审计作业—以立信会计师事务所为例PPT课件
第四章审计程序审计证据与审计工作底稿PPT课件
假如，在审计过程中，现有的或者可以找 到的审计证据有一千份，是否每个证据都 要使用？
• 1)、签约双方的名称 （买方、卖方）
•
指会计师事务所（乙方）和委托人（甲
方），要求在约定书中填写双方的全称。
• 2）、委托目的
• 即委托人委托受托人去做什么。
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• 3）审计范围 与目标 • 审计范围与委托人的委托目的密切相
关，它是指注册会计师围绕委托目的而 开展审计工作所要涉及的业务事项及相 关资料。 • 开展会计报表审计的范围不仅包括规 定时间内的会计报表、会计账目等资料， 还包括实施符合分析性测试中涉及的各 项内部控制制度。
明对该审计业务实行审计收费的计费依据、计费
标准、收费总额以及支付费用的方式和时间。
•
注册会计师应以审计工作量即审计时间为标
准收取费用，不能以审计工作成果的大小如审计
出的问题和金额大小为标准收取审计费用。
• 如果在实施审计之后，由于审计取证时间的增 加、审计范围和相关工作量超过审计约定书中的 约定事项控制预算程度，注册会计师可以与被审 计单位重新商议审计收费或追加审计收费。
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• 3、总体审计策略和具体审计计划之间的关 系
制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密 联系，并且两者的内容也紧密相关。
虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计 划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过 程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会 影响甚至改变对另外一项的决定。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和 具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更 有效率及效果。
•
16
• 8）、审计业务约定书的有效期限
•
明确规定约定书的生效日和失效日。
审计报告PPT60页
（3）上期各总账余额和相应的明细账余额 或日记账余额已经分别恰当地过入本期的总 账和相应的明细账或日记账。
3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或 对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰 当的列报
（1）评价被审计单位是否一贯运用恰当的 会计政策；
计师应当告知管理层；
（2）如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考 虑提请管理层告知前任注册会计师；
（3）如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会 计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
3.会计政策变更对审计报告的影响
如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计 政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当 出具保留意见或否定意见的审计报告。
第一节 完成审计工作
（三）期后事项审计
1．期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
（2）按期后事项发生的时间不同可划分 第一时段期后事项：资产负债表日后至审计报告日 第二时段期后事项：审计报告日后至财务报表报出日， 第三时段期后事项：财务报表报出日后
•
（3）需要在财务报表中披露的违反法规行为。
•
（4）需要确认或披露的或有事项，对财务报表具有重大影响的承诺事项和需
要偿付的担保等。
•
（5）对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况。
•
（6）对财务报表具有重大影响的重大不确定事项。
•
（7）被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产。
立信会计师事务所出具的审计报告
立信会计师事务所出具的审计报告Auditor's Report on XXX Company: A Critical Evaluation审计报告是立信会计师事务所向XXX公司提交的一份关键性文件。
