第六章_成本费用报表分析.pptx
第6章 成本费用报表分析
第二节 成本报表的阅读与分析
一、商品产品成本表的阅读与分析
1．商品产品成本表的格式 2．商品产品成本表的分析内容 将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的上年（或计划）总成本进
行比较，通过计算降低额与降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情 况。 3．商品产品成本表的分析方法 （1）按成本项目进行分析 （2）按产品类别进行分析
第三节 费用报表的阅读与分析
二、财务费用报表的分析
1．分析方法 通过编制比较会计报表（水平分析表和垂直分析表）分别进行横向比较分 析和纵向比较分析。
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）分析借款规模的适应程度 （2）分析借款的可能性与效率性 （3）分析比重与金额——抓住主要问题
固定性费用：通过减员增效，最大限度地利用资源来降低单位产品分摊的费用； 变动性费用：通过降低单位消耗（或单价）来降低费用总额。
（3）分清费用变动的主次，抓住并处理好主要问题
1）选择占管理费用比重较大的费用项目进行严控 2）关注变动明显的项目 3）综合考虑费用发生的作用与成本习性
本章小结
没有明确归属对象的耗费称为费用。 有明确归属对象的耗费称为成本。
第一节 成本费用报表分析概述
3．成本费用报表的性质 成本费用报表是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。
4．成本费用报表的作用 ○评价成本费用计划的执行情况 ○揭示成本费用节约或超支的原因 ○寻找降低成本费用的途径与方法
1．主要产品单位成本降低额和降低率的分析 2．主要产品单位成本项目的分析
（1）直接材料成本项目的分析
影响因素：单耗与单价 影响程度： 单耗变动的影响程度＝∑［（实际单耗－计划单耗）×计划单价］ 单价变动的影响程度＝∑［实际单耗×（实际单价－计划单价）］
成本会计-成本报表和成本分析PPT
单位：元
费用项目
职工薪酬 业务费 包装费 运输费 装卸费 保险费 展览费 广告费 产品质量保证费 其他
合计
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
本年累计实际数
销售费用明细表是反映企业在报 告期内发生的产品销售费用及其构成 情况的报表。该表一般按照费用项目 分别反映各项费用的本年计划数、上 年同期实际数、本月实际数和本年累 计实际数。其格式如表所示。
成本报表中的计划数，应根据有关的计划填列；表中的其他资料和补充资料，应按报表 编制规定填列。
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任务二 成本报表的编制
二、全部产品生产成本报表的编制 （一）全部产品生产成本表（按产品品种反映）的编制
按产品品种编制全部产品生产成本表，反映企业在报告期所生产的全部产品的总成本和各种主要 产品（含可比产品和不可比产品）的单位成本及总成本。利用此表可以定期、总括地考核和分析企业 全部产品成本计划的完成情况和可比产品成本降低计划的完成情况，对企业产品成本工作从总体上进 行评价，并为进一步分析指出方向。
编制单位：××工厂 × ×年××月
单位：元
费用项目
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
本年累计实际数
职工薪酬
折旧费
修理费
办公费
水电费
机、物、料消耗费
劳动保护费
在产品盘亏、毁损
其他
18
合计
任务二 成本报表的编制
四、各项费用报表的编制
2．销售费用明细表的结构和编制方法
销售费用明细表
编制单位：××工厂 × ×年××月
对比分析法，也称比较分析法，是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法。它是通过 实际数与基数的对比来揭示实际数与基数之间的差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。
第6章成本费用报表分析
