会计职业道德案例ppt课件
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财务会计职业道德规范教育培训课件PPT
会计人员不仅要遵纪守法，不违法乱纪、 以权谋私，做到廉洁自律
泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌
会计人员在没有得到法律规定或经单位规定程序批准外，不能以任何借口或方式把单位商业 秘密泄露出去。《会计基础工作规范》规定：“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律 规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。”
泄漏商业秘密属于违法行为，泄漏秘密的会计人员将承担法律责任
会计人员若泄露本单位商业秘密，不仅会对单位的利益产生威胁，也将会损害会计人员自身 的形象和利益。
对于上市公司出具虚假财务报告问题
我国《会计法》、《公司法》等法律法规均有相应的明文规定，譬如，我国刑法对虚假财务 报告规定了相应的刑事责任，如《刑法》第161条规定：“公司向股东和社会公众提供虚假的 或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管 人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万 元以下罚金。
诚实 言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺
上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。
守信 遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，
信守诺言，保守秘密。
诚实守信是做人的基本准则
是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓
中国现代会计学之父潘序伦先生终身倡导：
“信以立志、信以守身、信以处事、新以待人，毋忘立信，当必有成”。
保密守信，不为利益所诱惑 所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业 秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。
《会计基础工作规范》第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向 外界提供或者泄露单位的会计信息。
第5章 会计职业道德规范(下) 《会计职业道德》PPT课件
❖ 4．商业秘密与国家秘密、工作秘密的联系与区别
❖ 商业秘密除了一部分是关系到国家的利益外（如有 关我国独有并处于国际领先水平的科技成果及其核 心技术属于国家秘密），其余大部分够不上国家秘 密，往往只是直接关系企业的经济利益。因此，国 家秘密与商业秘密根本的界线和区别特征就是国家 秘密关系国家的安全和利益；而商业秘密仅关系经 济主体的利益。商业秘密与工作秘密也有交叉之处， 如工作秘密中“不宜公开的财务预算、决算”等经 营信息对于企业来说既属商业秘密又属工作秘密。
三、怎样做到廉洁清正
❖ 1.自尊自爱。 ❖ 2.不贪不占。 ❖ 3.自我约束。 ❖ 4.淡泊宁静。
第二节 热情服务
一、热情服务的含义
❖ 所谓热情，即热烈的感情，如满腔热情；服务，即 为集体（别人的）利益或为某种事业而工作。热情 服务，就是对事业、对工作勤勤恳恳、细致认真， 为集体、为他人谋利益满腔热情、鞠躬尽瘁。对会 计人员来说，热情服务就是要求会计人员态度热情、 诚恳、真挚、亲切，积极地为各行各业解难排忧， 为发展经济和事业当好参谋，保障人民群众的生活 并提的生活水平。
❖第三，社会有关部门和单位也不能以保护商业秘密为借口， 拒不配合注册会计师的正常查证业务。
❖第四，不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作需要， 经被审单位同意，在办理了有关手续后，可以要求查阅被审单 位的审计档案。
❖2．保密要求有四种例外情况： ❖第一，与技术标准有关的义务。 ❖第二，法庭传唤。 ❖第三，同业复查。 ❖第四，向注册会计师管理部门做出答复。
❖ 4．除客户的商业秘密外，注册会计师还会遇 到工作秘密和国家秘密。工作秘密、国家秘 密与商业秘密一样，都是注册会计师要保护 的对象。
❖ （三）自觉严守秘密 ❖ 一般泄密的主要渠道有： ❖ 1.办公自动化泄密。 ❖ 2.对外活动泄密。 ❖ 3.通信泄密。 ❖ 4.文书处理泄密。 ❖ 5.宣传、新闻、出版泄密。 ❖ 6.其他泄密。
会计职业道德 PPT课件
会计职业道德
六、提高技能 –职业技能 （一）含义 提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适 应工作需要。 会计职业技能包括：会计理论水平、会计实务能力、职业判断 能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以 及职业经验等。
第五章
会计职业道德
【例题· 多选题】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计 人员提高技能的有（ ）。 A.参加财政部门组织的会计法规制度培训 B.参加会计国际研讨会 C.参加单位组织的业务比赛和经验交流 D.参加会计专业技术资格考试 『正确答案』ABCD
第五章
会计职业道德ຫໍສະໝຸດ 第五章会计职业道德会计职业道德教育与修养
第三节
一、会计职业道德教育 （一）含义（了解） 会计职业道德教育，是指为了促使会计人员正确履行会计职能， 而对其实施有目的、有计划、有组织、有系统的道德教育活动。 （二）内容 1.职业道德观念教育 普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础。 2.职业道德规范教育 职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计职业道德规范为 内容的教育，是会计职业道德的教育的核心。 3.职业道德警示教育
第五章
会计职业道德
【例题· 判断题】在会计工作中一定要提供上乘的服务质量，不管 服务主体提供什么样的要求，会计人员都要尽量满足服务主体的 需要。（ ）
『正确答案』×
【例题· 多选题】张某为某单位的会计人员，平时工作努力，钻研 业务、积极提供合理化建议，这体现了张某具有（ ）的职业道德。 A.爱岗敬业 『正确答案』ACD B.客观公正 C.提高技能 D.参与管理
第五章
会计职业道德
5.忠于职守，尽职尽责。 忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体、忠实于社 会公众、忠实于国家。
会计职业道德案例ppt课件
