出口关税税率
2014_出口商品关税、暂定税率和特别关税税率表
出口商品关税、暂定税率和特别关税税率表Interim Duty Rate and Special Duty Rate on Export GoodsEX①税则号列商品名称（简称）出口税率(%)2014年暂定税率(%)03019210 鳗鱼苗2005061000 经酸处理的骨胶原及骨4005069011 含牛羊成分的骨粉及骨废料4005069019 其他骨粉及骨废料40ex 05069090 其他骨及角柱(已脱胶骨、角柱除外) 40ex 05069090 已脱胶骨、角柱40 0 25041010 鳞片状天然石墨20 25041099 其它粉末状天然石墨20 25049000 其他天然石墨20 25085000 红柱石,蓝晶石及硅线石，不论是否煅烧10 25086000 富铝红柱石10 25101010 未碾磨磷灰石35 25101090 未碾磨天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩，磷灰石除外35 25102010 已碾磨磷灰石35 25102090 已碾磨天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩，磷灰石除外35 25111000 天然硫酸钡(重晶石) 10 25112000 天然碳酸钡(毒重石)，不论是否煅烧10 25191000 天然碳酸镁（菱镁矿） 5 25199010 熔凝镁氧矿10 25199020 烧结镁氧矿（重烧镁）10 25199030 碱烧镁（轻烧镁） 5 25199099 非纯氧化镁 5 25261020 未破碎及未研粉的滑石,不论是否粗加修整或切割成矩形板块10ex 25262020 已破碎或已研粉的天然滑石（体积百分比90%及以上的产品粒度小于等于18微米的滑石粉除外）10ex 25262020 体积百分比90%及以上的产品粒度小于等于18微米的滑石粉 5 25301010 未膨胀的绿泥石10 25309020 稀土金属矿15 ex 25309099 其他氧化镁含量在70％(含70%)以上的矿产品 5 26011110 平均粒径小于0.8毫米的未煅烧铁矿砂及其精矿；但焙烧黄铁矿除外10 26011120 平均粒径不小于0.8毫米，但不大于6.3毫米的未煅烧铁矿砂及其精矿；但焙烧黄铁矿除外1026011190 平均粒径大于6.3毫米的未烧结铁矿砂及其精矿，但焙烧黄铁矿除外10 26011200 已烧结铁矿砂及其精矿10 26012000 焙烧黄铁矿10 26030000 铜矿砂及其精矿10 26040000 镍矿砂及其精矿15 26050000 钴矿砂及其精矿15 26070000 铅矿砂及其精矿30ex 26080000 锌矿砂及其精矿（氧化锌含量大于80%的灰色饲料氧化锌除外）30ex 26080000 灰色饲料氧化锌（氧化锌ZnO含量大于80%）30 0 26090000 锡矿砂及其精矿50 20 26100000 铬矿砂及其精矿15 26110000 钨矿砂及其精矿2026121000 铀矿砂及其精矿10 26122000 钍矿砂及其精矿10 26131000 已焙烧钼矿砂及其精矿15 26139000 其他钼矿砂及其精矿15 26140000 钛矿砂及其精矿10 26151000 锆矿砂及其精矿10 26159010 水合钽铌原料（钽铌富集物）30746率(%) 税率(%) 26159090 其他铌钽矿砂及其精矿3026161000 银矿砂及其精矿10 26169000 其他贵金属矿砂及其精矿10 26171010 生锑（锑精矿，选矿产品）2026171090 其他锑矿砂及其精矿10 26179010 朱砂(辰砂) 10 26179090 其他矿砂及其精矿10 26180010 冶炼钢铁产生的锰渣10 26180090 冶炼钢铁产生的其他粒状熔渣(熔渣砂) 10 26190000 冶炼钢铁产生的熔渣、浮渣、氧化皮及其他废料10 26202100 含铅汽油的淤渣及含铅抗震化合物的淤渣10 26202900 其他主要含铅的矿灰及残渣10 26203000 主要含铜的矿灰及残渣10 26206000 含砷、汞、铊及其混合物，用于提取或生产砷、汞、铊及其化合物的矿灰及残渣10 26209100 含锑、铍、镉、铬及其混合物的矿灰及残渣10 26209910 主要含钨的矿灰及残渣10 26209990 含其他金属及化合物的矿灰及残渣10 27011100 未制成型的无烟煤，不论是否粉化10 27011210 未制成型的炼焦烟煤，不论是否粉化10 27011290 未制成型的其他烟煤，不论是否粉化10 27011900 未制成型的其他煤，不论是否粉化10 27012000 煤砖、煤球及类似用煤制固体燃料10 27021000 褐煤10 27022000 制成型的褐煤10 27030000 泥煤(包括肥料用泥煤) 不论是否成型10ex 27060000 从煤、褐煤、或泥煤蒸馏所得的焦油及矿物焦油，不论是否脱水或部分蒸馏，包括再造焦油（含蒽油≥50%及沥青≥40%的“炭黑油”除外）15 27071000 粗苯10 27090000 石油原油及从沥青矿物提取的原油 5 28047010 黄磷(白磷) 2028047090 其他磷20 10 28053011 钕25 28053012 镝25 28053013 铽25 28053014 镧25 28053015 铈25 28053016 镨25 28053017 钇25 28053019 其他未相互混合或熔合的稀土金属、钪及钇25 28053021 已相互混合或熔合的稀土金属、钪及钇，电池级25 28053029 其他已相互混合或熔合的稀土金属、钪及钇25 28092019 磷酸300元/吨28111100 氢氟酸（氟化氢）10 28141000 氨180元/吨28142000 氨水60元/吨28220090 其他钴的氧化物及氢氧化物；商品氧化钴10 28253010 五氧化二钒 5ex 28256000 锗的氧化物 5 28257000 钼的氧化物及氢氧化物 528259011 钨酸 528259012 三氧化钨 528259019 其他钨的氧化物和氢氧化物 528261290 其他氟化铝 528261910 铵的氟化物28261920 钠的氟化物 528261990 其他氟化物 5747率(%) 税率(%)ex 28269090 氟钽酸钾3028271010 肥料用氯化铵 528331100 硫酸钠 528342110 肥料用硝酸钾 528417010 钼酸铵 528417090 其他钼酸盐 528418010 仲钨酸铵 528418020 钨酸钠 528418030 钨酸钙 528418040 偏钨酸铵 528418090 其他钨酸盐 528461010 氧化铈1528461020 氢氧化铈1528461030 碳酸铈1528461090 铈的其他化合物1528469011 氧化钇2528469012 氧化镧1528469013 氧化钕1528469014 氧化铕2528469015 氧化镝2528469016 氧化铽2528469017 氧化镨25ex 28469019 其他氧化稀土（灯用红粉除外）15 28469021 氯化铽2528469022 氯化镝2528469023 氯化镧2528469024 氯化钕1528469025 氯化镨1528469026 氯化钇1528469028 混合氯化稀土1528469029 未混合氯化稀土1528469031 氟化铽1528469032 氟化镝1528469033 氟化镧1528469034 氟化钕1528469035 氟化镨1528469036 氟化钇1528469039 其他氟化稀土1528469041 碳酸镧1528469042 碳酸铽2528469043 碳酸镝2528469044 碳酸钕1528469045 碳酸镨1528469046 碳酸钇1528469048 混合碳酸稀土1528469049 