第七章财政税收体制改革
《税收学》 第七章 税收管理
地方税 中央地方共享税 （三）分税制的理论基础 1.公共商品供应的层次性 2.自主经营的需要 3.中央财政调控地方财政调控的需要 4.宏观经济管理的需要 (四)分税制体制的进一步改革和完善 1.要加大地方税改革的力度，建立科学、合 理的地方税体系，为地方开辟新的和稳定的 财源。 2.要重新调整税种的划分范围，把该由中央 管理的税种划归中央，把该由地方管理的税
法或者税收政策的国家机关包括： 全国人民代表大会及其常委会、国务院、
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财政部、国家税务总局、海关总署、国务院 关税税则委员会等。 2.税收执法权 （1）国务院行使一定程度的税收执法权。 （2）税务机关是我国主要的税收执法主体。 （3）海关总署是主管全国海关工作和进出口 关税及其他税费征收管理的行政执法机构， 其最高行政领导是署长。 (4)财政机关是我国各级政府重要的组成部门， 在整个国家机关体系中居于非常重要的地位。 （二）税种及其收入的划分 中央税
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这种分成式的分税制能较充分地发挥各级政 府理财办事和推动市场自由竞争的主动性和 积极性，但由于财权和财力较为分散，不利 于宏观管理。 （二）以集权为主体的分税制模式 1.政治集权,经济干预。 2.税权集中。 3.以中央税为主体。 （三）集权与分权相结合的分税制模式 1.有比较完善的中央和地方税收体系。 2.有比较灵活的中央财政对地方财政的监控 体系。 3.有比较健全的税收管理体系。
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税的良好社会环境，完成税收工作的各项任 务，提高税收工作的质量和效率，具有十分 重要的理论和实践意义。 三、税收管理体制的类型 税收政策管理体制有多种类型或模式，其中 分税制是市场经济国家普遍实行的一种税收
管理体制。从它的内容来看，一般包括分权、 分税、分机构和分管四部分。 （一）以分权为主体的分税制模式 1.以“新自由主义”学派理论为基础，推崇 “社会市场经济”体制，主张自由竞争。 2.地方政府有一定的税权，分税分管。 3.以共享税为主体。
《财政税收体制改革》PPT课件
内容
财政和税收的基本概念 改革前的中国财税体制（1956-1979） 以财政承包制为中心的财税改革（1980-1993） 财税体制的全面改革（1994-1998） 构建公共财政体制框架(1998-2003年) 进一步健全和完善公共财政体制(2003年至今)
财政和税收的基本概念
税收的基本特征：
强制性：国家依靠政治权力强制征收； 无偿性：国家不向纳税人支付任何报酬或代价； 固定性：税收是按照国家法令规定的标准征收的。
改革前的中国财税体制（1956-1979）
新中国成立后，中国逐步建立了与计划经济相适应的财政税收体系。
计划经济下，国家把全社会组织成一个大企业，消除了公 共部门和私人部门的差别。政府不仅负责公共物品的提供 ，还负责私人物品的提供，公共财政与企业财务之间的界 线消失了；
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府与地方政府之间财政承包制 的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨的方法改为 不同形式的“留成”和“包干”。
财政承包制的缺陷
中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持政府履行 其社会职责
✓ 在地方政府拥有很大财政税收决策权的情况下，各地尽量少缴多留， 倾向于越权减免和放松监管。一方面，财政收入占经济总量比重逐年 降低，另一方面财政仍然要承担绝大部分原有的任务，这样财政赤字 不断增长。而财政负担主要压在了中央政府身上；
财税体制改革总体方案
财税体制改革总体方案财税体制改革是指对国家财政和税收制度进行改革，旨在促进经济发展、提高财政收入、优化资源配置和改善社会公平。
我国的财税体制改革始于1994年，经过多次调整和完善，逐步形成了当前的财税体制。
总体方案：一、加强中央和地方间财政关系的调整中央和地方是我国财税体制的两个重要组成部分，中央财政拥有大量的财政资源，地方财政则负责基层经济建设和社会事业发展。
