损益表及其附表的编制
会计报表的编制方法
会计报表的编制方法会计报表的编制方法：编制利润表的方法第一步从主营业务收入出发，减去主营业务成本、主营业税金及附加，得出主营业务利润;第二步从主营业务利出发，加上其他业务利润，减去存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用，得出营业利润;第三步从营业利润出发，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额;第四步从利润总额出发，减去所得税，最后得出本期净利润。
会计报表的编制方法：资产负债表的编制我国一般采用的是账户式资产负债表，依据“资产=负债+所有者权益”的公式，报表左边列示资产项目，右边列示和所有者权益项目。
会计报表的编制方法：现金流量表的编制方法一在分析现金日记账、银行存款账和其他倾向资金明细账记录的基础上填列方法二在分析百现金账户记录的基础上填列现金流量表还外加一份补充资料。
主要操作如下：先编制主表，主表的具体编制步骤如下：一、销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产和的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿还利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物增加额会计报表的分类：会计报表可以按照不同的标准进行分类：按照会计报表的服务对象(报送对象)，可以分为对外公开报表和内部使用报表。
损益表指的是什么东西
损益表指的是什么东西损益表是多数企业经营管理者最重视的财务报表，因为这张表宣告了这家企业的盈亏⾦额，间接地也揭露了这家企业经营者的经营能⼒，故莫不受到重视。
但损益表的功能绝不只是损益计算⽽已，深⼊损益表，常可以发现企业经营上的优点与缺失，让企业藉此报表不断改进，因此，阅读损益表不仅要知道企业赚了多少钱，更要了解赚这些钱是否合理。
下⾯由店铺⼩编为您解答，希望对您有所帮助。
损益表的⼀般常识⾸先，为⽅便⾮财务背景的主管，先针对损益表的⼀般常识作⼀些说明：损益表是表达某⼀期间、某⼀营利事业获利状况的计算书，期间可以为⼀个⽉或⼀季，或⼀年等。
损益表的内容，通常应该尊重企业经营分析上的需要，⽤很多会计科⽬来编制，但不论使⽤多少会计科⽬，通常都应归属到下列四⼤类之下：第⼀类是营业收⼊，指提供商品或服务⽽换取的收⼊，这个收⼊原则上应符合营利事业登记的项⽬，故出售固定资产并不能视为营业收⼊。
另外销货退回与折让，通常在营业收⼊⼤类中，是⽤退回与折让的科⽬作为营业收⼊的减项，以了解营业活动的异常状况。
第⼆类是营业成本，指因为得到营业收⼊，所提供“对应”商品或服务的价值，所谓“对应”是指如没有这个营业收⼊，便不会产⽣的成本。
有很多买卖业常忽略了商品以外的其它对应⽀出(如运费⽀出)，以致常有⽑利率失真的现象。
第三类是营业费⽤，泛指为维持企业活动所必须⽀出的费⽤，这个费⽤通常与某⼀特定的营业收⼊⽆关，因此是共同费⽤性质。
在损益表中常分成推销费⽤、管理费⽤，以及研究发展费⽤三类显⽰。
第四类是营业外收⽀，指与营业宗旨⽆关的收⼊或⽀出，其中较为争议的是利息⽀出的部份，有很多企业经营者认为应作为营业费⽤。
我认为会计⼈员应尊重企业主管的认知，当编制对外的财务报表时再予以调整回来。
损益表每年结帐⼀次，所谓结帐，是指所有损益表上的科⽬在结帐后都归零了，其差额转⼊资产负债表的资本项下，⼀般每⽉结帐只能说是假结帐。
为了让损益表能够充分表达经营的成效，对内的损益表除可使⽤很多明细会计科⽬以外，也常⽤附表的⽅式，作为损益表的附件，如销货收⼊统计表、成本统计表、费⽤统计表等。
(财务报表管理)财务三大报表
1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balance sheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（income statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
（财务报表管理）财务三大报表
（财务报表管理）财务三大报表财务三大报表财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
财务报表是财务报告的主要部分，不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。
对外报表即指财务报表。
