但因为已开票，所以必须确认销项税额。
分录是这样的：1、预收款时：借：银行存款***（预收款）贷：预收账款***2、开票时：借：预收账款**贷：应交税费－－应交增值税（销项税款） **1.资产未转移，不确认收入，不存在结转成本2.已开票必须申报增值税3.收款做预收账款又是这个问题。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标---精品管理资料
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述:往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的.如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税,账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因.二是对虚开不动用资金的监控,虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款,因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款,一般指标4项,主要是其他应收款和其他应付款.一、当期新增应收账款大于销售收入的80％财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80％，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的,因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此,我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花.运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染,销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的.二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款,即多收回了货款，正常情况下是不应出现的.这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目,应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80%财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。
2021会计准则收入确认原则
2021会计准则收入确认原则（最新版）目录1.收入确认原则的定义2.收入确认的原则3.收入确认的五步法4.收入确认原则在实际应用中的注意事项5.2021 年会计准则收入确认原则的新变化正文一、收入确认原则的定义收入确认原则是指企业在进行经济活动时，如何确定收入的时间点及其金额的原则。
根据企业会计准则，收入确认原则主要包括权责发生制和配比原则。
权责发生制是指在商品或劳务交付给客户并满足收入确认条件时，相应的收入和成本即应确认。
配比原则是指企业应将费用与收入进行合理匹配，以确保财务报表的真实性和公允性。
二、收入确认的原则1.权责发生制：在商品或劳务交付给客户并满足收入确认条件时，相应的收入和成本即应确认。
2.配比原则：企业应将费用与收入进行合理匹配，以确保财务报表的真实性和公允性。
三、收入确认的五步法根据新准则，收入确认计量的五步法分别为：1.识别与客户订立的合同；2.识别合同中的单项履约义务；3.确定交易价格；4.将交易价格分摊至各单项履约义务；5.履行各单项履约义务时确认收入。
四、收入确认原则在实际应用中的注意事项1.判断收入确认的时间点：收入确认的时间点应以商品或劳务交付给客户、满足合同约定的条款和条件为依据。
2.判断收入金额的合理性：收入金额的确认应以交易双方达成的协议价格为准，同时还需考虑市场价格、同行业收入水平等因素。
3.合理分配费用和收入：在确认收入时，企业应将相关的成本与收入进行合理匹配，以确保财务报表的真实性和公允性。
4.注意新准则的适用范围：在实际操作中，企业应根据自身的业务特点和会计政策，合理选择适用的收入确认原则。
五、2021 年会计准则收入确认原则的新变化2021 年会计准则收入确认原则的主要变化在于增加了收入确认的五步法，并强调了合同的重要性，要求企业以合同为依据进行收入确认。
此外，新准则还对某些特定行业的收入确认进行了详细的规定和解释，以提高财务报表的可比性和准确性。
总之，了解和掌握收入确认原则对于企业进行财务管理和会计核算具有重要意义。
会计干货之预收账款开票缴税问题
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会计实务-预收账款开票缴税问题
最近很忙，一方面在录制新的课程。
