损益表及其附表的编制
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贷：应付福利费——职工福利和奖励基金 使用： 借：应付福利费——职工福利和奖利基金
贷： 银行存款
一、利润分配表
中外合作经营企业： 归还投资 借：已归还投资
贷：银行存款 如以利润归还投资：同时做 借：利润分配——利润归还投资
贷：盈余公积——利润归还投资
一、利润分配表
（三）填列方法 按“利润分配”各明细账户的借方（或贷方）发生
第三章 损益表及附表的编制
损益表（利润表） 利润分配表 分部报告
第三章 损益表及附表的编制
第一节 损益表（利润表）概述
一、含义 ➢ 损益表是反映企业一段时期内（中期、年度）
经营成果情况的会计报表 ➢ 反映利润的来源 ➢ 公式：收入-费用=利润
第一节 损益表（利润表）概述
二、格式 （一）单步式损益表 :p31，表3-1 （二）多步式损益表 :p32，表3-2 ➢ 表头：×年（或×年×月） ➢ 主表：利润形成过程，包括主营业务利润，营
4.应遵循一贯性原则
二、分部报告的编制
（五）分部报告的填列方法 1.填列方法：p41 2.应注意问题
若母公司会计报表与合并会计报表一同对外提 供：分部报表只需在合并会计报表基础上编制。
总结：
各报表的格式、内容 填列方法 报告分部的条件
二、分部报告的编制
（三）分部的划分 1.总原则 有相同或相似风险和回报的部门可合为一个分部 2.确定业务分部时应考虑的因素： A各单项产品或劳务的性质：相同可以合并 B生产过程的相似性：如按资本密集、劳动密集
二、分部报告的编制
C购买产品的客户类型 如大宗客户或零散客户 D销售产品或提供劳务的方式 如现销、赊销、直销、代销不同 E生产产品所处的法律环境：相同可以合并
（二）注意事项 1.若借贷方均有发生额（不含转入本年利润的
数额），按其差额填列报表。
管理费用 借方发生额：30 000 冲销坏账准备：10 000
转入本年利润数额：20 000 期末无余额 管理费用填列数额：20 000
第二节 损益表的编制
2.填列报表数字：各损益类账户转入“本年利润” 的金额
3.核对： 年度损益表中，“净利润”数额 ＝年末“本年利润”转入“利润分配—未分配利
贷：盈余公积——储备基金
一、利润分配表
提取企业企业发展基金 ： 企业自行决定比例 用于扩大经营或增资 借：利润分配——提取企业发展基金
贷：盈余公积——企业发展基金
一、利润分配表
提取职工福利和奖利基金： 企业自行决定比例，用于非正常性奖励和补贴，
集体福利设施支出 计提： 借：利润分配——提取职工福利和奖励基金
二、分部报告的编制
3.划分地区分部应考虑的因素 原则：可以按资产所在地（资产比重大）或客户
所在地（收入比重大）划分 A 经济和政治情况的相似性 B不同地区经营之间的关系： 关系紧密可以合并，如甲地区的轮胎向乙地区销
售生产汽车
二、分部报告的编制
C经营的接近程度 D与某特定地区经营相关的特定风险 E外汇管制的规定 受管制地区不能与自由外汇的国家或地区合并 F外汇风险
润”的金额
第三节 损益表附表的编制
一、利润分配表 （一）含义 ➢ 反映企业一定期间利润分配或亏损弥补情况 ➢ 按年编制 ➢ 反映利润的去向 （二）格式 ：p36，表3-4
一、利润分配表
外商投资企业利润分配程序： 提取企业储备基金：不低于税后利润的10％，
用于补亏 借：利润分配——提取储备基金
业利润，利润总额，净利润。 ➢ 补充资料
编制单位：
利润表
年月 日
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“-”填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”填列） 加：投资收益（损失以“-”填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税 五、净利润（亏损以“-”填列）
额填列。 注：表中“未分配利润”是计算求得 =“利润分配”账户的年末余额
二、分部报告的编制
（一）含义 按确定的企业内部组成部分（业务或地区）提 供各部分情况的报表。
（二）格式 1.业务分部报告：p39,表3-6 2.地区分部报告：p39,表3-7 内容：营业收入、销售成本、期间费用、营业利
润、资产总额、负债总额。
单位：元
行次 1
上年数
略
ห้องสมุดไป่ตู้本年数
4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30
第二节 损益表的编制
一、上年数填列 从上年损益表“本年数”过入 二、本年数的填列 （一）总原则 依据损益类账户的本期实际发生额分析填列。 具体内容:p34—p35
第二节 损益表的编制
二、分部报告的编制
（四）报告分部的确定条件（同时） 报告分部：可以单独对外披露信息的分部 1.以10%比例作为重要性标准（至少满足一个）
(1)营业收入 一个分部的收入(对外和对其他分部收入) ≥10%
企业各分部收入总额
二、分部报告的编制
(2)营业利润或亏损: 一个分部的营业利润或亏损绝对值
≥10% 盈利分部利润总额（或亏损分部亏损总额） (3)分部资产：
分部资产÷各业务分部资产总额≥10% 特殊，不必提供分部报告：以上三项均90%以上
二、分部报告的编制
2.报告分部75%的标准 Σ（符合10%标准分部的对外营业收入）≥75%
合并总收入（企业总收入） 注：若<75%,则须增加报告分部数量，直到达到75%
