内部审计具体准则第10号──内部审计与外部审计协调

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

中国内部审计准则及指南(doc 121页)中华人民共和国内部审计准则字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳）内部审计准则004 中国内部审计准则序言006 内部审计基本准则008 内部审计人员职业道德规范009 内部审计具体准则第1 号——审计计划012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书013 内部审计具体准则第3 号——审计证据015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告026 内部审计具体准则第7 号——审计报告028 内部审计具体准则第8 号——后续审计030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调033 内部审计具体准则第11号--结果沟通034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务042 内部审计具体准则第15号──分析性复核045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险051 内部审计具体准则第18号——审计抽样055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制020 内部审计具体准则第20号──人际关系063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理076 内部审计具体准则第25号——经济性审计080 内部审计具体准则第26号——效果性审计084 内部审计具体准则第27号——效率性审计089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育…2009年后增补…内部审计准则指南103 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计125 内部审计实务指南第2号――物资采购审计145 内部审计实务指南第3号——审计报告附录158 审计署关于内部审计工作的规定161 内部审计人员岗位资格证书实施办法163 内部审计人员后续教育办法165 中央企业内部审计管理暂行办法中国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

2303 内部审计与外部审计的协调

2014-12-2
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高审计效率和效果。
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二、本准则适用范围
适用于 – 本准则适用于各类组织的内部审计机构。
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4三、本准则的框架结构（共章15条）第一章“总则”（1-3）第二章“一般原则”（4-7）第三章 “协调的方法和内容 ”（8-13）第四章“附则”（14-15）
2014-12-2
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一般原则
一、内部审计与外部审计的协调的实现目的
二、内部审计机构的职责
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一、实现下列目的:
（一）保证充分、适当的审计范围；（二）减少重复审计，提高审计效率；（三）共享审计成果，降低审计成本；（四）持续改进内部审计机构工作。
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二、内部审计机构的职责
内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。 • （一）定期评估内外部审计的协调工作，并根据评估结果及时调整、改进内外部审计协调工作； • （二）协调外部审计。
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协调的方法和内容
一、协调的方法（一）定期会议（二）不定期会面（三）其他沟通方式。二、协调的内容（一）与外部审计机构和人员的沟通；（二）配合外部审计工作；（三）评价外部审计工作质量；（四）利用外部审计工作成果 2014-12-2
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三、内外部审计协调的表现形式
（一）审计范围的协调（二）共享审计底稿（三）相互参阅审计报告（四）具体审计程序和方法协调
中国内部审计准则培训
第2303号内部审计与外部审计的协调

内审与外部审计

企业内部审计与外部审计的协作【摘要】内部审计与外部审计在当今的公司治理中发挥着重要作用。

针对目前我国内部审计与外部审计相互协作程度不高的现状。

运用统计分析的方法，分析内部审计与外部审计协作程度不高的原因，并提出提高协作程度的建议。

【关键词】内部审计外部审计协作措施一、企业内部审计与外部审计相互协作的必要性（一）减少审计费用，提高审计效率在市场经济环境下，外部审计的成本是由企业承担，当企业发现，让内部审计部门为外部审计服务可以降低审计成本时，他当然乐意这样做。

让内部审计部门为外部审计服务，还具有较强的“信号传递”作用，使外部审计者感到审计风险较低，从而降低审计签约过程的成本。

另一种降低审计总成本的可行的办法是内部审计外部化。

内部审计部门监督作用失效的一个重要原因就是最高管理者的干预。

即便公司明确规定公司最高管理者不得干预内部审计、内部审计部门可直接向董事会报告等，公司管理者还是可以通过直接或间接的方式，影响甚至干预内部审计部门的日常运作和审计结论。

因此，将一些高度专业化的内部审计工作委托给专门的会计职业组织如会计师事务所，将极大地提高内部审计的独立性。

同样，公司管理者聘请独立的注册会计师担任内部审计工作，也具有极强的“信号传递”作用，可以让公司的所有者相信，公司管理者将自己置于专业机构监督之下。

管理者不会、也不准备采取“机会主义”行为，损害所有者的利益。

（二）提高公司治理质量内部审计、外部审计、董事会下属的审计委员会以及高层管理人员被称为是有效公司治理的四大基石。

良好的公司治理建立在董事会、管理当局、外部审计师以及内部审计师有效协作的基础之上，其中内外部审计的协作关系是一项重要内容。

当内部审计师和外部审计师的资历能力都得到双方认可后，互相接受对方的审计工作结果，不仅可以因此减少重复劳动，提高审计效率，更关键的是还可以形成一个治理联盟，通过共同确保企业内部控制的健全和有效，共同加强企业全面风险管理，双重保证公司信息披露真实可靠，产生内部审计与外部审计联合治理的效果。