未混合碳酸稀土1528469091 镧的其他化合物2528469092 钕的其他化合物2528469093 铽的其他化合物2528469094 镝的其他化合物2528469095 镨的其他化合物25ex 28469096 钇的其他化合物（LED用荧光粉除外）25ex 28469099 稀土金属、钇、钪的其他化合物（LED用荧光粉除外）25 28499020 碳化钨 529022000 苯40 031021000 尿素②淡季（7-10月）：40元/吨748率(%) 税率(%)旺季（1-6月，11、12月）：15％，加上40元/吨31024000 硝酸铵与碳酸钙或其他无肥效无机物的混合物31025000 硝酸钠31026000 硝酸钙和硝酸铵的复盐及混合物31028000 尿素及硝酸铵混合物的水溶液或氨水溶液31029010 氰氨化钙31029090 其他矿物氮肥及化学氮肥，包括上述子目未列名的混合物淡季（7-10月）：40元/吨旺季（1-6月，11、12月）：15％，加上40元/吨31031010 重过磷酸钙 531031090 其他过磷酸钙 531039000 其他矿物磷肥或化学磷肥 531042090 其他氯化钾600元/吨31043000 硫酸钾600元/吨31049010 光卤石、钾盐及其他天然粗钾盐3031049090 其他矿物钾肥及化学钾肥3031051000 制成片状及类似形状或每包毛重不超过10公斤的31章各货品淡季（5月16日-10月15日）：50元/吨；旺季（1月1日-5月15日，10月16日-12月31日）：15%，加上50元/吨；31052000 三元复合肥3031053000 磷酸氢二铵②淡季（5月16日-10月15日）：50元/吨；旺季（1月1日-5月15日，10月16日-12月31日）：15%，加上50元/吨；31054000 磷酸二氢铵及磷酸二氢铵与磷酸氢二铵的混合物②淡季（5月16日-10月15日）：50元/吨；旺季（1月1日-5月15日，10月16日-12月31日）：15%，加上50元/吨；31055100 含有硝酸盐及磷酸盐的肥料 531055900 其他含氮磷两种肥效元素的矿物肥料或化学肥料淡季（5月16日-10月15日）：50元/吨；旺季（1月1日-5月15日，10月16日-12月31日）：15%，加上50元/吨；31056000 含磷钾两种元素的肥料 531059000 其他肥料淡季（5月16日-10月15日）：50元/吨；旺季（1月1日-5月15日，10月16日-12月31日）：15%，加上50元/吨；38249091 含滑石50％以上的混合物1041039011 经退鞣处理的山羊板皮2041039019 山羊板皮，经退鞣处理的除外2044012100 针叶木木片或木粒1544012200 非针叶木木片或木粒1544091010 针叶木地板条（块）1044092910 其他非针叶木地板条1044190031 木制一次性筷子1044219021 木制圆签、圆棒、冰果棒、压舌片及类似一次性制品1047010000 机械木浆1047020000 化学木浆，溶解级10749率(%) 税率(%) 47031100 未漂白针叶木碱木浆或硫酸盐木浆10 47031900 未漂白非针叶木碱木浆或硫酸盐木浆10 47032100 漂白针叶木碱木浆或硫酸盐木浆10 47032900 漂白非针叶木碱木浆或硫酸盐木浆10 47041100 未漂白的针叶木亚硫酸盐木浆10 47041900 未漂白的非针叶木亚硫酸盐木浆10 47042100 漂白的针叶木亚硫酸盐木浆10 47042900 漂白的非针叶木亚硫酸盐木浆10 47050000 半化学木浆10 47062000 从回收纸或纸板提取的纤维浆10 47063000 竹浆10 47069100 其他纤维状纤维素机械浆10 47069200 其他纤维状纤维素化学浆10 47069300 其他纤维状纤维素半化学浆10 72011000 非合金生铁，含磷量小于或等于0.5% 20 25 72012000 非合金生铁，含磷量大于0.5% 20 25 72015000 合金生铁20 25 72021100 锰铁,含碳量>2% 2072021900 锰铁,含碳量≤2% 2072022100 硅铁,含硅量>55% 2572022900 硅铁,含硅量≤55% 2572023000 硅锰铁2072024100 铬铁,含碳量>4% 40 20 72024900 铬铁,含碳量≤4% 40 20 72025000 硅铬铁20 72026000 镍铁20 72027000 钼铁20 72028010 钨铁20 72028020 硅钨铁20 72029100 钛铁及硅钛铁20 72029290 其他钒铁20 72029300 铌铁20 72029911 钕铁硼速凝永磁片20 72029919 其他钕铁硼合金20 72029991 按重量计含稀土元素10%以上的铁合金25 72029999 其他铁合金20 72031000 直接从铁矿还原的铁产品25 72039000 其他铁，海绵铁,产品纯度＞99.94% 25 72041000 铸铁废碎料4072042100 不锈钢废碎料4072042900 其他合金钢废碎料4072043000 镀锡钢铁废碎料4072044100 机械加工中产生的废料4072044900 其他钢铁废碎料4072045000 供再熔的碎料钢铁锭40ex 72051000 生铁、镜铁及钢铁颗粒(不带球弧面的棱角形颗粒数量大于80%的棱角钢砂、筛网孔径在0.3-2.8mm的铸钢丸和铸钢砂除外)25ex 72052900 生铁、镜铁及其他钢铁粉末（平均粒径小于10µm的超细铁粉除外）25 72061000 铁及非合金钢锭25 72069000 其他初级形状的铁及非合金钢25 72071100 宽度＜厚度两倍的矩形截面钢坯,C<0.25% 25 72071200 其他矩形截面钢坯,C,0.25% 25 72071900 其他含碳量＜0.25%的钢坯25 72072000 含碳量≥0.25%的钢坯25 72131000 带有轧制花纹的热轧盘条15 72132000 其他易切削钢制热轧盘条15 72139100 直径＜14mm圆截面的其他热轧盘条15750率(%) 税率(%) 72139900 其他热轧盘条1572142000 热加工带有轧制花纹的条、杆1572143000 热加工易切削钢的条、杆1572149100 热加工其他矩形截面的条杆1572149900 热加工其他条、杆1572151000 冷加工其他易切削钢制条、杆1572155000 冷加工或冷成形的其他条、杆1572159000 铁及非合金钢的其他条、杆1572181000 不锈钢锭及其他初级形状产品1572189100 矩形截面的不锈钢半制成品1572189900 其他不锈钢半制成品1572191312 厚度在3毫米及以上，但小于4.75毫米的未经酸洗的按重量计含锰量在5.510％及以上的铬锰系不锈钢卷板72191322 厚度在3毫米及以上，但小于4.75毫米的经酸洗的按重量计含锰量在5.510％及以上的铬锰系不锈钢卷板72191412 厚度小于3毫米的未经酸洗的按重量计含锰量在5.5％及以上的铬锰系不锈10钢卷板72191422 厚度小于3毫米的经酸洗的按重量计含锰量在5.5％及以上的铬锰系不锈钢10卷板72241000 合金钢锭及其他初级形状合金钢1572249010 单重≥10吨的粗铸锻件坯1572249090 其他合金钢坯1574010000 铜锍、沉积铜（泥铜）1574020000 未精炼铜，电解精炼用的铜阳极30 15ex 74031111 高纯阴极铜（铜含量不低于99.9999％）30 0ex 74031111 高纯阴极铜（铜含量高于99.9935％，但低于99.9999％）30 5 74031119 其他阴极精炼铜30 1074031190 其他精炼铜的阴极型材30 1074031200 精炼铜的线锭30 1074031300 精炼铜的坯段30 1074031900 其他未锻轧的精炼铜30 