对内部审计新定义的理解
内部审计革新对现代企业的新”价值
内部审计革新对现代企业的新”价值作者：赵静来源：《审计与理财》 2018年第11期当下，受惠于国家宏观政策红利，经过多年的井喷式高速发展，随着企业规模的不断扩大、内部分级管理的复杂以及传统核心竞争优势不在，结合到房地产行业，曾经的如日中天，现同样面临着融资难、拿地难、企业间竞争的日趋激烈、市场格局不断变化等这样的新业态新形势。
若想在这个不断变化的内外部环境中更好的实现企业管理目标、重塑管理体系、优化管理队伍、加快周转速度、提高运营效率，无疑使得内部审计成为了提升企业内功的新抓手。
众所周知，内部审计因其交叉专业优势及独立客观的特殊地位，在提高公司治理效率和效果、整合交叉资源方面有着尤为特殊的作用。
但大多数企业受领导人员对内部审计职能本质认识偏差的影响，目前仍以财务审计为主，局限于查账、资金使用的真实性和合规性，对于内部审计在强化企业内部经营管理方面的作用未被正确认识或充分认知，导致内部审计无法融入企业整体的经营管理中、审计管控无法有效协同、审计效率和质量无法得到保障、内部审计资源的极大浪费，更是无法发挥其应该有的内向性服务。
其结果必然导致企业内部管理和经营风险无法相佐，经营目标渐行渐远、与构建企业核心竞争力也背道而驰。
一、现代企业内部审计的新内涵1.开展战略审计，实现企业战略目标。
战略审计是管理审计和财务审计之外的一种综合审计，它作为一种新的管理工具，正在被企业高层管理者逐步重视。
其主要通过对公司战略的目标分解、资源分析、机制保障等审计，及时反馈并评价战略的执行进展以及存在的主要问题，从而帮助和保障企业战略目标的落地实现。
譬如企业内部及外部的部分原因可能会导致企业经营、发展过程中所确立的目标出现虚高，对此，内部审计人员就可以在分析企业内外部环境的基础之上对企业资源进行协调，通过分析企业发展中的优劣势来判定企业经营管理目标的可行性，客观评价战略目标在制定、执行过程以及执行结果上是否合理且满足管理层预期，并在此基础上对计划、程序等提出调整建议并定期回顾，从而帮助企业改善战略管理水平。
内部审计的程序与方法
内部审计的程序与方法内部审计的程序与方法1、《中国内部审计准则》关于内部审计的最新定义是（内部审计是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动。
它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现）。
2、下列关于内部审计的说法错误的是（内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序）。
3、内部审计的目的是（增加组织的价值和改善组织的经营）。
4、审计准备阶段的（执行分析程序）程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。
5、在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了（评价内部控制系统的有效性）。
6、对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（无需限制审计范围）。
7、在编制审计方案时要有具体的审计目标。
确定具体审计目标的侧重点在于（对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项）。
8、公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。
此种识别被审计对象的方法是（示警事项法）。
9、审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。
在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手（与一组研究管理人员面谈）。
10、下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率（销售净利润率，资产周转率，权益乘数）。
11、某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。
该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动（研究和确认衡量经营效率的标准）。
12、内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据（传闻证据）。
13、审计实施阶段最重要的一项工作是（内控评估的实质测试）。
内部审计概念的发展(一)
内部审计概念的发展(一)19世纪末20世纪初，为了调整和控制企业的经济活动，许多企业纷纷设立内部审计机构，培育内部审计人员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。
随着内部审计实践的不断发展，内部审计的概念也随之发展。
在国际内部审计师协会的推动下，内部审计概念的发展大致经历了如下几个阶段：一、由财务审计向经营审计过渡阶段20世纪初，内部审计人员通常受雇于会计部门检查日常的财务活动，他们力图确定其他雇员是否遵循财务和会计程序，资产的保管是否有适当的安全措施，以及是否存在舞弊或其他不道德行为的迹象（劳伦斯。
索耶，1990）。
即使在国际内部审计师协会成立之后的头几年，内部审计依然被看作是外部审计工作的延伸，内部审计师被要求为外部审计师在财务报表审查方面提供帮助，或者发挥着诸如银行对账方面的会计职能。
这一时期的内部审计师仅仅在整个管理体系中承担着非常有限的责任（SridharRamamoorti，2003），内部审计也仅仅充当着会计部门的附属角色。
直到1941年国际内部审计师协会成立，内部审计才逐渐成为一门独立的学科（劳伦斯。