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3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
12
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
7
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
16
为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
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2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
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为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
会计职业道德ppt课件模板
履行社会责任
遵守法律法规：遵 守会计法律法规， 维护社会公平正义
诚信经营：诚实守 信，不弄虚作假， 维护企业形象
保护客户利益：保 护客户隐私，维护 客户利益，提高客 户满意度
参与公益活动：积 极参与公益活动， 为社会做出贡献， 提升企业社会责任 感
会计职业道德的监 督与评价
第四章节
内部监督与评价
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会计职业道德
汇报人：XXX
汇报时间：20XX-XX-XX
目录 CONTENTS
01. 会 计 职 业 道 德 概 述 XX. 会 计 职 业 道 德 规 范 03. 会 计 职 业 道 德 的 实 践 04. 会 计 职 业 道 德 的 监 督 与 评 价 05. 会 计 职 业 道 德 的 未 来 发 展
加强团队协作：与同事保持 良好的沟通和协作，共同完
成工作任务
提高自我要求：严格要求自 己，不断提高职业素养，追
求卓越
保持独立性
独立性原则：会计人员应保持独立，不受利益相关方的影响 独立性实践：会计人员应避免与利益相关方发生利益冲突，确保公正、客观 独立性挑战：会计人员可能面临来自利益相关方的压力，需要保持独立性 独立性保障：会计人员应遵守职业道德规范，确保独立性不受损害
会计职业道德的重要性
保证会计信息的真实性和准确 性
维护企业利益和股东权益
提高会计工作的效率和质量
促进社会经济的健康发展
会计职业道德的基本原则
诚实守信：遵守法律法规，不弄虚作假 公正公平：对待客户、同事、公司一视同仁 专业胜任：具备专业知识和技能，能够胜任工作 保密原则：保护客户和公司的商业秘密，不泄露信息
《会计职业道德》PPT课件 (2)
强制执行具有很强的他律性 • 会计职业道德：依靠会计从业
人员的自觉性，自愿地执行， 并依靠社会舆论和良心来实现， 基本上是非强制执行的，具有 很强的自律性。
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6
• 作用范围不同
• 会计法律制度：侧重于调整会 计人员在外行为和结果的合法 化，具有较强的客观性
• 会计职业道德：不仅要求调整 会计人员的外在行为，还有调 整会计人员内在的精神世界
稳定性、广泛性的社会性、较高
的约束性等。
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2
二、会计职业道德功能
• 指导功能——会计职业道德指导会计人 员行为的职能作用
• 评价功能——根据会计人员职业道德标 准对会计人员的会计行为进行评判和衡 量，认定其行为是否达到和符合会计职 业道德的要求，以明确会计人员在会计 职业道德方面继续努力的方向。（褒扬 与谴责）
• 强化服务的基本要求
• 强化服务意思
• 提高服务质量
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18
第三节 会计职业道德教育与修养
一、会计职业道德教育
（一）会计职业道德教育的含义
• 接受教育，即在外教育，通过学校或 培训单位对会计人员进行以职业责任、 职业义务为核心内容的正面灌输，以 规范其职业行为，维护国家和社会公 众利益的教育。
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7
• 表现形式不同
• 会计法律制度：通过一定程序由国家立法 机关或行政管理部门制定、颁布和修改的， 其表现形式是具体的、明确的、正式形成 文字的成为条例
• 会计职业道德：出自于会计人员的职业生 活和职业实践，日积月累，约定俗成。其 表现形式既有明确的成文规定，也有不成 文的规范，尤其是那些较高层次的会计职 业道德，存在与人们意识和信念之中，并 无具体的表现形式。依靠社会舆论、道德 教育、传统习俗和道德评价实现
人员的自觉性，自愿地执行， 并依靠社会舆论和良心来实现， 基本上是非强制执行的，具有 很强的自律性。
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• 作用范围不同
• 会计法律制度：侧重于调整会 计人员在外行为和结果的合法 化，具有较强的客观性
• 会计职业道德：不仅要求调整 会计人员的外在行为，还有调 整会计人员内在的精神世界
稳定性、广泛性的社会性、较高
的约束性等。
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二、会计职业道德功能
• 指导功能——会计职业道德指导会计人 员行为的职能作用
• 评价功能——根据会计人员职业道德标 准对会计人员的会计行为进行评判和衡 量，认定其行为是否达到和符合会计职 业道德的要求，以明确会计人员在会计 职业道德方面继续努力的方向。（褒扬 与谴责）
• 强化服务的基本要求
• 强化服务意思
• 提高服务质量
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第三节 会计职业道德教育与修养
一、会计职业道德教育
（一）会计职业道德教育的含义
• 接受教育，即在外教育，通过学校或 培训单位对会计人员进行以职业责任、 职业义务为核心内容的正面灌输，以 规范其职业行为，维护国家和社会公 众利益的教育。
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• 表现形式不同
• 会计法律制度：通过一定程序由国家立法 机关或行政管理部门制定、颁布和修改的， 其表现形式是具体的、明确的、正式形成 文字的成为条例
• 会计职业道德：出自于会计人员的职业生 活和职业实践，日积月累，约定俗成。其 表现形式既有明确的成文规定，也有不成 文的规范，尤其是那些较高层次的会计职 业道德，存在与人们意识和信念之中，并 无具体的表现形式。依靠社会舆论、道德 教育、传统习俗和道德评价实现