1074032100 未锻轧的铜锌合金(黄铜) 30 574032200 未锻轧的铜锡合金(青铜) 30 574032900 未锻轧的其他铜合金30 574040000 铜废碎料30 1574050000 铜母合金1074071010 铬锆铜制条、杆及型材及异型材30 074071090 其他精炼铜制条、杆及型材及异型材30 074072111 直线度不大于0.5毫米/米铜锌合金条、杆30 074072119 其他铜锌合金条、杆30 074072190 其他铜锌合金型材及异型材30 074072900 其他铜合金条杆、型材及异型材30 074081100 最大截面尺寸＞6mm的精炼铜丝30 074081900 其它精炼铜丝30 074082100 铜锌合金丝30 074082210 铜镍锌铅合金（加铅德银）丝30 074082290 其他白铜或德银丝30 074082900 其他铜合金丝30 074091110 含氧量不超过10PPM的成卷的精炼铜板、片、带30 074091190 其他成卷的精炼铜板、片、带30 074091900 其他精炼铜板、片、带30 074092100 成卷的铜锌合金板、片、带30 074092900 其他铜锌合金板、片、带30 074093100 成卷的铜锡合金板、片、带30 074093900 其他铜锡合金板、片、带30 074094000 铜镍合金或铜镍锌合金板、片、带30 074099000 其他铜合金板、片、带30 0751率(%) 税率(%) 75021010 高纯镍（镍含量大于99.99％，钴含量不大于0.005%)，40 575021090 未锻轧的非合金镍40 1575022000 未锻轧镍合金40 1575030000 镍废碎料1075089010 电镀用镍阳极40 1576011010 按重量计含铝量在99.95%及以上的非合金铝30 076011090 按重量计含铝量在99.95%以下的非合金铝30 1576012000 未锻轧铝合金30 1576020000 铝废碎料30 1576041010 非合金铝条、杆20 1576041090 非合金铝型材及异型材20 076042100 铝合金制空心异型材20 0ex 76042910 截面周长大于等于210毫米的铝合金制条、杆20 15ex 76042910 截面周长小于210毫米的铝合金条杆20 5 76042990 铝合金制其他型材及异型材20 076051100 最大截面尺寸超过7mm的非合金铝丝20 076051900 其他非合金铝丝20 076052100 最大截面尺寸超过7mm的铝合金丝20 076052900 其他铝合金丝20 076061121 厚度在0.3mm及以上，但不超过0.36mm的非合金铝与塑料复合的矩形铝板20 0片带76061129 厚度在0.3mm及以上，但不超过0.36mm的其他非合金铝制矩形铝板片带20 076061191 非合金铝与塑料复合的矩形的其他板、片及带20 076061199 非合金铝制矩形的其他板、片及带20 076061220 厚度小于0.28mm的铝合金制矩形铝板片带20 076061230 厚度在0.28mm及以上，但不超过0.35mm的铝合金制矩形铝板片带20 076061251 厚度在0.35mm以上,但不超过4mm的铝合金与塑料复合的矩形铝板片带20 076061259 厚度在0.35mm以上,但不超过4mm的其他铝合金制矩形铝板片带20 076061290 厚度>4mm的铝合金制矩形铝板片带20 076069100 非合金铝制非矩形的板、片及带20 076069200 铝合金制非矩形的板、片及带20 078011000 未锻轧精炼铅1078020000 铅废碎料1079011110 按重量计含锌量在99.995%及以上的未锻轧锌20 079011190 99.99≤含锌量<99.995%的未锻轧锌20 579011200 含锌量＜99.99%的未锻轧锌20 1579012000 未锻轧锌合金20 080011000 非合金锡1080020000 锡废碎料1081011000 钨粉 581019400 未锻轧钨 581019700 钨废碎料1581021000 钼粉 581029400 未锻轧钼 581029700 钼废碎料1581033000 钽废碎料1081101010 未锻轧锑20 581101020 锑粉末2081102000 锑废碎料2081122100 未锻轧铬、铬粉末1581122200 铬废碎料1581129230 未锻轧铟；铟废碎料；铟粉末 2注①“ex”表示应税商品范围以“商品名称”描述为准,其余以税号为准。
中华人民共和国进出口关税条例（2011年修订）
中华人民共和国进出口关税条例（2011年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2011.01.08•【文号】国务院令第588号•【施行日期】2011.01.08•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
第七条纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。
第八条海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。
第二章进出口货物关税税率的设置和适用第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
关税税率和优惠政策
四、税率及运用（一）进口关税税率1. 种类进口关税分为最惠国税率、协立税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂立税率。
至2010年，平均进口关税税率为9. 8%.（1）最惠国税率，适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物：或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协左的国家或地区的进口货物。
（2）协泄税率，适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协左的有关缔约方的进口货物。
（3）特惠税率，适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协迫的国家或地区的进口货物。
（4）普通税率，适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。
适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂左税率：适用协左税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
【文本】专题材料：进口商品最惠国税率、协定税率、暂定税率部分举例2. 计征办法进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。
（1）从量税是以进口商品的重疑、长度、容量、而积等计量单位为计税依据讣征关税的方法。
（2）复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种汁征关税的方法。
（3）滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设巻讣征关税的方法。
（二）出口关税税率国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半成品征收出口关税。
现行税则对36种商品讣征出口关税，主要是鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精矿、生铢、磷、氟钮酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、線锭、锌锭、綁锭。