索耶，1990），而且在很大程度上也是随同国际内部审计师协会的不断发展壮大而逐渐成长、成熟起来的，对内部审计概念的发展，我们可以遵循国际内部审计师不同时期给内部审计所下的定义顺序地加以考察，这些定义通常体现在协会的《内部审计师职责说明书》中。
1947年国际内部审计师协会在首次公布的《内部审计师职责说明书》中表明，内部审计不一定要依附于财务记录，也就是说内部审计可以脱离会计部门进行独立的活动。
这从内部审计定义可以看出，它（内部审计）主要处理会计和财务问题，但它也要适当处理经营方面的问题（劳伦斯。
索耶，1990）。
1957年在修改后的职责说明书中，内部审计概念的内涵进一步得到扩展：内部审计是组织内审核会计、财务以及其他经营业务的独立评价活动……（劳伦斯。
索耶，1990）。
这些定义的出现标志着内部审计由会计与财务审计向经营审计迈进，虽然在定义中依然强调会计与财务审计的主要地位，但至少表明经营审计也将成为内部审计的重要内容。
加强高等学校内部审计工作的几点建议
加强高等学校内部审计工作的几点建议一、新规定对内部审计工作的几点创新（一）对内部审计概念进行了重新定义新规定对内部审计的定义为：对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
與原定义相比，审计内容增加内部控制和风险防范内容。
审计目的从加强经济管理，实现经济目标提高到完善治理、实现目标。
内部审计职能也由监督评价向服务建议转变。
内部审计概念的变化，不仅对内部审计工作从性质到内容进行了变革，同时也适应了当前经济社会的发展要求。
（二）提高了内部审计在单位内部的地位新规定明确了内部审计部门应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。
此外，新规定要求单位党组织应当定期听取内部审计工作汇报，加强对内部审计工作规划、年度审计计划等重要事项的领导。
从以上可以看出，内部审计不再是单位无足轻重的一项工作。
在单位的地位得到了很大的提升。
（三）扩大了内部审计职责职权新规定赋予了内部审计12项职责、11项权限，其中12项职责做了大幅度的修改，即反映了构建集中统一、全面覆盖、权威高效审计监督体系的需要，也体现了内部审计在党和国家监督体系中的重要地位。
新增加了一项表彰建议权限，改变了审计只罚不奖的工作方式，有奖有罚，使内部审计在单位的话语权得到很大的提升二、加强高校内部审计工作的建议（一）完善高校内部审计制度建设首先，健全的内部审计制度，是高校有效开展内部审计工作的保障，也是审计人员开展工作的依据。
其次，内部审计制度建设也是高校完善治理的一个重要内容。
高校应当结合本单位的实际，制定相应的内部审计制度。
如《高校内部审计规定》、《领导干部经济责任审计规定》、《专项审计规定》、《内部审计工作程序》、《内部审计工作规范》、《内部审计人员职业规范》等规章制度。
第三，完善高校主要领导负责内部审计工作制度。
单位主要领导负责内部审计工作，是新制度的一项重要内容。
现代内部审计的新思维与新发展
二、现代内部审计的新发展
现 代 内 部 审 计 的 新 发 展
1、实施信息安全审计的新职责 2、开拓风险管理审计的新领域 3、深入介入内部控制自我评价 4、探索公司治理审计的新业务 5、采用非现场审计、云审计技术 6、更新内部审计人员的职责
1、实施信息安全审计的新职责
现状
信息系统的脆弱性、技术的复杂性、 操作的人为因素； 为了降低网络与系统的维护成本而采 取的租用网络或者运行维护外包； 信息系统管理部门，主要从事设计、 开发信息系统，对整个信息系统的设 计和运行安全关注不够。
一、现代内部审计的新思维
2、中国内部审计协会对内部审计的定义
中国内部审计协会（CIIA）2013年在“内部审计基 本准则”中指出： 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和 咨询活动，它通过运用规范的程序和方法，审查和评价 组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法 性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加 价值，实现其目标。
一、现代内部审计的新思维
4、ABB公司对内部审计的规定 ABB集团位列全球500强企业，是电力和自动化技 术领域的全球领导厂商，对内部审计是这样规定的： “内部审计是站在CEO等经理者的肩膀上，用第三只 眼由上向下看，看基层单位应该怎么做，实际做得如何 ，存在哪些偏差，然后提出纠偏措施”。
内部审计新思维 是什么？ 怎么样？ 为什么？ 怎么办？
一、现代内部审计的新思维
（4） 内部审计强调以改善风险管理为审计理念，从 “过程控制型”向“风险管理型”转变，化解威胁 组织的内、外部风险，为实现组织的可持续服务；
五个转变
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（5）内部审计以采用新技术、新方法为审计理念， 从“借鉴应用型”向“开发创新型”转变，改革传 统的审计技术与方法，为提高内部审计的效率提供 保障。
现代内部审计——十大理念
1内部审计的定义
内容
2现阶段内部审计干什么？ 3现代内部审计十大理念
4 总结启示
定义
（一）国内的看法
《审计署关于内部审计工作的 规定》第二条规定：内部审计 是独立监督和评价本单位及所 属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益 的行为，以促进加强经济管理 和实现经济目标。
现阶段内部审 计干什么？
1．对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位 ，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计 ；
2．对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用 情况进行审计