对内报表的对称，是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balancesheet），损益表（incomestatement），现金流量表（statementofcashflow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balancesheet），是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（incomestatement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statementofcashflow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
如何看懂损益表
如何看懂损益表一份损益表可以告诉投资者一家公司在特定时间内产生了多少销售收入，为实现这些销售收入，又投入了多少成本和费用，以及在减去所有账单和税单后，最终赚了多少钱，即利润情况。
损益表，或称利润表，是投资者打开一份上市公司年度或季度财务报告最先看到的内容，里面包含的信息，如主营业务收入、成本费用、利润也是投资者最为关注的公司基本面数据。
一份损益表可以告诉投资者一家公司在特定时间内产生了多少销售收入，为实现这些销售收入又投入了多少成本和费用，以及在减去所有账单和税单后最终赚了多少钱，即利润情况。
显然，那些收入增长快于费用增长的公司，是投资者最为中意的对象。
收入层面主营业务收入，或称销售收入，是损益表中最容易理解的部分，它反映了公司在报告期内销售所有产品或服务所产生的收入。
在大多数情况下，只有公司主营业务收入持续增长，才是提升公司利润的最根本办法。
所以，那些在主营业务收入上徘徊不前的公司，即使通过其他什么办法让利润保持增长，都不是正常现象。
主营业务收入的增长才是体现公司市场竞争力和市场份额不断提高的标志。
有些时候，公司利润虽然短期内表现不佳，但只要主营业务收入可以快速增长，能够有效扩大市场份额，也会给投资者带来信心。
我们对于主营业务收入的认识，不能仅局限于损益表中这几个孤立的数字，还需要到财务报表附注中了解主营业务收入的构成，因为绝大多数公司都同时经营着满足不同市场需求的若干种产品和服务，了解哪些产品和服务对主营业务收入的贡献更大、哪些领域存在增长潜力，可以帮助投资者把握公司未来的表现，并且清楚哪些相关的市场和行业资讯需要密切关注。
虽然主营业务收入是公司最主要、最根本的收入，但公司还有其他业务收入，如销售边角废料产生的收入，以及公司进行长短期投资产生的投资收益，可能还有如政府补贴、资产重组收益等构成的营业外收入等。
有时候，这些非主营业务收入会成为公司利润的重要构成。
但投资者对这一块收入需要非常小心，要判断它们是可持续的，还是一次性的（即非经常损益），如果是后者，由此带来的业绩增长就很有可能只是表面繁荣，是难以持续的，业绩大涨之后就很有可能是业绩大跌。
附表2：损益类科目及明细
“主营业务成本”科目
序号 二级科目
12 豆乳制品 12 豆乳制品 12 豆乳制品 13 粮食类
13 粮食类
13 粮食类 13 粮食类 14 食用油 14 食用油 14 食用油 14 食用油 14 食用油 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 15 调料类 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 16 酒水成本 17 香烟成本 18 水果成本 19 茶叶成本 20 其他商品成本
“主营业务收入”科目
序号
二级科目
三级科目
要核算店内管理费用。无论店内是否发生，都 统中。如有此表未包含的而且经常发生、数额 不宜放入“其他营业费用”的项目，可以从50 根据11月25日会议商定的结果：总经办、财务 或行政办）、采购部，马鞍山的招聘部和企划 费用列入店内管理费用。
7/12
“管理费用”科目
16 其他福利费 17 服装费 18 招待费 19 广告费 20 保险金 21 招聘费 22 考察费 23 培训费 24 奖励金 25 税 金 26 考察费 27 研发费 28 维修费
四级科目
备注
（涉及到部门核算的 对部门做辅助核算） 固话费 手机费
汽油费 汽车维修保养
停车过路费 汽车保险费
5/12
“主营业务收入”科目
序号
1
1
1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 4 4
二级科目
膳食收入
膳食收入 膳食收入 膳食收入 膳食收入 膳食收入 膳食收入 吧台酒水收入 吧台酒水收入 吧台酒水收入 吧台酒水收入 吧台酒水收入 服务费收入 其他营业收入 其他收入