其中23种商品实行0-20%的暂左税率，其中16种商品为零关税，真正征收岀口关税的商品只有20科税率也较低，其中6种商品的关税税率为10%及以下。
（三）特别关税特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
进出口关税和进口环节增值税计算方法
进出口关税和进口环节增值税计算方法一、关税(Customs Duties；Tariff)关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。
按照不同的分类标准，关税可以分为很多种类，从报关业务的角度来看，主要应掌握我国现行进口关税、出口关税及其他常见的几种类型。
(一)进口关税(Import Duties)1、进口关税的含义进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税，在国际贸易中，一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
2、进口关税的种类由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此有着各种类型或各种名目的关税。
1)从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。
最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的进口货物。
协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。
特惠税率适用于与我国签有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。
2)从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。
从价税(Ad valorem Duty)指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。
货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
这是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率从量税(specific Duty)指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。
计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。
进出口税费计算案例
进口环节海关代征税的计算——增值税
• 某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1239.50美元，其适用中国 银 行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元。已知该批货物的关税税率为 12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。
分析
• 首先计算关税税额，然后计算消费税税额，后再计算增值税税额。 (1)将外币价格折算成人民币为1 239.50美元×6.57"18=8145.75元； (2)计算关税税额； 应征关税税额=完税价格×关税税率 =8145.75×12%=977.49(元)(3)计算消费税税额； 应征消费税税额=[(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]×消费税税
进口关税税款的计算-复合税
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台 成交价格为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口 岸5200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.5718元 ，计算应征进口关税。
分析
• ①确定税则归类，该批摄像机归人税号8525.8012； ②货物原产国为日本，关税税率适用惠国税率，经查关税税率为：完税
分析
• ①确定税则归类，未梳棉花归入税号5201.0000； ②确定关税税率，审定完税价格1 780.00×6.5718=11697.80，折算后
每千克为11.698元，将此完税价格与11.397元/千克作比较，鉴于11.698元/ 千克高于11.397元/千克，该进口货物原产国适用惠国税率，根据“当配额 外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从 量税”的规定，该批货物的暂定关税税率为0.570元/千克；
进出口税费的计算解读
• 某加工生产企业内销一批棉花1000千克，原 产地为美国，成交价格为CIF某口岸1.7美元/ 千克，适用中国银行的外汇折算价为1美元 =6.8元，计算应征进口关税税款。
1、进口棉花完税价格 =1.7*6.8=11.56元/千克 2、11.56 ﹥11.397元/千克，按0.570元/千克计征从 量税。 3、应征关税税额=货物数量*单位税率 =1000*0.570 =570元
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广 播电视摄像机40台，其中有20台成交价格 为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台 成交价格为CIF境内某口岸6000美元/台。 经查完税价格不高于5000美元/台的，关税 税率为单一从价税率30%，完税价格高于 5000美元/台的，关税税率为3%且加征 12000元从量税。已知适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，计算应征进口关税。
• 进口啤酒数量=3800升/988=3.846吨 • 完税价格=1672美元/3.846吨=434.74美元/吨
• 所以消费税税率为250元/吨
• 应征消费税税额=消费品数量*消费税单位税率 =3.846吨*250元/吨 =961.5元
成交价格=1000美元=1000*6.8=6800元 完税价格=FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率 =6800/1+25% =5440元 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 =5440*25% =1360元
消费税税款的计算
• 1、从价计征消费税 • 2、从量计征消费税 • 3、复合计征消费税
• 某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升（988 升=1吨），经海关审核其成交价格为CIF境 内某口岸1672美元，适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，已知当完税价格 ﹥370美元/吨时，消费税税率为250元/吨， 完税价格< 370美元/吨时，消费税税率为 220元/吨，计算应征进口环节消费税税款。
中国进出口税率计算方法
以下所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。
为便于使用，现将有关问题说明如下：一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。
二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。
凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。
三、税款计算公式进口关税税额=到岸价格×进口关税税率出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额其中，从量消费税商品计量单位的换算标准(按体积净重计)如下：啤酒1吨=988升黄酒1吨=962升汽油1吨=1388升柴油1吨=1176升进口税额=进口关税+增值税+消费税=（进口关税率+消费税率+增值税率+进口关税率×增值税率）/（1-消费税税率）×到岸价=常数×到岸价四、为便于计算进口税额，编制了《进口税计税系数表》，其使用方法举例如下：(一)“系数表1”适用于应征消费税税率不为0税率的商品。
鉴于此类商品法定增值税率均为17%，因此在本书中查出该商品的关税税率和消费税税率后，在“表1”内找出这两个税率交叉栏内的常数，用进口货物的到岸价乘以该常数，即为应纳进口税额。
例如，进口烟草制的卷烟，到岸价格为10000元人民币，优惠关税税率为150%，消费税税率为45%，增值税税率为17%，查“表1”内关税“150”一栏及消费税“45”一栏交叉处，即为它的常数 4.3182。
用到岸价格乘以该常数，即10000×4.3182=43182，为上述卷烟应纳进口税额。
进出口货物的关税及其他税费
对加工贸易等特定业务方式下的进口 货物，可实行保税制度，即在一定期 限内暂不征收关税和其他税费。
03
CATALOGUE
出口货物关税
出口关税税率及计算
出口关税税率
根据出口货物的种类、原产地、目的地等因素，我国制定了不同的出口关税税 率。一般来说，出口关税税率较低，甚至很多商品实行零关税出口。
关税计算
关税可能使得出口商在国际贸易 中的谈判地位下降，从而导致贸 易条件的恶化。
关税对国际贸易的整体影响
贸易保护主义抬头
01
关税可能引发贸易保护主义的抬头，各国纷纷采取关税措施来
保护国产业，导致国际贸易环境恶化。
全球供应链重塑
02
关税可能使得全球供应链发生重塑，企业需要重新评估生产和
供应链策略。
经济增长放缓
出口关税的计算公式为：关税税额 = 完税价格 × 出口关税税率。其中，完税价 格是海关审定的货物出口价格，包括货物的货价、运费和保险费。
出口退税政策与操作
出口退税政策
为鼓励出口，我国对出口货物实行退税政策，即退还出口货物在国内生产、流通 环节已缴纳的增值税和消费税。退税政策的实施有助于降低出口成本，提高我国 产品的国际竞争力。
THANKS
感谢观看
促进贸易便利化
简化和协调海关程序，提高通关效率，降低贸易成本和时间成本 。
完善关税结构，实现税收公平
优化关税税率结构
根据不同商品的特点和市场需求，制定合理的关税税 率结构，实现税收的公平性和合理性。
完善关税征收方式
采用现代化的税收征管手段，提高关税征收的透明度 和效率，减少税收漏洞。
加强税收监管和执法
监管手续费
海关对需要监管的进出口货物征收的费用。
2023年最新版全球关税税率大全
2023年最新版全球关税税率大全概述本文档旨在提供2023年全球各国的最新关税税率信息。
关税是各国政府对进出口商品征收的一种税收，它对国际贸易和经济发展起着重要的作用。
了解各国关税税率的变化对于跨境贸易和商业决策具有重要意义。
1. 亚洲国家1.1 中国- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至50%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至50%之间变化。
1.2 印度- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至40%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至40%之间变化。
1.3 日本- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至30%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至30%之间变化。
2. 欧洲国家2.1 德国- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至25%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至25%之间变化。
2.2 法国- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至30%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至30%之间变化。
2.3 英国- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至35%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至35%之间变化。
3. 美洲国家3.1 美国- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至50%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至50%之间变化。
3.2 加拿大- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至35%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至35%之间变化。
3.3 巴西- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至30%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至30%之间变化。
4. 大洋洲国家4.1 澳大利亚- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至25%之间变化。
- 出口关税税率：根据商品分类，税率在0%至25%之间变化。
4.2 新西兰- 进口关税税率：根据商品分类，税率在0%至20%之间变化。
全球关税税率表(2023-2024)
全球关税税率表(2023-2024)1.美国-进口关税税率：依据什么商品相同，税率从0%到25%很快。
-出口关税税率：美国对出口商品不征收关税。
2.中国-进口关税税率：参照商品相同，税率从0%到50%随后。
-出口关税税率：中国对出口商品土地税一定的税率，具体详细税率据商品类型而定。
3.欧盟-进口关税税率：根据商品差别，税率从0%到17%没等花。
-出口关税税率：欧盟对出口商品不征收关税。
4.日本-进口关税税率：参照商品差别，税率从0%到30%随后。
-出口关税税率：日本对出口商品土地税一定的税率，具体一点税率根据商品类型而定。
5.印度-进口关税税率：根据商品差别，税率从0%到60%随后。
-出口关税税率：印度对出口商品土地税一定的税率，具体一点税率依据什么商品类型而定。
6.巴西-进口关税税率：依据商品不同，税率从0%到35%这时。
-出口关税税率：巴西对出口商品土地税一定的税率，详细税率根据商品类型而定。
7.澳大利亚-进口关税税率：根据商品差别，税率从0%到10%很快。
-出口关税税率：澳大利亚对出口商品不征收关税。
8.加拿大-进口关税税率：依据商品完全不同，税率从0%到18%随后。
-出口关税税率：加拿大对出口商品不征收关税。
9.韩国-进口关税税率：据商品完全不同，税率从0%到20%很快。
-出口关税税率：韩国对出口商品征收一定的税率，详细税率依据商品类型而定。
以上是一些通常国家的关税税率表，详细税率可能会参照国家政策的变化而有不调整。
请在实际操作中参考哪个网站的法律法规和相关政策。
关 税 税 率
税法
Part 9
补征或者退还进出口货物税款，应当按照前述规定确定适用的税率。