3．对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任 进行审计； 4．对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计； 5．对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以 及风险管理进行评审；
确认和咨询是内部审计的两 大服务领域。
确认和咨询两类职能的确立，是内部审计对组织和环境要求 的主动响应，而咨询职能的独立尝试为内部审计人员创造一 个新的顾问或参谋角色。
6．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 7．法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求 办理的其他审计事项
现代内部审计 十大理念
审计的本质在于受托责任，内 部审计是确保受托责任履行的 控制机制。
Frink和Klimoski(2019)认为，“受托责任是将各种社 会系统联系起来的粘合剂”。内部审计和外部审计都 属确保受托责任有效履行的机制之列，在维持社会系 统的正常运行方面扮演重要角色。
内部审计是透视公司的窗口，是公 司治理的守门员，是组织治理主体 可依赖的、极具价值的资源。
IIA对内部审计的新定义：内部审计是一种独立、客观 的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理 、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 由此，内部审计显现出与众不同的特性：有利的组织地 位和广泛的职能领域。 IIA认为，董事会，管理层，外部审计，内部审计是组 织治理体系的四大"基本主体"，有效的治理建立在四者 的协同之上。 内部审计在治理中的作用：一是，独立、客观地评价 组织结构的适当性及具体治理活动运行的有效性；二是 ，充当变革的倡导者，提出或倡导改进措施，以改善组 织治理结构及治理实务。
内部审计案例研究(5)
19
确认性服务和咨询性服务是相辅相承的， 确认性服务常常直接产生咨询性服务，咨 询性服务也可能衍生出确认性服务。
3
1941年底，约翰.瑟斯顿（John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个 内部审计师协会（ Institute of Internal Auditors，IIA），被尊为“内部审计师 协会之父”，内部审计开始成为引人注目 的职业。
4
（二）内部审计观念的演变
1947年，国际内部审计师协会（IIA）在首次公布 的《内部审计师职责说明书（the Statement of Responsibilities of Internal Auditor，SRIA）》 中，将内部审计第一次定义为： “内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营 活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护 性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时 也涉及经营管理中的问题。”
内部审计案例研究
一、西方的内部审计 二、我国的内部审计 三、内部审计典型案例分析
世界通信公司（World Com）案例 通用电气公司（GE）案例 百事（Pepsi）集团案例 航天通信公司案例 金鹰国际集团公司案例
1
导入：
内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢 纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理 者延长的手臂或长在背后的眼睛。
24
来自管理层对全面风险管理的确认是最基本的， 而内部审计是客观确认的主要来源，其它来源包 括外部审计师和独立的专家检查。
浅析新时期电力企业如何开展内部审计工作
浅析新时期电力企业如何开展内部审计工作摘要：目前，电力企业的内部审计工作在新时期已经逐渐转变了方式，风险逐渐的增大，为了能够让内部审计工作人员能够更好的对企业内部的运营状况进行彻底的审查和评估，使企业内部审计的效率以及评估的效果达到最有效和能有促进企业发展目标的更好执行，树立品牌价值，提高企业内部审计管理的效果，当前需要继续解决的问题就是能够清晰的认识电力企业内部审计中存在的严重问题和不足，并对问题进行充分的分析和判断，找出解决问题的有效途径以方便有效的开展企业内部审计工作。
关键词：电力企业；内部审计工作；开展1 什么是内部审计1.1 内部审计的定义内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。
1.2 内部审计与社会审计的区别内部审计作为企业的经济监督机构，其作用越来越重要。
内部审计不同于社会审计，内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审计准则，而内部审计遵循的是内部审计准则。
因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对企业内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对本单位负责并对外保密。
2 内部审计的主要内容2.1 责任控制制度。
责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。
主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。
2.2 内部牵制制度。
新时代内部审计新思路
新时代内部审计新思路随着社会经济的不断发展和改革开放的深入，企业管理和内部审计工作也面临着新的挑战和机遇。
