交易性金融资产会计分录
交易性金融资产的会计处理
财务知识(一)交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。
【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票在购买时公允价值1000万元。
(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。
甲公司账务处理如下：(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000(2)支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金——存出投资款25 000(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。
【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。
2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。
甲公司对以上业务应作如下会计分录：(1)2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000(2)2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000(3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：More:www.580ckf.coｍEdit：wswafwk 借：应收利息100 000 贷：投资收益100 000(4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：借：银行存款100 000 贷：应收利息100 000(三)交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。
在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。
本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。
理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。
交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。
2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。
会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。
记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。
下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。
在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。
2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。
3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。
其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。
2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。
3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。
总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。
理财投资收益会计分录
理财投资收益会计分录
1、确认交易性金融资产收益时:
借:应收股利
贷:投资收益
2、确认持有至到期投资收益时:
借:应收利息
贷:投资收益
持有至到期投资--利息调整(借方或贷方)
3、确认可供出售金融资产收益时:
借:应收利息
可供出售金融资产--应计利息
贷:投资收益
可供出售金融资产--利息调整(借方或贷方)
交易性金融资产、持有至到期投资以及可供出售金融资产取得收益,应当通过"应收股利"科目、"投资收益"科目以及"持有至到期投资"相关二级科目、"可供出售金融资产"等相关二级科目核算。
投资收益的会计分录
1、确认投资收益时
借：应收股利
贷：投资收益
2、实际收到投资收益时
借：银行存款
贷：应收股利
3、投资收益科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
期末余额转入"本年利润"科目，本科目结转后应无余额
净收益的：
借：投资收益
贷：本年利润
净损失的：
借：本年利润
贷：投资收益。
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产会计分录
交易性金融资产会计分录交易性金融资产会计分录
交易性金融资产会计分录一、取得时：
取得时：
借：交易性金融资产——成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2) 公允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益。
金融资产会计分录
交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。
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交易性金融资产如何进行会计处理[会计实务优质文档]
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入交易性金融资产—成本科目。
(一)交易性金融资产取得的会计处理
企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。
【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票在购买时公允价值1000万元。
(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。
甲公司账务处理如下：
(1)2007年3月20日，购买A公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 10 000 000
贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000
(2)支付相关交易费用时：
借：投资收益25 000
贷：其他货币资金——存出投资款25 000
(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算。
初级会计实务：交易性金融资产的界定及初始计量
专题三交易性金融资产▲▲▲一、交易性金融资产的界定指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要投资对象是股票、债券和基金。
二、交易性金融资产的会计处理【案例导入1－1】【资料一】甲公司2×19年5月1日购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产进行核算，每股买价30元，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，乙公司已于4月25日宣告分红，每股红利为2元，于5月6日发放。
【答案解析】①交易性金融资产的入账成本＝30×10－2×10＝280（万元）；②5月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本280应收股利20投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：其他货币资金——存出投资款305.3③5月6日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款20贷：应收股利20【资料二】6月30日，每股市价为25元。
【答案解析】6月30日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30【资料三】10月3日，乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。
【答案解析】①10月3日，宣告分红时：借：应收股利贷：投资收益1515②10月25日，收到股利时：借：其他货币资金——存出投资款15贷：应收股利15【资料四】12月31日，每股市价为19元。
2×20年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元。