五、原产地的规定
原产地的确定关系到进口货物适用的关税税率。我国原产地的规定基本上采用了“全 部产地生产标准”和“实质地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即 为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括： （1）在该国领土或领海内开采的矿产品。 （2）在该国领土上收获或采集的植物产品。 （3）在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从起所得产品。 （4）在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品。 （5）在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品。 （6）在该国加工船加工上述第5项所列物品所得的产品。 （7）在该国收集的只适用于做再加工制造的废碎料和废旧物品。 （8）在该国完全使用上述7项所列产品加工成的制成品。
五、原产地的规定
（二）实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准。 其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以 视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出 口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变或者加工增值部分所占新产品总值的比 例已超过30%及以上的。 （三）其他标准 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口 且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。
三、特别关税
（二）反倾销税与反补贴税
（一）报复性关税
指为报复他国对本国出 口货物的关税歧视，而对 相关国家的进口货物征收 的一种进口附加税。
指进口国海关对外国的 倾销商品，在征收关税的 同时附加征收的一种特别 关税，其目的在于抵销他 国补贴。
出口泰国关税多少,出口泰国关税怎么算
专注中国到澳大利亚和东南亚海运空运 出口泰国关税多少，出口泰国关税怎么算出口泰国关税多少，出口泰国关税怎么算？随着我国与泰国的贸易关系日益紧密，出口泰国的货物也是越来越多了，不过还是有很多出口商对泰国的海关政策不是很清楚，这里小编收集整理了一些关于出口泰国关税多少，出口泰国关税怎么算的信息，希望可以帮助有需要的朋友。
出口泰国关税多少一、泰国目前采用六级关税系统，该系统根据增值部分累计征收。
六级分别为：1．对绝大多数工业原材料和必需品，如医疗设备征收零关税；2．对一些有选择的原材料、电子零配件以及用于国际运输的交通工具征收1%的关税；3．对初级和资本物质征收5%的关税；4．对中间产品征收10%的关税；对成品征收20%的关税；5．对需要保护的特殊商品征收30%的关税；专注中国到澳大利亚和东南亚海运空运 6．但是现在仍然对为数不少的进口商品征收超过30%的关税。
如摩托车进口关税超过80%，大米52%，奶制品216%。
出口泰国关税怎么算二、泰国海关对原材料进口关税税率为10%～15%，半成品关税税率为15%～40%，制成品关税税率为30%～60%，具有商业价值的广告关税税率为40%。
从1993年起，泰国海关还向进口货物征收7%的增值税。
对于医疗用机器、电气装置和其它用于国家经济发展的产品的进口可享受免税待遇。
泰国的多数关税是从价税，而价格则采用到岸价。
当采用从量税时，关税是根据重量、体积或单位来计算的。
一些产品既有从量税率，又有从价税率。
当某种产品这两种关税率都有时，以较高关税率为准。
对进口货物征收关税，泰国海关采用以下三种方法：1．应用从价税率；2．应用从量税率或从价税率，以较大者为准；3．只征收从量税率。
泰国海关估价依据是进口货物在开放市场上销售的真正市场价。
货物的真正市场价定义为：相同种类、相同质量的货物在无损耗、无任何扣除的情况下，在进出口时间和地点所卖得的总现金价。
实际上，泰国海关已经建立了海关估价程序以供海关关员参照执行。
尼泊尔进出口海关通关程序及关税税率
尼泊尔进出口海关通关程序及关税税率1、海关通关程序在尼泊尔海关通关有两种形式，一是进出口商直接向海关申报办理通关手续；二是进出口商委托报关代理行办理通关手续。
尼海关对报关代理行每年进行一次年审换证。
（1）进口通关程序A、货物运抵港口或边境口岸海关，进口商或报关代理向海关报关时提交下列文件：进口报关单、提货单、商业发票、装箱单、运输单据、原产地证、保险单、银行出具的信用证复印件或换汇单、公司营业执照复印件、公司交纳所得税证明及交纳增值税证明、商检证，以及要求报关行代理的委托书。
B、海关官员审核上述文件无误后便由海关指定检查人员和海关人员对货物进行查验。
查验无误后进口商按规定交纳关税和增值税（10%）及消费税（1.5%），海关会计部门签发收据，进口货物便清关放行。
C、上述文件中的提货单、商业发票、装箱单、运输单据、保险单、银行出具的信用证复印件或换汇单等对海关确定进口商品的价值十分重要。
尼泊尔海关备有专用的海关商品价格清单，原则上该清单每6个月更换一次。
如查验人员认为进口货物价格与清单上的价格有较大差别，将参照清单上的商品价格进行征税。
对清单未列商品将参照类似商品征税，或提交评估委员会进行评估。
另外,尼泊尔海关除征收关税、增值税、消费税外,还将根据所进口商品与尼泊尔国内生产的同种商品纳税税率征收一种平衡税。
（2）出口通关程序A、货物运抵港口或边境口岸海关，出口商或报关代理向海关报关时提交下列文件：出口报关单、提货单、商业发票、装箱单、运输单据、GSP（出口普惠制国家）申报表A、保险单、银行出具的信用证复印件或预付款证明、尼中央银行印制的外汇申报单、公司营业执照复印件、公司交纳所得税证明、农产品及植物检验证明影印件、文物管理部门出具的证明（出口具有文物价值的塑像、唐卡、木刻等）、国家公园及野生动物保护管理局出具的证明（出口动物骨头和角类等）、国家生产开发中心出具的向美国、加拿大出口服装的签证证明、尼泊尔工艺品协会出具的出口工艺品和银器的证明，以及要求报关行（人）代理的委托书，运输声明（每车一份），过境海关申报单，途径印度、孟加拉到第三国的货物过境运输发票。
中华人民共和国进出口关税条例（2013年修订）
中华人民共和国进出口关税条例（2013年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2013.12.07•【文号】国务院令第645号•【施行日期】2013.12.07•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
第七条纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。
第八条海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。
第二章进出口货物关税税率的设置和适用第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
关税的计税依据
关税的计税依据、税率和应纳税额的计算方法一、计税依据关税以进出口货物的价格为计税依据。
进出口货物的价格应当等于进出口货物数量乘以单位完税价格。
进出口货物的免税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，由海关依法估定。
实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或者应当支付的价格。
（一）进口货物完税价格进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