作为该公司的外部审计师，立信会计师事务所对其财务状况进行了全面评估，并在报告中提供了有关财务报表的专业意见。
初次阅读这份审计报告时，我注意到立信会计师事务所以一种准确而透明的方式陈述了他们对于XXX公司财务信息的调查结果。
根据我对C1级英语水平的理解，在描述他们执行的审计程序和取得的相关证据时，他们使用了精确而简洁的措辞。
通过使用明确且不含歧义的语言表达，他们使得读者能够更好地理解审核过程和得出结论。
令人疑惑的是，在整个审计报告中，并未提及立信会计师事务所遇到或发现与财务报表相关问题相关联的挑战。
在真实情况下，审计过程通常涉及挖掘并解决各种潜在问题或风险。
因此，没有看到对这些问题或挑战的明确描述似乎缺乏必要的透明度和完整性。
需要更多信息来了解是否存在可能影响财务报表准确性的潜在问题。
在审计报告中也未能找到有关当事人之间沟通以及与公司管理层和董事会的互动方面的详细信息。
仅仅指出与董事会成员开会并就财务报表进行讨论，并不足以了解立信会计师事务所与管理层的有效性和合作程度。
很难判断立信会计师事务所是否与公司管理层和董事会建立了健康、透明且高效的合作关系。
审计报告中还提到了一个重要问题，即XXX公司在财务报表编制过程中，“缺乏内部控制相关程序”。
尽管这只是简单地提到，但疏漏或无视内部控制对财务报表准确性的重要性是一个令人担忧的迹象。
由于缺乏背景知识和相关细节，很难确定这是否可能导致潜在风险或错误。
对于某些读者而言，这份审计报告完全符合他们期望从立信会计师事务所接收到的内容。
按照C1级英语水平给出专业意见并经过审核无疑是非常重要的。
但对于那些希望了解更多细节并对财务报表的准确性和可靠性有更深入理解的人来说，审计报告中缺乏后续探讨和详细信息可能会使他们感到困惑。
立信简介PPT
二、管理咨询 项目可行性研究，投资分析，企业收购，兼并策划 ，企业融资咨询， 财务会计顾问 ，审计、会计理论研究 ，公司内控设计 ，公司上市策 划 ，特别为中日企业开设商业、合资、兼并咨询 三、培训 财务、会计制度，会计电算化培训 ，国际会计 ，国际审计， 学术交 流 ，提供财会书刊、声像资料及电算化软件、现代理财专业书籍和杂 志 ，提供代理记帐服务，理财讲座及理财师培训 四、 法律服务 公司法务、企业组建、资产重组、产 权交易、收购兼并、反收购策略 、企业改制转制、中外合资合作、破产与清算、债转股及税务筹划 ， 技术引进、著作权、专利权、商标权、专有技术法律保护、反不正当 竞争，资本市场与风险投资，辅助银团贷款与项目融资 ，合同保护与 劳资关系 五、资产评估 企业投资评估，企业改组评估，资产交易租赁评估， 产权抵押评估， 国家规定需要进行的资产评估
2010年同业对比
立信在国内所的比较中优势明显 关注国内所与四大的差距： · 合伙人数 · CPA年龄结构 · CPA学历结构
2009年同业对比
2009年的同业对比如图所示， 所体现的行业特点及立信的情况与2010年基本无变化。
立信收入情况
由于各业务部门收入水平 差异较大，立信内部好的 业务部门的税后收入还是 相当可观的。 而且其级别越往上，同级 别的差异会越大，好的经 理税前收入破百万是有可 能的，不可能比四大差很 多，这也是立信上海招聘 非常热门的原因。
事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值
年份 事务所 和注 册会 计师 的处 罚、 惩戒 应减 分值 2006 2007 2008 2009 2010
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一直为零，记录良好。
政策要求
根据财政部、国家工商行政管理总局联 合发布的《关于推动大中型会计师事务所 采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》 的要求，大型会计师事务所应当于2010年 12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式； 鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日 前转制为特殊普通合伙组织形式。
审计作业—以立信会计师事务所为例(PPT 30页)
• 立信会计师事务所（特殊普通合伙）福建分所(原福建闽都会计师事
务所，2006年5月加入)
• 南京立信永华会计师事务所(原南京永华会计师事务所，2006年5月
加入)
• 武汉立信会计师事务所(2011年成立)
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二 、报告以及统计及分析
概念的界定