1）选择占管理费用比重较大的费用项目进行严控 2）关注变动明显的项目 3）综合考虑费用发生的作用与成本习性
第6章成本费用报表分析
第三节 费用报表的阅读与分析
二、财务费用报表的分析
1．分析方法 通过编制比较会计报表（水平分析表和垂直分析表）分别进行横向比较分 析和纵向比较分析。
第6章成本费用报表分析
第二节 成本报表的阅读与分析
一、商品产品成本表的阅读与分析
1．商品产品成本表的格式 2．商品产品成本表的分析内容 将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的上年（或计划）总成本进 行比较，通过计算降低额与降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情 况。 3．商品产品成本表的分析方法
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）分析借款规模的适应程度 （2）分析借款的可能性与效率性 （3）分析比重与金额——抓住主要问题
第6章成本费用报表分析
第三节 制比较会计报表（水平分析表和垂直分析表）分别进行横向比较分 析和纵向比较分析。
没有明确归属对象的耗费称为费用。 有明确归属对象的耗费称为成本。
第6章成本费用报表分析
第一节 成本费用报表分析概述
3．成本费用报表的性质 成本费用报表是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。
4．成本费用报表的作用 ○评价成本费用计划的执行情况 ○揭示成本费用节约或超支的原因 ○寻找降低成本费用的途径与方法
（3）制造费用成本项目的分析
影响因素：效率（工时）与制造费用率 影响程度： 效率（工时）变动的影响程度＝（实际工时－计划工时）×计划小时制造费用率 费用率变动的影响程度＝实际工时×（实际小时制造费用率－计划小时制造费用率）
《成本费用表分析》幻灯片
①与上年实际本钱比照，分析可比产品 成 本变化情况。 【例6—4】演示
②可比产品本钱降低方案执行情况的分 析。 【例6—5】演示
二、主要产品单位本钱分析
〔一〕主要产品单位本钱分析的目的 〔二〕主要产品单位本钱表提供的数据〔结 合表6—5〕 〔三〕主要产品单位本钱分析 1、一般分析 结合表6—5提供的数据说明主 要产品单位本钱一般分析的方法。 2、本钱工程分析 〔1〕直接材料费用分析 【例6—6】演示
《成本费用表分析》幻灯 片
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第六章 本钱费用报表分析
6.1 本本钱章报内表容分如析下 6.2 费用报表分析 重点：主要产品本钱与管理费用分 析
第一节 本钱报表分析
本小节内容如下
一、产品生产本钱表分析 二、主要产品单位本钱分结相析构关比知率识与复因习素：
1．按本钱工程进展分析
首先，就生产费用总计和产品生产 本钱总计的各专栏数进展比较提醒差异。
其次，对本钱工程构造变动进展分 析。 【例6—1】演示
最后，计算并比照有关本钱效益指 标，评价报告期本钱获利水平。 【例6— 2】演示
2．按产品种类进展分析
〔1〕将本期实际本钱与方案本钱进展比 照分析。【例6—3】演示
分析
一、产品生产本钱表分析 第〔一一节〕产本品钱本报钱表分分析析的内容
产品本钱分析是对报告期已 完工产品的生产本钱情况所进展的 分析，其根本内容就是利用本钱核 算数据以及其他有关资料，与各种 本钱标准进展比较(具体运用哪些比 较标准，企业可根据信息的掌握情 况和管理的要求自行确定)。
第六章成本费用报表分析
• 二、成本费用报表分析的意义
• 成本费用报表分析是以成本费用核算提供 的数据为主，结合有关的计划、定额与预 算等一些资料，对成本水平与构成的变动 情况进行分析评价，揭示成本费用计划的 执行情况，查明成本费用升降的原因，以 便寻求控制成本费用的途径与方法。
• （1）为成本考核提供依据 • （2）为未来成本预测和成本计划提供依据 • （3）为提高企业成本管理水平提供依据
成本费用报表分析
成本费用报表分析概述 成本报表分析 费用报表分析
成本费用报表分析概述
• 一、成本费用报表的含义 • 成本费用报表是根据企业产品ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ本和经营
