增值税简易计税方法
增值税的计算方法是怎样的
增值税的计算方法是怎样的增值税是按照商品和劳务的增值额来征税的一种税收形式，适用于所有符合法定条件的纳税人。
增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面，下面将详细进行介绍。
一、计税方法增值税是按照原值减去进项税额计算的，即销售额减去进项税额即得应纳增值税额。
其计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。
1.一般计税方法一般计税方法适用于销售额较大、纳税人规模较大的纳税人。
按照增值额的百分之17计算征收，即销售额减去购进成本、费用和税额。
公式：应纳税额=销售额-购进成本-费用-税额2.简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，进项税额和销项税额按照税率的百分之5进行计税。
公式：应纳税额=销售额×税率×0.05二、税率增值税的税率根据不同的项目有不同的税率标准。
根据中国国家税务总局的规定，一般计税方法适用的税率为17%，生活服务、农产品等适用的税率为11%，豪华消费品适用的税率为20%。
三、应税项目增值税的征税对象主要包括商品和劳务两大类。
1.商品增值税的征税对象中最主要的是商品，包括生产、流通和进口的商品。
以销售商品为例，销售额减去购进成本即为增值额，根据增值额计算应纳增值税额。
2.劳务四、抵扣税额增值税制度中，纳税人可以在销售商品或提供劳务时抵扣相应的进项税额。
进项税额是纳税人在购进商品或接受劳务时支付的增值税，可以抵减销售商品或提供劳务所产生的应纳增值税额。
1.抵扣范围纳税人购进的商品和接受的劳务必须与其销售的商品或提供的劳务有直接关联，才可以抵扣相应的进项税额。
例如，一些餐馆购进食材的增值税可以抵扣餐饮销售所产生的增值税。
2.抵扣方式抵扣的方式有两种，一种是实际抵扣，即按照购进商品或接受劳务的发票金额进行抵扣，另一种是差额抵扣，即按照销售商品或提供劳务所产生的税额进行抵扣。
总结：增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面。
根据不同纳税人的不同情况，可以选择一般计税方法或简易计税方法进行计税。
第七、八节-简易计税法和进口货物增值税计算
三、一般纳税人增值税简易计税方法下应纳税额计算—建筑服务
以一 选般 择纳 简税 易人 计的 税下 方列 法行 计为 税可
建筑服 务中下 列应税
行为
① 一般纳税人以清包工 方式提供的建筑服务 ② 一般纳税人为甲供工 程提供的建筑服务 ③ 一般纳税人为建筑工 程老项目提供的建筑服务
◆清包工方式是指施工方不 采购建筑工程所需的材 料或只采购辅助材料， 并收取人工费、管理费 或者其他费用的建筑服 务
纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式换算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
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二、小规模纳税人按照简易计税方法计税的规定 ➢小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动 产，按照取得的销售额和增值税的征收率计算应纳的增值税税额，但不 得抵扣进项税额。 ➢增值税小规模纳税人按征收率征税。小规模纳税人因销售退回或销售折 让而退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中 扣减，而不必追究其原发票的处理。
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二、小规模纳税人应纳税额计算 ——营改增试点小规模纳税人相关政策
2、出售不动产（征收率5%）
表2-7 小规模纳税人出售不动产计税依据确定
纳税人不动产性质计来自依据全部价款和价外费用减去该项不动产购置原
销售取得的不动产（不含自建）
非房企
价或取得不动产时的作价后的余额
销售自建的不动产
全部价款和价外费用
◆甲供工程是指全部或部分 设备、材料、动力由工 程发包方自行采购的建 筑工程
◆建筑工程老项目是指《建 筑工程施工许可证》注 明的合同开工日期在 2016年4月30日前的建筑 工程项目
三、一般纳税人增值税简易计税方法下应纳税额计算—建筑服务
增值税简易计税方法
增值税简易计税方法应纳税额的计算一般性规定1、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
2、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。
3、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
4、境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率增值税一般计税方法和简易计税方法总结对比（最全）一般计税方法一、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
二、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率三、一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）四、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
五、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
简易计税方法应纳税额的计算
简易计税方法应纳税额的计算1.小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。
其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）2.销售退回或折让纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
3.一般纳税人特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月不得变更。
【例题1·单选题】（2017年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。
已知增值税征收率为3%。