财政关系的调整，可以提高中央财政对地方经济的支持力度，优化税收分配和转移支付方式，加强地方税收征管，确立合理的财政责任和权力关系。
二、优化税制结构，促进经济发展税制结构的调整，有利于促进我国经济的发展和优化资源配置。
在税制调整中，应加强对环保、节能和创新等领域的支持，降低企业税负和个人所得税率，完善资源税征收和管理制度等措施。
三、加强财政监管和信息化化建设财政监管是保障财政收支安全和促进经济发展的重要手段。
财政监管，必须加强授权和权利保障，加强财政预算的监督和审核，加快财税信息化建设的步伐，建立财税信息化监管体系，提高财政监管的精度和透明度。
四、创新社会保障体系，改善社会公平社会保障体系对于整个社会的稳定和可持续发展具有极为重要的意义。
财税体制改革中，应加强社会保障和医疗保险等方面的支持，完善社保制度，优化医疗保健和养老服务的资金流转和管理，形成完善的社会保障体系，改善社会公平。
五、促进区域协调发展财税体制改革中，十分注重区域经济的协调发展。
加强区域经济副中心和基础设施建设的支持，优化财政支出和投资结构，建立完善的区域合作机制，促进区域经济的协调发展。
六、逐步推进地方财政独立地方财政独立是我国财税体制改革的一个长期目标。
在财税体制改革中，应逐步推进地方财政独立，提高地方财政收入比重，完善地方税收征管和缴纳管理制度，加强地方财政预算的管理和监督。
总之，财税体制改革是我国现代化建设的一个重要环节。
通过不断完善财税体制，优化资源配置，保障社会公平，加强财政监管和信息化建设，促进经济发展，实现区域协调发展，可以为我国的发展注入强大的动力。
财政税收体制的改革创新
容都发生的一定的变化，这给企业的财务 合理的财政税收预算管理制度是进行经
结论：我国财政税收体制的改革创新
管理人员增加了一定的工作压力，对于他 济活动的有效依据，但是许多企业都没有 是市场经济发展进步的必然趋势，相关管
们的管理知识和能力的要求也有所提高。 意识到成本预算工作的重要作用，这就容 理部门必须要意识到改革税收体制的重
税收体制的问题就成为了目前管理人员 方式有了新的规定。企业要想能够在这样 本上确保税收收支的平衡和稳定。在进行
需要解决的主要问题。同时，新财政税收 的市场发展情况下，取得长足的发展进步， 分级管理时，应明确划分各级政府职责和
体制的管理下，相关的财务核算方式和内 就需要重视起项目成本预算的环节。科学 权限，从而形成互相监督和制约的作用。
业的运行造成不良的影响。财政税收体制 不断发展变化的，因此，应当及时对传统的 经无法适应企业的发展需求，必须要结合
的改革创新就有效解决了这个问题，许多 财务管理理念和方式进行优化改革。这方 自身的发展特点和相关财政税收制度的
经济支出项目都可以进行税款的抵扣，能 面的工作还需要当地政府部门加大支持 内容进行优化创新。而许多企业在这方面
提供基础保障，这就要求企业必须要做出 财政税收体制要求企业应当完善企业项 说，在制定财政税收管理制度时，应从我国
相应的转变才能适应社会的发展。而在项 目运行的结构体系及工作流程，并且对企 经济现状和基本国情出发，通过制度保证
目交接的过程中，使用旧税收体制还是新 业有形资产和无形资产的划分界定、折旧 政府工作各个环节的规范化、统筹化，从根
这些问题都是新时期财政税收体制改革 易加大经济运行的风险。
要作用，研究有效优化管理机制的方式，并
创新背景下给企业发展带来的挑战，需要
《财政税收体制改革》PPT课件
1956-1979年中国财税体制的特点：
政府的公共财政与企业账务合一，组成统一的国家财政系 统
✓ 全国经济和企业受国家的统一计划和领导，纳入到统一的财政体系， 企业没有独立的财务。
中国财政与税收收入变化情况
250% 200% 150% 100%
50% 0%
-50%
1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
总量 中央财政 地方财政
财政收入增长率
中国财政与税收收入变化情况
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010
✓ 中央专享税和中央与地方共享税由国家税局征收，地方专享税由地方 税务局征收。
构建公共财政体制框架(1998-2003 年)
财政支出结构由专注于生产建设领域逐步扩展至整个公共服务领域的优化调整
调整和优化财政收支结构，逐步减少盈利性、经营性领域 投资，大力压缩行政事业经费，把经营性事业单位推向市 场，将财力主要用于社会公共需要和社会保障方面。