管理费用核算的账簿等有关资料定期编制 的，用来反映企业一定时期内产品成本和 经营管理水平的报告文件。
• 成本类报表一般包括产品生产成本、主要 产品单位成本表；费用类报表一般包括制 造费用明细表、管理费用明细表、营业费 用明细表及财务费用明细表。
• （二）分析 • （三）应注意的问题 • （1）管理性费用 • （2）发展性费用 • （3）保护性费用 • （4）不良性费用
• 三、营业费用明细表分析 • （一）结构 • （二）分析 • 1.超支较大的项目 • 2.修理费 • （三）应注意的问题
• 四、财务费用明细表分析 • （一）结构 • （二）分析 • （三）应注意的问题 • 结合企业的借款来进行分析
费用报表分析
• 制造费用是计入产品生产成本的费用，这 项费用的高低，直接影响产品生产成本； 管理费用、财务费用和营业费用不计入产 品生产成本，直接计入当期损益，称为“ 期间损益”，不影响产品生产成本，直接 影响当期利润
• 费用报表分析的目的是查明各费用的执行 情况、超支或节约的原因，分清哪些问题 是主观原因所致，是否有不可控因素导致 费用增加的现象等，以便落实责任、考核 奖惩记制定改进措施，促进成本管理工作 水平的提高，并为下期预算的编制提供有 用信息，最终促进企业增收节支，取得更 好的经济利益
财务报表分析课件-成本报表费用分析
财务报表分析课件-成本报表费用分析一、引言成本报表费用分析是财务报表分析的一个重要内容，通过对企业成本报表的研究和分析，可以帮助投资者、债权人和经营者更好地了解企业的经营情况，评估企业的盈利能力、偿债能力和发展潜力。
本文将对成本报表费用分析的相关概念、方法和注意事项进行详细介绍。
二、成本报表费用分析的相关概念1.成本报表成本报表是企业会计报表中的一部分，是衡量企业成本支出和成本利用效益的重要工具。
它包括了成本的发生、发展和利用的全过程，从而揭示了企业财务状况和经营业绩。
2.费用分析费用分析是指对企业在特定时期内所发生的费用进行详细分析和分解，以便了解费用构成、费用变动和费用控制的情况。
它是成本控制和经营决策的重要依据。
三、成本报表费用分析的方法1.费用构成分析通过对成本报表各项费用科目的研究，分析不同费用科目在整体费用中所占比例和变动趋势，找出费用变动的原因和影响因素。
同时，还可以根据费用构成的特点，制定合理的费用控制策略。
2.费用变动分析费用变动分析是对比企业不同时期的成本报表，分析费用的增减情况。
通过比较和分析不同时期的费用水平，可以判断费用的动态变化和趋势，并找出费用变动的原因，进一步优化费用结构。
3.费用控制分析费用控制分析是对企业费用控制的过程和结果进行评估。
通过对成本报表中的费用项进行详细分析，找出费用过高的原因和费用节约的潜力，从而制定合理的费用控制策略，提高经营效益。
四、成本报表费用分析的注意事项1.基准期选择成本报表费用分析需要选择一个基准期，并将其作为分析的依据。
通常情况下，选择同行业或同期的企业作为基准，以便更好地进行对比分析。
2.综合分析成本报表费用分析不仅依靠数据和数字，还需要综合考虑经营环境、行业发展趋势和企业的经营策略等因素，从而得出准确的分析结论。
3.更高层次的分析成本报表费用分析不仅仅局限于对具体费用科目的分析，还需要从更高的层次进行分析，比如对整体费用水平、费用比例和费用结构的分析，以便更好地了解企业的经营情况。
成本费用报表分析ppt课件
三、成本费用报表分析的一般程序
1.掌握情况，确定分析内容和步骤 2.研究比较，查找差距（实际数和计划数的比较是最重要的） 3.分析原因，提出改进措施
四、分析成本费用报表时应注意的问题
1. 是否符合现实核算的要求 2. 找出问题原因，不断提高管理水平 3. 降低成本费用，不断提高经济效益 4. 分析发展趋势，制定合理计划 5. 是否有违法行为 6. 项目支出是否符合有关规定，有无超支 7. 项目分析要结合其他，不能以单个数据做结论 8. 选择重要项目重点分析 9. 实行定额管理制度 10. 建立健全有关成本核算的原始记录和凭证 11. 加强财产物资的管理 12. 建立健全成本中心和管理人员的.岗位责任制
可比产品是指企业上一年度正式生产过，具有上年 成本资料的产品；不可比产品是指企业上一年度没有 正式生产过，没有上年成本资料的产品。
.