在新的时代背景下，内部审计需要积极拥抱变革，探索新的思路和方法，以应对日益复杂的经济环境和管理需求。
本文将围绕新时代内部审计的新思路展开论述，希望为相关领域的专业人士提供一些参考和启发。
一、突破传统审计思维内部审计作为企业管理的重要组成部分，其职能是对企业经营活动、管理制度和内部控制体系进行全面审计和评价，以便为企业的决策提供客观、全面的信息。
传统的内部审计往往局限于对财务数据和制度执行情况的抽样检查，缺乏对企业战略规划、风险管理和创新能力等方面的审计关注，导致审计结论和建议的局限性和效果不佳。
新时代内部审计需要突破传统审计思维，转变审计理念和方法，注重对企业核心竞争力、战略风险和创新机制等方面的审计，为企业提供更有价值的审计服务。
1.审计理念转变二、发挥科技创新的作用随着信息技术和数据分析的不断发展，科技创新对内部审计的影响日益凸显。
新时代内部审计需要充分发挥科技创新的作用，运用信息技术和数据分析手段，提高审计效率和质量，为企业提供更有力的支持。
1.利用大数据分析大数据分析是信息技术领域的一项重要技术，对内部审计具有重要意义。
传统的内部审计方法往往以抽样检查为主，面临抽样误差大、覆盖范围窄等问题。
而大数据分析技术能够对企业的海量数据进行全面、深入的分析，挖掘数据背后的规律和价值，为内部审计提供更加全面和客观的信息。
内部审计人员应该善于利用大数据分析技术，深入挖掘企业经营活动和内部控制体系的信息，为企业提供更有力的审计支持。
2.应用人工智能技术人工智能技术在内部审计中也有着重要作用。
人工智能技术能够模拟人类的智能行为，对文本信息进行自然语言处理和模式识别，对图像信息进行分析和识别，从而为审计人员提供更加准确、快速的信息支持。
内部审计人员应该善于应用人工智能技术，提高审计工作的效率和准确性，为企业提供更专业的审计服务。
内部审计的新纪元：价值增值型审计
内部审计的新纪元：价值增值型审计作者：李时坤来源：《中国乡镇企业会计》 2011年第4期李时坤一、价值增值型审计的概念1999年6月，由120多个国家参加的国际内部审计师协会（IIA）颁布的，并于2002年1月1日起施行的《内部审计执业实务准则》赋予了内部审计新的内涵：“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改进组织的运营。
它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”而IIA1990年则将内部审计定义为：“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价服务。
”新定义对内部审计性质的认识已由原来的“独立评价活动”转变为现在的“独立客观的保证与咨询活动”，其宗旨也由原来的“检查与评价组织活动和为本组织服务”转变为现在的“增加组织的价值和改善组织的经营”，着重强调了内部审计的工作目标是为组织提供增值服务。
这一新定义标志着内部审计的目标开始向增加企业价值转变，标明内部审计进入了一个新的发展阶段——价值增值阶段。
而后2004年IIA发布的最新内部审计定义更加表明，现代内部审计的职能是保证和咨询，不再仅仅是监督和复核，内部审计已经成为一种价值创造活动，它的目标就是帮助企业创造价值，从而与公司治理的目标一致。
价值增值型审计的核心在于增加价值，IIA对增加价值做了如此解释：“内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，开发有重要意义的洞察力，对经营与改良时机会产生深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。
以咨询、忠告、文字交流或那些能向适当管理层或全体运作人员恰当交流的其他产品形式产生有价值的信息，所有这些都传达给相应的经营管理人员。
”可见，内部审计虽然不直接为企业创造价值，但它通过为企业提供独立客观的保证与咨询活动，系统地评价企业的治理、风险管理与控制过程，为企业提供有价值的经营管理信息，间接地为企业增加价值。
国际内部审计师-《内部审计基础》强化练习(2022年10月)
国际内部审计师《内部审计基础》强化练习（2022年10月）单项选择题1、IIA的“内部审计新定义”的优点主要有： I .在系统、规范的方法基础上开展内部审计。
II.认识到增加价值、改善组织运营的重要性Ⅲ.适应组织需要，将内部审计的范围定义为风险管理和治理过程，视同风险控制过程的核心专家。
IV.强调内部审计的独特作用在于其独立性和客观性。
A.I和II正确。
B.II正确。
C.IV正确。
D.I、II、Ⅲ和IV都正确。
正确答案：D答案解析IIA将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”“内部审计新定义”的优点主要有：在系统、规范的方法基础上开展内部审计；适应组织需要，将内部审计的范围定义为风睑管理和治理过程，视同风险控制过程的核心专家；认识、到内部审计提供的确认和咨询服务；强调内部审计的独特作用在于其独立性和客观性；认银到增加价值、改善组织运营的重要性，内部审计提供的确认服务与外部机构提供的服务有所不同。
考察知识点内部审计的定义2、根据《标准》，以下哪项内容不需要在内部审计章程中规定？A.首席审计执行官的任期不得超过3年。
B.规定内部审计活动的范围。
C.内部审计活动在组织中的地位。
D.授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产。
正确答案：A答案解析根据《标准》“1010—在内部审计章程中确认强制性指南”的规定，《内部审计实务的核心原则》、《职业道德规范》、《标准》和“内部审计定义”的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。
而《标准》“1000—宗旨、权力和职责”要求内部审计章程应该：确定内部审计活动在组织中的地位；授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和实物财产；规定内部审计活动的范围。