✓ 分成比例和补助数额确定后，五年内不变。在这五年中，地方收多了 可以多支，少收了少支，自行安排预算，自求收支平衡。
1988年的“财政大包干”
“财政包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。它 将全国37个省、市、自治区和“计划单列市”全部纳入“ 包干体系”。
政府和企业财务关系的变化
财税体制改革总体方案
财税体制改革总体方案财税体制改革总体方案一、背景与意义在当前经济社会发展的新常态下，我国财税体制改革已经迫在眉睫。
原有的财税体制存在着征税权和支出责任不明确、地方财力依赖性过高、税制非统一等问题。
为了适应新时代的要求，实现全面建设社会主义现代化国家的目标，有必要推进财税体制改革，以促进全国经济的发展、推动区域经济发展的均衡性，提高国家财政收入的效益。
二、改革目标1.明确中央与地方的财权与事权划分，建立划分明确、责权明确、权责一致的财税体制；2.实现政府财政收入结构的合理调整，提高财政收入规模和质量，促进财政可持续发展；3.完善税收制度，逐步建立公平、简明、透明、可行的税收体系，减轻企业和个人税负，促进经济发展；4.加强财政监督和风险防范，提升财政管理效能，构建廉洁高效的财政体系。
三、改革措施与路径1. 中央与地方财权事权划分•中央财政应对国防、外交等涉及国家整体利益的事项保持绝对财权，同时在收入划分上适当下放一定的财权，以鼓励地方经济发展；•地方政府应全面承担社会事务、基础设施建设等相关责任，并根据实际承受的财政压力作为衡量分配的重要指标。
2. 收入结构调整与财政可持续发展•完善税收制度，增加对高收入人群和大规模企业的税收调节，提高财政收入的公平性和稳定性；•打击税收漏税和逃税行为，提高税收征管效率，确保税收稳定增长；•调整地方政府收入结构，减少依赖于土地出让和财产转让等不稳定收入，推动地方财政可持续发展。
3. 改革税收制度•稳步推进增值税改革，建立更加科学合理的增值税制度，逐步取消营业税，减轻行业税负压力；•创新个人所得税制度，提高纳税人获得感和公平感；•优化资源税制度，合理对资源进行财政调节，鼓励资源节约和环境保护。
4. 加强财政管理•建立健全财政监督和审计制度，加大对财政资金使用情况的监督力度；•推进政府预算公开和绩效管理，提高财政资金使用效益，防止腐败风险；•加强财政和金融监管合作，共同防范风险，维护经济金融稳定；四、预期效果•实现中央与地方的财权与事权明确划分，促进区域经济协调发展；•财政收入规模和结构得到合理调整，进一步提高财政收入的质量与效益；•建立较为公平简明的税收体系，减轻企业和个人税负，激发市场活力；•财政监管和风险防范能力进一步增强，提升财政管理水平和效能。
财政部门财税体制改革实施方案
财政部门财税体制改革实施方案根据国家财税体制改革方案和财政部门的相关要求和目标，制定了以下实施方案：一、加强财政预算管理改革1. 深化预算管理体制改革，推进“财政预算、绩效管理、内部控制”三位一体的管理模式。
2. 健全预算编制和执行机制，加强预算监督和绩效评价，提高财政预算执行的科学性和透明度。
3. 加强预算绩效管理和结果运用，推动财政预算从计划性向绩效导向转变，实现资源配置的有效和高效。
二、优化税收制度改革1. 研究制定税收政策，推进税制改革，减少税收负担，优化税收结构，提高税收征管水平。
2. 推进税收征管信息化建设，提高税收征管效率，降低征纳成本，减少纳税人的申报难度。
3. 改革完善税收征管机制，加强税收执法力度，打击税收违法行为，保障国家财政收入。
三、加强财政事权和支出责任改革1. 推进中央和地方财政事权和支出责任的清晰划分，明确中央和地方财政的职责和权利。
2. 完善财政转移支付制度，改革财政分配机制，提高转移支付的精准度和有效性。
3. 推动财政事权划分和收入分配的改革，推进地方税体系的完善，加快地方财政收入多元化。
四、加强财务管理改革1. 推进财务制度改革，健全政府财务管理制度和内部控制体系。
2. 加强财务报告的透明度和准确性，提高财务信息的披露和核算质量。
3. 推进政府采购和资产管理改革，加强财政资金的监管和使用管理。
五、加强风险防控和内部审计1. 加强科学的风险防控措施，提高财政运行的风险防范和控制能力。
2. 健全内部审计制度，加强对财政运行的监督和检查，发现和纠正财税体制改革中存在的问题。
3. 加强党风廉政建设和反腐败工作，提高财政部门的廉政建设水平。
以上就是财政部门财税体制改革的实施方案。
