[经济学]《财政学》第六章税收原理

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主要税种有：对消费品课征的消费税；对商品、 劳务的经营课征的销售税或营业税；对进出口商 品课征的关税等。
到第一次世界大战结束时，所得税收入比重迅速 上升。
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二、税收的概念与特征
（一）税收的概念 税收是国家凭借政治权力和财产权力，按照法
律规定，强制地无偿地取得财政收入的一种特殊 分配活动。 （二）税收的特征 1．强制性 2．无偿性 3．固定性
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（2）封建制国家税收
随着主要生产资料——土地的私有制，促使 税收进入成熟阶段
原始的、古老的直接税比重下降，产生了对 商品课征的间接税，并开始发展起来，只是 比重不占主要部分。
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（3）资本主义国家税收
在封建社会基础上，对商品课征的间接税迅速发 展，并上升为主要税种，形成了种类繁多的间接 税。
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六、减税免税
税基式减免 税率式减免 税额式减免
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七、违章处理
违章行为 违章处理措施 税务争议的处理程序
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第三节 税收的分类
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一、按税收客体分类 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税
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二、按税收与价格的关系分类 价内税 价外税
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Hale Waihona Puke Baidu
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三、按税收的征收实体分类 力役税 实物税 货币税
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第二节 税收的构成要素
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一、征税对象
征税对象也叫课税对象，是指对什么东西
征税，即征税的标的物。征税对象体现不同
税种的征税界限。
几个相关概念
税目
计税依据
税源
税本
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二、纳税人
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人，即纳税主体。
与纳税人相关的一个概念是负税人。负税人 是指税款的最终负担者。纳税人可以是负税人， 也可能不是负税人。
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四、按税收管理体制分类 中央税 地方税 中央与地方共享税
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五、按税负是否转嫁分类 直接税 间接税
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六、按税收的计征标准分类 从量税 从价税
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七、按税收能否作为单独的征税对象分类 正税 附加税
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第四节 税收原则
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一、税收原则发展
（一）亚当·斯密的税收原则 平等 确实 便利 节省
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（二）阿道夫·瓦格纳的税收原则 财政政策原则 经济政策原则 社会公平原则 税务行政原则
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（三）萨伊的税收原则 税率最适度原则 节约征收费用原则 各阶层人民负担公平原则 最小程度妨碍生产原则 有利于国民道德提高原则
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二、现代税收原则
（一）公平原则 （二）效率原则 经济效率原则 税收本身的效率原则 （三）稳定原则 内在稳定器 作用 相机抉择 作用
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（三）定额税率
定额税率就是按照征税对象的一定数额直接 规定固定税额。
定额税率的优点，一是计算简便；二是从量 计征，税额固定，不因商品价格的提高而增 加税额，有利于鼓励企业提高产品质量。
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四、纳税环节
一次课征制 两次课征制 多次课征制
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五、纳税期限
税款的结算期限 税款的缴库期限
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三、税率
（一）比例税率
比例税率是对同一征税对象不论其数额大小，都 按同一比率征税。
优点:
有利于贯彻效益优先原则 计算简便，有利于税收的征收管理
缺点:
税收负担与负担能力不相适应，不能体现负担能 力强的多征，负担能力弱的少征的原则，税收负 担不尽合理。
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（二）累进税率 全额累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超率累进税率
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第五节 税收负担与税负转嫁
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一、税收负担
（一）税收负担的含义
税收负担是指由于国家征税而使纳税人损失了经 济利益而承受的经济负担。这种经济利益损失用绝对 数表示，称做“负担额”，是纳税人缴纳税款的数额， 表示纳税人负担税款的规模大小；用相对数表示，称 作负担率，是纳税人的纳税额与同期征税对象数额的 比例，用来表示纳税人税负水平的高低。
第六章 税收原理
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学习目标
知识目标
➢ 掌握税收的概念及特征 ➢ 熟悉并掌握税收的构成要素 ➢ 了解在不同标准下的税收的分类 ➢ 熟悉亚当斯密和瓦格纳的税收原则 ➢ 掌握税收负担的含义、税负转嫁的方式及影响因素
技能目标
➢ 能够运用税收的原则对我国进行分析，并指出其不足之处
➢ 能够运用所学知识，分析我国现行不同税种的税负转嫁方 式及其难易程度
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第一节 税收的概念及特征
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一、税收的产生和发展
（一）税收产生的前提条件 国家政治权力是税收产生的首要前提 财产私有化制度是税收产生的经济条件 （二）税收的产生历程 夏:贡 商:助 周:彻
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（三）税收的发展
（1）奴隶制国家税收
奴隶制国家税收是税收发展过程中的 初级阶段。此时的税收以直接税为主，如对 耕地征收的税——房屋税等。而其他对商业 、手工业等征收的税收则很少，影响不大。
（二）税收负担的度量
1．宏观税收负担
2．微观税收负担
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二、税负转嫁与税收归宿
（一）税负转嫁与税收归宿的含义
l．税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高 商品销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给 购买者或者供应者的一种经济现象。
2．税负转嫁的特征： (1)税负转嫁与商品价格的升降直接相联系，而且价 格的升降是由税负转嫁引起的。 (2)税负转嫁是税收负担的再分配。 (3)税负转嫁是纳税人的一般行为倾向。 3．税收归宿是指处于转嫁h中的税负的最终落脚点。34
（二）税负转嫁的方式 前转 后转 消转 税收资本化
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（三）税负转嫁的影响因素 1．应税商品供给与需求的弹性 2．税种的选择 3．课税范围 4．生产者谋求利润的水平 5．市场结构
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（四）税负转嫁的经济效应分析 1．税负转嫁具有利益再分配效应 2．税负转嫁具有调节社会供求关系，促进供 求趋于平衡效应 3．税负转嫁具有优化资源配置效应