• 根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准 则第1501号——审计报告》与《中国注册会计师审计准则第 1502号——非标准审计报告》中的规定，这里所说的审计意 见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不 同类型审计意见的审计报告的简称，并将其分为标准无保留 意见和非标准无保留意见（简称标准意见或非标意见），非 标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意 见、否定意见以及无法表示意见。 （2004年特例“带强调 事项段的保留意见”）
合计
针对会计师事务
所
家数
比例 （%）
7 18.92
6 16.22
4 10.81
2
5.41
7 18.92
5 13.51
1
2.70
0
0.00
1
2.70
1
2.70
1
2.70
1
2.70
-
-
1
2.70
-
-
-
-
37 100
针对涉案注册会计师
人次
3 11 22 14 10 8 7 5 2 2 84
比例（%）
3.57 13.10 26.19
审计作业
——以立信会计师事务所为例
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目录 CONTENTS
会计师事务所审计实务培训课件PPT(往来及权益类)
应付账款审计1
应付账款核算范围：
本科目核算企业以摊余成本计量 的因购买材料、商品和接受劳务 供应等经营活动应支付的款项。
首先需要考虑的是： 1.性质，即所核算的内容是什么？ 2.企业原辅材料有哪些？供应商
Client name - Event - Presentation title Page 22
其他应付款审计
在进行其他应付款的审计工作时，第一步应取得其明细，了解每一个主 要项目的性质。然后，才能根据了解到的性质，决定具体应该做些什么样的 实质性程序。当最终要测试某个项目的完整性时，所使用的的方法与应付账 款的手段大体相同，也就是发函确认、翻看原始凭证、执行分析性程序等。
存货的暂 估入库如 何处理？
Client name - Event - Presentation title Page 17
应付账款审计3
实质性测试常规程序：
获取应付账款的明细，检查是否存在特殊项目，如余额为负、余额是太整的 数、奇怪的客户名称等； 执行函证程序，确认应付账款余额； 对未收到回函应付账款实施替代性程序； 对应付账款余额进行分析性复核； 对应付账款余额进行账龄分析； 注意收集披露所要求的有关信息，例如与关联方的应付账款等； 结合采购的截止性测试，以确保应付账款的截止性没不存在问题。
Client name - Event - Presentation title Page 25
预收账款常用审计方法
1、通过了解企业的经营来判断是否应该有预收账款； 2、查看销售合同，看是否有关于预收账款的规定； 3、通过发函、查看合同及原始凭证验证预付账款的期末余额。
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。
在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。
本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。
立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。
在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。
本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。
会计师事务所审计培训PPT讲义课件-函证程序
大家是否习惯性的只看回函的公账是加盖在相符上还是不符上？而未关注加盖 的公章与函证上列示的被函证方名称是否相符？与账簿列示的名称是否相符 ？
证监会答复 事务所
➢ 山东新绿食品股份有限公司
1、银行存款审计程序不到位，导致未能发现虚增公司业绩和银行存款余额的事实
处罚事项说明：经查，注册会计师在执行银行对账单检查程序时，获取的工商银行山东莒南支行银行存 款账户（银行账号1610XXXX0978，以下简称造假账户）对账单未加盖银行印章。注册会计师对此未保 持应有的职业怀疑，注册会计师曾两次派人和新绿股份人员到工商银行莒南支行对造假账户2014年12月 31日银行存款余额和2013年至2015年4月30日银行存款余额实施函证，但两次均不是直接当场从银行获 取函证回函，函证结果均系银行后续邮寄给北京兴华。注册会计师获取的两次造假账户银行回函印章和 经办人签字存在明显差异，第一次2014年12月31日余额询证函加盖工商银行莒南支行公章，与其他银行 加盖业务章的做法不一致，且经办人为手写的“吴某”签名；而第二次2015年4月30日余额回函加盖的是 工商银行莒南支行业务专用章，经办人处是加盖的“鲁某”章，两次签名或盖章存在明显不一致，注册会 计师未对上述银行函证保持合理控制，且未对影响回函可靠性的因素予以考虑。