考察知识点内部审计章程必备的内容3、在内部审计活动开展某些活动时，以下哪些情形，聘用外部服务提供者可能不会存在利益冲突？A.外部服务提供者持有本企6.8%以上的股份。
内部审计工作的新理念
⽯爱中在2008年第9期《中国审计》就内部审计⼯作的新理念问题，发表了题为“内部审计⼯作的新理念”的⽂章。
在⽂中，他提出我们要根据不同历史时期内部审计⼯作的实际，结合本单位的具体情况来确定⼯作的重点，同时也不能忽视现在内部审计发展的潮流。
在此基础上，内部审计不仅要有新的审计理念，还要在审计⼯作⽅式和组织⽅式上做相应改变。
此外内部审计与国家审计是同⼀专业领域，只是⼯作范围不同。
内部审计的地位是独特的，应发挥重要的协调作⽤。
关于内部审计发展的潮流与⽅向，他指出19世纪内部审计内容主要是合规性，20世纪前中叶财产安全性成为⼀项重要的审计内容，20世纪中叶出现了经营审计的⽅式，到20世纪末本世纪初，由于科技的发展，竞争激烈程度的增加，信息化程度的提⾼，使得内部审计的关注点转向控制与风险管理。
国际内部审计师协会修订了内部审计实务准则，体现当代内部审计的潮流。
他说内部审计关注的三个重⼼，⼀是风险管理，⼆是内部控制，三是公司治理。
这时内部审计的概念与传统的内部审计感念完全不同，基本脱离了财务与资产安全范围，⽽是着眼于整个企业的风险管理、组织结构和内部控制。
内部审计的重⼼向企业管理的下层沉淀，关注影响企业经营发展的决定性因素和关键环节，⽽不是浮在表⾯。
这种思想和潮流在内部审计实务准则中得到体现，⽽且很快在世界范围内得到公认。
我国内部审计⼯作在本世纪开始以后，尤其是新的⼀届内部审计协会换届以后，重⼼也开始转移，开始推⾏内部审计与风险管理的审计模式。
这种模式下，内部审计的第⼀个重⼼是关注风险因素与机遇。
第⼆个重⼼是关注控制的效率与效果。
第三个重⼼是组织结构的合理性和运⾏效率。
以上三个重点就是⽅向与潮流。
关于内部审计⼯作的基本观念，他主张，内部审计应从外⽣介⼊性转⼊内⽣融⼊性。
内部审计如果要想做上述的三项重点⼯作，必须融⼊所在的单位，不能把审计作为⼀种外⽣变量。
审计不仅是施控者，还是控制系统的⼀项要素；不仅是组织的⼀部分，更是组织的⼀项元素或基因，组织各部分中都渗透审计的影响。
对一个公司的评价优秀5篇
对一个公司的评价优秀5篇篇一：公司的评价篇一国际内部审计协会(IIA)在其制定并经过修改的《内部审计实务标准》中对内部审计做出了新的定义：“ 内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的在于为组织增加价值并改进组织的经营。
它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高他们的效率，从而帮助实现组织的目标” 。
为了适应经济全球化的需要，内部审计正在向以增值和改革机构运行状况为主要内容的增值型审计转变，这些转变使得内部审计在公司治理中的作用越来越重要。
一、公司治理和内部审计的关系内涵(一)公司治理的内涵由于现代企业制度的建立，公司所有权和经营权的分离以及代理理论的产生，公司治理研究营运而生。
经济合作与发展组织(OCED)认为：“ 公司治理是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系，应明确规定公司的各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者” , “ 它还提供了一种结构，使之用以设置公司目标，也提供了达到这些目标和监控运营的手段” 。
公司治理的目的是未来准租金的分配和决策的科学，围绕这样的治理目的配属的制度安排构成了具体的公司治理。
从静态上看，公司治理可以理解为一整套公司利益相关者的活动准则；从动态上看，公司治理则是一系列有效执行这一活动准则的机制。
(二)内部审计是建立现代公司制度的必然内部审计是一种建立在组织内部的、独立的评价职能，是为公司所有者服务的，目的是检查和评价公司日常的经营活动，帮助管理层和董事会成员有效履行其职责。
因此内部审计的范围很广，不仅包括对财务和经营信息的可靠性和完整性的监督和审查，还要鉴别、衡量、分类和报告这些信息。
作为实现组织内部控制有效手段的内部审计，根源于组织内部管理的需要，应公司治理的要求而生。
由于企业外部经营环境的不确定性以及现代企业组织结构的变迁，企业需要做出与此相应的制度安排，使实现公司治理结构的优化为目标的内部审计得以发展。
内部审计理论与实务
行为规则
内部审计师： 应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 应当遵守法律，按照法律及职业要求进 行披露；不得蓄意参与非法活动，或参 加有损于内部审计职业或其所在组织的 行为。 应当遵守并协助实现组织的法律和道德 目标。
内部审计师： 不应参与可能损害或被认为会损害其公 正评价的活动或关系，包括参与与组织 利益相冲突的活动和关系。 不能接受可能损害或被认为会损害其职 业判断的任何物品。 应当披露已知的，如果不披露，可能会 歪曲检查工作报告的所有重大事实。
内部审计理论与实务研究
一、 内部审计定义
（一）依据来源 1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）（2010） 2.中国内部审计准则（2003发布，2013修订） 3.审计署关于内部审计工作的规定（审计署4号令，
2003）
（二）定义描述
1. IPPF
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，其目的是增加组织的价值 和改善组织的经营。它通过系统、规 范的方法评价和改善组织的风险管理、 控制和治理程序的有效性，帮助组织 实现其目标。