计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111元B.（103000+721）×3%=3111.63元C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63元D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元【答案】D【例题2·单选题】（2015年）甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。
已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元）B.206000×3%=6180（元）C.（206000－10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）D.（206000－10300）×3%=5871（元）【答案】C（三）进口货物应纳税额计算纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。
增值税的简易计税与差额征税项目大汇总
一、简易计税方法基本概念增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。
其中，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得开具增值税专用发票的情形外，均可开具增值税专用发票。
二、简易计税方法计税项目（一）可选择按征收率5%计税的应税行为1.销售不动产（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
2.不动产经营租赁服务（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。
3. 转让土地使用权一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
4.不动产融资租赁继续履行2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
一般纳税人简易征税的计算方法是什么
⼀般纳税⼈简易征税的计算⽅法是什么⽬前，⼀般纳税⼈增值税税率有四档：17%、13%、11%、6%，⼀般纳税⼈在⼀些特殊情况下采⽤简易办法征税，适⽤3%征收率。
《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)⽂件规定,2014年7⽉1⽇起,增值税简易办法征收率统⼀调整为3%。
即增值税征收率⽬前只有⼀档3%，过去“乱花渐欲迷⼈眼”的情况已经终结。
⼀般纳税⼈简易征税的计算(⼀)⼀般纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(有形动产类)以及⼀般纳税⼈销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税。
应纳税额=售价÷(1+3%)×2%例3、某⼴告公司属增值税⼀般纳税⼈，2015年2⽉提供⼴告服务，取得含税收⼊80万元;销售⾃⼰2008年1⽉购⼊并作为固定资产使⽤的设备，购⼊当⽉取得增值说专⽤发票上注明价款130000元，增值税22100元，2015年2⽉出售时开具普通发票，注明⾦额120640元，该企业上述业务应纳增值税额=800000÷(1+6%)×6%+120640÷(1+3%)×2%=47625.54(元)例4、甲公司为⼀家⼤型租赁公司，被认定为增值税⼀般纳税⼈。
2013年12⽉15⽇，向⼄企业出租⼀台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租⾦50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司⽀付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专⽤发票;12⽉25⽇，向丙企业出租⼚房，约定租赁期限为10年，预收租⾦100万元;12⽉28⽇，销售购于2012年2⽉份的设备⼀台，取得收⼊49000元。
则该公司12⽉应纳增值税额=50000×17%+49000÷(1+17%)×17%-2000×11%=15399.66(元)注意：1、有形动产租赁服务适⽤17%的税率;不动产出租不属于营改增试点范围。
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类。
一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
(财税〔2016〕47号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
(财税〔2016〕47号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
(财税〔2016〕47号 )6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
(财税〔2016〕47号 )8.提供人力资源外包服务。
(财税〔2016〕47号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天 上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。
二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下： 进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。
具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。
商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。
三、销项税额中销售额的确定。
销项税额=销售额×税率。
史上最全增值税应纳税额的计算(含三种计税方法)
史上最全增值税应纳税额的计算（含三种计税方法）增值税是一种按照增值额计算税额的税种，是我国税收体制的重要组成部分。
增值税应纳税额的计算涉及到三种不同的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
下面将对这三种计税方法进行详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指纳税人按照增值税税率和增值税法规定的计税依据，计算应纳税额的方法。
其计税依据为：应税销售额减去相应的进项税额，即“销售额-进项税额”。