【答案解析】①12月31日，确认股票公允价值变动：借：公允价值变动损益60贷：交易性金融资产——公允价值变动60②2×20年1月6日，出售股票：借：其他货币资金——存出投资款170投资收益20交易性金融资产——公允价值变动90贷：交易性金融资产——成本280【资料五】测算出售时的增值税税额。
①转让交易性金融资产应交增值税＝[售价－买价（注：不得剔除包含的已宣告未发放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6％）×6％＝（170－300）÷（1＋6％）×6％＝－7.3585（万元）②分录如下：借：应交税费——转让金融商品应交增值税7.3585贷：投资收益7.3585【案例导入1－2】【资料一】M公司2×19年5月1日购入N公司债券划分为交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6％，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。
交易性金融资产相关账务处理
交易性金融资产的相关账务处理⑴取得时，分三种情况：a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益分录如下：借：交易性金融资产——成本应收股利/利息投资收益贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款⑵持有期间持有期间有二件事：①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。
持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
具体分录如下：⑴收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息⑵确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利/利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/利息②交易性金融资产的期末计量。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
具体会计分录如下：B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）⑴B/S表日公允价值>；账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益⑵B/S表日公允价值<；账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动⑶处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
具体会计分录如下：（分步确认投资收益）⑴按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：（或贷）公允价值变动损益贷：（或借）投资收益。
金融资产重分类会计分录账务处理
金融资产重分类会计分录账务处理
1.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。
借：交易性金融资产(重分类日的公允价值)
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本/利息调整等(账面余额)
投资收益(倒挤：可借可贷)
2. 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。
借：其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷：债权投资(账面余额)
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)
同时：
借：债权投资减值准备
贷：其他综合收益——损失准备
3. 企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。
借：债券投资(重分类日公允价值)
贷：其他债权投资(重分类日账面价值)。
金融资产会计分录大全
一、金融资产业务(一)交易性金融资产1.取得交易性金融资产借:交易性金融资产一成本[公允价值]投资收益[交易费用]A应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]贷:银行存款[按实际支付的金额]2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益B(2)债券:资产负债表日计息借:应收利息[面值*票面利率]贷:投资收益B3.交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益[或在借方]4.出售交易性金融资产借:银行存款[应按实际收到的金额]贷:交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]投资收益C1借:公允价值变动损益[或做相反分录]贷:投资收益C2[说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
5.相关损益、收益计算(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本(2)出售当年损益:C1(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。
(二)持有至到期投资1.取得持有至到期投资(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷:银行存款[按实际支付的金额](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A一利息调整[差额，或在贷方]B一应计利息[包含的已计提利息]贷:银行存款[按实际支付的金额][说明]取得成本=A+B;交易费用在B中2.持有至到期投资持有期间确认利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:应收利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方][说明]摊余成本计算表，类似应付债券[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。
【会计实操经验】交易性金融资产会计处理
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【会计实操经验】交易性金融资产会计处理
（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
（3）交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计。
浅谈交易性金融资产
浅谈交易性金融资产作者:李延勇一、会计规定：交易性金融资产是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,持有的目的主要是为了近期出售。
1、企业取得交易性金融资产时，按其公允价值，借：交易性金融资产，按发生的交易费用。
借：投资收益，按已到付息但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借：应收利息或应收股利；按实际支付的金额，贷记“银行存款”。
2、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表按分期付息，一次还本债券投资的票面利率的利息，借：应收股利或应收利息，贷记投资收益。
3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记交易性金融资产-公允价值变动，贷公允价值变动损益；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
4、出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借：银行存款，按该金融资产的账面余额，贷记交易性金融资产科目，按其差额，贷记或借记投资收益科目。
同时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
二、差异分析：1、购入交易性金融资产发生的交易费用应借记投资收益，税法要求计税投资的计税基础，应当调增购入当期的应纳税所得税额，调减处置当期的应纳税所得额。
2、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应当计入当期损益，按税法规定，此现金股息应当确认股息所得，但该股息所得可享受免税优惠，因此应作纳税调减处理。