负债清偿损益明细表(附表二)
负债清偿损益明细表经办人签字：纳税人盖章：附表二《负债清偿损益明细表》填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有＃行次由执行企业会计准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均填报。
执行企业会计制度和企业会计准则以外的纳税人，按照本表的行次内容根据其负债情况分析填报。
2.“账面价值（1）”列：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算开始日的各项负债账面价值的金额。
3.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额，即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。
4.“清偿金额（3）”列：填报纳税人清算过程中各项负债的清偿金额。
5．“负债清偿损益（4）”列：填报纳税人各项负债计税基础减除其清偿金额的余额。
四、表内及表间关系1.“负债清偿损益（4）”列＝本表“计税基础（2）”列－“清偿金额（3）”列2.第23行“账面价值（1）”列总计＝本表“账面价值（1）”列第1＋…+22行总计。
3.第23行“计税基础（2）”列总计＝本表“计税基础（2）”列第1＋…+22行总计。
4.第23行“清偿金额（3）”列总计＝本表“清偿金额（3）”列第1＋…+22行总计。
5.第23行“负债清偿损益（4）”列总计＝本表第23行“计税基础（2）”列总计－本表第23行“清偿金额（3）”列总计=本表“负债清偿损益（4）”列第1＋…+22行总计。
6.第23行“负债清偿损益”列总计＝主表第2行。
小企业财务报表附注的编制原则与方法
⼩企业财务报表附注的编制原则与⽅法财务报表附注旨在帮助财务报表使⽤者深⼊了解基本财务报表的内容，财务报表制作者对资产负债表、损益表和现⾦流量表的有关内容和项⽬所作的说明和解释。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
编制附注的原则与⽅法(⼀)原则编报附注，应把握如下⼏点原则：(1)定性、定量结合。
附注披露的信息应是定性与定量信息的结合，具体表现为明细资料和⽂字描述，从⽽从质和量两个⾓度对⼩企业经济信息完整地进⾏披露。
(2)合理排列和分类。
附注应当按照⼀定结构进⾏合理的排列和分类，有次序地披露相关信息，做到按逻辑顺序排列，分类披露，条理清晰。
(3)与财务报表趋同原则。
《⼩企业会计准则》(以下简称《准则》)附注的相关信息，应当与各类财务报表列⽰的相应项⽬相互参照，以有助于外部使⽤者理解相关联的信息，从⽽从整体上分析⼩企业的财务状况、经营成果和现⾦流量。
(4)附注的编报时间。
《准则》规定：“⼩企业财务报表⾄少应当包括下列组成部分：(⼀)资产负债表……(四)附注”。
因此，只要是按规定要求在⽉末或季末、年终编制财务报表的，附注也必须同时编报。
但是，附注中的利润分配表注明为“××年度”，因此，1～11⽉份可以不编报。
(⼆)⽅法编制附注的⽅法为：(1)直接使⽤会计账簿记录资料。
如应收账款的账龄结构、固定资产的原价、累计折旧、应付职⼯薪酬的明细资料、应交税费的明细资料等。
(2)需要单独建⽴有关资产市场价格信息的备查簿，并进⾏连续、完整记录。
如短期投资的市场价格、存货的市场价格等。
(3)使⽤报表和账簿记录相结合编制。
如利润分配表的编制、企业所得税纳税申报表的编制。
(4)根据需要使⽤相关合同或经营计划进⾏编制。
如对外担保合同、未决诉讼和未决仲裁⽂书、发⽣严重亏损的持续经营计划、未来经营⽅案等。
附注具体项⽬的编报(⼀)遵循⼩企业会计准则的编制声明⼩企业可参考以下⽰意格式，编写声明：1.本企业声明，编制的以上财务报表，符合⼩企业会计准则的要求，真实、完整的反映本企业的财务状况、经营成果和现⾦流量等相关信息。
损益表和资产负债表分析
1.主营业务收入利润表反映的主营业务收入在一般情况下会≦企业所得税纳税申报表中的销售收入。
其小于部分企业应作纳税调整处理。
利润表中反映的主营业务收入尚不包括视同销售货物的收入，因此企业视同销售货物在会计上无需通过销售账户处理，这部分收入亦属于企业所得税的纳税调整项目。
对该项目应分析销售成本率或毛利率。
结合成本一起分析。
案例：（1）低价开票，少计收入；（2）挂靠企业开发，不申报纳税；（3）收取价外费用，不申报纳税。
案例：中国税务报2006.12.11“销售滞后”应被认为偷税行为所谓销售滞后，是指按税法规定应当在当期确认并进行纳税申报的应税销售收入，拖延至后期确认并进行纳税申报的行为。