其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务和服务的对价，进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务和服务的支付价款中已包含的增值税。
一般计税方法需要纳税人对销售额和进项税额进行详细记录和报税。
二、简易计税方法简易计税方法是指通过对销售额进行简单的计算，确定应纳税额的方法。
根据简易计税方法，纳税人可以根据实际销售额的百分比或一定的标准销售额来确定应纳税额。
简易计税方法适用于销售额较小、业务相对简单的纳税人，可以减少对进项税额的详细记录和核对义务，提高纳税的便利性和效率。
简易计税方法有两种具体的计算方式：百分比法和差额计税法。
1.百分比法百分比法是根据纳税人的实际销售额占其中一百分比来确定应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额×计税百分比-预征税额”。
其中，计税百分比和预征税额根据纳税人的行业性质和税务机关的规定而定。
2.差额计税法差额计税法是指纳税人根据其经营所得的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：“应纳税额=销售额-减按计价百分比计税金额”。
其中，减按计价百分比计税金额是根据纳税人行业特点和税务机关的规定来确定的。
三、差额计税方法差额计税方法是根据纳税人经营所得的差额来计算应纳税额的方法。
差额计税方法是专门适用于对期间差额利润核定负有责任的纳税人。
差额利润是指纳税人一定时期内经营所得的差额，在差额计税方法中，纳税人需要对差额利润进行核定，然后按照规定的比例计算应纳税额。
综上所述，增值税的计算方法包括一般计税方法、简易计税方法和差额计税方法。
简易办法征收增值税有几种情况
简易办法征收增值税有几种情况在我国的税收体系中，增值税是一种重要的税种之一。
为了提高税收的效益和简化税收的操作流程，我国税务部门实施了简易办法征收增值税的政策。
简易办法征收增值税是对小规模纳税人征收增值税的一种简化方式，使得纳税人可以更加便捷地履行纳税义务。
简易办法征收增值税主要适用于年销售额不超过一定限额的小规模纳税人。
根据企业的不同情况，简易办法征收增值税可以划分为以下几种情况：1. 差额计税差额计税是简易办法征收增值税的一种方式，适用于销售额超过一定限额但低于一定门槛的小规模纳税人。
根据这种方式，税务部门会根据纳税人的销售额，与预设的利润率相乘，然后按照所得的差额计算纳税额。
这种方法相对较为简单，可以减少税务申报的复杂程度。
2. 按销售额的百分比计税按销售额的百分比计税是简易办法征收增值税的另一种方式。
这种方式适用于销售额较低的小规模纳税人，通常销售额在10万元人民币以下。
税务部门会根据不同地区和行业的特点，设定不同的销售额税率百分比，纳税人只需要按照设定的税率百分比计算税款即可。
3. 按营业收入的百分比计税按营业收入的百分比计税是简易办法征收增值税的另一种方式。
这种方式适用于具有一定规模但销售额较低的小规模纳税人，通常销售额在50万元人民币以下。
和按销售额的百分比计税类似，税务部门会根据不同地区和行业的特点，设定不同的营业收入税率百分比，纳税人按照设定的税率百分比计算税款。
4. 按照固定比率计税按照固定比率计税是简易办法征收增值税的一种形式，适用于特定的行业或者特定的纳税人。
税务部门会根据行业特点、纳税人的实际情况等因素，设定一定的固定比率，纳税人只需按照设定的比率计算税款。
以上是简易办法征收增值税的几种情况。
不同情况适用于不同的纳税人，根据具体的销售额、营业收入和行业特点等因素进行区分。
简易办法征收增值税的实施，使得小规模纳税人可以更加便利地遵守税法，减轻了其税务负担，同时也促进了小规模经济的发展。
增值税一般纳税人可选择简易计税办法的情形
增值税一般纳税人适用简易计税办法的情形增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法。
但在一些特殊情形下，一般纳税人可以选择适用或必须适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。
适用简易计税方法的不得抵扣进项税额。
一、可选择适用简易计税办法的情形（一）一般规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人适用简易计税方法纳税。
（二）特殊规定（财税[2009]9号）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
实用文档3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5、自来水。
6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
（三）营改增的规定（财税[2013]37号）1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
二、只能适用简易计税办法的情形（一）一般规定实用文档《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
第21讲-简易计税方法应纳税额的计算
【例题·单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人, 2018年7月销售自己使用过3年的一台设备, 取得含税销售额100000元, 未放弃享受减税优惠；销售自己使用过的包装物, 取得含税销售额40000元。
2018年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）六、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定（一）3%征收率: 应税服务（7项）1.提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）；【注意】铁路客运服务不得选择简易办法。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务, 以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.纳入“营改增”试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
6.提供物业管理服务的纳税人, 向服务接受方收取的自来水水费, 以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额, 依3%的征收率计算缴纳增值税。