通过贯彻执行这些方案，将促进财税体制的改革与发展，实现财政管理的现代化和科学化。
财税体制改革的方案
财税体制改革的方案引言财税体制改革是指对国家财政和税收制度进行调整和改革的过程。
这是一项重大而复杂的任务，旨在优化国家财政收入和支出的管理，推动经济持续发展。
本文将提出一些财税体制改革的方案，以解决当前存在的问题，并进一步推动经济发展。
一、加强财政管理1. 提高财政管理的透明度和规范性：建立严格的财政管理制度，加强预算编制、执行和审计的监督和审查，确保公共财政的透明度和规范性。
2. 加强财政风险管理：建立完善的财政风险预警机制，及时发现和应对财政风险，防止财政危机的发生。
3. 推进财政分权：加强中央和地方财政权力的合理划分，保障地方财政的独立性和自治性，提高地方财政管理的效率和灵活性。
二、优化税收制度1. 简化税收制度：减少税种数量，增加税收分类标准的统一性，减少税收征收的复杂性和随意性，提高税收制度的透明度和可操作性。
2. 减少税收负担：通过降低税收税率和扩大税基，减少企业和个人的税收负担，激发经济活力，增强市场竞争力。
3. 鼓励创新和技术发展：通过税收优惠政策，鼓励企业加大研发投入、技术创新和产业转型升级，推动经济结构优化和技术进步。
三、改革财政支出管理1. 加强财政支出的监督和管理：建立健全的财政支出审批和监督制度，加强对财政资金的管理和使用，防止财政支出浪费和滥用。
2. 加强财政支出的重点领域和项目的管理：加大对教育、医疗、社会保障等重点领域的财政投入，提高公共服务水平，促进社会和谐发展。
3. 推进财政资金的项目化管理：通过项目资金制度改革，加强对财政资金的项目管理，提高财政资金使用效益，推动经济结构调整和转型升级。
四、推进财税改革的机制创新1. 建立监管机制：加强对财税改革的监管，防止激进改革和突发事件对财政稳定造成不利影响。
2. 建立激励机制：通过激励措施，鼓励地方政府和企业积极参与财税改革，推动改革落地。
3. 建立协调机制：加强财政部门和税务部门之间的合作与沟通，确保财税改革工作的顺利推进。
中国现行财税体制及改革图文
健全地方财税体制
完善转移支付制度
加大中央对地方、地方对基层的转移支付力度，优化 转移支付结构，确保基层政府基本财力保障。
培育地方主体税种
探索培育地方主体税种，如房产税、资源税等，增强 地方财政的自主性和稳定性。
05
中国财税体制改革的措 施与建议
推进税收制度改革
01
02
03
增值税改革
降低增值税税率，优化增 值税抵扣链条，减轻企业 税负，促进产业结构升级。
优化投资结构
合理配置财政资金，加大对基础设施、科技 创新、绿色发展等领域的投资力度，推动经
济高质量发展。
完善税收制度
要点一
推进增值税改革
简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链条，降低企业税 收负担，促进企业创新发展。
要点二
健全所得税制度
完善个人所得税制度，逐步实现综合与分类相结合的征收 方式；优化企业所得税制度，鼓励企业创新和扩大投资。
税收优惠政策不规范
税收优惠政策存在不规范、不透明的问题，导致一些企业或个人滥用优惠政策，造成不公平的税收环境。
地方财税体制不健全
地方税收体系不完善
地方政府缺乏稳定的税收来源，导致财 政收入不稳定，制约了地方经济的发展 。
VS
转移支付制度不规范
转移支付制度存在不规范、不透明的问题 ，导致一些地区获得转移支付的规模和方 式不尽合理。
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的 个人所得税制度，合理设 置扣除项目和税率，提高 税收公平性。
消费税改革
调整消费税征收范围和税 率，引导消费行为和社会 价值观。
加强预算管理
预算公开透明
加强预算信息公开，完善预算报告制度，提高预 算透明度。
财税体制改革总体方案
财税体制改革总体方案“财税体制改革总体方案”是指我国政府在财政和税收方面的改革方案。
它包括了一系列政策措施，旨在优化财政资源配置、促进财政可持续发展以及实现税收征管和税制的现代化。
一、总体目标“财税体制改革总体方案”旨在构建适应现代经济发展要求的财政和税收体制，通过优化资源配置、改革税制、完善税收征管机制等，促进经济转型升级、财政可持续发展、公共服务优质化，进一步提高我国的竞争力和可持续发展水平。
具体目标包括：1.进一步完善财政收支体系，提高财政收入质量和效益。
要强化地方政府财政自主权，推进分税制改革，并加强预算管理和信息公开，加大对基层政府和民生领域的支持。