需重点关注:
经前任会计师审计是否减轻现任会计师的责任？
证监会答复 事务所
➢ 山东新绿食品股份有限公司
2、未对预付账款函证保持控制
处罚事项说明：中兴财光华对新绿股份20个客户发询证函，合计收到回函15个，其中5个是新绿股份 直接找被询证单位盖章扫描发回的复印件，合计金额占2015年期末预付账款余额的26.86%。
➢ 山东新绿食品股份有限公司
事务所 听证答复
立信审计报告模板
立信审计报告模板引言•本次审核是基于立信会计师事务所与某客户签订的审计合同所进行的。
•审计目的是为了表明某客户的财务报表是否真实、准确、完整地反映了该客户的财务状况。
•客户管理层对本次审核提供了必要的协助和合作。
审计对象和范围审计对象•某客户2019年度财务报表中的各项账目和账务信息。
审计范围•本次审核范围主要包括：–客户2019年度财务报表的所有会计科目和各项指标；–客户收入、费用、资产、负债、现金流量、净利润等；–客户内部控制制度的建立和实施情况。
审计方法和程序•审计方法：采用综合分析法和小样本抽查法相结合。
•审计程序：依据国际审计准则，分别进行了以下审计程序：1.确认会计制度、账户设置和财务报表编制准则的可靠性；2.验证被审计的财务报表和相关会计记录的正确性和完整性；3.根据小样本进行抽查，验证被审计项目的真实性；4.许可被审计机构的管理层对审核方法和程序进行讨论；5.根据审计结果出具报告。
审计结果•本次审核的财务报表反映了某客户2019年度的真实、准确和完整情况。
•客户的财务报表编制符合相关法规和标准，会计记录的内部控制也比较完善。
•某些财务指标存在一些瑕疵，但是并不影响整体审计结论的正确性。
•最终审计结果确认某客户2019年度的财务报表达到审计要求，并给予通过评价。
建议•在下一年度的审计工作中，建议某客户进一步完善内部会计管理和强化财务指标的监控和融券操作。
•希望某客户在财务报表编制和内部控制方面继续加强，并对以前存在的问题进行整改和改善，使其财务报表更加准确和完整。
结论•本次立信会计师事务所针对某客户2019年度财务报表的审核，按照国际审计准则和行业惯例，进行了相关程序、方法和技术的分析和验证。
•按照审核的最终结果，客户的2019年度财务报表反映的是真实、准确、完整的财务状况信息，因此，我们最终确认本次审计结论为“合格”。
签章•立信会计师事务所：___________（签名）；•客户管理层：___________（签名）。
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所应该加强对审计人员的专业培训和职业道德教育，以提高 其素质。在培训方面，应该加强对审计人员的基础知识培训，以提高其对专业知 识的掌握程度；在职业道德教育方面，应该强调对审计人员的道德约束和职业操 守的培养。
3、完善内部控制制度
上海大智慧应该对其内部控制制度进行完善，以防止类似的财务造假事件再 次发生。具体来说，应该加强对合同管理和客户信用的管理。在合同管理方面， 应该加强合同签订前的审查力度；在客户信用管理方面，应该建立严格的信用管 理制度。
二、立信会计师事务所对上海大 智慧审计失败的原因分析
1、审计程序执行不严格
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能及时发 现上海大智慧的财务造假行为。例如，在对上海大智慧的收入确认进行审计时， 未能对其客户进行严格的尽职调查，以核实其财务状况和业务往来的真实性。
2、审计人员素质不高
审计人员的专业素质和职业道德是保证审计质量的关键。然而，在此次事件 中，立信会计师事务所的审计人员未能保持应有的职业谨慎和职业道德，导致未 能及时发现上海大智慧的财务造假行为。
3、内部控制缺陷
上海大智慧的内部控制存在严重缺陷，这也是导致其财务造假事件曝光的主 要原因之一。例如，在合同管理方面，上海大智慧未能在合同签订前进行严格的 审查，导致与一些客户的合同存在重大漏洞；在销售环节，也未能对其客户进行 严格的信用管理，导致部分客户欠款无法追回。这些内部控制缺陷也给立信会计 师事务所在审计过程中带来了一定的困难。
2、业务受挫。大智慧财务造假事件曝光后，投资者对大智慧及相关方的信 任度下降，导致其业务受到了重大影响。作为其审计机构的立信会计师事务所也 因此失去了部分客户的信任，进而影响了其业务发展。
3、监管处罚。中国证券监督管理委员会（CSRC）对大智慧和相应的监管措施，包括罚款和限制 业务等。
立信会计事务所审计实例操作——工作底稿-财务费用讲课讲稿
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-1审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点二、分析情况：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。