但如果属于持有期未满12个月的股票投资，在持有期间取得的股息应当计入所得总额征税，不作纳税调整。
3、被投资方发放股票股利，投资方作备查登记不作账务处理，而税法规定为免税收入，与会计基本没有差异，但如果属于持有期未满12月的股票投资，在持有期间取得的红利所得，应当按面值调增应纳税所得额。
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与账面价值余额的差额记入公允价值变动损益科目，不确认所得或损失，计算应纳税所得额应作为纳税调整。
交易性金融资产_企业会计明细账核算示范大全_[共6页]
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第二章资产类科目明细账核算1101 交易性金融资产1．交易性金融资产明细账核算规范交易性金融资产按照其类别和种类，分别按“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
其中，“成本”明细科目反映交易性金融资产的初始入账成本；“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。
（1）取得交易性金融资产，编制如下会计分录。
借：交易性金融资产—××公司股票（成本）××公司债券（成本）投资收益贷：其他货币资金（银行存款）（2）期末，交易性金融资产公允价值发生变动，编制如下会计分录。
借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—××股票（公允价值变动）××债券（公允价值变动）或借：交易性金融资产—××股票（公允价值变动）××债券（公允价值变动）贷：公允价值变动损益（3）处置交易性金融资产，编制如下会计分录。
借：银行存款贷：交易性金融资产—××股票（成本）××债券（成本）借或贷：交易性金融资产—××股票（公允价值变动）××债券（公允价值变动）借或贷：投资收益2．交易性金融资产明细账核算示范【示范1】取得交易性金融资产① 2012年1月10日，华联实业股份有限公司按照每股6.50元的价格从二级市场购入A公司每股面值1元的股票50 000股作为交易性金融资产。
编制如下会计分录。
借：交易性金融资产—A公司股票（成本）325 000 贷：银行存款325 000企业会计明细账核算示范大全② 2012年1月20日，华联实业有限公司支付价款88 000元从二级市场购入甲公司与2012年1月发行的面值80 000元，期限5年，票面利率为6%、到期一次还本付息的债券作为交易性金融资产。
编制如下会计分录。
借：交易性金融资产—甲公司债券（成本） 88 000贷：银行存款88 000【示范2】期末计价① 2012年1月31日，华联实业股份有限公司对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量。
交易性金融资产的出售
交易性金融资产的出售
交易性金融资产的出售
一、概念
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。
投资收益=出售时的公允价值与其账面价值之间的差额
二、账务处理
借：其他货币资金(是指实际收到的售价净额)
贷：交易性金融资产成本
公允价值变动(或借方)
投资收益(损失的话记借方，收益的话记贷方)
同时，如果持有期间公允价值减少(即你拿着东西的这段期间东西的价值贬值)的话，需要同时做这个会计分录，反之亦然。
借(或贷)：投资收益
贷(或借)：公允价值变动损益
处置时的投资收益=出售时收到的价款-初始入账金额
知识点讲述到这，接下来大家做题看看理解了吗
三、小试牛刀
例：甲公司将持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()
A、200
B、-200
C、500
D、-500
【公布答案】
C 投资收益=出售时得到的价款初始入账金额=30002500=500
知道答案了，豆哥再跟大家一起列个会计分录：
借：其他货币资金 3000
贷：交易性金融资产成本 2500
公允价值变动 300
投资收益 200
因为持有期间东西增值了，所以需要做这个会计分录借：公允价值变动损益 300
贷：投资收益 300。
交易性金融资产税务处理案例及会计分录教学文案
交易性金融资产税务处理案例及会计分录交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
下面以股票为例进行分析说明。
一、交易性金融资产的初始计量与计税基础（一）交易性金融资产的初始计量在会计处理上，企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本” 科目，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。
［例1］A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股买价10元，其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元，另支付交易费用10万元。
不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理：借：交易性金融资产——成本9000000应收股利——B公司100000投资收益100000贷：银行存款9200000（二）交易性金融资产的计税基础在税务处理上，根据新税法规定，企业的各项资产都要以历史成本为计税基础。
投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
在确定交易性金融资产的计税基础时：通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。
［例2］承例1，A公司购入B公司100万股股票的账面价值为900万元，所得税税率为33%（假设没有其他纳税调整事项）。
按照税法规定，企业购买股票的成本为910万元, 即交易性金融资产的计税基础为910万元，在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为900万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产10X 33% =3.3 （万元），递延所得税为— 3.3万元。
【会计实操经验】交易性金融资产
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【会计实操经验】交易性金融资产
交易性金融资产：是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、持有、出售等业务。
一般情况下，买股票用“其他货币资金”账户，买债券用“银行存款”账户。
“公允价值变动损益”和“投资收益”都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。
（二）交易性金融资产的取得企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
记入“交易性金融资产——成本”科目。
企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
（三）交易性金融资产的持有 1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的。
交易性金融资产的账务处理
（一）销售货物：货物是指有形动产 （包括电力、热力、气体在内），不包 括不动产和无形资产；对不动产和无形 资产的销售行为，按现行税法规定，应 当征收营业税。
（二）提供加工和修理修配劳务：提供 加工（严格限制在委托方提供原料及 主要材料）、修理修配劳务（使货物 恢复原状和功能的业务。注意：是修 理动产，而不是不动产的修理）。
固定资产最基本的特点在于，企业持 有固定资产的目的，是为了生产商品、 提供劳务、出租或经营管理，而不是 直接用于出售，从而明显区别于流动 资产。
固定资产的初始计量： 是指确定固定资产的取得成本。
外购固定资产
（一）购入不需要安装的固定资产
按照税法规定，如果企业是2009年1月 1日开始购入的用于生产经营用的固 定资产（动产），购入时其增值税是 可允许抵扣的。
那么购入时应该先通过“在建工程”
账户进行核算
借 在建工程
贷
各项工程所 发生的实际 支出
完工工程转出的 工程成本
账务处理
（1）购入需要安装的固定资产：
借：在建工程
应交税费---应交增值税（生产 经营用的）
贷：银行存款等
（2）安装过程耗用材料和人工 借：在建工程
贷：原材料 应付职工薪酬
（3）安装完毕，交付使用， 结转安装成本
（三）进口货物：当进口的货物报关到 岸时，必须向海关申报缴纳增值税后 方可让货物进关通行。这部分增值税 可以作为进项税用于抵扣。
增值税的计算
计算方法:
1.直接法：先算增值额后乘以适用税率 计算应纳税额。 分为加法和减法