一方面已经开始预审了，预审过程中遇到一个税务中的小问题，也拿出来在这里跟大家讨论。
目前，对于很多的行业，客户都会要求在其支付项目预付款（定金等）前必须先供等额增值税专用发票，而此时货物尚未发出，收入未能确认，在收到预付款项后，才会根据合同要求一次性或分批次发送货物。
这种情形，不同于通常的业务处理程序，同时也牵涉到特定情况下对税金、收入、应收的确认原则和处理方式，针对上述情形，具体如何做会计处理及税务处理比较合规、合理？
一
首先，根据税法规定，一旦开具增票，即发生纳税义务。
其次，在会计上收入的确认则是基于是否已提供货物与劳务以及相关风险义务是否已经转移为标准来判断。
需要指出的是在实务中，如果根据合同约定或商务惯例，一些定制产品的预收款项如果不是乙方的原因，一般任何情况下不会返还客户（不允许退货后及取消订单）在这种情况下，退还预收款可能性很小，符合确认收入的基本条件，即预收款后风险义务已经确信不可逆转地转移，可以在会计上确认为当期收入。
至于相关成本，理论上可以按照可靠的成本预算控制进行预估。
但实务上考虑到产品有一定的交货期，出于谨慎确认相关毛利的原则，我们建议按零毛利暂估成本，次年全额转回，随后再按实。
房地产开发企业预收账款征收企业所得税
房地产开发企业预收账款征收企业所得税开办房地产企业，除了企业股东要缴纳个人所得税外，企业本身需要交纳企业所得税。
今天小编就给大家讲讲下房地产开发企业预收账款征收企业所得税问题，欢迎大家阅读。
房地产企业所得税预收账款是企业按照合同规定向购货方或劳务接受方预先收取的款项。
要用以后的商品或劳务偿付。
房地产开发企业具有周期长、投资大的特点，通常采用的是预收商品房款项的方式(包括预收定金)从事其项目的开发与经营。
正是由于经营活动的特殊性。
使房地产开发企业形成了一些有别于一般工商企业特殊的经济活动，并由此带来了一些涉税方面的特殊处理。
一般工商企业中，预收账款在转为收入时才会涉及到有关税费。
而房地产企业的预收账款则会涉及到营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税等税费。
作为一项流动负债。
预收账款应在一个营业周期或一年内转为收入，不允许长期挂账。
否则将面临税法的惩罚。
案例：创恒房地产开发有限公司2006、2007年分别开发义国春天、大夏庭院2个居民住宅小区，其中义国春天小区于2007年7月开发完毕。
已交付使用.实现收入6000万元。
大夏庭院小区于2007年4月开工建设，分三期开发，一期工程开发商住综合楼3栋。
其中商业店铺32套，住宅96套.计划2008年7月完工并交付使用。
2007年已签订预售房屋销售合同80份，合同金额为4000万元，已预收售房款1500万元，2007年度公司损益表显示公司利润总额为300万元。
假设该地区的计税毛利率为10%，企业所得税税率各年均为33%。
该公司2007年度预收账款涉税处理如下：一、营业税(附加税费略)根据《营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的。
其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
据此.计算房地产企业营业税涉及到的会计科目有预收账款和主营业务收入。
账务处理亦有两种方式。
涉税账务处理一：1、收到预售房款：借：银行存款(或现金)1500万，贷：预收账款1500万;2、缴纳营业税：借：应交税费一营业税75万，贷：银行存款(或现金)75万。
预收账款知识点总结
预收账款知识点总结预收账款是企业与客户之间常见的交易方式之一。
当客户需要提前支付货款或服务费用时，企业会收到客户的付款，但在交付货物或完成服务之前，这笔款项会被视为预收账款而不是收入。
这种处理方式主要基于会计的匹配原则，即将费用和相应的收入匹配在同一会计期内，以便正确反映企业的经营状况和财务状况。
在理解预收账款的知识点时，我们可以从以下几个方面进行总结：一、预收账款的确认和会计处理1. 预收账款的确认预收账款出现在企业的资产负债表上，代表了客户支付但未完成的交易。
当企业接收到客户的预付款项时，会将其确认为预收账款，而不是直接确认为收入。
这是因为相关的货物或服务尚未交付，因此不能立即确认为收入。
2. 预收账款的会计处理在会计处理上，预收账款通常以货币资金的形式存在于企业的资产负债表上。
当企业完成交货或完成服务后，预收账款将被转化为收入，同时也会相应地减少企业的预收账款余额。
这一过程可以通过会计凭证来进行记录，以保证会计处理的准确性和完整性。
二、预收账款的会计影响1. 负债增加当企业接收到客户的预付款项时，会计上认为这是一种负债，因为企业需要在未来的某个时刻，交付相应的货物或完成服务。
因此，预收账款的增加会导致企业的负债总额增加。
2. 收入延迟确认预收账款的存在意味着客户支付的货款并不等同于企业的收入，因为货物或服务尚未交付或完成。
因此，在确认收入时，企业需要确保货物已交付或服务已完成，而不是单纯依据客户的预付款项来确认收入。
3. 现金流入尽管预收账款代表了客户的预付款项，但实际上预收账款并不等同于现金流入。