2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。
扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。
（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。
2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-2审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。
《会计师事务所》课件
1 对企业的经济影响
会计师事务所提供的专业服务，有助于企业提高财务管理水平，推动经济发展。
2 对国家的宏观经济影响
会计师事务所的发展对国家的财务监管和经济发展具有重要作用。
结论
1 会计师事务所的重要性
会计师事务所在经济中起着重要的监管和咨 询作用。
2 未来发展趋势
会计师事务所将致力于数字化、智能化发展， 以应对不断变化的经济环境。
专业化管理模式
会计师事务所通过专业化管理模式，提供专业、 高质量的服务。
会计师事务所的人才培养
1
专业知识培养
会计师事务所注重培养从业人员的专业
专业技能培养
2
知识和技能。
会计师事务所提供培养机会，使从业人
员不断提升专业技能。
3
客户关系管理培养
培养从业人员与客户间的良好沟通与合 作，维护客户关系。
会计师事务所的发展对经济的影响
会计师事务所的作用
1 审计服务
会计师事务所负责对企业 的财务报表进行审计，保 证信息的真实、可靠性。
2 税务咨询服务
会计师事务所为企业提供 税务筹划与规划等服务， 帮助其降低税务风险。
3 企业财务咨询服务
会计师事务所为企业提供 财务管理、内部控制等方 面的咨询服务，帮助企业 提高运营效率。
会计师事务所的职业素养要求
2
未来发展趋势
会计师事务所将进一步向数字化、智能化发展，提供更高质量的专业服务。
会计师事务所的组织架构
各部门职能
会计师事务所的组织架构通常包括审计、税务、财 务咨询等多个部门。
内部职责分工
不同部门负责不同业务领域，形成合理的工作分工 与合作配合。
会计师事务所的管理模式
注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例
注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例一、本文概述Overview of this article随着经济的发展和资本市场的日益成熟，注册会计师审计在确保企业财务报告真实性、公正性和准确性方面扮演着举足轻重的角色。
然而，审计失败事件仍时有发生，这些失败不仅损害了投资者的利益，也影响了审计行业的声誉和公信力。
本文旨在通过对立信审计金亚科技这一具体案例的深入研究，探讨审计失败的原因、影响及防范措施。
With the development of the economy and the increasing maturity of the capital market, certified public accountant auditing plays a crucial role in ensuring the authenticity, fairness, and accuracy of corporate financial reports. However, audit failures still occur from time to time, which not only harm the interests of investors but also affect the reputation and credibility of the auditing industry. This article aims to explore the reasons, impacts, and preventive measures of audit failures through an in-depth study of the specific case of JinyaTechnology, a subsidiary of Zhongxin Audit.金亚科技作为一家在行业内具有一定影响力的企业，其财务报告的真实性和准确性对于投资者、债权人等利益相关者具有重要意义。
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析
二、审计失败的原因
1、对于职业道德的忽视：审计人员在进行审计时，应当保持独立、客观、公 正的态度。然而，在蓝天股份公司的审计过程中，立信会计师事务所未能遵守 这一原则，导致财务造假被隐瞒。