三类滞后现象：一是直销收入滞后：指销售方直接向购货方销售商品或劳务（指按税法规定应当确认收入）后，若购货方不急于取得发票，销售方当期不确认收入，也不进行纳税申报，从而形成销售滞后；二是代销收入滞后：供货方将货物发往异地代理商，代理商销售货物并将货款汇给供货方后，不提供或延缓提供“代销售清单”（或代理商提供“代销售清单”后，供货方不及时确认收入），从而形成销售滞后。
三是经销收入滞后：供货方将货物发往经销商后，经销商从供货方取得货物时暂不索取销售发票，并将发票直接开往购货方，这样经销商不仅达到了不缴或少缴流通环节税款之目的，也同样造成了供货方销售滞后。
例：某企业于5月以托收承付方式销售商品一批，产品成本为60000元，增值税专用发票上注明价款100000元，税金17000元。
该商品已发出，并办妥托收手续。
此时得知购买方资金周转困难。
经与购买方交涉，确认此项收入目前收回的可能性不大，暂不确认收入。
借：发出商品 60000 借：应收账款 17000贷：库存商品 60000 贷：应交税金-增（销）17000税法：若当年仍未确认收入，作纳税调增40000，以后年度确认收入时，作纳税调减。
2.主营业务成本企业在正常核算情况下，利润表中反映的主营业务收入与主营业务成本存在着一定的配比性。
教您如何编制损益表和利润表
教您如何编制损益表及利润安排表(1)损益表的结构和内容损益表是反映企业在肯定期间内利润或亏损状况的报表。
通过损益表，可以从总体上了解编报企业的收入、成本费用和利润构成状况，从中可以了解分析企业的赢利力量。
损益表可分为表首、基本部分和补充资料三个构成部分。
①表首。
表首应填写编报单位名称，编报日期应填写X月份、X季度、X年度。
损益表是反映整个报告期的动态报表。
②基本部分。
损益表的基本部分反映企业在报告期间的经营收支和盈亏形式的状况。
各项目的金额栏部分列''本月数本年累计数〃两项。
本月数是指当月的实际发生额，本年累计是指从年初一月份起至编表报告期止累计实际发生额。
依据两栏资料，既可以了解本期利润的完成状况，又能把握全年利润完成的进度。
损益表基本部分的内容，由以下四个部分组成：主营业务利润。
主营业务利润由主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加，计算出主营业务利润。
营业利润。
营业利润由主营业务利润加上其他业务利润减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润。
利润总额。
利润总额由营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出, 计算出企业的利润总额。
净利润。
净利润由利润总额按所得税率计算应交的企业所得税后的利润。
(2)损益表的编制方法损益表的各个项目，均可依据有关会计账户本期的实际发生数来填制。
填制方法如下：①''主营业务收入〃项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。
木项目应依据''主营业务收入〃科目的发生额分析填列。
②''主营业务成本〃项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。
本项目应依据''主营业务成本〃科目发生额分析填列。
③''主营业务税金及附加〃项目。
反映企业经营主要业务应负担的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
本项目应依据''主营业务税金及附加〃内容和''应交税金〃科目发生数综合分析填列。
汇兑损益现金流量表附表科目
汇兑损益现金流量表附表科目1. 引言1.1 概述汇兑损益现金流量表附表科目是财务报表中的重要一部分，用于反映企业在外币计价会计准则下的货币资金的变动情况，包括因汇率变动产生的损益。
汇兑损益现金流量表附表科目的编制要求严格，内容要素包括汇率变动带来的影响、汇兑损益的计算和披露，以确保信息的准确和透明。
具体来说，汇兑损益现金流量表附表科目应当包括以下内容：汇率变动对资产负债表的影响、影响现金流量表的项目、损益表的项目、现金流量表的项目等。
对于列示方式，通常采用表格形式，并且要求清晰明了。
在披露要求方面，应当注明相关的会计政策、假设和估计，以便读者理解。
汇兑损益现金流量表附表科目对企业的国际财务报告和决策具有重要意义，需要企业务必认真对待。
1.2 目的汇兑损益现金流量表附表是财务报表中的一个重要部分，其主要目的有以下几点：1. 提供透明度和可比性：汇兑损益现金流量表附表的编制要求严格，能够提供清晰的财务信息，使投资者和利益相关方能够更好地理解公司的财务状况。