二、以产品种类反映的产品成本的分析
（一）以产品种类反映的产品成本的分析概述 反映企业在报告期内所生产的全部产品的单位成本和
总成本的报表。
（1）全部产品成本计划完成情况的分析
（三）影响可比产品成本降低计划完成情况的因素
（1）产品产量变动对成本降低额的影响 产量变动对成本降低额的影响= ∑（本年实际产量*上年实
际平均单位成本）*计划降低率-计划降低额 产品产量变动只影响可比产品成本降低额，不影响降低率
（2）产品品种结构变动对成本降低额的影响 品种结构变动对成本降低额的影响=【 ∑（本年实际产量*
.
B、主要产品单位成本表 是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成
及其变动情况的成本报表。 主要产品：是指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较
大，能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。由于在商品产 品成本表中各种主要产品的成本只列示总数，无法据此分析构 成情况，因此要编制该表作为商品产品成本表的补充说明。
成本费用报表分析
成本费用报表分析(总26页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除第三章成本、费用报表分析本章提要成本费用水平的高低与企业的收益性和获利能力的大小有着内在联系，提高企业经济效益的一条重要途径就是加摄成本管理。
本章以降低成本费用水平为主线，以成本费用报表为主要信息来源，阐述了成本费用报表的意义、种类；成本费用报表分析的重点内容；成本费用报表分析的基本方法；成本费用报表分析应注意的问题。
第一节费用和产品成本的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，包括生产费用和期间费用。
企业发生的各项费用中，凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为生产费用；凡是为某生产经营期间而发生或支出的，为了维持一定生产经营能力的费用为期间费用。
一、制造成本的分类典型的制造企业购买原材料并通过生产将这些原材料转化成完工产品。
这一从原材料到完工产品的转化产生于对工人和机器的使用。
依照公认会计原则，一件产品的成本包括：（1）原材料成本；（2）直接生产过程中发生的人工成本；（3）其他生产成本（即间接生产成本或产品制造费用）的合理分摊。
总之，原材料、人工、产品制造费用构成了一件产品的完全生产成本。
对于具体的某个成本项目应该归为产品成本还是期间成本，各公司的观点存在分歧。
一些公司将辅助生产过程如：生产管理，人力资源管理，工业工程，设备维护和产品成本该算等过程中发生的成本作为产品制造费用，从而归为产品成本。
而另一些公司则把其中一些或全部的辅助职能过程中发生的成本当作期间成本。
制造业公司将发生的某些成本划归为期间成本还是产品成本。
对其报告的净收益有很大影响。
期间成本是成本所发生期间内的费用。
而产品成本一开始就要增加到主体的资产总额中，直到产品售出时，产品成本才会对收益产生影响，而这可能要比成本发生的会计期间晚。
与销售相关的存货越多，从产品成本发生到对收益产生影响的时间间隔越长。
成本费用报表分析
成本费用报表分析本章提要成本费用水平的高低与企业的收益性和获利能力的大小有着内在联系，提高企业经济效益的一条重要途径确实是加摄成本治理。
本章以降低成本费用水平为主线，以成本费用报表为要紧信息来源，阐述了成本费用报表的意义、种类；成本费用报表分析的重点内容；成本费用报表分析的差不多方法；成本费用报表分析应注意的问题。
第一节费用和产品成本的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出，包括生产费用和期间费用。