2.间接法：不直接根据增值税计算增值 额，而是首先计算出应税货物的整体 税负，然后从整体税负重扣除法定的 外购项目已纳税款。该方法简便易行 、计算准确、适用广泛，大多数国家 广泛采用。
交易性金融资产账务处理
交易性金融资产账务处理
一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融
资产的公允价值。
公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行
明细核算。
三、主要账务处理。
（一）取得交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本
投资收益（发生的交易费用）
应收利息（或应收股利）
贷：银行存款
（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息：
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产
按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，建原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。
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一、取得时：
取得时：
借：交易性金融资产——成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)
二、持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
三、期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2) 公允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
四、处置
投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
原材料的核算方法有两种，一种是实际成本法，一种是计划成本法。
在实际成本法下，为了反映和监督原材料的收发和结存情况，设置了“原材料”、“在途物资”等账户对原材料进行总分类核算。
“原材料”账户用于核算企业库存各种材料的收发和结存情况。
借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业结余库存材料的实际成本。
“在途物资”账户用来核算企业采用进价进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付但是没有验收入库的在途物资的采购成本。
借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记企业验收入库的物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
1、材料收入的总分类核算
（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。
会计分录如下：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或其他货币资金或应付票据）（2）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，结算凭证等单据已到，材料尚未到达或尚未验收入库。
会计分录如下：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付票据）
材料到达，验收入库时，会计分录：
借：原材料
贷：在途物资
（3）货款尚未支付，材料已经验收入库。
又分两种情况：
①材料已到，供应单位发票账单也已到达，但由于企业的银行存款不足而暂未付款。
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
②材料已到，但供应单位发票账单未到，货款尚未支付。
在这种情况下，为了做到材料账实相符，应先按照合同价格或计划价格暂估入账，下月初做相反的会计分录予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票时的核算。
在实际工作中发生这种情况，一般情况下，发票账单在材料到达几天后也可到达，为了简化核算手续，对这些业务月份内可暂不进行总分类核算，只在材料明细分类账中登记材料收入数量，等到发票账单到达以后，再按照实际成本入账。
如果月终仍未收到发票账单，应该暂估入账，下月初做相反的会计分类予以冲回，等发票账单到达后再按实际成本入账。
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付帐款
下月初做相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款—暂估应付帐款
贷：原材料
2、材料发出的总分类核算
企业生产过程中发出材料业务非常频繁，平时根据领发料凭证逐步登记材料明细账，以详细反映各种材料的收发和结存情况。
总
分类核算一般是按照以实际成本计价的领发料凭证，按领用部门和用途进行归类汇总，通过编制“发出材料汇总表”，在月末一次登记总分类账。
这样可以简化记账工作。
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
在计划成本法下，使用的会计科目有“原材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。
材料实际成本与计划成本之间的差异，通过“材料成本差异”账户核算。
月末，计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计入相关资产的成本或当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。
“原材料”账户核算企业库存材料的收发和结存情况。
借方登记入库材料的计划成本，贷方登记发出材料的计划成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本。
“材料采购”账户借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。
期末余额在借方，表示企业在途材料的采购成本。
“材料成本差异”账户反映企业已入库各种材料的实际成
本和计划成本的差异。
借方登记超支差异和发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异和发出材料应负担的超支差异。
期末如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异即超支差异；如为贷方余额，反映企业库存材料的计划成本大于实际成本的差异即节约差异。
计划成本在年度内不得随意变更。
发出材料应负担的成本差异应当按月分摊。
本月材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）×100%
1、收入材料的总分类核算
（1）货款已经支付，同时材料验收入库。
借；材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付票据或其他货币资金）（2）货款已经支付，材料尚未验收入库。
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付票据或其他货币资金）
（3）货款尚未支付，材料已经验收入库。
分为两种情况：
①材料已到，并以验收入库，供应单位发票账单也已到达，但企业暂时银行存款不足而未付款，或未开出、承兑商业汇票。
借；材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
②材料已到，但供应单位发票账单未到，货款尚未支付。
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付帐款
下月初做相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款—暂估应付帐款
贷：原材料
（4）外购材料成本差异的结转
企业外购材料成本差异的结转，一般是在月终进行。
月终时将已付款或开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本和计划成本分别加以汇总，计算出成本差异，并由“材料采购”账户转入“材料成本差异”账户。
企业购入验收入库的材料，按计划成本，借记“原材料”账户，贷记“材料采购”账户，按实际成本大于计划成本的差异，借记
“材料成本差异”账户，贷记“材料采购”账户。
实际成本小于计划成本的差异，借记“材料采购”，贷记“材料成本差异”账户。
借：原材料
贷：材料采购
借：材料采购借：材料成本差异贷：材料成本差异或贷：材料采购
2、材料发出的总分类核算
在月终根据各种发料和退料凭证，按照发出材料的类别和用途分别汇总，编制“发料凭证汇总表”进行发出材料的总分类核算。