第十二章政府间的财政税收关系

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3. 封顶的配套专项补助 封顶的配套专项补助是指中央事先确定一个比例，对 地方某项特定的公共产品进行补助，补助的额度一方 面取决于地方政府对该项公共产品的投入额，另一方 面，补助有一个最高数额限定
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第四节 中国的分税制
一、 中央与地方职责的划分 二、 中央与地方收入的划分 三、 中央与地方政府间的转移支付
2. 地方政府的财政政策对宏观经济的影响具有较大的外 溢性。这种外溢性也会使得地方政府不愿单独采取调 节宏观经济的财政政策。
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3. 只有中央政府才具有宏观调控的政策手段。宏观调节 需要财政政策与货币政策的配合才能达到既定的目标。 在货币政策方面地方完全处在无能为力的地位上。宏 观调控职能只能由中央政府来承担。
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2. 一般比例补助 一般比例补助是中央按地方财政支出总额的一定比 例给予的补助。在补助量相同的情况下，一般比例补 助由于具有替代效应，会促使地方财政积极组织财政 收入，提供更多的公共产品。一般比例补助主要用于 纠正地方在公共产品与私人产品之间的偏好上出现的 问题。
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（二） 定额上缴和一般定额补助 1. 定额上缴
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3. 中央与地方共享收入 中央和地方共享收入包括：增值税，中央分享75％， 地方分享25％；资源税，按不同资源品种划分，海洋 石油资源税作为中央收入，其他资源税收入划分为地 方收入；证券交易印花税，最初中央和地方各得收入 的50％，2002年改为中央收入得97％，地方得3％。
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三、 中央与地方政府间的转移支付
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一、 中央与地方职责的划分
1994年实行分税制以来，中央政府与地方政府的职责 划分如下。
1. 中央政府职责
提供全国性的公共产品，提供具有跨地区外部效应的 混合产品，进行全国范围内的收入再分配，制定具有 全局性的税种的课税权，制定涉及总量平衡或大的经 济结构调整、经济调控与经济发展的事项以及实施重 大产业技术政策等。
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3. 粘蝇纸效应 由于参与公共决策的人的偏好不同，而且在公共决策 中的影响力也不同。一些人可以通过对公共决策的影 响使得中央的补助“粘”在政府部门中，而不是理论 上分析的那样，像一个人那样在公共产品和私人产品 之间寻找一个效用最大化的配置状态。经济学家把这 种现象称为“粘蝇纸效应”，即上级政府的一般定额 补助被“粘”在公共产品上。
5. 营业税:营业税不具有再分配性质，而且税源分散，若 划归中央政府，则管理成本高，所以应该划为地方收 入。
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6. 校正税:为控制环境方面的外部效应（如污染）而课征 的税收，应该根据其影响范围，分别由不同的政府来 征收。
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第三节 中央对地方政府的干预
一、 中央对地方干预的必要性 二、 中央对地方政府的干预方式
够促使人们审慎地将成本和效益进行比较。 2. 在公共产品的情况下，需要公共产品的受益范围与成
本的承担范围相一致。 3. 公共产品的一个重要特性是其受益范围具有一定的区
域性，公共产品的这一特性为我们判断谁是公共产品 的中央与地方政府间提供公共产品上的分工提供了依 据。
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（二） 公共产品受益范围的区别 1. 国际性的公共产品：臭氧层的保护，温室效应治理、
在定额上缴的干预形式下，中央要求地方上缴给定数 额的财政收入，上缴额不因地方的行为变化而变化， 按既定的数额上缴。定额上缴产生的只是收入效应， 由于它没有改变私人产品与公共产品的相对价格，地 方依然在原来的价格条件下对两者的配置进行选择， 因而定额上缴对于公共产品与私人产品配置的影响是 中性的。
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2. 一般定额补助 在一般定额补助的形式下，中央按既定的数额给予地 方一定数额的补助，补助额不因地方的行为变化而变 化，也不指定具体用途。一般定额补助不改变私人产 品与公共产品的相对价格，它只产生收入效应而无替 代效应，因此，对地方私人产品与公共产品配置的影 响也是中性的。一般定额补助主要用于调节地区间的 收入水平差距。
第十二章 政府间财政关系
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引言：本章主题
本章讨论政府间的财政关系，包括纵向 和横向两个方面。即上下级政府之间的 关系与横各地方政府之间的关系。