内部审计和内部审计的区别与联系

所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部中国内部审计协会2003年发布的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》，明确指出，所谓“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

本文拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。

一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且可行所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。

内部审计相对于外部审计具有如下特点：1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。

2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。

3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。

《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》释义

$" 加强动态在线审计 ! 电算化系统中 & 业务处理是实时进
行的 # 尤其是网络化系统 &在同一时间可能有多个用户执行同一项功能 %调用同一个数据文件 &而系统只记录下最终的
!""#$ %& 财会月刊 ! ! ! !"
$" 维护组织利益 " 内部审计是为组织服务的 & 其工作是为
了促进组织目标的实现 % 内部审计做好与外部审计之间的协调工作 & 同样是为了维护组织利益 & 促进组织目标的实现 % 内部审计与外部审计的协调工作能够提高审计的综合效率 & 避免误会的产生 & 从而维护组织利益 %
# !" ! #$%& "
如 " 注册会计师进行的财务报表审计与内部审计进行的财务审计 # 政府审计中的合规性审计与内部审计中经营活动 $ 内部控制的遵循性审计 % 这对于审计资源而言是一种浪费 % 因此内部审计应该做好与外部审计的协调工作 & 了解外部审计的审计范围 $ 重点 & 并评价其审计质量 % 在此基础上可以利用外部审计的成果 & 减少重复工作并提高效率 % 财政财务收支审计 $ 合法合规性审计 $ 管理审计以及领导离任审计等 % 由于协调工作主要的内容和审计服务密切相关 &因此在外部审计为本组织提供上述审计服务时 & 必须做好协调工作 & 以便内部审计与外部审计能及时沟通 $相互合作 $ 提高效率 %

内部审计和外部审计的区别与联系

页眉内容所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部中国内部审计协会2003年发布的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》，明确指出，所谓“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

本文拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。

一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且可行所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。

内部审计相对于外部审计具有如下特点：1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。

2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。

3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。

中国现行内部审计准则(全面)

现行中国内部审计准则目录：（全面）一、序言：1项中国内部审计准则序言二、基本准则：1项内部审计基本准则三、具体准则：27项内部审计具体准则第1号——审计计划内部审计具体准则第2号——审计通知书内部审计具体准则第3号——审计证据内部审计具体准则第4号——审计工作底稿内部审计具体准则第5号——内部控制审计内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7号——审计报告内部审计具体准则第8号——后续审计内部审计具体准则第9号——内部审计督导内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号——遵循性审计内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号——分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号——人际关系内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号——内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号――内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号——经济性审计内部审计具体准则第26号——效果性审计内部审计具体准则第27号——效率性审计四、实务指南：2项内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计内部审计实务指南第2号――物资采购审计审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律，制定本规定。

第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

29个内部审计准则

中国内部审计准则中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计具体准则第 1 号—-审计计划内部审计具体准则第 2 号——审计通知书内部审计具体准则第 3 号——审计证据内部审计具体准则第 4 号-—审计工作底稿内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计内部审计具体准则第 6 号--舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第 7 号——审计报告内部审计具体准则第 8 号——后续审计内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导内部审计具体准则第 10 号--内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号-—遵循性审计内部审计具体准则第13号—-评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号-—分析性复核内部审计具体准则第16号—-风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号—-审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号──内部审计控制自我评估内部审计具体准则第22号──内部审计独立性与客观性内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号──经济性审计内部审计具体准则第26号──效果性审计内部审计具体准则第27号──效益性审计内部审计具体准则第28 号-信息系统审计内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权.一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一)中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

内部审计具体准则详解

内部审计具体准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；(二) 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排；(三) 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。

内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。

第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。

在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。

第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。

第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。

第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：（一）内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序；（三）各审计项目所分配的审计资源；（四）后续审计的必要安排。

第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。

第十一条在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：（一）组织的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的质量；（四）相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。

内审具体准则

内部审计具体准则内部审计具体准则第1 号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；(二) 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排；(三) 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。

内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。

第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。

在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。

第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。

第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。

第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：（一）内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序；（三）各审计项目所分配的审计资源；（四）后续审计的必要安排。

第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。

第十一条在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：（一）组织的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的质量；（四）相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。