二、分部报告的编制
3.报告分部的数量：不超过10个（≤10个） 若超过10个，应予以合并。
贷： 银行存款
一、利润分配表
中外合作经营企业： 归还投资 借：已归还投资
贷：银行存款 如以利润归还投资：同时做 借：利润分配——利润归还投资
贷：盈余公积——利润归还投资
一、利润分配表
（三）填列方法 按“利润分配”各明细账户的借方（或贷方）发生
第三章 损益表及附表的编制
损益表（利润表） 利润分配表 分部报告
第三章 损益表及附表的编制
第一节 损益表（利润表）概述
一、含义 ➢ 损益表是反映企业一段时期内（中期、年度）
经营成果情况的会计报表 ➢ 反映利润的来源 ➢ 公式：收入-费用=利润
第一节 损益表（利润表）概述
二、格式 （一）单步式损益表 :p31，表3-1 （二）多步式损益表 :p32，表3-2 ➢ 表头：×年（或×年×月） ➢ 主表：利润形成过程，包括主营业务利润，营
4.应遵循一贯性原则
二、分部报告的编制
（五）分部报告的填列方法 1.填列方法：p41 2.应注意问题
若母公司会计报表与合并会计报表一同对外提 供：分部报表只需在合并会计报表基础上编制。
总结：
各报表的格式、内容 填列方法 报告分部的条件
二、分部报告的编制
（三）分部的划分 1.总原则 有相同或相似风险和回报的部门可合为一个分部 2.确定业务分部时应考虑的因素： A各单项产品或劳务的性质：相同可以合并 B生产过程的相似性：如按资本密集、劳动密集
二、分部报告的编制
C购买产品的客户类型 如大宗客户或零散客户 D销售产品或提供劳务的方式 如现销、赊销、直销、代销不同 E生产产品所处的法律环境：相同可以合并
（二）注意事项 1.若借贷方均有发生额（不含转入本年利润的
数额），按其差额填列报表。
管理费用 借方发生额：30 000 冲销坏账准备：10 000
转入本年利润数额：20 000 期末无余额 管理费用填列数额：20 000
第二节 损益表的编制
2.填列报表数字：各损益类账户转入“本年利润” 的金额
3.核对： 年度损益表中，“净利润”数额 ＝年末“本年利润”转入“利润分配—未分配利
贷：盈余公积——储备基金
一、利润分配表
提取企业企业发展基金 ： 企业自行决定比例 用于扩大经营或增资 借：利润分配——提取企业发展基金
贷：盈余公积——企业发展基金
一、利润分配表
提取职工福利和奖利基金： 企业自行决定比例，用于非正常性奖励和补贴，
集体福利设施支出 计提： 借：利润分配——提取职工福利和奖励基金
二、分部报告的编制
3.划分地区分部应考虑的因素 原则：可以按资产所在地（资产比重大）或客户
所在地（收入比重大）划分 A 经济和政治情况的相似性 B不同地区经营之间的关系： 关系紧密可以合并，如甲地区的轮胎向乙地区销
售生产汽车
二、分部报告的编制
C经营的接近程度 D与某特定地区经营相关的特定风险 E外汇管制的规定 受管制地区不能与自由外汇的国家或地区合并 F外汇风险
润”的金额
第三节 损益表附表的编制
一、利润分配表 （一）含义 ➢ 反映企业一定期间利润分配或亏损弥补情况 ➢ 按年编制 ➢ 反映利润的去向 （二）格式 ：p36，表3-4
一、利润分配表
外商投资企业利润分配程序： 提取企业储备基金：不低于税后利润的10％，
用于补亏 借：利润分配——提取储备基金
业利润，利润总额，净利润。 ➢ 补充资料
编制单位：
利润表
年月 日
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“-”填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”填列） 加：投资收益（损失以“-”填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税 五、净利润（亏损以“-”填列）
额填列。 注：表中“未分配利润”是计算求得 =“利润分配”账户的年末余额
二、分部报告的编制
（一）含义 按确定的企业内部组成部分（业务或地区）提 供各部分情况的报表。
（二）格式 1.业务分部报告：p39,表3-6 2.地区分部报告：p39,表3-7 内容：营业收入、销售成本、期间费用、营业利
润、资产总额、负债总额。
单位：元
行次 1
上年数
略
ห้องสมุดไป่ตู้本年数
4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30
第二节 损益表的编制
一、上年数填列 从上年损益表“本年数”过入 二、本年数的填列 （一）总原则 依据损益类账户的本期实际发生额分析填列。 具体内容:p34—p35
第二节 损益表的编制
二、分部报告的编制
（四）报告分部的确定条件（同时） 报告分部：可以单独对外披露信息的分部 1.以10%比例作为重要性标准（至少满足一个）
(1)营业收入 一个分部的收入(对外和对其他分部收入) ≥10%
企业各分部收入总额
二、分部报告的编制
(2)营业利润或亏损: 一个分部的营业利润或亏损绝对值
≥10% 盈利分部利润总额（或亏损分部亏损总额） (3)分部资产：
分部资产÷各业务分部资产总额≥10% 特殊，不必提供分部报告：以上三项均90%以上
二、分部报告的编制
2.报告分部75%的标准 Σ（符合10%标准分部的对外营业收入）≥75%
合并总收入（企业总收入） 注：若<75%,则须增加报告分部数量，直到达到75%
二、分部报告的编制
3.报告分部的数量：不超过10个（≤10个） 若超过10个，应予以合并。