本章目录
第一节 中央与地方政府间的职能分工 第二节 中央与地方政府间的收入划分 第三节 中央对地方政府的干预 第四节 中国的分税制 第五节 地方政府间的财政竞争
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一、 地方政府间财政竞争的原因
追求自身利益是地区之间发生竞争的根本原因，地方 自主权是地方政府间财政竞争的必要条件。地方政府 试图通过财政竞争来增加本地区的就业，吸引资本的 流入，为当地的财政带来新的收入来源。
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二、 地方财政竞争的手段及其有效性分析
（一） 地方财政竞争的手段 1. 税收优惠 2. 直接补贴 3. 廉价出售土地使用权 4. 提供低息贷款 5. 实行地方保护主义
地方固定收入包括：营业税（不包括铁道部门、各银 行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税）、地方 企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行 金融企业所得税）、地方企业上缴利润、城镇土地使 用税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、城市 维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总 公司等集中缴纳的城市维护建设税）、房产税、车船 使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、 耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税以及 国有土地有偿使用收入等。
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3. 管理上的便利：需要由全国统一管理的税收应该划归 中央政府，适合各地分散管理的税收应该划归地方政 府。
4. 收入的划分要能够满足中央和地方各级政府对财源的 需要。
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二、具体税种的分析
1. 所得税：个人所得税是一种具有较强再分配性质的税 种，而且课税对象具较强的流动性，所以应由中央政 府征收，或者采取主要由中央政府征收。企业所得税 的征收对象也具有较强的流动性，由中央政府征收更 具有效率性。
按照1994年分税制改革，中央和地方之间的收入分配 格局发生了一定的变化，总的来看是地方收入净上划 中央。为了减少分税制改革的阻力，采取了保证地方 政府既得财力的方式，具体做法是将净上划中央的收 入以税收返还的方式返还给地方。
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第五节 地方政府间的财政竞争
一、 地方政府间财政竞争的原因 二、 地方财政竞争的手段及其有效性分析 三、 地方间财政竞争的利弊
2. 地方政府职责
提供地方公共服务，制定和实施地区性经济社会发展
计划，实施区域性产业技术政策，充分利用地区优势，
促进地区经济发展。
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3. 中央与地方政府职责交叉领域 某项公共产品属于地方政府职责范围内，但由于其经 济、社会效益的外部性，使其成本与收益涉及到其他 地方政府辖区，因此由中央政府帮助协调，有关地方 政府协作承担。
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（二） 竞争的效应 1. 对资本流入的影响 2. 对不同范围的地区的影响 3. 地区间的相互影响
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三、 地方间财政竞争的利弊
（一） 竞争的益处 1. 有助于政府转换职能 2. 促使地方降低公共产品的价格 3. 竞争使公共产品的有效配置成为可能 （二） 竞争可能产生的问题 1. 减少地方政府收入 2. 造成企业间的不公平竞争 3. 扩大地区之间的差距
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第一节 中央与地方政府间的职能分工
财政对整个经济有三种职能，即资源配置、收入分配 和宏观调控。本节讨论这三项职能如何在中央政府及地 方政府之间进行分工。
一、 资源配置职能
二、 收入分配职能
三、 宏观调控职能
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一、 资源配置职能
（一） 促使资源有效配置的机制 1. 效率的实现有赖于成本效益的权衡机制，这种机制能
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一、 中央对地方干预的必要性
（一） 调节地区之间的收入差距 由于各个地区的经济发展水平不同，地方政府的财力 差距很大。为了达到公平就需要在一定程度上通过强 制性手段调节地区之间的收入水平的差距。这项任务 只能由中央财政来承担。
（二） 公共产品的外部效应 按公共产品的效益范围来确定它应由哪一级财政来提 供，不能完全避免外部效应的产生。在存在外部效应 的公共产品上，地方政府无法实现资源的有效配置。