进口货物的到岸价格经过海关审查未能确定的，海关可以以下列价格为基础估定完税价格：1.从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格。
2.该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格。
3.该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收和进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格。
4.海关用其他合理方法估定的价格。
运往境外修理的机械器具、运输工具和其他货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
运往境外加工的货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格。
以租赁（包括租借）方式进口的货物，应当以海关审定的货物租金作为完税价格。
经过批准减税、免税进口的货物，在转让或者出售需要补税时，可以按照该货物原进口时的完税价格纳税。
进口货物的完税价格，应当包括为了在境内制造、使用的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
（二）出口货物完税价格出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格扣除关税后作为完税价格。
计算公式：出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口关税税率）离岸价格应当按照应税出口货物运离出境前的最后一个口岸的离岸价格计算。
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年）
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年10月28日海关总署令第272号公布自2024年12月1日起实施）第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收的征收管理，确保依法征税，保障国家税收，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》（以下简称《关税法》）等法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条海关税收的征收管理，应当遵循依法征管、依率计征、严肃退补的原则。
第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。
进口环节海关代征税包括进口环节增值税和进口环节消费税。
第四条进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人。
出口货物的发货人是出口关税的纳税人。
从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税和进口环节海关代征税税款义务的单位和个人，是关税和进口环节海关代征税的扣缴义务人。
第五条根据税收征管实际需要，海关总署设立综合治税工作领导小组工作协调机制，指导全国海关开展进出口税收征收管理工作。
第六条海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
纳税人、扣缴义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。
第二章税款的计征第一节纳税申报第七条纳税人、扣缴义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报纳税手续，按照规定提交有关单证。
海关认为必要时，纳税人、扣缴义务人还应当提供确定计税价格、商品归类、原产地等所需的相关资料。
中华人民共和国进出口关税条例
中华人民共和国进出口关税条例（年月日中华人民共和国国务院令第号公布根据年月日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订根据年月日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订根据年月日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据年月日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第四次修订）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
第七条纳税义务人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税义务人保密。
第八条海关对检举或者协助查获违反本条例行为的单位和个人，应当按照规定给予奖励，并负责保密。
第二章进出口货物关税税率的设置和适用第九条进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。
对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
出口关税设置出口税率。
对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
关税计算与征收
三、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税的计算
进口关税 税额的计算
出口关税 税额的计算
海关估价：一国海关按照本国法律法规规定的估价标准、方法 和程序，确定本国进出口货物的征税价格的行为。
完税价格：通过海关估价确定的计算进出口货物应征关税的依 据，也称为海关价格。通常完税价格就是发票上表明的成交价格。 （P29）
[计算方法] 确定税则归类，该发动机归入税目税号8408．1000； 原产国美国适用最惠国税率5％； 审定完税价格为680，000美元； 将外币价格折算成人民币为5，576，000．00元； 减税征收的进口关税税额=完税价格X减按进口关税税率 =5，576，000X 1％ =55，760．00(元)
出口关税税额计算
实例五：
国内某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申 报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知外 汇折算率1美元= 人民币8．2元，要求计算出口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批合金生铁归入税目税号 7201．5000，税率为20％；
审定FOB价格为8，428美元；
将外币价格折算成人民币为69，109．60元；
进口关税税额的计算——从量税
实例三： 国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50，400卷(规格135 ／36)，成交价格为CIF上海10．00元港币／每卷，已知外 币折算率1港币=人民币1．1元，要求计算进口关税。
[计算方法] 确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702．5410； 原产地香港适用最惠国税率155元／m2； 确定其实际进口量50，400卷X 0．05775m2／卷(每 卷面积)=2，910．6m2； 进口关税税额=商品进口数量X从量关税税率
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二节 进出口税则
2、税率水平和结构
