税法要素

税法要素
• 7.纳税地点
• 纳税人（包括扣缴义务人）的具体纳税地点。
• 8.税收优惠
• ★指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征 税的特殊规定。 • ★起征点VS免征额
个人月工资4000元： （1）免征额3500元：(4000-3500)3%=15元 （2）起征点3500元： 40003%=120元
税法要素
• 9.罚则
• 指对违反税法的行为采取的处罚措施。
• 10.附则
• 主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二 是规定税法的生效时间。
课程结束，谢谢大家！
级 数 0 1 2 3
范围 0-3500元 3500-5000元 5000-8000元 8000-12500元
金额 3500 1500 3000 4500
税率 0% 3% 10% 20%
计算过程 35000% 15003% 300010% 450020% 加总： 1245元
全额累进税率下：1250020%=2500元
• 征税人与纳税人之间的不公平 • 纳税人与纳税人之间的不公平
Fra Baidu bibliotek
2013年考古新闻：古埃及人是 通过“税收”发明了文字
• 1985年，著名考古学家德莱雅率领德国考古学会的一 支探险队在开罗南面250英里的阿比多斯古埃及皇家陵 园遗址出土了300多件文物，经研究认为这是魔蝎大帝 的墓葬。通过对陶罐和花瓶上象形文字的破译，使人 们首次得出结论：文字的发明，并非是出自人类表达 感情的需要，而是因为“税收”。在这些碑铭里，记 载了将亚麻布和油上缴给“蝎子一世”大帝作为税收 的情况。德莱雅说：“当蝎子一世大帝的版图不断得 到扩张时，他就需要保留税收的记录，于是，就诞生 了这些留在陶罐和花瓶上的象形文字。所以今天我们 可以肯定的，不是古人的创作诞生的文字，而是税收 的产生导致了世界上最早文字的诞生!
税法要素
刘金东 山东财经大学财政税务学院
课程回顾：
税收的概念和三个基本特征： • 税收是政府为了满足社会公共需要， 以政治权力为依托， 按照法律规定标准，
• 向全体社会成员强制征收而取得的一种 不直接偿还的财政收入。 • 税收实质上是政府提供公共产品（服 务）的对价。
强制性 无偿性 规范性
假设：没有规范性，会怎样？
别不同税种的重要标志。
举例：房产税是以房产为课税对象，向房产所有人 征收的一种财产税。 举例：消费税是以特定消费品为课税对象的一种流 转税。
★税目 指各个税种所规定的具体征税项目，反映征
税的具体范围，体现征税的广度。
★计税依据 是据以计算征税对象应纳税款的直接数
量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课 税对象的量的规定。
累 进 税 率
超额累进税率
全率累进税率 超率累进税率
税法要素
级数 0 1 2 3 4 5 6 7 课税对象级距 3500元以下（含） 3500-5000元（含） 5000-8000元（含） 8000-12500元（含） 12500-38500元（含） 38500-58500元（含） 58500-83500元（含） 83500元以上 税率 0% 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
• 三个概念的对比：
课税对象 什么税
税目
征不征
计税依据
征多少
4.税率
指对征税对象的征收比例或征收额度，体现征税的深度。
税率类别 比例税率 定额税率
全额累进税率
具体形式
应用税种
按征税对象价值的一定比例规定税 企业所得税、车 额。 辆购置税等 按征税对象的一定计量单位规定固 城镇土地使用税、 定的税额 车船税等 （我国目前没有采用） 把征税对象按数额大小分成若干等 个人所得税中的 级，每一等级规定一个税率，税率 工资薪金所得 依次提高，将纳税人的征税对象依 所属等级同时适用几个税率分别计 算，再将计算结果相加后得出应纳 税款 （我国目前没有采用） 以征税对象数额的相对率划分若干 土地增值税 级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过 的部分就按高一级的税率计算征税
税法要素
税法要素
1.总则
★ 主要包括立法依据、立法目的等。
税法要素
2.纳税义务人
★简称“纳税人”，是税法规定的直接负有纳税义务的
单位和个人。 ★与负税人有时不一致 ★紧密联系的一个概念：扣缴义务人
税法要素
3.课税对象
★又叫征税对象、征税客体，指税法规定对什么征 税，是征纳税双方权利义务共同指向的标的物，是区
全额累进税率下“疯狂的一块钱”：1250125%=3135.25 元
税法要素
• 5.纳税环节
• 指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税 款的环节。
生产商1
批发商10
零售商100
税法要素
• 6.纳税期限
★纳税义务发生时间 ★核算期限 ★缴库期限 规模大的企业其核算期限应该较长还是较短？