企业发生的各项费用中，凡是在一定时期产品生产过程中发生或支出的耗费，称为生产费用；凡是为某生产经营期间而发生或支出的，为了坚持一定生产经营能力的费用为期间费用。
一、制造成本的分类典型的制造企业购买原材料并通过生产将这些原材料转化成完工产品。
这一从原材料到完工产品的转化产生于对工人和机器的使用。
依照公认会计原那么，一件产品的成本包括：〔1〕原材料成本；〔2〕直截了当生产过程中发生的人工成本；〔3〕其他生产成本〔即间接生产成本或产品制造费用〕的合理分摊。
总之，原材料、人工、产品制造费用构成了一件产品的完全生产成本。
关于具体的某个成本项目应该归为产品成本依旧期间成本，各公司的观点存在分歧。
一些公司将辅助生产过程如：生产治理，人力资源治理，工业工程，设备爱护和产品成本该算等过程中发生的成本作为产品制造费用，从而归为产品成本。
而另一些公司那么把其中一些或全部的辅助职能过程中发生的成本当作期间成本。
制造业公司将发生的某些成本划归为期间成本依旧产品成本。
对其报告的净收益有专门大阻碍。
期间成本是成本所发生期间内的费用。
而产品成本一开始就要增加到主体的资产总额中，直到产品售出时，产品成本才会对收益产生阻碍，而这可能要比成本发生的会计期间晚。
与销售相关的存货越多，从产品成本发生到对收益产生阻碍的时刻间隔越长。
商业公司的全部成本，除商品存货的取得成本外，差不多上期间成本。
因此，发生在给定期间内的所有人工成本和其他经营成本都阻碍期间收益。
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第一节 成本费用报表分析概述
3．成本费用报表的性质 成本费用报表：是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。 属于企业内部管理的一种报表，其具体的格式和种类由企业自行规定。 成本费用报表分析：是指利用企业成本费用计划、成本费用报表等资料，来 揭示成本费用计划的完成情况，查明引起成本费用升降的因素，以便寻求控 制成本费用途径的分析方法。
第二节 成本报表的阅读与分析
一、全部商品产品成本表的阅读与分析 1．商品产品成本表的格式（见教材表6－7）
商品产品成本表：按可比产品和不可比产品分别反映其单位成本和总成本。
定义
可比产品 以前年度或上年度曾经生产过的产品 不可比产品 以前年度未正常生产过的产品
分析对象
与计划成本、上年度实际成本相比较 只与计划成本相比较
利用主要产品单位成本表，可以分析和考核主要产品成本计划的执行情况、单位
成本的变动情况及各种主要产品的主要技术经济指标的执行情况，进而查明主要产品
单位成本升降的具体原因。见书103页表6－3
第一节 成本费用报表分析概述
（二）反映费用支出的报表（制造、销售、管理费用明细表）
通过分析这类报表，可以了解企业在一定期间内费用支
第二节 成本报表的阅读与分析
（1）按成本项目进行分析
通过成本项目分析，可以确定全部商品产品成本实际水平脱离计划的差异，以及
是由哪些成本项目的升降引起的，从而抓住重点项目来研究全部商品产品总成本的变动。
具体步骤：
① 按成本项目计算全部商品产品的实际总成本（计算时以实际产量计算）
计划总成本＝∑实际产量×计划单位成本
2、主要产品单位成本表
是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本构成及其变动情况的成本报
表。
主要产品：是指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较大，能概括反映企
业生产经营面貌的那些产品。由于在商品产品成本表中各种主要产品的成本只列示总
数，无法据此分析构成情况，因此要编制该表作为商品产品成的格式和编制方法国家没有统一规定，由企业自行决定。参考表见下页
第二节 成本报表的阅读与分析
2．商品产品成本表的分析内容 将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的上年（或计划）总成本进行