试析内部审计与外部审计的协调

属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。外部审计包括国家审计和社会审计。国家审计是的指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。内部审计相对于外部审计具有如下特点：（）在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履一
审计的社会权威性高。
行的内部审计监督，只对本单位负责：外部审计则是由独立的外部机构以
第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。（）在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本二单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。（）在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作三的，具有一定的任意性：外部审计大多则是受委托施行的。（）在工作范围上，内部审计的工作范围涵盖单位管理流程的所有四方面，包括风险管理、控制和治理过程等；外部审计则集中在企业的财管理目标、管理方法、管理思想、质量管理标准以及管理手段等各方面进行创新，使物资和资源在生产、流通、消费等各个经济环节得到合理、高效和循环利用，实现经济效益与社会生态效益的同步提高。（）建立生态化的技术体系二企业技术生态化就是以可持续发展为指导，以减量化、再循环和再使用为原则。以生态思想为价值理念，以技术创新为根本手段，在生产过程中不断研究、开发与应用生态化技术，达到经济效益、社会效益和环

内部审计与外部审计职责与合作的平衡

内部审计与外部审计职责与合作的平衡内部审计（Internal Audit）和外部审计（External Audit）是企业中非常重要的两个审计职能，它们在保障企业财务稳健和提高内部控制方面起着至关重要的作用。

本文将重点探讨内部审计与外部审计之间的职责和合作关系，并探讨如何平衡它们的关系以实现最佳的审计效果。

一、内部审计的职责和作用内部审计是指公司聘用的专责审计公司内财务、运营和风险管理等方面的内部审计师执行内部审计工作。

内部审计的主要职责和作用如下：1. 提供独立的审计意见：内部审计师独立于公司的其他职能部门，能够提供客观、中立的审计意见，并对公司的财务报表、流程和风险管理进行评估。

2. 评估内部控制体系：内部审计师负责评估公司内部控制体系的有效性，检查其是否足以确保资产安全、风险防控和合规性。

3. 发现业务流程的改进建议：通过审计工作，内部审计师可以发现业务流程中存在的问题和风险，并提供改进建议，以提高效率和降低风险。

4. 提升治理水平：内部审计师通过评估管理方式和过程，提供有关公司治理水平的建议，帮助公司提升管理效能。

二、外部审计的职责和作用外部审计是由独立的注册会计师事务所（例如四大事务所）进行的，其主要职责和作用如下：1. 审计财务报表：外部审计师负责对公司的财务报表进行全面和系统的审计，确保报表的准确性和合规性。

2. 对公司的附加值服务：外部审计师除了审计财务报表外，还可以为公司提供其他附加值服务，例如财务咨询、税务筹划等方面的建议。

3. 确保信息透明度：外部审计师的审计报告是对公司财务报表的独立意见，可以增加公众对公司财务状况的透明度和可信度。

4. 符合法律和监管要求：外部审计师需要确保公司财务报表符合相关法律和监管机构的要求，以维护市场秩序和保护投资者权益。

三、内部审计与外部审计的合作关系内部审计和外部审计在完成各自职责的同时，需要保持紧密的合作关系，以实现最佳的审计效果。

合作的关键点如下：1. 信息共享：内部审计师和外部审计师应相互共享审计相关的信息和数据，以提高审核的效率和准确性。

中国内部审计具体准则

中国内部审计具体准则内部审计具体准则第 1 号——审计打算第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计打算，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，依照《内部审计差不多准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计打算，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一样原则第四条审计打算一样包括年度审计打算、项目审计打算和审计方案三个层次：(一) 年度审计打确实是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作打算的重要组成部分；(二) 项目审计打确实是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排；(三) 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时刻等所作出的详细安排。

内部审计机构能够依照组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计打算层次的繁简。

第五条年度审计打算应在下年度开始前编制完成，并报组织适当治理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计打算和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当依照批准后的审计打算组织实施内部审计活动。

在打算执行过程中，若有必要，应按规定的程序对打算进行修改和补充。

第七条内部审计机构负责人应定期检查审计打算的执行情形。

第三章年度审计打算第八条内部审计机构负责人负责年度审计打算的制定工作。

第九条年度审计打算应当包括以下差不多内容：（一）内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序；（三）各审计项目所分配的审计资源；（四）后续审计的必要安排。

第十条在制定年度审计打算时，应当考虑组织风险、治理需要和审计资源，以确定具体审计项目。

第十一条在制定年度审计打算前，应了解以下情形，以评判各审计项目的风险程度：（一）组织的进展目标及年度工作重点；（二）严峻阻碍相关经营活动的法规、政策、打算和合同；（三）相关内部操纵的质量；（四）相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情形。