7.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务、可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
（2018年新增）【例题·多选题】增值税一般纳税人发生的下列业务中, 可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有（）。
（2016年）A.销售2016年4月30日前购进的不动产B.增值电信服务C.公共交通服务D.销售2016年4月30日前购进的钢材E.装卸搬运服务【答案】ACE（二）3%征收率差额计税: 建筑服务试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的, 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
增值税应纳税额四种计算方法的总结
增值税应纳税额四种计算方法的总结增值税是一种按照货物和服务的增值额来征税的税种，是现代国家税制中最重要的税种之一、增值税应纳税额的计算方法有四种，包括一般计税方法、差额征税方法、简易计税方法和小规模纳税人征税方法。
下面对这四种计算方法进行详细的总结。
一、一般计税方法一般计税方法是增值税最主要的计税方法，适用于税负相对较高的企业。
该方法是按照销售额与销售额税率之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×(1-税率)其中，销售额为企业实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为国家规定的增值税税率。
这种方法比较简单明了，适用于销售额相对稳定的企业。
二、差额征税方法差额征税方法适用于税负较低或由于特殊原因需要减免税的企业。
该方法是按照销售额与购进额之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额-购进额这种方法只涉及到企业的实际销售额和购进额，不考虑税率，适用于企业采购成本相对较高的情况。
三、简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，主要是为了减少其纳税申报和纳税费用的便利。
该方法是根据销售额确定纳税额，不再关注销售额与购进额之间的差额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×税率其中，销售额为小规模纳税人实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为小规模纳税人的税率。
这种方法简化了纳税人的纳税申报程序，适用于销售额相对较低的小规模纳税人。
四、小规模纳税人征税方法小规模纳税人征税方法是专门为小规模纳税人设立的一种纳税方法，适用于销售额不超过一定额度的纳税人。
该方法是根据销售额和税率之间的差额来计算应纳税额。
具体计算公式为：应纳税额=销售额×(1-税率)其中，销售额为小规模纳税人实际销售货物和提供应税劳务的金额，税率为小规模纳税人的税率。
这种方法与一般计税方法类似，但是适用范围更为狭窄，主要用于销售额较低的小规模纳税人。
综上所述，增值税应纳税额的计算方法有一般计税方法、差额征税方法、简易计税方法和小规模纳税人征税方法。
增值税的计税方法及核算原则
增值税的计税方法及核算原则在我国的税收制度中，增值税被广泛应用于商品和劳务的生产、流通领域，对于国家税收和经济发展至关重要。
为了正确进行增值税的计税，我们需要了解增值税的计税方法和核算原则。
本文将详细介绍增值税的计税方法及核算原则的相关内容。
一、增值税的计税方法在我国，增值税的计税方法主要有以下三种：一般计税方法、简易计税方法、差额计税方法。
下面分别进行介绍。
1. 一般计税方法一般计税方法是增值税的主要计税方法，适用于纳税人规模较大、销售额较高的企业。
该方法要求纳税人将销售额中的增值税额予以计提，并与进项税额相抵，最后缴纳剩余的税款。
具体的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人从销售商品或者提供劳务中取得的全部收入。
征收率是指国家规定的增值税税率，根据不同行业有所不同。
进项税额是指纳税人购买货物或接受劳务支付的增值税。
一般计税方法的优点是计算准确，但也存在着复杂度高和纳税义务繁重的问题。
2. 简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，对于销售额不超过一定限额的小企业来说，简易计税方法可以减轻其税务负担。
简易计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 ×简易计税方法适用税率其中，简易计税方法适用税率是指国家针对小规模纳税人制定的特定税率，相对于一般计税方法的征收率较低。
简易计税方法的优点是计算简单，税务负担较轻，但也存在着计税基础较窄和优惠政策限制的问题。
3. 差额计税方法差额计税方法适用于金融、保险、有价证券等特定行业，这些行业的特点是销售额计算相对较复杂，难以直接计算增值税的销售额。
差额计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售收入 ×征收率 - 免税销售额 ×征收率 - 免税销售额 ×所得税税率 - 进项税额其中，销售收入是指纳税人通过销售商品或者提供劳务所取得的收入。
简易计征办法
一、简易计税方法1、简易征收的计算方法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率2、冲减销售额的规定当纳税人提供的是用简易方法计税的应税销售或服务并收取价款后，由于提供货物、应税劳务或应税服务质量不符合要求等合理原因发生销售或服务中止或者折让而退还销售额的，所退金额可以在退还当期扣减销售额。
如果退还当期的销售额不足扣减，多缴税款的剩余部分可以从以后的应纳税额中扣减。
实际申报时，发生多缴税款的剩余部分从应纳税额扣减情况的，纳税人可以从当期销售额中扣额来实现。
如果纳税人已就该项业务开具了增值税专用发票（包括货运专用发票）或者委托税务机关为其代开了增值税专用发票的，则纳税人必须从接受方相应取得《开具红字货物增值税专用发票通知单》（或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》），方可扣减当期销售额。
【政策依据：国税发〔2007〕18号、营改增试点实施办法】。
二、适用简易方法计税的纳税申报（一）、一般情况下的纳税申报1、解读说明⑴、是指不存在按规定进行差额申报征税情况下的纳税申报。