比较，通过计算降低额与降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情况。
第二节 成本报表的阅读与分析
3．商品产品成本表的分析方法
产品成本计划完成情况的分析，是成本的事后分析，是成本分析重要组成部分。
成本计划完成情况分析的内容包括：
★ 分析全部产品成本计划完成情况（按产品类别进行分析；按成本项目类别进行
分析）；
★ 分析可比产品成本降低任务完成情况；
★ 产品单位成本的分析（直接材料、直接人工、制造费用成本分析）；
出总额及构成情况，了解费用支出的合理程度和变化趋势，进
而考核各项消耗和支出指标的完成情况。
见书103表6－4、6－5、6－6
第一节 成本费用报表分析概述
二、成本费用报表的特点：
必须建立并严格执行财产物资的管理制度，强化管理，明确责任，
降低消耗，提高效益。
三、分析时应注意： ○ 实行定额管理制度 ○ 建立健全有关成本核算的原始记录和凭证 ○ 加强财产物资的管理 ○ 建立健全成本中心和管理人员的岗位责任制
⑤分析评价
第二节 成本报表的阅读与分析
例1：见书106页例6－7
例2：见下页
第二节 成本报表的阅读与分析
第二节 成本报表的阅读与分析
（2）按产品类别进行分析
按产品类别将本期实际总成本与按本期实际产量调整的计划（或上
期）总成本进行比较，确定其成本降低额和降低率，进而找出全部商品产
品成本实际脱离计划的差异是由哪些产品造成的，
第一节 成本费用报表分析概述
（一）反映成本计划执行情况的报表
1、产品成本表（商品产品成本报表、可比产品成本报表）：
是反映企业一定时期全部商品产品总成本和单位成本状况的报表。通过该表可
以了解全部商品产品成本计划的完成情况及可比产品成本降低任务的完成情况，以便
分析成本变化的原因，寻求进一步降低成本的途径。见书102页表6－2
具体步骤：
①确定总成本降低额和降低率；
【学习内容】
第一节 成本费用报表分析概述 第二节 成本报表的阅读与分析 第三节 费用报表的阅读与分析 本章小结
【学习目标】
了解成本费用的性质与作用、分类与特点； 熟悉企业成本费用与企业经济效益之间的内在关系； 掌握成本费用报表的分析方法，并能够联系实际进
行成本费用报表分析的实际操作。
4．成本费用报表的作用 ○评价成本费用计划的执行情况 ○揭示成本费用节约或超支的原因 ○寻找降低成本费用的途径与方法
第一节 成本费用报表分析概述
二、成本费用报表的分类
成本费用报表 分类
反映成本计划执行 情况的报表
反映费用支出情况 的报表
商品产品成本表 可比产品成本表 主要产品单位成本表
制造费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 销售费用明细表
实际总成本＝∑实际产量×实际单位成本
② 将实际总成本与计划总成本进行比较；
③ 确定各成本项目的差异额与差异率
各成本项目差异额＝各成本项目实际总成本－各成本项目计划总成本
各成本项目差异率＝各成本项目差异额÷各成本项目计划总成本
④计算各成本项目的差异额占计划总成本的份额
各成本项目的差异额占计划总成本的份额＝各成本项目的差异额÷计划总成本
★ 技术经济指标分析等。
全部产品成本计划完成情况的分析，是一种总括性的分析。企业全部产品包括
可比产品与不可比产品。由于不可比产品没有历史成本资料，因此，对全部产品成本
的分析，就不能用实际总成本与上年总成本进行比较，只能用实际总成本同计划总成
本进行比较。
具体分析：
◆按成本项目类别进行分析；
◆按产品类别进行分析；
第一节 成本费用报表分析概述
一、成本费用报表的性质与作用 1．成本的含义 成本：是商品价值的重要组成部分，它是企业为生产商品所发生的 物化劳动和活劳动消耗的总和。 2．成本与费用的关系 广义：企业在生产经营过程中发生的所有耗费均称为费用。 狭义： 没有明确归属对象的耗费称为费用。 有明确归属对象的耗费称为成本。