1992年我国关税总水平（优惠税率的算术平均）：42% 2002年我国关税总水平（最惠国税率的算术平均）：12% 税率结构体现为：加工程度越深，税率越高
3、税率计征办法（从1997年7月1日起）
从价税：进口商品基本上都实行从价税 从量税：原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷 复合税：录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录 一体机 滑准税：新闻纸
税率表为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏 两大部分
商品分类原则即归类规则，包括归类总规则和各类、 章、目的具体注释
税率栏是按商品分类目录逐项订出的税率栏目。我国 现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率
第二节 进出口税则
二、税则商品分类目录 （一）我国历部税则商品分类 1992年1月我国采用了国际海关合作理事会新的商 品分类方法，即HS （二）《商品名称及编码协调制度》 （三） HS及我国现行税则的商品分类 1、总体结构：21类，97章 2、类 3、章 4、我国子目：我国2002年版进口税则的总税目数 达到7316个，出口税则的税目总数为36个
2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，按 照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税 率征税。
3、进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物 原申报进口或者出口之日所实施的税率
减免税的货物
加工贸易进口料件
暂时进口
分期支付租金的租赁货物
溢卸、误卸货物
第三节 应纳税额的计算
• 一、一般进口货物的完税价格 • （一）以成交价格为基础的完税价格 • 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵
第二节 进出口税则
（二）出口关税税率 1992年征出口关税的商品有47种，税率 20%-40% 现行税则真正征出口关税的商品有20种， 税率较低 （三）特别关税 报复性关税、反倾销税与反补贴税、保 障性关税
第二节 进出口税则
（四）税率的运用
1、进出口货物，按照纳税义务人申报进口或出口 之日实施的税率征税
第二节 进出口税则
4、暂定税率与关税配额税率 对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐 器及生产设备实行暂定税率 对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额 5、税则附录中《非全税目信息技术产品税率表》 对251个税目的信息技术产品实行低税率：0-7.2%，少 数超过10% 其中15类信息技术产品只占应归入税目商品的一部分， 即非全税目商品 凡适用低税率的此类商品需经信息产业部核准，报海 关确认
第一节 征收对象和纳税义务人
一、征税对象
准许进出境的货物和物品
二、纳税义务人
进口货物的收货人
出口货物的发货人
进出境物品的所有人：
（1）携带进境物品：行李携带人
（2）分离运输：进出境旅客
（3）邮递进境：收件人
（4）邮递或其他运输方式出境：寄件人或托运人
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策， 通过一定的立法程序制定并公布实施的进出口货物和 物品应税的关税税率表
第二节 进出口税则
三、关税税则归类
是按照税则的规定，将每项具体进即“对号入座”，以便确定税率 和计算关税
第二节 进出口税则
四、原产地规定
（一）、全部产地生产标准 进口货物完全在一个国家内生产或制造， 包括（8项）：原材料及其在该国制成品
（二）、实质性加工标准 适用于确定有两个或以上国家参与生产产品的原产国标准 基本含义：经几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对 货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为其原产国 1、产品加工后，四位数税号一级税则归类有了改变 2、加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上
关税
熟悉 关税的征税对象和纳税义务人 原产地规则
了解 行邮税
关税
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税
当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区时，或当几个 国家结成关税同盟时，关境与国境会不一致。 关税历史悠久，《周礼·地官》中就有“关市之征”的记载 1949年10月设立海关总署，统一领导全国海关机构和业务 2000年7月全国人民代表大会修正颁布的《中华人民共和国海 关法》（以下简称《海关法》）。 2003年11月颁布的现行关税的基本法律构成 ： 《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《进出口条 例》） 《中华人民共和国进出口税则》 《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收 进口税办法》
第二节 进出口税则
（三）、其他
对机器、车辆等所用零件、工具，如与 主件同时进口且数量合理的，其原产地 按主件的原产地确定，分别进口的则按 各自的原产地确定
第二节 进出口税则
四、税率及运用
（一）进口关税税率
1、税率设置与适用 在我国加入WTO之后，即自2002年1月1日 起，我国进口税则设有最惠国税率、协 定税率、特惠税率、普通税率、关税配 额税率等五类税率
第三节 应纳税额的计算
• （二）进口货物海关估价方法 • 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价
格不能确定的，海关应当依次估价： • 以相同或类似货物成交价格方法 • 倒扣价格方法 计算价格方法 其他合理方法 • 二、特殊进口货物的完税价格 • （一）加工贸易进口料件及其制成品 • 需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的
我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费 • 我国境内输入地为入境海关地，包括内陆河、江 口岸，一般为第一口岸 • 1、对进口货物成交价格的要求：非受限、非关 联交易
第三节 应纳税额的计算
2、对实付或应付价格进行调整的有关规定 （1）未包括在进口货物的实付或者应付价格中 的应当计入（6项） （2）如能与该货物实付或者应付价格区分，不 得计入完税价格（3项） 3、对买卖双方之间有特殊关系的规定 其成交价格与同时或大约同时发生的下列任一价 格相近，该成交价格海关应当接受（3个方法） 应当认定买卖双方有特殊关系的情形（8项）
完税价格规定，审定完税价格。（6项）
第三节 应纳税额的计算
（二）保税区、出口加工区货物：海关审定价格 （三）运往境外修理的货物：修理费+料件费 （四）运往境外加工的货物：加工费+料件费+运输保险费 （五）暂时进境货物：估价 （六）租赁方式进口的货物：租金 留购租赁：留购价格 一次缴纳税款：估价 （七）留购的进口货样等：留购价格 （八）予以补税的减（免）税货物: 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1-申请补 税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］ （九）以其他方式进口的货物：估价