不同公司采用相同的列示方式和披露要求，有助于不同公司之间的财务数据的可比性。
2. 辅助财务分析和决策：通过汇兑损益现金流量表附表，可以清楚地反映公司在可能存在的外汇风险下的财务表现。
投资者和管理层可以根据这些信息进行综合分析，做出更明智的财务决策。
3. 风险管理和控制：对于那些存在较大外汇风险的公司来说，汇兑损益现金流量表附表可以帮助他们更好地管理和控制这些风险。
通过及时的披露和分析，公司可以更好地预测和规避可能的汇率波动带来的负面影响。
2. 正文2.1 定义汇兑损益现金流量表附表是财务报表中的一个重要附表，用于反映企业在外币财务报表编制过程中，由于外汇波动所造成的损益情况。
汇兑损益是指企业持有外币资产或外币负债发生汇率波动时带来的盈利或损失。
汇兑损益现金流量表附表的目的是为了更全面地展示企业在外汇交易中所面临的风险。
汇兑损益现金流量表附表的编制要求主要包括以下几个方面：需要按照国家相关会计准则的规定进行编制，确保报表的准确性和合法性；需要将汇兑损益与企业其他财务报表相互关联，形成一个完整的财务报表体系；需要对外币资产和负债进行充分的披露，包括计量方法、汇率变动影响等内容。
资产处置损益明细表
附件1中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）附表一：资产处置损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：附件2：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。
3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（二）行次说明1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。
本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。
2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。
本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。
3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。
4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
其中，其他支出以“-”号（负数）填列。
附表二负债清偿损益明细表 (填写样例)
负债清偿损益明细表填报时间：XXXX年XX月XX日金额单位：元(列至角分)经办人签字：XXX纳税人盖章:公章一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。
二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。
三、有关项目填报说明1.标有*行次由执行企业会计制度的纳税人填报；标有井行次由执行企业会计准则的纳税人填报；其他行次执行企业会计制度和企业会计准则的纳税人均填报。
执行企业会计制度和企业会??负债情况分析填报。
2. “账面价值（1）”歹U：填报纳税人按照国家统一会计制度规定确定的清算sp;3. “计税基础（2）”歹填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额，即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。
4.“清偿金额（3）”歹U：填报纳税人清算过程中各项负债的清偿金额。
5.“负债清偿损益（4）”歹U：填报纳税人各项负债计税基础减除其清偿金额的余额。
四、表内及表间关系1.“负债清偿损益（4）”列=本表“计税基础（2）”列一“清偿金额（3）”列2.第23行“账面价值（1）”列总计=本表“账面价值（1）”列第1+. .. +22行总计。
3.第23行“计税基础（2）”列总计=本表“计税基础（2）”列第1+. . . +22行总计。
4.第23行“清偿金额（3）”列总计=本表“清偿金额（3）”列第1+. .・+22行总计。
5.第23行“负债清偿损益（4）”列总计=本表第23行“计税基础（2）”列总计一本表第23行“清偿金额（3）”列总计二本表“负债清偿损益（4）”列第1+.・.+22行总计。
6.第23行“负债清偿损益”列总计=主表第2行。
3 附表1、2、资产负债与损益表格