会计职业道德案例 ppt课件
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这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
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6
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
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4
数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
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（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
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1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
财经法规与会计职业道德课件.ppt
概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
2024/4/2
26
行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
2024/4/2
13
（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
2024/4/2
14
四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
2024/4/2
总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
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四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
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总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
会计职业道德教学课件PPT
诚实守信
廉洁自律
是会计职业道德的 一要树立正确的人生观和价值观 前提，同时也是会 二要公私分明，不占不贪 计人员的行为准则 三要遵纪守法，尽职尽责 是会计人员职业道 一要树立客观公正的态度和具备较 德的灵魂，也是会 强的专业知识和专业技能 计工作最主要的职 二要依法办事 业行为
客观公正
会计职业 道德内容
区别2
(三) 实现形式不同：
法：国家立法部门或行政管理部门颁布规定 成文规定； 必须执行；后果为承担法律责任 德：来自职业习惯和约定俗成 成文规定或不成文规范； 应该执行；后果主要为舆论谴责、内疚反思 (四) 保障机制不同： 法：国家强制力保障实施 （明确条款；权威的制裁和审判机关） 德：有国家法律的要求，更要人员自觉遵守 （缺乏权威机构的裁定和保障）
检查2
(二) 行业自律——会计行业组织 ※ 会计行业组织 ：
注册会计师协会
会计学会 总会计师协会 等
二、激励机制 (一) 《会计法》对激励机制的法律保障： 对于认真执行本法，忠于职守，坚持原则， 做出显著成绩的会计人员，给予精神的或物 质的奖励。 (二) 激励的方式：怎么激励（两个结合） 1. 表彰制度与激励机制相结合：作为表彰 条件；1990年及1995年两次全国表彰
小结
常在河边走，就是不湿鞋；厂长成本；官出数字、 数字出官；顶的住的站不住、站得住顶不住；理万 金分文不沾；不为五斗米折腰等分别体现哪一种行 为规范? 会计专业技能包括哪些内容？
（专业基础知识等五方面）
爱岗敬业-基础 诚实守信-精髓 客观公正-灵魂 坚持准则-核心、重中之重 强化服务-最终归宿 廉洁自律的自律包括几层含义？
参与管理
是会计监督职能的要求
强化服务
是提高会计职业声誉的 重要途径，强化服务和 奉献社会是会计职业道 德的最终归宿
会计财经法规与职业道德课件
❖ B.提出合理化建议
❖ C.为管理者当参谋
❖ D.进行事前预测分析
BCD
❖ 4、狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵 循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系 的 （ BD ）
❖ A.职业行为关系 ❖ B.职业行为准则 ❖ C.职业行为活动 ❖ D.职业行为规范
❖ 5、忠于职守的内涵主要体现为忠实于（ ACD ） ❖ A.国家 ❖ B.会计事业 ❖ C.服务对象 ❖ D.社会公众
❖ 间接管理—反映问题、提建议、参与决策。
❖ 7、参与管理
❖ （2）基本要求。
❖ ①努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制 度，提高业务技能，为参与管理奠定坚实的基础
❖ ②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管 理活动更具针对性和有效性
❖ 8、强化服务
（1）含义。
❖ 表现为人们在参与对外工作交往和组织内部协 调运作过程中，人与人之间人际关系的融洽程度 和与之相对应的工作态度。
应当（ BCD）的要求
❖ A.爱岗敬业
❖ B.诚实守信
❖ C.客观公正
❖ D.遵守准则
❖ 8、下列各项中行为中，符合会计职业道德“参 与管理”要求的有（ABCD ）
❖ A.对企业财务报告进行综合分析，并提交风险 预警报告
❖ B.参加公司重大投资项目的可行性研究分析
❖
❖ 3、廉洁自律 ❖ （2）基本要求。 ❖ ③遵纪守法，尽职尽责
❖
❖ 要求会计人员正确执行国家的法律法规，严 格按照国家的法律法规办事；
❖ 不为金钱、私利所动，不违法乱纪、以权谋私。 ❖ 会计人员在执行财会法规时要刚正不阿，要敢
于、善于运用法律法规赋予的职业权利，依法履 行职责。
❖ 4、客观公正
《会计职业道德》PPT课件_OK
• 第五章 会计职业道德
2021/9/17
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第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
2021/9/17
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• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