2.完善税制结构，宽基减税，优化税负结构，营造良好投资环境。
要进一步加大对小微企业和个人所得税的减税支持，同时推进环保税、房产税、资源税等新税种的推出，确保税制逐步趋于合理、公平、可持续。
3.强化税收征管，提高税收合规性和效率。
要进一步加强税务机构的信息化建设，提升税收征管能力和服务水平，发挥税收统计在国家经济运行中的重要作用，全面推行“互联网+税收征管”。
二、关键任务1.基础制度建设完善财政预算制度和税收法律法规体系，建立财政收支平衡、税收制度透明、税收征管规范的基础制度；完善政府财产管理和财政事务管理制度；加强对财政支出的政策引导，促进财政资源集中于经济社会发展和民生保障领域。
2.分税制改革推进财税体制分权与协调改革，分税制改革是推进财税体制改革的重要改革。
加快地方税收体系的建立，建立与经济社会发展和地方财力状况相适应的分税制框架，减少中央政府的财力干预，强化地方政府的自主权，使地方能够以更高效地方式服务于本地经济和社会。
3.税收制度改革强化税收的稳定性，增加税收的公平性，减轻企业和居民的税收负担。
推出新的税种，完善税收征管制度，逐渐淘汰不合理的税种，推动税率逐步降低。
总之，建立合理科学的税负结构，通过税收制度改革，达到促进经济发展的作用。
财税体制改革总体方案
财税体制改革总体方案随着我国经济的不断发展，财税体制改革也逐渐成为了一个热点话题。
为了更好地适应市场经济的需求，加强财政管理、提高税收效益，我国逐渐开展了财税体制改革的探索和实践，目前正在推进“财税体制改革总体方案”。
一、改革的目的和意义实施财税体制改革，最根本的目的和意义是适应经济发展、满足社会需求、促进国家繁荣进步。
具体而言，它的目标是：1. 更加科学的分配财力，从而促进社会公平和正义。
2. 提高财政收支平衡的能力，加强国家财政管理。
3. 优化税收政策，增加税务收入，并加强税制改革，以确保税收制度能够适应经济的发展需要。
二、财税体制改革方案“财税体制改革总体方案”是指通过各种政策和措施来实现改革的一个总体框架，主要包括以下方面：1. 建立良好的财政和预算制度。
通过明确分级管理的职责和权利，建立透明的财政收支管理体系，促进预算制度的改进。
2. 加强地方税制改革。
明确地方税收收入和支出的范围，优化地方收入结构，实现地方税制收入与支出的平衡。
3. 加强收入和财产税管理。
通过税收政策调整，加强税种结构的调整和改善，提高税收利用效率和财政支出质量。
4. 健全金融体系。
注重加强中央和地方财政互动，鼓励金融机构与财政机构合作，促进财政和金融机构更加顺畅的互动。
5. 建立稳定、透明、可持续的投资和债务管理机制。
加强政策法规制定和修订，保障地方政府投资和债务管理的稳定性，加强投融资监管和主体责任监管。
三、改革的效果预期财税体制改革是一个复杂的系统工程，它的效果预期有以下几个方面：1. 实现财政收支平衡和预算调控目标，优化政府财政结构和资产负债状况。
2. 增加社会财富总量，提高国家经济发展质量和水平。
3. 提高政府财务管理效率，优化财政体制和行政管理机制。
4. 加强对中小企业和个体经济的财政支持，推动实体经济发展，促进就业和社会稳定。
四、财税体制改革的风险和挑战财税体制改革的推进面临着许多挑战和困难。
1. 在推进后，财政预算和财政支出的规范化和透明化需要经过一个漫长的过程。
财税体制改革方案解读
财税体制改革方案解读近年来，我国财政税收体制改革持续推进，旨在优化宏观经济调控、增强财政可持续性和提高资源配置效率。
为深入解析财税体制改革方案的关键要点及意义，本文将围绕方案的背景、目标和措施展开论述。
一、改革背景财税体制改革是深化经济体制改革的重要组成部分。
当前我国面临着经济发展进入新常态、财政收支矛盾加大等问题，推进财税体制改革具有重要的现实意义。
同时，全球贸易保护主义抬头，国际经济形势严峻复杂，提高我国经济的韧性和竞争力也对财税体制改革提出了更高的要求。
二、改革目标财税体制改革的目标是构建现代财税体制，实现经济高质量发展。
方案提出了四个方面的具体目标：1.优化财政体制，实现中央和地方财政权责清晰、收支调剂有序；2.完善税收体系，建立稳定可持续的财税收入体系；3.改革地方税体系，探索建立地方税体系与中央财政转移支付制度相衔接的工作机制；4.改革财政支出体制，建立适应经济发展需要、合理分配资源的财政支出模式。
三、改革措施方案提出了一系列具体的改革措施，以下为其中的重点内容：1.加强中央和地方财政事权和支出责任的划分。