⑵、在一般纳税人增值税纳税申报主表中，“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列是属于分别核算的相互独立的内容。
也就是说：两者的销售合计数与附表一中的“全部征税项目”相对应。
⑶、“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列的填列属于并列关系，基本方法相同，因此不分别解读。
2、销售额的反映⑴、销售明细的反映在附表一中反映本期销售情况明细。
【重要提示】“即征即退货物及劳务和应税服务”销售额的计算在附表一中不按照计算公式填列，而是直接据实填写。
⑵、销售额在主表中的反映在主表中，“按简易征收办法征税销售额”反映包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额在内的纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。
第二章-增值税的计税方法
第二章-增值税的计税方法第六单元（第四节）增值税的计税方法一、增值税一般计税方法1、适用范围增值税一般计税方法适用于增值税一般纳税人，并且是符合条件的一般纳税人，并不是只要是一般纳税人就一定能够用一般计税方法。
2.一般计税方法计算公式是：当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额二、简易计税方法1、增值税简易计税方法的适用范围小规模纳税人及可以选择简易计税的一般纳税人。
2.计算公式：当期应纳增值税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率三、一般纳税人可以选择简易计税的规定（一）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按3%征收率计算纳税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；3.以自己采掘的砂、土、石料或其它矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；5.自产的自来水；此外，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；7.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液。
（二）暂按3%征收率计算纳税1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品。
（三）其他可选简易计税的情形1.药品经营企业销售生物制品；2.公共交通运输服务；3.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）；4.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；5.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；6.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；7.建筑业、不动产简易计税的情形8.其他9.—般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
增值税一般计税、简易计税、差额扣缴计税方式的财务管理分析
增值税一般计税、简易计税、差额扣缴计税方式的财务管理分析增值税有以下三种计税方式：一般计税方法适用于一般纳税人，即年销售额超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人。
一般计税方法的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
增值税税率是指增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算增值税税额的尺度。
我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率。
另外，纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
简易计税方法适用于小规模纳税人，即年销售额未超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人，以及一般纳税人的特定应税项目（如农产品、生活服务等）。
简易计税方法的应纳税额为当期销售额乘以征收率，即应纳税额=当期销售额×征收率。
简易计税征收率有两种，分别是3%和5%。
不同的行业或业务适用不同的征收率，具体如下：小规模纳税人一般适用3%的征收率（国务院另有规定的除外），但销售或出租自己取得的不动产，以及销售自己使用过的固定资产，适用5%的征收率。
一般纳税人可以选择简易计税方法的情况有很多，其中适用3%的征收率的有：自产水电、土石、自来水、生物制品、商品混凝土等货物；公共交通运输服务；动漫相关服务；非企业性单位提供的研发和技术服务等。
适用5%的征收率的有：不动产销售、出租、转让土地使用权；劳务派遣服务；安全保护服务；人力资源外包服务等。
一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，以及销售旧货（二手车除外），可以按照3%的征收率减按2%征收增值税。
从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易计税方法按3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
扣缴计税方法适用于境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的情况。
扣缴计税方法的应纳税额由境内代理人或购买方代扣代缴，按照境内代理人或购买方支付或负担的价款和价外费用乘以征收率计算，即应纳税额=支付或负担的价款和价外费用×征收率。
催收服务费增值税计算公式
催收服务费增值税计算公式随着经济的发展和社会的进步，催收服务在金融行业中扮演着越来越重要的角色。
然而，随之而来的问题就是催收服务费的增值税计算。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收，对于催收服务费的增值税计算也是有一定的规定和公式的。
首先，需要明确的是，催收服务费是属于劳务类的收入，因此需要按照劳务类增值税的规定来计算。
根据国家税务总局的规定，劳务类增值税的计算公式为：增值税额 = 劳务收入× 3%（简易计税方法）× 17%。
在这个公式中，劳务收入指的是催收服务费的总收入，3%是简易计税方法中的税率，17%是增值税的税率。