编制单位：上海友朋建材有限公司 项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减： 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列） 补充资料 项 1、当期分配给投资者的利 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 23 25 27 28 30
表
会小企02表 本月数 8,125,826.56 5,525,562.06 162,516.53 2,437,747.97 283,674.85 249,446.14 12,721.11 1,891,905.87 单位：元 本年累计数 98,268,354.84 69,770,531.94 1,950,198.37 26,547,624.53 3,379,187.56 2,908,600.65 229,304.11 20,030,532.21
16,000.00 1,891,905.87 245,689.40 1,646,216.47 20,014,532.21 5,003,633.05 15,010,899.16
行次 1
本月数
本年累计数
资产负债表和利润表
在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产
PPT文档演模板
根据“在建工程” 余额，减去 “在建 工程的减值准备” 余额填
递延所得 税负债
根据“工程物资” 其他非流
的期末余额填列
动负债
根据“递延所得税负债” 的期末余额填列
除上述长期负债外的负 债，减去一年内到期的， 余额填列
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填 列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权 投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权 投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长 期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末 余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科 目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据 “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
应付职工薪 酬
“应收账款”和 “预收账款”所 属明细账的贷方 余额合计数
本科目的期末余 额。计提工资、 福利、保险、住 房公积金、会费、 职工教育经费、 非货币福利、辞 退福利等
PPT文档演模板
中级财务会计》
资产负债表和利润表
应收股利 其他应收款
“应收股利” 期 末余额，减去坏账 准备中有关应收股 利计提的坏账准备 期末余额后的金额
利润是企业经营业绩的综合体现；又是进行 利 润分配的主要依据——因此，利润表是信 息使用者 进行投资决策的主要依据之一。 3.如何编制利润表？ 会计理论上存在两种不同的的观念：即本期营业观和 损益满计观
PPT文档演模板
中级财务会计》
资产负债表和利润表
• 二、利润表的编制
1、“本期金额”栏反映各项目的本期实际 发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容 与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表 项目的名称和数字按本年度的规定进行调整， 填入报表的“上期金额”栏。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、分部报告的编制
（四）报告分部的确定条件（同时） 报告分部：可以单独对外披露信息的分部 1.以10%比例作为重要性标准（至少满足一个）
(1)营业收入 一个分部的收入(对外和对其他分部收入) ≥10%
企业各分部收入总额
二、分部报告的编制
(2)营业利润或亏损: 一个分部的营业利润或亏损绝对值
≥10% 盈利分部利润总额（或亏损分部亏损总额） (3)分部资产：
（二）注意事项 1.若借贷方均有发生额（不含转入本年利润的
数额），按其差额填列报表。
管理费用 借方发生额：30 000 冲销坏账准备：10 000
转入本年利润数额：20 000 期末无余额 管理费用填列数额：20 000
第二节 损益表的编制
2.填列报表数字：各损益类账户转入“本年利润” 的金额