2、对于风险评估的不足：在审计过程中，审计人员应当对被审计单位进行全 面的风险评估。然而，在蓝天股份公司的案例中，立信会计师事务所显然未能 充分评估该公司的财务风险。
2、完善风险评估：在审计过程中，会计师事务所应当对被审计单位进行全面 的风险评估，以便及时发现潜在的风险。同时，也应当加强对被审计单位的内 部控制体系的评估，以降低审计风险。
3、优化审计程序：会计师事务所在进行审计时，应当制定科学合理的审计程 序，以确保审计质量。同时，也应当加强对审计程序的监督和审查，以确保其 有效执行。
二、案例分析
1.审计程序不规范
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能发现金亚 科技的财务造假问题。例如，在审计过程中未对金亚科技的银行存款、应收账 款等重要科目进行必要的函证，也未对相关的客户和供应商进行必要的走访和 核实，从而错过了发现问题的机会。
2.审计人员素质不高
3、对于审计程序的不足：审计程序是保证审计质量的重要手段。然而，在蓝 天股份公司的案例中，立信会计师事务所的审计程序显然未能满足要求。
三、审计失败的影响
1、对投资者的影响：蓝天股份公司的财务造假事件使得投资者遭受了巨大的 损失。而立信会计师事务所作为该公司的审计机构，未能履行其职责，使得投 资者对于会计师事务所的信任度降低。
4、提高行业监管力度：监管机构应当加强对会计师事务所的监管力度，对于 违规行为要及时发现并严肃处理。同时，也应当加强对会计师事务所的质量控 制体系的监督和审查，以确保其符合行业标准。
会计事务所审计质量控制--以立信会计事务所为例
会计事务所审计质量控制--以立信会计事务所为例
立信会计事务所作为中国领先的会计事务所之一，一直致力于
保证其审计质量。
以下是立信会计事务所的审计质量控制情况：
1. 稳健的内部控制
立信会计事务所有完善的内部控制政策，包括管理体系、人员
配备、技术支持、文档管理和报告程序等等，以保证审计质量的稳
定性和可靠性。
2. 独立的审计委员会
立信会计事务所设立了独立的审计委员会，由有关资深财务和
法律专业人士组成。
审计委员会负责审查审计政策、流程和过程，
以确保审计质量管理规范，进一步保证公众利益的安全。
3. 专业的审计人员培训
立信会计事务所在审计人员招聘和培训方面非常重视，致力于
培养高素质的，能够独立完成审计工作的专业人员。
在培训期间，
会严格按照指南实施，并组织每年以授课、问答、交流、考核等多
种形式的审计人员培训，以加强审计人员的知识和技能。
4. 评估和监督
立信会计事务所运用费用、时间与人员的实力，分别制定了质
量控制程序和对于审计体制的评估机制，对审计过程中所有的环节，坚持严格的评估和监督，以保证审计质量的可靠性。
同时还引入独
立的外部审计、评估公司加强质量控制程序。
5. 优质的审计服务
立信会计事务所为客户提供完整优质的审计服务，包括保守和审慎性批判判断的行业前景研究、提供财务和管理咨询服务，以促进公共利益的保护。
总的来说，立信会计事务所一直致力于提高审计质量，不断完善其质量控制制度，并获得了很好的信誉和公众评价。
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一 、立信简介
分公司介绍： • 立信会计师事务所(原上海立信长江会计师事务所) • 苏州立信会计师事务所外景北京分所（由北京立信会计师事务所(原
北京中天华正会计师事务所)和北京天华中兴会计师事务所合并而成） • 深圳分所（原北京立信会计师事务所深圳分所） • 广东立信羊城会计师事务所(原广东羊城会计师事务所) • 立信会计师事务所（特殊普通合伙）福建分所(原福建闽都会计师事
①带强调事项段的无保留意见在2004-2008年间每年的比例都略有上 升，之后稳定在4%左右。这一方面说明，我国注册会计师更加注重用强 调事项段对重大事项等进行披露，提醒会计报表使用者更加谨慎使用报表； 另一方面这样做既能引起信息使用者的注意，降低审计责任，又不至于让 委托人反对。
②保留意见的比例波动很大，2004年的比例最高，为5.62%，2006年和 2012年未出具保留意见；
二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
总的来看，持续经营能力存在不确定性、审计范围受到 限制、无法取得充分与适当的审计证据是注册会计师出具保 留意见或无法表示意见的重要原因。上市公司股东变化、诉 讼及诉讼损失、子公司违规、关联方交易以及担保等事项也 是注册会计师审计过程中重点关注的项目。
二 、报告以及统计及分析