因此，在经营活动现金流量表中，预收账款并不会直接反映为现金流入，而是需要结合其他相关的会计科目信息来反映企业的实际现金流动情况。
三、预收账款的管理和控制1. 收入确认时机控制企业需要建立预收账款的管理制度，明确收入的确认时机和条件。
只有在货物交付或服务完成后，才能将预收账款转化为收入。
因此，企业需要建立相关的内部控制措施，确保收入的确认符合相关的会计准则和法规要求。
国税2009年31号文解读
一、未完工开发产品取得的收入国税发【2009】31号第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
第九条企业销售①未完工开发产品取得的收入，应先按②预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，④计入当期应纳税所得额。
第十二条③企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
收入会计准则的规定销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(超过50%)(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
比较会计与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,而国税发【2009】31只强调签订合同，不强调商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
所以企业的预售房收入会计记入预收帐款，不确认收入，而按税法将会计上的“预收账款”提前确认为收入。
也就是说，从企业所得税的角度，不再存在“预收帐款”的概念，只要签订了《销售合同》、《预售合同》并收取款项，不管产品是否完工，全部确认为收入。
在这里有必要提醒广大房地产纳税人，在做企业所得税汇算清缴时，要按税法的规定把“预收账款”提前确认为收入。
预收账款属于税法的收入需要注意以下几个问题：1、不是一次性确认全部收入，还要看确认收入的方式，例如，银行按揭方式就可以分两次确认收入。
2、预收账款属于税法的收入，有收入必然要有成本配比，税法只有收入，没有成本配比如何申报纳税?收入在完工前取得时，按预计毛利率申报纳税；收入在完工后取得时，按实际的毛利率申报纳税税。
3、房地产企业销售未完工开发产品取得的预售款，如果正式签订《房地产销售合同》或者《房地产预售合同》，属于未完工开发产品销售收入，可以作为计提业务招待费等三费的基数。
物业招标代理会计处理
一、引言物业招标代理是指招标代理机构受物业业主委托，按照招标投标法及相关法律法规，对物业项目进行招标代理服务的活动。
在物业招标代理过程中，招标代理机构作为独立第三方，负责对物业项目的招标文件编制、招标公告发布、投标资格审查、开标评标、合同签订等工作。
由于物业招标代理业务具有一定的专业性和复杂性，因此，对其进行会计处理显得尤为重要。
本文将从以下几个方面对物业招标代理的会计处理进行探讨。
二、物业招标代理会计核算的基本原则1. 收入确认原则：招标代理机构在提供招标代理服务过程中，应按照收入确认原则，即在完成服务并收到客户付款或取得付款权利时确认收入。
2. 费用配比原则：招标代理机构在计算收入时，应按照费用配比原则，将期间内发生的各项费用按照合理的方法进行分配，以正确反映招标代理业务的成本。
3. 实质重于形式原则：在会计核算过程中，应遵循实质重于形式原则，即按照交易或事项的经济实质进行会计处理，而不是仅仅按照法律形式。
4. 会计分期原则：招标代理机构应按照会计分期原则，将会计期间划分为若干时间段，以便于对招标代理业务进行核算和分析。
三、物业招标代理会计科目设置1. 应收账款：用于核算招标代理机构因提供招标代理服务而形成的应收款项。
2. 预收账款：用于核算招标代理机构预收客户的招标代理服务费用。
3. 代理费用：用于核算招标代理机构为物业项目提供招标代理服务所发生的各项费用。
4. 代理收入：用于核算招标代理机构因提供招标代理服务而取得的收入。
5. 应交税费：用于核算招标代理机构应交的各种税费。
6. 资产减值损失：用于核算招标代理机构因无法收回的应收账款而产生的资产减值损失。
四、物业招标代理会计处理方法1. 收入确认（1）招标代理机构在签订招标代理合同时，预收客户招标代理服务费用，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。
（2）招标代理机构完成招标代理服务后，确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“代理收入”科目。
税务会计的配比原则
税务会计的配比原则税务会计的配比原则是对企业货物、材料、成本等各项支出进行合理分摊和配比的一种会计原则。
这一原则主要是为了保证企业的财务统计数据准确、合法，并满足税收法律法规的规定。
下面就为大家介绍一下税务会计的配比原则的具体内容。
