内部审计资料

内部审计资料

1.内部审计在治理、风险和控制中的作用:

具体包括：遵守IIA的属性标准；

以风险为基础制定审计计划，确定内部审计重点；

理解内部审计在公司治理中的作用；执行其他内部审计任务和职责；

治理、风险和控制的知识要点；

规划审计业务。

2. 实施内部审计业务

具体包括：实施审计业务；

实施具体审计业务；

监督审计业务结果；

舞弊知识要点；

审计业务手段。

3. 经营分析和信息技术

具体包括：经营过程；财务会计与财务管理；管理会计；规章、法律和主要经济指标；信息技术。

4. 经营管理技术

包括：战略管理；管理技术；中国的经营环境；中国的内部审计环境。

第一章内部审计概述

1.定义内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

内部审计定义的演变：

（1）1947，7月，第1号《内部审计准则说明书》

内部审计是组织内部检查会计、财务及其它业务的独立性评价活动，以便向管理部门提供防护性和建设性服务。主要涉及会计和财务事项，但也可以适当涉及业务性质的事项。

内部审计的目的是“帮助管理者最有效的管理本单位的业务活动。

（2）1957，第2号《内部审计准则说明书》

内部审计是组织内部检查会计、财务及其它业务活动，以向管理部门提供服务的独立评价活动。

内部审计的目的是”通过客观的分析、评价、建议和检查有关活动，来帮助所有的管理人员履行其应尽的职责”。

内部审计走出了财务审计的圈子，迈向业务性审计的领域。开始为提高经营效率而服务。

（3）1971.第3号《内部审计准则说明书》

内部审计是在本单位内部检查各种业务活动，以向管理部门提供服务的独立评价活动，它是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的管理控制。

内部审计的目标依然是帮助所有管理人员有效的履行职责。

该说明书被称为IIA发布的关于业务性审计的“独立宣言”。

（4）1976.第4号《内部审计准则说明书》

男女机会均等、利益均等和地位平等。

（5）1981.第5号《内部审计准则说明书》采用1978年颁布的《内部审计实务标准》中的内部审计定义。

内部审计是以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务。

内部审计包括经济性、效率性及项目结果审计。内部审计部门应当和管理当局及董事会之间保持密切的联系。

内部审计部门服务对象扩大到了包括整个董事会在内的整个组织。从业务性审计向管理审计发展。管理审计是现代审计一种新的审计类别，它是经济发展的必然结果，也是审计事业发展的必然结果，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。

（6）1990.第6号《内部审计准则说明书》

内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务，对其活动进行审计和评价。

内部审计的目标是帮助组织成员有效地履行职责。范围包括内部控制的适当性和有效性及工作效果的检查和评价。

内部审计部门在高层管理部门和董事会所确定的政策下履行其职能。必须以章程规定内部审计部门的宗旨、权限和职责。

（7）2001.6《内部审计实务标准》

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2内部审计新定义的特点：坚定了独立性与客观性；将内部审计功能从“确认”

拓展到了“咨询”；强调了从组织的整体考虑；突出了“增加价值”和“帮助组织达到目标”；广阔的视野；专业并致力追求卓越；预期组织作业环境的变迁并保持动态

独立性：1.组织上的独立 2.经济上的独立 3.精神上的独立

指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。要达到有效履行内部审计部门职责所必须的独立程度，首席审计执行官需要直接且无限制地与高级管理层和董事会接触。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。独立性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。职能上向董事会报告，行政上向首席执行官报告

董事会的职能主要包括：

批准内部审计部门的章程；

批准内部审计风险评估及相关审计计划；

接受CAE关于内部审计工作结果和其认为有必要的其他事务的报告，包括在管理层不在场的情况下与CAE进行单独会晤以及每年确认内部审计部门在组织中的独立性；

批准有关CAE业绩评估和任免的决定；

批准对CAE年度薪酬工资的调整；

适当地询问管理层和CAE，以确定是否由于审计范围和预算受到限制而阻碍了内部审计部门履行其职责。

行政上的报告指组织管理结构内部的报告关系：其作用是加强内部审计部门的日常运作。行政上报告包括： 预算和财务；

人力资源管理，包括人员评价和薪酬；

内部沟通和信息交流；

内部审计部门政策与程序的管理。

客观性

指不偏不倚的工作态度。保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确信其工作成果，不做任何质量方面的妥协。客观性要求内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人。客观性所面临的各种威胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。

ⅰ.个人的客观性是指内部审计师在执行业务时信任其工作成果且未作出重大质量妥协。内部审计师不应被置于有损其客观性的职业判断能力的情形中。

ⅱ.个人的客观性要求CAE在分配工作任务时，应避免潜在的或现实的利益冲突和偏见。CAE应当定期从内部审计人员中获取有关潜在利益冲突和偏见的信息，并在可执行的情况下，定期轮换指派给内部审计人员的工作。

ⅲ.在进行相关业务的沟通之前审查内部审计工作结果，这有助于为此项工作的客观性提供合理保证。

ⅳ.如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核，不会对其客观性产生负面的影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作，就可以认为其客观性受到损害。ⅴ.内部审计师偶尔开展的非审计工作，只要在报告过程中作了充分的披露，并不必然会损害客观性。但是，