内审准则(完整版)

中国内部审计准则及指南中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计人员职业道德规范内部审计具体准则第1 号——审计计划内部审计具体准则第2 号——审计通知书内部审计具体准则第3 号——审计证据内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿内部审计具体准则第5 号——内部控制审计内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7 号——审计报告内部审计具体准则第8 号——后续审计内部审计具体准则第9 号——内部审计督导内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号--结果沟通内部审计具体准则第12号──遵循性审计内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务内部审计具体准则第15号──分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计内部审计实务指南第2号――物资采购审计中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

内部审计准则10号准则读书体会

一、《内部审计具体准则10----内部审计与外部审计的协调》的框架本准则共分四章十五条。

第一章“总则”，包括第一条至第三条，说明了本准则制定依据、协调的概念及本准则的适用范围。

第二章“一般原则”，包括第四条至第九条，对协调的目的及协调的方式进行规范。

第三章“协调的内容及方法”，包括第十条至第十三条，对协调的主要内容及方法、应注意的一些基本问题进行规范。

第四章“附则”，包括第十四条至第十五条。

主要说明本准则的解释权及生效日期。

二、关于准则的解读体会1.内审与外审区别（1）审计主体不同所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计包括国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。

国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

（2）目的不同内审从改善内部管理出发，通过对发现的问题采取相应纠正措施、预防措施，推动质量改进；外审是通过对企业质量管理体系和技术能力的评价，为顾客承认或第三方认可/注册提供依据。

（3）依据的准则不同在依据的审计准则上，国家审计所依据的准则是审计署制定的国家审计准则；社会审计依据的审计准则是中国注册会计师协会制定的独立审计准则；内部审计所依据的则是中国内部审计协会制定的内部审计准则。

（4）审核计划不同内审可编制集中式或滚动式计划，一年覆盖全部要素（过程）和所有部门；外审则编制短期内（通常三天，时间的长短取决于申请人认可范围）审核所有要素（过程）和相关部门的现场评审计划。

内部审计具体准则第10号—内部审计与外部审计的协调

第⼀章总则第⼀条为了规范内部审计与外部审计的协调⼯作，提⾼审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第⼆条本准则所称内部审计与外部审计的协调，是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机构在审计⼯作中的沟通与合作。

第三条本准则适⽤于各类组织的内部审计机构、内部审计⼈员及其从事的内部审计活动。

第⼆章⼀般原则第四条内部审计应做好与外部审计的协调⼯作，以实现以下⽬的：（⼀）确保充分的审计范围；（⼆）减少重复审计，提⾼审计效率；（三）共享审计成果，降低审计成本；（四）提⾼内部审计⼈员素质，改进内部审计机构⼯作；（五）维护组织利益。

第五条内部审计与外部审计的协调⼯作，应在组织适当管理层的⽀持和监督下，由内部审计机构负责⼈具体组织实施。

第六条内部审计机构负责⼈应定期对内外部审计的协调⼯作进⾏评估，并根据评估结果及时调整、改进协调⼯作。

第三章协调的⽅法及内容第七条内部审计机构应在外部审计为本组织提供审计服务时做好协调⼯作。

第⼋条内部审计与外部审计之间的协调，可以通过定期会议、不定期会⾯或其他沟通⽅式进⾏。

第九条内部审计与外部审计的协调⼯作包括以下⼏个⽅⾯：（⼀）与外部审计机构及⼈员的沟通；（⼆）配合外部审计⼯作；（三）评价外部审计⼯作质量；（四）利⽤外部审计⼯作成果。

第⼗条内部审计与外部审计应在审计范围上进⾏协调。

在制定审计计划时，应考虑双⽅的⼯作，以确保充分的审计范围，限度减少重复性⼯作。

第⼗⼀条内部审计与外部审计应在必要的范围内互相交流相关审计⼯作底稿，以便在审阅后相互评价⼯作质量，利⽤对⽅的⼯作成果。

第⼗⼆条内部审计与外部审计应相互交流审计报告和管理建议书。

第⼗三条内部审计与外部审计应在具体审计程序和⽅法上相互沟通，达成共识，以促进双⽅的合作。

第四章附则第⼗四条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

内部审计具体准则第10号──内部审计与外部审计协调

中国内部审计准则及指南(doc 121页)

2303 内部审计与外部审计的协调

内审与外部审计

内部审计和内部审计的区别与联系

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中国现行内部审计准则(全面)

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试析内部审计与外部审计的协调

内部审计与外部审计职责与合作的平衡

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