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• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
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• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
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• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
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• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
2021/9/17
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2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
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第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
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• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
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• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
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• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
2021/9/17
41
• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
2021/9/17
42
• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
2021/9/17
19
2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
会计职业道德和会计违法违纪案例课件
2013-8-9 6
（二）会计职业道德的形成与发展
• 任何一种职业道德的形成都是通过长期的职业活动实践逐 渐形成的。会计职业道德亦是如此。会计职业道德的形成 是随着会计职业的产生而逐渐形成的。 • 会计史学家认为：“我国‘会计’称号的命名，‘会计'的 职称均起源于西周时代。……司会是专掌会计的官员，其 所属官员中也初步有了会计与出纳的分别” 。会计职业 产生的初期，会计职业关系和职业利益尚不复杂。这时人 们对会计职业行为的要求是较为简单的，会计职业道德尚 处于萌芽阶段。 • 随着生产力的发展，会计职业实践活动不断丰富和深化， 会计职业关系也日趋复杂，人们对会计职业活动的客观要 求也逐渐明确，促进了会计职业道德的不断发展和完善。
2013-8-9
7
•
新中国成立以后，对会计人员职业道德的要求，散见于各种财务会计行政规 章制度中： 1961年国务院颁布的《国营企业会计核算工作规程(草案) 》规定：“会计人 员必须奉公守法、以身作则，严格执行财务会计制度，遵守财经纪律。对于 一切不合制度、不合手续的开支，事前有权拒绝支付，事后有权拒绝报销。” 1963年国务院颁布的《会计人员职权试行条例》规定“会计人员必须……努 力学习国家的政策、法令、制度，积极钻研本行业务，不断提高政治思想水 平和业务水平。”“会计人员隐瞒真相，弄虚作假，谎报数字，篡改账目， 分散资金，贪污盗窃，营私舞弊的，应分别情况，给予行政纪律处分或者依 法惩处”。可见，我国早在20世纪60年代就对会计职业行为提出了明确的要 求。 1984年 财政部颁布的《会计人员工作规则》中规定“会计人员必须加强政治 学习，不断提高政治思想水平，坚持四项基本原则，树立全局观点，遵纪守 法、忠于职守、廉洁奉公、实事求是，全心全意地为社会主义现代化建设服 务”。上述这些规定明显地体现了国家对会计职业道德的要求。 1985年1月21日，六届全国人大第九次会议通过的新中国第一部《会计法》 规定“对认真执行本法，忠于职守，做出显著成绩的会计人员，给予精神的 或者物质的奖励”。 1993年10月31日，八届全国人大第四次会议通过的《注册会计师法》，对注 册会计师职业道德进行了原则规定，如独立、客观、公正、保守秘密等。
（二）会计职业道德的形成与发展
• 任何一种职业道德的形成都是通过长期的职业活动实践逐 渐形成的。会计职业道德亦是如此。会计职业道德的形成 是随着会计职业的产生而逐渐形成的。 • 会计史学家认为：“我国‘会计’称号的命名，‘会计'的 职称均起源于西周时代。……司会是专掌会计的官员，其 所属官员中也初步有了会计与出纳的分别” 。会计职业 产生的初期，会计职业关系和职业利益尚不复杂。这时人 们对会计职业行为的要求是较为简单的，会计职业道德尚 处于萌芽阶段。 • 随着生产力的发展，会计职业实践活动不断丰富和深化， 会计职业关系也日趋复杂，人们对会计职业活动的客观要 求也逐渐明确，促进了会计职业道德的不断发展和完善。
2013-8-9
7
•
新中国成立以后，对会计人员职业道德的要求，散见于各种财务会计行政规 章制度中： 1961年国务院颁布的《国营企业会计核算工作规程(草案) 》规定：“会计人 员必须奉公守法、以身作则，严格执行财务会计制度，遵守财经纪律。对于 一切不合制度、不合手续的开支，事前有权拒绝支付，事后有权拒绝报销。” 1963年国务院颁布的《会计人员职权试行条例》规定“会计人员必须……努 力学习国家的政策、法令、制度，积极钻研本行业务，不断提高政治思想水 平和业务水平。”“会计人员隐瞒真相，弄虚作假，谎报数字，篡改账目， 分散资金，贪污盗窃，营私舞弊的，应分别情况，给予行政纪律处分或者依 法惩处”。可见，我国早在20世纪60年代就对会计职业行为提出了明确的要 求。 1984年 财政部颁布的《会计人员工作规则》中规定“会计人员必须加强政治 学习，不断提高政治思想水平，坚持四项基本原则，树立全局观点，遵纪守 法、忠于职守、廉洁奉公、实事求是，全心全意地为社会主义现代化建设服 务”。上述这些规定明显地体现了国家对会计职业道德的要求。 1985年1月21日，六届全国人大第九次会议通过的新中国第一部《会计法》 规定“对认真执行本法，忠于职守，做出显著成绩的会计人员，给予精神的 或者物质的奖励”。 1993年10月31日，八届全国人大第四次会议通过的《注册会计师法》，对注 册会计师职业道德进行了原则规定，如独立、客观、公正、保守秘密等。