一、税务会计的配比原则的内容：1. 成本配比原则成本配比原则是指企业应该根据实际发生的成本，按照一定的比例分配到不同的产品或服务中。
具体来说，企业应该将直接成本和间接成本分别分摊到不同的产品或服务中，以便合理计算各项成本和制定合理价格。
2. 费用配比原则费用配比原则是指企业应该根据不同的费用产生的原因和用途，将其分配到相应的成本中。
比如，一些人力资源费用和房屋租赁费用，应该按照在不同产品或服务中所占比例进行分摊。
3. 非成本费用配比原则非成本费用配比原则是指企业应该将所有的非成本费用，如税金、利润等，按照一定的比例分摊到不同的产品或服务中。
这样可以精确计算每种产品或服务的成本，从而制定合理的市场竞争价格。
二、税务会计配比原则的重要性：税务会计的配比原则是企业财务管理工作的重要内容之一。
该原则主要有以下作用：1. 确保财务数据的准确和合法按照税务会计的配比原则，企业能够将各种成本、费用、收入等精确计算，并充分考虑各种财务规定，从而确保输出的财务数据准确、合法，满足财务统计和税务申报的要求。
2. 为企业决策提供参考企业根据税务会计的配比原则灵活分配各种成本、费用和收入，可以充分了解每种产品或服务的相关成本、利润等，从而更加准确地制定商业计划和预算。
3. 提高企业经营效率通过税务会计的配比原则，企业能够更好地了解各种成本和费用分别分摊在何种产品或服务中，从而合理调整生产制造的流程和方式，更好地控制成本和提高经营效率。
三、总结：税务会计的配比原则是企业切实保证财务数据准确、合法的重要方法之一。
如果企业能够合理按照税务会计的配比原则进行管理，不仅可以满足财务、税务等规定的要求，而且可以为企业的生产经营提供参考，提高企业的经营效率。
收入与费用的配比关系
收入与费用的配比关系收入与费用的配比关系收入与费用之间存在以下两方面的密切关系：经济性质上的因果关系；时间上的一致性。
根据两者的内在联系，配比原则包含了确定费用的三条规则：（1）联系因果关系确认费用。
凡是为取得某一时期的收入而发生的耗费，在该收入按实现原则确认的当期，必须将这些耗费确认为费用，如销货成本、销售费用等。
（2）合理地分配费用。
有些资产的消耗与同一时期的收入并无直接关系，但却是取得收入所必需，并且几个期间均受益，这就需要将发生的这类费用在不同的受益期之间进行分配。
（3）发生时立即确认为费用。
有些耗费数额较小无需分配或虽数额较大但无法确定分配目标和标准，则可在其发生或支出的同时全部作为该期费用，如广告费等。
某个会计期间或某个会计对象所取得的收入应与为取得该收入所发生的费用、成本相匹配，以正确计算在该会计期间、该会计所获得的净损益。
配比原则作为会计要素确认要求，用于利润确定。
会计主体的经济活动会带来一定的收入，也必然要发生相应的费用。
有利得必有所费，所费是为了所得，两者是对立的统一，利润正是所得比较所费的结果。
配比原则的依据是受益原则，即谁受益，费用归谁负担。
受益原则承认得失之间存在因果关系，但并非所有费用与收入之间存在因果关系，但并非所有费用与收之间都有因果关系。
必须按照配比原则区分有因果联系的直接成本费用和没有直接联系的间接成本费用。
直接费用与收入进行直接配比来确定本期损益；间接费用则通过判断而采用适当合理的标准，先在各个产品和各期收入之间进行分摊，然后用收入配经比来确定损益。
因此，收入与费用之间的配比方式主要有两种，一是根据收入与费用之间的配比方式主要有两种，一是根据收入与费用之间摁果关系进行直接配比；二是根据收入与费用项目之间存在的时间上的一致关系进行期间配比。
据此，配比原则有三个方面的含义（1）某产品的收入必须与该产品的耗费相匹配；（2）某会计期间的收入必须与该期间的耗费相匹配；（3）某部门的收入必须与该部门的耗费相匹配。
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预收账款纳税、分期确认收入、收入费用配比
一.预收账款纳税：
纳税人转让土地使用权，销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
二、分期确认收入：
1.企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
2. 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
特别是：交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
三、收入费用配比：
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
某公司出租房产，合同约定的是五年租赁期，每年租金10万元，并约定第一年1月1日租赁方一次性将50万元房屋租金付给出租方，出租方按收到的款项开据租赁发票，并按50万元营业额申报缴纳营业税金及附加2.75万元（含附加）。
借：银行存款50
贷：预收账款50
借：应交税费-营业税2.5（简单考虑）
贷：银行存款 2.5
借：营业税金及附加0.5
贷：应交税费-营业税0.5
借：预收账款10
贷：其他业务收入10。