1. 地区之间的收入再分配不可能通过地方政府来实现。 因为地方政府的行为目标是维护本地区利益，地区间 的财政关系只能建立在平等互利的基础上。地区之间 自发的援助行为不足以实现调节地区间收入分配的目 标。
2. 地方为了自身利益会弱化个人与家庭之间的收入再分 配职能。在各地区之间劳动力、商品和资金能够自由 流动的情况下，采取较强的收入再分配政策的地方将 会在竞争中处于不利地位
海啸预警、国际安全等。 2. 全国性的公共产品：国防，外交，全国性的行政和司
法体系等。 3. 地方性的公共产品：地方的环境，社会基础设施，治
安，行政管理等。
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（三） 中央和地方的职责分工 1. 全国性的公共产品，属于中央政府的职责范围。 2. 地方性的公共产品，属于地方政府的职责范围。
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二、 收入分配职能
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3. 无论是地区间还是单位、家庭、个人间的收入再分配 都不能够或者不适宜由地方政府来承担，而应该由中 央政府通过全国统一的累进税收和转移支付来进行收 入再分配。
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三、 宏观调控职能
1. 总供给和总需求的平衡关系到国民经济的全局和整个 社会的利益，换言之，稳定经济是一项全国范围受益 的公共产品，从资源配置效率要求受益人与成本统一 的原则，其成本应该由中央政府来承担
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二、 中央与地方收入的划分
1. 中央固定收入 中央固定收入包括：关税、海关代征的消费税和增值 税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行 金融企业所得税，以及铁道部门、各银行总行、各保 险总公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、 利润和城市维护建设税）和中央企业上缴利润等。
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2. 地方固定收入
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（三） 地方偏好存在问题 在地方偏好存在问题的情况下，地方政府的决策就会 与社会所要求的资源配置相背离，为了实现资源的合 理配置，中央必须对地方进行一定程度的干预，以纠 正地方政府在行为上可能产生的偏差。
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二、 中央对地方政府的干预方式
（一） 比例上缴和一般比例补助 1. 比例上缴
在比例上缴的干预形式下，地方财政收入按一定比 例上缴中央，余下来的部分用于地方财政支出。预算 线斜率的改变所形成的替代效应会使得地方的选择倾 向于较多的私人产品。地方组织财政收入、提供地方 公共产品的积极性比较原来中央不干预的情况受到了 压抑。
2. 关税：关税包括进口关税和出口关税，体现了一个国 家的主权，适宜于由中央政府统一管理，应该划归中 央政府。
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3. 财产税：财产税的征收对象如房屋具有不可流动性， 且税源分散，核查困难，由地方政府征收更符合效率 要求。
4. 销售税：单一环节的销售税各级政府都适合征收。增 值税是多环节征收的，各地区税率或税基不同，那么 征管将更加困难，因此应该由中央政府来征收。
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（三） 专项补助 1. 非配套的专项定额补助
非配套的专项定额补助是指中央给地方一笔给定数额 的补助，指定该项补助必须用于某项特定的公共产品， 中央的补助不以地方投入一定比例的配套资金为条件。 在一定条件下，非配套的专项定额补助会造成效率损 失。
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2. 不封顶的配套专项补助 不封顶的配套专项补助是指中央对地方某项特定的公 共产品进行补助，并且要求地方按照一定的比例提供 配套资金，即中央政府根据地方投入的数量，按预先 确定的比例进行补助，补助金额不封顶。在地方提供 的某种公共产品不具有外部效应，或者地方对该项公 共产品的效用评价是适当的条件下，不封顶的配套专 项补助会产生效率损失。
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第二节 中央与地方政府间的收入划分
一、收入划分需要考虑的几个因素 二、具体税种的分析
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一、收入划分需要考虑的几个因素
1. 课税对象的流动性：课税对象在区域之间流动的难易 度。通常，课税对象在区域间的流动性较大的税种， 适宜于划给中央；课税对象在区域间的流动性较小的 税种，适宜于划给地方。
2. 税收的再分配功能：主要表现为税收的累进性。通常 来说，收入再分配功能较强的税收适宜于划给中央。 收入再分配功能较弱的税种适合于作为地方的收入来 源。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020