审计学10月秦荣生知识讲解

民间审计也称注册会计师审计、社会审计、 独立审计等
1.注册会计师审计在意大利萌芽
2.注册会计师审计在英国形成（案例——南 海公司事件，详细审计）--查尔斯.史内尔
3.注册会计师审计在美国的发展（抽样审计， 信用审计—资产负债表审计）
4.现代审计（四大国际会计师事务所——普 华永道、安永国际、毕马威国际、德勤）
执业会计师（美国），独立会计师（英国）
补充内容：
我国注册会计师审计的产生和发展
1.我国注册会计师审计起步较晚
1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部 注册会计师法规——《注册会计师暂行章程》。
1918年农商部批准谢霖先生为中国的第一位注册 会计师，其创办的中国第一家会计师事务所—— “正则会计师事务所”获准成立。1933年，成立 了“全国会计师协会”。到1947年，全国拥有 2619名注册会计师。
三、审计的属性
独立性的经济监督活动是审计的属性 ，具 体包括三个方面：
1.机构独立（组织独立）：独立于被审计单 位
2.经济独立 ：不受被审计单位的制约 3.人员（工作或精神）独立 ：主观上公正
无私。
第三节 审计的目标、审计对象和 审计假设
一、审计的目标
审计目标是指审查和评审计对象所要达到的目 的和要求，它是指导审计工作的指南。具体包 括： 1.真实性和公允性：报表和资料数据 如实恰当，准确无误。 2.合法性和合规性：财务收支和经营管理活动
截止到2007年12月31日，全国共有 会计师事物所6990家，注册会计师 77000人。
全国已有14万人获全科合格证书。
我国形成政府审计、民间审计、内部 审计三位一体的审计体系。
第二节 审计的概念和属性
一、审计的概念 由独立性的专职机构或人员接受委托或授
权，对被审计单位特定时期的财务报表及 其他有关资料以及经济活动的真实性、合 法性、合规性、公允性、和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证的活动。 二、审计的基本特征：独立性 权威性：独立、客观、公正有了社会权威
潘序伦会计师事务所(立信会计师事务所)
2.新中国成立初期，在经济恢复工作中，发挥过 作用——平易物价，保证国家税收（陈云聘用注 册会计师对工商企业查账）。
3.1980年，我国注册会计师行业开始复苏
1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立。 1991年起我国正式实行注册会计师全国统一考试 制度 。1988年我国成立了注册会计师协会。 1986年7月3日，国务院颁布《注册会计师条 例》，1993年10月31日，八届人大四次会议通 过《注册会计师法》，完善了注册会计师规范。
（四）按审计动机分类，可分为任意审计 和强制审计。
（五）按审计是否通知被审计单位分类， 可分为预告审计和突击审计。
（六）按审计使用的技术和方法分类，可 分为账表导向审计、系统导向审计和风险 导向审计。
第二节 审计程序
定义：审计人员对审计项目从开始到结束 的整个过程中所采取的系统性工作步骤。
（二）按审计内容和目的分类 财政财务审计：公允性、合法性 财经法纪审计 经济效益审计：经济型、效益性
二、审计的其他分类
（一）按审计的范围分类： 1.全部审计也称为全面审计。优点是审查详细彻
底，缺点是费时费力。适用于规模较小、业务较 少的单位和内部控制及会计工作质量差的情况。 2.局部审计也称部分审计 。优点是时间短，耗费 少，能及时发现和纠正问题，达到预定的目标。 缺点是容易遗漏问题，具有一定的局限性 。 3.专项审计又称专题审计。审计业务范围比局部 审计业务范围小，针对性强。支农扶贫专项资金 审计、世界银行贷款项目审计等。
一、审计准备阶段 了解被审计单位的基本情况、 初步评价被审计单位的内部控制系统、 分析审计风险、 签订审计业务约定书 编制审计计划。
二、审计实施阶段
1.进驻被审计单位 2.检查和评价内部控制系统 3. 审查会计报表及其所反映的经济活动 4. 收集审计证据
三、审计完成阶段
审计完成阶段是实质性的项目审计工作的 结束。
审计学10月秦荣生
4.元明清时期：停滞不前。户部 、都 察院
5.中华民国时期：不断演进。 6.新中国时期：得到振兴。
三、西方审计的起源与演进
（一）西方政府审计发展概说(简单了解) 比较典型的是英国的政府审计:英王室在11
世纪在财政部内设上、下两院,即收支监督
局和收支局。
（二）西方民间审计的产生与发展
二、审计的作用
1．制约性：揭示错误和舞弊
维护财经法纪
2．促进性：改善经营管理
提高经济效益
审计作用的具体体现：
(一)审计在国家财政关系中的作用：审计主 要起着财政监督作用
(二)审计在市场经济契约性关系中的作用： 审计主要起着鉴证作用
第二章 审计的种类、 程序 和方法
第一节 审计的种类
一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计。
2．评价职能：就是通过审查验证，依据确实的数据和
其他资料，对被审计单位的经营计划是否切实可行，内部 控制制度是否健全有效，经济活动及其结果是否真实合法、 是否完成了预定的目标等进行评定。3．鉴证职能源自就是通过审核和查验后，按审查结果向
委托人或授权人出具查验结果的证明，以证实被审计单位
记载经济活动的会计资料及其他资料是否真实可靠。
（二）按被审计单位经济业务发生的时间。 1.事前审计作用是防患于未然。 2.事中审计有利于及时发现并纠正偏差。 3.事后审计是指一般财务审计。
定期审计是按照预先规定的时间进行的审计，如 上市公司年度报表审计。
不定期审计一般是根据具体情况而随时安排的审 计。
（三）按审计执行地点分类 报送审计和就地审计。
3.合理性和效益性：财务收支和经营管 理活动
二、审计的对象（即审计客体）
1.被审计单位财务收支及其有关的经营管理 活动。（本质）
2.被审计单位的会计报表和其他有关资料 （现象）。
第四节 审计的职能和作用
一、审计的职能
1．监督职能：就是通过对相关资料的审查，监察和督
促被审计单位的全部经济活动或一部分经济活动符合一定 的标准和要求。