3.核对： 年度损益表中，“净利润”数额 ＝年末“本年利润”转入“利润分配—未分配利
贷：盈余公积——储备基金
一、利润分配表
提取企业企业发展基金 ： 企业自行决定比例 用于扩大经营或增资 借：利润分配——提取企业发展基金
贷：盈余公积——企业发展基金
一、利润分配表
提取职工福利和奖利基金： 企业自行决定比例，用于非正常性奖励和补贴，
集体福利设施支出 计提： 借：利润分配——提取职工福利和奖励基金
单位：元
行次 1
上年数
略
本年数
4 5 10 11 14 15 16 18 19 22 23 25 27 28 30
第二节 损益表的编制
一、上年数填列 从上年损益表“本年数”过入 二、本年数的填列 （一）总原则 依据损益类账户的本期实际发生额分析填列。 具体内容:p34—p35
第二节 损益表的编制
润”的金额
第三节 损益表附表的编制
一、利润分配表 （一）含义 ➢ 反映企业一定期间利润分配或亏损弥补情况 ➢ 按年编制 ➢ 反映利润的去向 （二）பைடு நூலகம்式 ：p36，表3-4
一、利润分配表
外商投资企业利润分配程序： 提取企业储备基金：不低于税后利润的10％，
用于补亏 借：利润分配——提取储备基金
业利润，利润总额，净利润。 ➢ 补充资料
编制单位：
利润表
年月 日
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（亏损以“-”填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损以“-”填列） 加：投资收益（损失以“-”填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税 五、净利润（亏损以“-”填列）
贷：应付福利费——职工福利和奖励基金 使用： 借：应付福利费——职工福利和奖利基金
贷： 银行存款
一、利润分配表
中外合作经营企业： 归还投资 借：已归还投资
贷：银行存款 如以利润归还投资：同时做 借：利润分配——利润归还投资
贷：盈余公积——利润归还投资
一、利润分配表
（三）填列方法 按“利润分配”各明细账户的借方（或贷方）发生
分部资产÷各业务分部资产总额≥10% 特殊，不必提供分部报告：以上三项均90%以上
二、分部报告的编制
2.报告分部75%的标准 Σ（符合10%标准分部的对外营业收入）≥75%
合并总收入（企业总收入） 注：若<75%,则须增加报告分部数量，直到达到75%
二、分部报告的编制
3.报告分部的数量：不超过10个（≤10个） 若超过10个，应予以合并。
二、分部报告的编制
3.划分地区分部应考虑的因素 原则：可以按资产所在地（资产比重大）或客户
所在地（收入比重大）划分 A 经济和政治情况的相似性 B不同地区经营之间的关系： 关系紧密可以合并，如甲地区的轮胎向乙地区销
售生产汽车
二、分部报告的编制
C经营的接近程度 D与某特定地区经营相关的特定风险 E外汇管制的规定 受管制地区不能与自由外汇的国家或地区合并 F外汇风险
额填列。 注：表中“未分配利润”是计算求得 =“利润分配”账户的年末余额
二、分部报告的编制
（一）含义 按确定的企业内部组成部分（业务或地区）提 供各部分情况的报表。
（二）格式 1.业务分部报告：p39,表3-6 2.地区分部报告：p39,表3-7 内容：营业收入、销售成本、期间费用、营业利
润、资产总额、负债总额。
第三章 损益表及附表的编制
损益表（利润表） 利润分配表 分部报告
第三章 损益表及附表的编制
第一节 损益表（利润表）概述
一、含义 ➢ 损益表是反映企业一段时期内（中期、年度）
经营成果情况的会计报表 ➢ 反映利润的来源 ➢ 公式：收入-费用=利润
第一节 损益表（利润表）概述
二、格式 （一）单步式损益表 :p31，表3-1 （二）多步式损益表 :p32，表3-2 ➢ 表头：×年（或×年×月） ➢ 主表：利润形成过程，包括主营业务利润，营
4.应遵循一贯性原则
二、分部报告的编制
（五）分部报告的填列方法 1.填列方法：p41 2.应注意问题
若母公司会计报表与合并会计报表一同对外提 供：分部报表只需在合并会计报表基础上编制。
总结：
各报表的格式、内容 填列方法 报告分部的条件
二、分部报告的编制
（三）分部的划分 1.总原则 有相同或相似风险和回报的部门可合为一个分部 2.确定业务分部时应考虑的因素： A各单项产品或劳务的性质：相同可以合并 B生产过程的相似性：如按资本密集、劳动密集
二、分部报告的编制
C购买产品的客户类型 如大宗客户或零散客户 D销售产品或提供劳务的方式 如现销、赊销、直销、代销不同 E生产产品所处的法律环境：相同可以合并