• 事务所评价：2001 年起，立信在全国会计师事务所签发国 内上市公司审计报告数量排行榜上一直保持第一。经中注协 全国前百家会计师事务所综合评价排名统计，2002-2006 年度连续五年立信排名均列第五位(前四家均为国际“四 大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立 信业务收入达到15亿元，居国内所第一。
二 、报告以及统计及分析
具体结果
非标意见出具情况
2004-2013年被出具非 标准审计意见的上市公司依 次为8家、3家、3家、20家、 9家、13家、12家、15家、 9家、0家，除去2007年非 标意见的占比激增达到 12.05%以外，其他年份整 体呈现下降趋势。
二 、报告以及统计及分析
非标意见中：
原因分析
1、公司治理结构的改善 2、内部控制的不断完善 3、注册会计师法律风险意识的增强 4、注册会计师素质的提高及其独立性提高
一 、立信简介
一 、立信简介
• 事务所规模：立信现有从业人员6000 余名，其中执业注册 会计师1600余名。总部设在上海，设有七个专业委员会，以 及审计业务部、国际业务部、银行业务部及审计风险管理部、 信息技术部、教育培训部、管理咨询部、税务部、资产评估 部、工程造价咨询部、信息鉴证部、公司清算部、市场与品 牌推广部、会计政策研究中心、产学研基地等与业务相关的 部门。现有客户遍布全国各地，其中上市公司近300 家， IPO 公司300 余家，外商投资企业2000 余家，并为中石油 等众多大型央企、国有集团、银行、证券公司、期货经纪公 司、保险公司、信托公司、基金公司等提供审计及相关业务。
审计作业
——以立信会计师事务所为例
目录 CONTENTS
1
立信简介
2 报告意见统计及分析
3
事务所、会计师惩罚 及分析
4
总结
一 、立信简介
• 立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于 1927 年在 上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。 1986 年复办，2010 年12 月改制成为国内第一家特殊普通 合伙会计师事务所。
③无法表示意见仅在2007年和2009年有出具，其他年份没有出具过；
④另外在2004—2013年间注册会计师均没有出具否定意见。
二 、报告以及统计及分析
对非标意见原因的分析
①在被出具带强调事项段的无保留意见的公司中：有60%因为持 续经营能力存在不确定性，因为诉讼、子公司或关联方及其交易的 占20%左右，余下20%涉及到污染搬迁或停产、资产整体出售、定 向回购、吸收合并等原因。
二 、报告以及统计及分析
数据分析
总体结果
具体结果
二 、报告以及统计及分析
具体结果
标准意见出具情况
从2004-2013年上市 公司年报审计意见的分布 情况来看，立信会计师事 务所的注册会计师出具标 准无保留意见的比例由 2004年的91.01%下降为 2007年的87.95%，下降 了3.06%，而到2012年上 升到97.37%。
务所，2006年5月加入) • 南京立信永华会计师事务所(原南京永华会计师事务所，2006年5月
加入) • 武汉立信会计师事务所(2011年成立)
二 、报告以及统计及分析
概Байду номын сангаас的界定
• 根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准 则第1501号——审计报告》与《中国注册会计师审计准则第 1502号——非标准审计报告》中的规定，这里所说的审计意 见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不 同类型审计意见的审计报告的简称，并将其分为标准无保留 意见和非标准无保留意见（简称标准意见或非标意见），非 标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意 见、否定意见以及无法表示意见。 （2004年特例“带强调 事项段的保留意见”）
②在被出具保留意见的上市公司中：因为无法取得充分、适当审 计证据的占60%，因为持续经营能力存在不确定性的占15.71%， 审计范围受到限制的占13%，余下11.29%涉及到对外担保的可收 回性不确定及逾期借款等原因。
③在被出具无法表示意见的上市公司中：审计范围受到限制的占 72.41%，因为持续经营能力存在不确定性的占27.59%。
二 、报告以及统计及分析
• 样本选取：选用的研究样本包括2004—2013这十年间被立 信会计师事务所审计的所有在上交所和深交所上市的可以找 到数据的上市公司。总体样本数为1804个（其中2013年的 样本仅为2014-1-28至2014-4-10披露的数据）。
二 、报告以及统计及分析
数据来源
• 研究数据来源于：①中国注册会计师协会网站2008-2013的年报审计 快报与事务所全国百家信息；②四川省注册会计师协会网站20042007的年报审计快报；同时对数据进行了抽样核对，以保证数据的可 靠性。