本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 本组织内部控制系统的适当 性和有效性，以及在完成指 定的责任过程中的工作效果 内部控制、风险评估和治理 程序
内部控制、风险评估和治理 程序
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助本组织成员有 效履行职责
帮助组织增加价值， 改善组织营运效果
内部审计的客观性主要是指内部审计人员精 神上的独立性，是指内部审计人员在开展内 部审计工作时应具有的不偏不倚的态度，即： 内部审计人员不应因来自于各种干预而轻易 的改变审计程序、审计内容、审计方法和审 计结论，内部审计人员在开展工作时，要避 免利益冲突。
内部审计概念的发展
内部审计概念的发展19世纪末20世纪初，为了调整和控制的经济活动，许多纷纷设立内部审计机构，培育内部审计人员，推动了近代内部审计制度的建立与完善。
随着内部审计实践的不断发展，内部审计的概念也随之发展。
在国际内部审计师协会的推动下，内部审计概念的发展大致经历了如下几个阶段：一、由财务审计向经营审计过渡阶段直到1941年国际内部审计师协会成立，内部审计才逐渐成为一门独立的学科（劳伦斯。
索耶，1990），而且在很大程度上也是随同国际内部审计师协会的不断发展壮大而逐渐成长、成熟起来的，对内部审计概念的发展，我们可以遵循国际内部审计师不同时期给内部审计所下的定义顺序地加以考察，这些定义通常体现在协会的《内部审计师职责说明书》中。
1947年国际内部审计师协会在首次公布的《内部审计师职责说明书》中表明，内部审计不一定要依附于财务记录，也就是说内部审计可以脱离会计部门进行独立的活动。
这从内部审计定义可以看出，它（内部审计）主要处理会计和财务问题，但它也要适当处理经营方面的问题（劳伦斯。
索耶，1990）。
1957年在修改后的职责说明书中，内部审计概念的内涵进一步得到扩展：内部审计是组织内审核会计、财务以及其他经营业务的独立评价活动……（劳伦斯。
索耶，1990）。
这些定义的出现标志着内部审计由会计与财务审计向经营审计迈进，虽然在定义中依然强调会计与财务审计的主要地位，但至少表明经营审计也将成为内部审计的重要内容。
1958年Brink和Cashin也提出了基于“经营审计”导向（“Operational auditing”orientation）的内部审计定义：内部审计作为广阔的会计领域的一个特殊的分支出现，它运用基本的审计技术与方法。
由于公众会计师与内部审计师使用许多相同的技术，从而导致这样一个误解，即认为两者的工作或最终目标没有多大差别。
内部审计与其他任何审计一样，关心记录（Representations）有效性的调查，但是它关心的记录范围更广，一些与会计师相关性不大的领域也与其有很大关系。
中国内部审计新准则及实务指南讲解
中国内部审计新准则及实务指南讲解《中国内部审计准则》及实务指南讲稿为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2021年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2021年1月1日起施行。
新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。
中国内部审计协会对2021年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。
内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。
现将修订的主要内容作如下讲解：一、关于准则修订的必要性中国内部审计协会于2021年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。
内部审计准则的颁布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。
实践证明，这些准则是符合当时历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部审计机构和人员接受和认可的，至今仍有很强的现实指导意义。
但是，近年来我1国内部审计环境发生了重大变化，内部审计工作面临着新的机遇和挑战，同时，国际内部审计准则修订也带来了新的理念，提供了新的借鉴内容。
因此，有必要修订和完善准则体系，以进一步规范审计行为，促进审计质量不断提升，进而推动内部审计工作科学发展。
二、关于准则修订的主要原则此次准则修订的主要原则为：一是保持现有的准则体系的连续性和稳定性。
保留被内部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。
对内部审计新定义的理解
对内部审计新定义的理解审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。
评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督.人们通常说内部审计要搞好服务,本质上是要把监督寓于服务之中,而决不是放弃监督。
国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计作了新的定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
"而国际内部审计师协会2000年6月召开的第59届年会对内部审计的定义则是:“内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动,目的是改进单位的工作质量和提高效益.”内部审计的重新定义体现了不同环境下对内部审计的不同要求和内部审计职业的发展趋势。
但是新定义出现后,理论界一些人认为，当代内部审计已发展到增值型审计了，似乎为组织增加价值是内部审计的唯一目标，而检查财务收支的真实性合法性这一职能也似乎从内部审计的视野中消失了。