逐步建立以国家政权为基础的地方自治、财政分权的制度安排，明确中央和地方的财政责任和权限。
2.改革增值税制度。
推行增值税一体化改革，将增值税由多税率转向按品目分级细化的税制，有效解决“竞争性减税”问题。
3.完善地方税体系。
推进资源税改革，建立统一的资源税制度，并探索实施地方矿产资源税。
4.深化预算制度改革。
加大预算绩效管理力度，优化预算资源配置，提高财政支出效益。
5.加强财政监督和风险防控。
完善财政风险应对机制，及时引导和规范地方政府举债，防范和化解财政风险。
四、改革意义财税体制改革方案的实施将对我国财政税收体制产生深远影响，具有以下几个方面的重要意义：1.优化财政资源配置。
通过明确中央和地方的财政权力和责任，实现财政资源的合理配置，提高资源的使用效率。
2.促进经济结构调整。
优化税收体系，降低企业税负，鼓励创新创业，推动经济转型升级。
财税体制改革的方案
财税体制改革的方案引言随着经济的发展和社会的进步，财税体制改革成为推动国家经济发展的重要举措。
财税体制改革涉及到政府财政管理、税收制度、财政分权等多个方面，旨在优化资源配置、提升财政效益、促进经济增长。
本文将提出几个财税体制改革的方案，并对其可能的影响进行分析。
1. 税收制度改革税收制度是财税体制改革的核心内容之一。
当前我国税收制度存在着多税种并行、税率不一、税收征管难度大等问题。
因此，应该采取以下措施来改革税收制度：•简化税种：将不同税种进行合并，减少重复征税的现象。
同时，应该注重分类征收，对不同行业和个人实行差别化的税收政策，以推动经济结构的优化。
•统一税率：建立统一的税率体系，降低税负，提高税收征收的效率。
可以参考国际上一些成功的做法，如采取简化税率结构，实行递进税率等。
•加强税收征管：完善税收征管机制，加强税务部门的职能和能力建设，提高征管效率和税收征收的公平性。
2. 财政分权改革财政分权是财税体制改革的另一个重要方面。
当前我国财政体制存在着中央财政权力过大、地方财政能力不足等问题。
为了解决这些问题，可以考虑以下措施：•建立中央与地方财政事权和财力的划分机制，明确中央和地方在财政管理中的权责边界。
•加强地方财政能力建设，提高地方财政的自主性和可持续性。
•推进财政分权与事权相适应的转移支付制度改革，确保中央和地方的财政关系平衡。
财政分权改革可以更好地发挥地方政府的积极性和创造力，促进地方经济的持续发展。
3. 公共财政管理改革公共财政管理是财税体制改革的重要内容之一。
当前我国公共财政管理存在着重点支出不明晰、预算管理不规范等问题。
为了改善这些问题，可以采取以下措施：•完善公共财政预算管理制度，健全预算编制、执行和监督机制，确保预算的合理性和公平性。
•加强财政绩效管理，建立健全绩效评估指标体系，促进财政资源的有效配置。
•强化财务透明度，加强财政信息公开，提高社会监督的能力。
公共财政管理改革可以提高政府行为的透明度和规范性，促进社会资源的优化配置。
财税体制改革总体方案
财税体制改革总体方案1. 概述财税体制改革是指对国家财政体制和税收体制进行系统性改革，以推动经济发展、优化资源配置、增强财政收入能力等为目标。
本文将提出财税体制改革的总体方案，包括财政体制改革和税收体制改革两个方面。
2. 财政体制改革2.1 高效公共财政管理建立高效的公共财政管理体制是财政体制改革的关键。
具体措施包括：•设立财政部门和地方财政机构，明确职责和权责。
•加强预算管理，推行绩效预算制度，促进财政投资的科学决策和有效执行。
•完善财政收支平衡机制，防止过度借债和财政赤字的产生。
•强化财政监督和审计，确保财政资金使用的合规性和效益性。
2.2 改革地方财政体系地方财政是财政体制改革的关键领域。
应采取以下措施：•加强地方财政自主权，推动中央与地方财政权责的划分明晰。
•完善地方税收体系，推行地方税收自主权和税源保护机制，增加地方财政收入。
•加强地方财政调节机制，实现区域间财政收入差距的适度缩小。
2.3 改进财政转移支付制度财政转移支付是推动区域协调发展和扶贫工作的重要手段。
应采取以下措施：•优化转移支付结构，确保资金使用的目标明确和效果显著。
•加强对转移支付资金使用的监督和评估，确保合理使用。
•推动转移支付资金的多元化来源，降低对中央财政的依赖程度。
3. 税收体制改革3.1 税制优化和减税通过优化税收结构和减少税收负担，促进经济发展和民生改善。
具体措施包括：•减少税种，简化税收体系，降低税收成本。