会计职业道德ppt课件
3
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
12
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
8
▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
12
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
8
▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
会计职业道德7PPT课件
.
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会计 师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该 承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射的 眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解 企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从而 达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是为 了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上作 文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚假 东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
.
启示
▪ 1．恪守职业道德，保持职业尊严。
从会计的角度上看“安然”事件，主要 不是会计标准和会计人员的专业水平问题， 而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、 健全行业自律组织，制定行业自律规范，并 确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不 论公司财务会计人员，还是社会审计人员都 应坚守职业道德底线，保持职业尊严，做高 尚的会计人，诚信为本，操守为重。
会计职业道德
案例及分析
.
宏宇建筑
.
安然事件
▪ “安然”的神话
安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿 天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成 ，15年以后，该公司成为美国、一度也是全 球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿 美元、年收入达1000亿美元。2000年8月安 然股票价格达到90.75美元。同年，在美国 《财富》杂志的美国500强位列第7名，在世 界500强中位列第16名，连续六年荣获美国 “最具创新精神的公司”称号。
.
▪ 3．建立健全法制，加强政府监管
从“安然”轰倒及“安达信”丑闻，我们不仅看到了 道德严重失范，更看到了法制的缺漏和政府监管乏 力。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，又 要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进入 企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、 监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。2001年底 ，中国证监会发布的《A股公司实行补充审计的暂 行规定》，可以视为是以中国注册会计师审计不可 信或不完全可信为前提的监管措施.
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会计 师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该 承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射的 眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解 企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从而 达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是为 了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上作 文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚假 东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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启示
▪ 1．恪守职业道德，保持职业尊严。
从会计的角度上看“安然”事件，主要 不是会计标准和会计人员的专业水平问题， 而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、 健全行业自律组织，制定行业自律规范，并 确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不 论公司财务会计人员，还是社会审计人员都 应坚守职业道德底线，保持职业尊严，做高 尚的会计人，诚信为本，操守为重。
会计职业道德
案例及分析
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宏宇建筑
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安然事件
▪ “安然”的神话
安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿 天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成 ，15年以后，该公司成为美国、一度也是全 球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿 美元、年收入达1000亿美元。2000年8月安 然股票价格达到90.75美元。同年，在美国 《财富》杂志的美国500强位列第7名，在世 界500强中位列第16名，连续六年荣获美国 “最具创新精神的公司”称号。
.