我们认为这种观点有失偏颇，甚至会引起严重误导.对新的内部审计定义应该从以下几方面来全面理解。
一、内部审计的环境变化导致了新定义进入20世纪90年代以后，西方企业的生存环境发生了巨大的变化，相应的对内部审计也提出了新的要求。
新定义是国际内部审计师协会顺应外部环境发展，为内部审计职业界提供的发展指南。
1、企业经营风险加大90年代后，西方国家企业经营中面临的各种风险普遍加大。
主要因为产品技术变革速度加快,多元化、国际化经营扩张战略引起的兼并收购和资产重组,信息技术和电子商务的发展,所有这些业务使企业经济交易更加多样化复杂化了，而相应的控制环节难以同步实施，这就大大增加了企业的经营风险。
如何在防范和控制企业经营风险上发挥积极作用,为内部审计的职能提出了新的要求.因此新定义提出了内部审计应评价和帮助改进企业的“风险管理”。
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对内部审计新定义的理解审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。
评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督。
人们通常说内部审计要搞好服务，本质上是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。
国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计作了新的定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。
”而国际内部审计师协会2000年6月召开的第59届年会对内部审计的定义则是：“内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动，目的是改进单位的工作质量和提高效益。
”内部审计的重新定义体现了不同环境下对内部审计的不同要求和内部审计职业的发展趋势。
但是新定义出现后，理论界一些人认为，当代内部审计已发展到增值型审计了，似乎为组织增加价值是内部审计的唯一目标，而检查财务收支的真实性合法性这一职能也似乎从内部审计的视野中消失了。
我们认为这种观点有失偏颇，甚至会引起严重误导。
对新的内部审计定义应该从以下几方面来全面理解。
一、内部审计的环境变化导致了新定义进入20世纪90年代以后，西方企业的生存环境发生了巨大的变化，相应的对内部审计也提出了新的要求。
新定义是国际内部审计师协会顺应外部环境发展，为内部审计职业界提供的发展指南。
1、企业经营风险加大90年代后，西方国家企业经营中面临的各种风险普遍加大。
主要因为产品技术变革速度加快，多元化、国际化经营扩张战略引起的兼并收购和资产重组，信息技术和电子商务的发展，所有这些业务使企业经济交易更加多样化复杂化了，而相应的控制环节难以同步实施，这就大大增加了企业的经营风险。
如何在防范和控制企业经营风险上发挥积极作用，为内部审计的职能提出了新的要求。
因此新定义提出了内部审计应评价和帮助改进企业的“风险管理”。
2、企业治理结构转变西方国家为促进竞争提高经济活力实行的放松管制运动和随之而来的企业兼并浪潮对企业的治理结构产生了重大影响，出现了例如管理层的薪水补偿计划，董事会职能和结构的变化，机构投资者放弃消极投资开始参与企业的治理以及员工人力资本的激励等新兴的企业治理方式。
作为企业内部的评价机制，如何对企业治理方式提供有效的指引就成了内部审计必须解决的问题之一。
这也体现在新定义之中，即要求内部审计应评价和帮助企业改进“治理程序”。
3、企业内部组织战略重组适应以上情况，许多西方企业为了降低成本，增强竞争力，纷纷进行内部组织结构的重构和调整，将一些非核心部分的管理活动转由外部专业化公司承担。
其目的是为了提高组织的效率并为组织增加价值、增强竞争力。
新定义中较充分地体现了这种要求，指出内部审计的目的是“为机构增加价值并提高机构的运作效率”，突出其在促进组织目标实现过程中的作用。
二、新定义的主要内容要素及变化内部审计新定义的内容十分丰富，主要要素包括：①内部审计的本质:是一种“保证工作和咨询活动”。
这一认识比国际内部审计师协会59届年会提出的“确认与咨询活动”似乎进了一步，用“保证工作”来代替“确认”，说明它更强调保证组织目标的实现，而“确认”则侧重于证明会计事项的真实性与合法性。
②内部审计的目标：是为本机构增加价值并提高机构的运作效率。
这与80年代美国内部审计提出的三个服务的思想一脉相传，即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策服务和为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。
这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同时也维系利益相关者的信心。
增加价值的目标应由企业的各个组成部分来共同实现，内部审计也不例外。
内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，比较其他组织成员，对组织如何创造价值可能产生更深刻的见解。
内部审计师应将这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或通过其他产品形式呈现出来，为相应的经营管理人员提供帮助。
内部审计新定义据此提出内部审计活动的价值主张，要求其在公司治理、风险与控制领域内采取系统化、规范化的方法为组织增加价值服务，也就顺理成章了。
表面上看，它与59届年会的提法（改进工作质量和提高效益）并无多大差别，但“增加价值”比“提高效益”要具体得多，联想到西方国家近些年提出的考核企业效益的EVA指标，这里的“增加价值”显然是增加企业的EVA（经济增加值）。
同时用“提高运作效率”来代替“改进工作质量”也是意味深长的。