•逐步推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。
•优化企业所得税制度，推动减税降费，激发企业活力。
3.2 加强税收执法和征管能力强化税收执法和征管能力是税收体制改革的重要内容。
具体措施包括：•建立健全税收征管机构，提高税收执法和征管水平。
•加大对税收违法行为的打击力度，净化市场经济环境。
•推进税收信息化建设，提高征管效率。
3.3 完善税收政策支持措施完善税收政策支持措施，促进经济结构优化和产业转型升级。
具体措施包括：•鼓励企业研发创新，提高研发费用税前扣除比例。
我国财政税收体制改革
我国财政税收体制改革一、财政税收体制改革的背景与意义财政税收是国家经济运行的重要支柱，也是国家实现长期发展和经济增长的重要手段。
然而，我国财政税收体制中存在着一些问题，如税种过多、税收征管不规范、税制衔接不顺畅等。
因此，对财政税收体制改革的探讨和研究显得十分重要。
本文将从以下几个方面对我国财政税收体制改革进行论述。
二、我国税收体制改革的历史背景与现状我国税收体制改革始于20世纪80年代初，改革的重点是建立现代税收制度。
随着改革的深入，我国税收体制逐渐建立起来，但仍存在一些问题。
例如，税种分散、税收法制不健全、税收征管不规范等。
针对这些问题，我国税收体制改革也在不断进行，包括深化增值税改革、推进营业税改征、建立环境税制度等，在一定程度上提高了税收制度的效率和公平。
三、实施营改增政策的效果分析营改增是我国税收体制进行改革的重要阶段之一，其主要目的是逐步取消营业税、增加增值税，促进制造业、服务业等行业的发展。
近年来，营改增在经济发展中的效果显著。
一方面，营改增促进了税收法制建设，使税制更加公平合理；另一方面，营改增的实施促进了制造业、服务业等产业的发展，加速推进了供给侧结构性改革。
四、探讨全面深化增值税改革对经济发展的影响全面深化增值税改革是我国税收体制持续改革的重要内容，其主要目的是为了使增值税更加科学合理。
增值税的改革不仅能促进我国经济增长，也有助于落实结构调整和供给侧改革，推进建立以产品质量为导向的市场体系。
五、从税收征管入手，探索促进行业协同的途径税收征管是我国税收体制中的一个重要举措，能够使更多的经济主体遵守法律、规避风险，推动经济的可持续发展。
同时，税收征管也有助于促进行业协同，建立起良好的市场秩序。
六、案例分析：营改增对制造业的促进作用随着营改增的实施，制造业的税率逐渐降低，使得制造业的成本逐渐降低，更有利于企业的生产和发展。
同时，营改增也让制造业更加方便地享受到税收的优惠政策，有利于提高销售利润。
深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点
深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点一、本文概述随着全球经济的不断发展和我国社会主义市场经济的深入推进，财政税收体制作为国家治理体系和治理能力的重要组成部分，其改革已成为推动经济高质量发展的重要手段。
本文旨在全面分析我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点，以期为相关决策和实践提供有益参考。
文章首先将对财政税收体制的基本概念和作用进行简要阐述，接着深入探讨我国当前财政税收体制面临的挑战和改革的必要性。
在此基础上，文章将提出深化财政税收体制改革的总体思路，包括坚持问题导向、市场导向、法治导向等原则，以及推动财税法治化、构建现代财税体制等目标。
随后，文章将重点分析改革的主要任务，如优化税制结构、完善税收制度、加强税收征管等。
文章将指出改革的重点领域，如深化增值税改革、推进个人所得税改革、完善地方税体系等，并提出相应的政策建议和实施路径。
通过本文的论述，希望能够为我国财政税收体制改革的深入推进提供有益的理论支持和实践指导。
二、总体思路深化我国财政税收体制改革的总体思路是构建现代财政制度，提升国家治理效能。
我们必须认识到，财政税收体制改革是国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，其目标不仅是优化资源配置、调节收入分配、促进经济稳定增长，更是要构建公开透明、规范高效、可持续的财政税收体系。
在总体思路上，我们要坚持问题导向，针对现行财政税收体制存在的结构性问题，进行系统性、整体性、协同性改革。
要以完善国家治理为基础，推动财政税收体制改革与国家治理体系现代化相适应、相协调。