因此，根据这个公式，我们可以计算出催收服务费的增值税额。
举例来说，如果某家催收公司在某个月的劳务收入为100万元，那么按照上述公式计算，增值税额为100万× 3% × 17% = 51000元。
这个数额就是该催收公司需要缴纳的增值税额。
除了上述的简易计税方法外，对于一些催收公司来说，也可以选择使用一般计税方法。
一般计税方法是指按照实际发生的增值税额来计算，而不是按照劳务收入的3%来计算。
这种方法需要对催收服务费的具体情况进行核算，包括税率、税基、抵扣等等。
这种方法相对来说更加复杂，需要催收公司有一定的财务和税务知识来进行计算。
另外，对于一些跨境催收服务来说，还需要考虑到跨境增值税的计算。
跨境增值税是指在跨境交易中产生的增值税，对于催收服务来说，如果涉及到境外客户或者境外资产的催收，就需要考虑到跨境增值税的计算。
跨境增值税的计算涉及到国际税收协定、双重征税协定等多方面的因素，需要催收公司有一定的国际税务知识来进行计算。
除了上述的计算方法外，催收公司还需要注意到增值税的申报和缴纳。
根据国家税务总局的规定，增值税一般是按月申报和缴纳的，催收公司需要在每个月的固定日期前将上个月的增值税申报给税务机关，并缴纳相应的税款。
对于一些特殊情况，也可以选择按季度或者年度申报和缴纳，但需要提前向税务机关申请。
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增值税简易计税方法
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
简易征收的范围：
（一）征收率：3%
1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5、自来水。
6、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。
7、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
8、寄售商店代销寄售物品。
9、典当业销售死当物品。
10、单采血浆站销售非临床用人体血液。
11、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
12、药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。
兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。
13、一般纳税人提供公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
14、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
16、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
17、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字
幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
18、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，只收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务）。
19、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务（甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）。
20、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务（施工许可证或工程合同开工日期在2016年4月30日以前的项目）。
21、公路经营企业中的一般纳税人收取施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前开工的高速公路的车辆通行费。
（二）征收率：5%
1、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
2、一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
3、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
4、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。
5、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
6、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
7、个体工商户及试点期内的个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额缴纳增值税。
9、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
10、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。
11、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。
12、其他个人出租其取得的不动产（不含住房）（个人出租住房征收率：5%/减按1.5% ）。
（三）征收率：3%/减按2%
1、旧货。
2、原增值税一般纳税人销售2008年12月31日前购进或自制的固定资产（2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产）。
3、适用一般计税方法的原增值税一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣进项的固定资产。
4、原增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；或购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。
【法规依据】财税〔2009〕9号、国家税务总局公告2012年第20号、国家税务总局公告2012年第1号、《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）、国家税务总局公告[2016]年第8号、国家税务总局公告2014年第36号、财税[2016]36号。