③内部审计的工作内容：是对风险管理、内部控制和治理程序进行评价，而不仅仅是以前提出的只对内部控制进行评价。
可见内部审计的范围和内容比以前大大拓宽了，这反映出内部审计的责任更重、地位更高了。
④内部审计的方法：是运用系统化和规范化的方法。
毫无疑问，要完成上述重要的任务并实现组织的目标，必须采用科学的方法，而科学的方法就应该是系统的和规范的，而不是零散的和随心所欲的，所谓系统的和规范的方法如审计抽样方法、风险评估方法和内部控制方法等等。
⑤内部审计的主要职能:评价和咨询。
通过评价和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标——增加价值。
⑥内部审计的特点:独立和客观。
内部审计要完成以上任务，必须是独立的机构，只有独立的机构才能做到客观的评价。
因此，独立是客观的保证。
三、正确理解“保证工作”和“增加价值”国际内部审计师协会将内部审计定义为一种保证工作和咨询活动，目标是为组织增加价值，那么如何理解“保证工作”和“增加价值”？它是否就是有些人理解的内部审计在今后只搞绩效审计不搞财务审计了呢？或者说内部审计只有评价和咨询职能而没有监督职能了呢？回答应该是否定的。
理由有三。
其一，继续搞好财务审计是审计目标决定的，不断发生的世界性财务丑闻为此作了反证。
我们认为，现代内部审计必须将工作重点放到效益审计上来，它是内部审计发展的方向，但是不等于只搞效益审计，而不搞或放弃财务审计。
道理很简单，审计基本原理告诉我们，审计的基本目标是审查经济活动的真实、合法和有效。
这里，人们往往忽视了为什么把真实和合法两个目标放在前面，其实，只有在真实合法的基础上才谈得上效益。
近两年西方国家暴露出来的安然、世通等财务丑闻无不有力地说明了这一点。
由于会计信息的虚假，使广大投资人的利益受到损失和侵害，不但使公司股价一落千丈，甚至导致公司的破产和倒闭，企业都没有了，哪里还有效益和增加价值可言！这无可辩驳地证明了作为企业自我制约机制之一的内部审计应把真实性合法性作为首要目标，加强审计监督，搞好财务审计。
因此，我们理解，定义中的“保证工作”应该包括两层含义。
其一是保证本单位会计信息的真实性和合法性，其二是保证实现组织目标——增加价值。
其二，独立性特点主要是针对具有监督职能的财务审计而言的。
内部审计新定义中再次强调了内部审计的独立性特点，内部审计部门为什么要独立于被审计单位之外？就是因为它要进行财务收支的真实性合规性审计，以便客观公正地发表审计意见。
如果不进行财务审计，而只搞效益审计，只搞评价和咨询工作，那内部审计就不是审计、内审部门就不是审计部门，而应该为它正名为内部咨询部门（机构）或评价部门，这个部门是否独立就无所谓了，它可以是独立的，也可以是不独立的，可以放在财务部门内部，也可以放在公司办公室下或公司决策部门下。
可见，新定义中一如既往地强调内部审计的独立性特点，说明即使在西方发达国家的内部审计中，虽然财务审计所占用的资源（人力、时间等）大大下降，但仍然没有放弃具有监督职能的财务审计这个审计的根本。
其三，新修订的《内部审计实务标准》（以下简称红皮书，中国时代经济出版社，2002年5月版，下文所注页码均为该书的页码）中仍有许多财务审计和舞弊审计的条款与内容，说明财务审计仍是内部审计的主要内容之一。
下面我们摘录一些条款来证明。
——在《在评价合规项目时的法律考虑》标准中，红皮书说：“合规项目（审计）可以协助机构防止雇员过失违法，发现违法行为并打击雇员的故意违法乱纪行为，还可以……确定董事和高级职员的责任，创建并加强机构身份并决定惩罚性赔偿的合适性……，促进合规项目的有效执行。
”——在《对控制过程的评价和报告》标准中，红皮书说：内部审计部门的这种评价应当包括“财务与运营信息的可靠性与完整性；运营的效果与效率；资产的护卫情况；对法律、法规与合同的遵守情况。
”同时，这四项评价内容又在《对控制过程的充分性进行评价》标准中一字不漏地重复出现。
——在《分析与评价》标准中，红皮书说：分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：“意外差异；潜在的错误；潜在的不合规或违法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件。
”接着，该标准还指出：“当分析性审计程序发现意外结果或关系时，内部审计师应该检查并评价这些结果或关系。
……如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在错误、不合规现象或违法行为等严重情形。
内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系通报给合适层次的管理人员。
”——在《记录信息》标准中，规定“如果内部审计师正在报告财务信息，则审计工作底稿中记载会计记录是否与此财务信息一致”——在《发现舞弊》标准中指出，“内部审计人员应该拥有充分的知识，发现舞弊现象”，“舞弊包括以故意欺骗为特征的一系列违法乱纪行为。
舞弊可以是为机构谋利，也可以给机构带来损害。
”并列举了10多种舞弊的范例，提出了舞弊对公司形象的影响，即“舞弊调查的结果可能表明舞弊在一年或几年中对机构的财务状况和经营成果已年产生了以前尚未发现的严重负面影响。
”。
以上这些简短的引述中我们完全可以看出，国际内部审计师协会对真实性合法性的财务审计是十分关注的，并详细规定了舞弊审计的方法和程序。
虽然他们往往用“评价”一词来解释内部审计，并作为内部审计的主要职能，但是我们从以上引述中不难发现，“评价”中包含了浓重的“监督”意义。
本来，审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。
评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督。
人们通常说内部审计要搞好服务，本质上是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。