▪ 3．建立健全法制，加强政府监管
从“安然”轰倒及“安达信”丑闻，我们不仅看到了 道德严重失范，更看到了法制的缺漏和政府监管乏 力。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，又 要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进入 企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、 监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。2001年底 ，中国证监会发布的《A股公司实行补充审计的暂 行规定》，可以视为是以中国注册会计师审计不可 信或不完全可信为前提的监管措施.
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1．没收红光公司非法所得450万元并罚款100 万元；认定红光公司何行毅（原董事长）、焉占翠 （原总经理）和陈哨兵（原财务部副部长）为证券市 场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券 业务机构的高级管理人员职务；对负有直接责任的王 志坚等12名红光公司董事分别处以警告。
10
2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
9
（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
5
这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
6
（二）上市之后
1. 编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者 红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈
12
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
14
大庆联谊
1999年11月，中央纪委、监察部会同最高人民 检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪 委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有 限公司股票案，涉案的39名党政干部和企业领导干部 被追究党纪、政纪和法律责任，其中10人由司法机关 依法处理。
7
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
8
1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
4
数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
3
案例分析
（一）上市之前
红光实业为了能够达到连续3年盈利的这个股票上 市的必备条件，红光公司在1997年4月 (股票公开发行前 一个月)进行了一次1：0.4的缩股，将原来4亿股的总股 数缩为1.6亿股。并采取虚构产品销售、虚增产品库存 和虚开增值税专用发票等手段，将1996年度实际亏损 10300万元，虚报为盈利5428万元。
1
会计职业道德案例
案例分析
以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广 厦这几个案例加以分析：
1、红光公司 2、大庆联谊 3、蓝田股份 4、银广夏
2
红光公司
主要违规事实： （1）编造虚假利润，骗取上市资格。 （2） 少报亏损，欺骗投资者。 （3）挪用募集资金买卖股票。 （4）未履行重大事件的披露义务。
13
5．对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司 和成都证券公司，分别处以罚款132万元和50万元，
建 议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。
6．对红光公司、有关单位和个人除给予处罚 外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处。
2000年12月14日，红光公司被四川省成都市中 级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚 金人民币100万元。对此判决，红光公司服从判决， 未再上诉。
11
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
述，将1997年上半年亏损6500万元，披露为盈利1674 万元，虚构利润8174万元；公司在1997年年度报告 时，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9％) 披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。
这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成《股 票条例》第74条第1款第（2）项所述“在股票发行、交易过程 中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的”行为。
10
2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
9
（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
5
这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
6
（二）上市之后
1. 编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者 红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈
12
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
14
大庆联谊
1999年11月，中央纪委、监察部会同最高人民 检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪 委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有 限公司股票案，涉案的39名党政干部和企业领导干部 被追究党纪、政纪和法律责任，其中10人由司法机关 依法处理。
7
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
8
1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
4
数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
3
案例分析
（一）上市之前
红光实业为了能够达到连续3年盈利的这个股票上 市的必备条件，红光公司在1997年4月 (股票公开发行前 一个月)进行了一次1：0.4的缩股，将原来4亿股的总股 数缩为1.6亿股。并采取虚构产品销售、虚增产品库存 和虚开增值税专用发票等手段，将1996年度实际亏损 10300万元，虚报为盈利5428万元。
1
会计职业道德案例
案例分析
以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广 厦这几个案例加以分析：
1、红光公司 2、大庆联谊 3、蓝田股份 4、银广夏
2
红光公司
主要违规事实： （1）编造虚假利润，骗取上市资格。 （2） 少报亏损，欺骗投资者。 （3）挪用募集资金买卖股票。 （4）未履行重大事件的披露义务。
13
5．对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司 和成都证券公司，分别处以罚款132万元和50万元，
建 议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。
6．对红光公司、有关单位和个人除给予处罚 外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处。
2000年12月14日，红光公司被四川省成都市中 级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚 金人民币100万元。对此判决，红光公司服从判决， 未再上诉。
11
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
述，将1997年上半年亏损6500万元，披露为盈利1674 万元，虚构利润8174万元；公司在1997年年度报告 时，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9％) 披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。
这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成《股 票条例》第74条第1款第（2）项所述“在股票发行、交易过程 中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的”行为。