要发挥市场在资源配置中的决定性作用，更好发挥政府作用，实现有效的宏观调控和资源配置。
我们还要注重改革的系统性、整体性和协同性，确保各项改革措施在政策取向上相互配合、在实施过程中相互促进、在实际成效上相得益彰。
要坚持稳中求进工作总基调，保持政策的连续性和稳定性，增强改革的可操作性和可持续性。
我们要以人民为中心，确保改革成果更多更公平惠及全体人民，实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益。
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2:政府运用自己的定价权和国有企业的垄断权，通过税收 以外的方式组织大部分预算收入
在计划经济的条件下，政府运用定价权，对农产品原料和粮食等 初级产品规定很低的价格，对工业品规定较高的价格，形成“工农 业产品价格剪刀差”，将非国有部门主要是农村集体部门创造的剩 余转移到国有工商业，然后，通过国有工商企业的利税上缴，把国 民经济的几乎全部剩余纳入预算。
计划经济的特点是把全社会组织成一个大企业（“社会大工厂” 或者“国家辛迪加”，这样，也就消除了公共部门与私人部门的区 别。政府作为国家大公司的总管理处，不但负责公共物品的提供， 而且负责私用物品的提供。因此，计划经济下的财税体制具有的最 大特点，就是公共财政与企业财务之间的界线消失了，后者为前者 所吞并。
4.具有高度集中的特点
国家的重点建设项目和主要支出都是由中央同意拨款。除1958年 “体制下放”时期试行过中央和地方之间的“比例分成、三年不 变”、投资大包干、企业利润全额留成、流动资金全额信贷等行政 性分权的体制外，直到1978年末开始改革，始终保持着高度集中的 财政体制。
7.2 1980年-1993年：以财政承包制为中心 的财税改革
7.3 1994年的财税体制全面改革
1993年11月，中共十四届三中全会《中共中央关于建立 社会主义市场经济体制的若干问题的决定》提出了财税体制 改革的要点：一是在合理划分中央与地方事权的基础上进行 分税制改革；二是按照统一税法、公平税负、简化税制和合 理分权的原则，进行税收体制改革，将原来实行的包干制改 成“分税制”。
3:在不同部门和不同企业之间利税等财政负担的 差异很大
在设计税率时，通常采用“合理留利”的原则，运用税率杠杆， 给企业留下等于某一社会平均利润率的计划利润。此外，政府还广 泛运用税收政策贯彻自己在产业发展上的意图，对不同部门和产品 规定了差别很大的税率。例如：1980年轻工业应缴工商税的平均税 率为18.9%，重工业应缴工商税的平均税率为4.6%，造成“鞭打快 牛"效应。
7.财政税收体制改革
邵伟
目录
7.1：市场经 济和计划经济 下的财政 7.2:1980-1993 年：以财政承 包制为中心的 财税改革 7.3:1994年的 财税体制全面 改革
7.4:新世纪完 善财政体系 的课题
7.1 市场经济和计划经济下的财政
7.1.1市场经济下的 财税体制
提供公共物品 的筹措和分配 资金 税收问题
7.2.3 财政承包制的制度缺陷
1.财政收入特别是中央财政收入下降过多，使国家财力不足以支持 政府履行其社会责任。
2:分成率不公平造成各地区之间“苦乐不均”，“鞭 打快牛”
由于各地区的财政收入分成率是根据历史“基数”由中央 政府和地方政府“一对一”谈判决定的，很难做到公平合理。 这样就违背了地区间公共服务均等化原则，造成地方政府“穷 的穷、富的富”状况。这样，在财政收入分成率的决定上，由 不少主观任意性的财政承包制度就成为一种“寻租”体制，激 励人们不是从节约开支和改革政府的公共服务，而是从承包条 件的决定上寻租得到好处。
1956-1979年财税体制特点：
1：政府的公共 财政与企业财 务合一，组成 统一的国家财 政系统。
2：政府运用自 己的定价权和国 有企业的垄断权， 通过税收以外的 方式组织大部分 预算收入。
3:在不同部门 和不同企业之 间利税等财政 负担的差异很 大。
4:具有高度集 中的特点。
1:政府的公共财政与企业财务合一，组成统一的 国家财政系统
三、多级政府下的财政问题
多级政府下的财政问题：具体包括地方政府的规模应该有多大， 拥有多大程度的独立征税权，在多大程度上依赖于政府的转移支付 或补助，适合征收哪些税种，以及如何分配中央政府对地方政府的计划经济中，政府掌握了全部物品的供给权力，社会公 众既没有公共物品生产的决定权，也没有对公共物品生产的监 督权，因此公众无法有效的显示自己对公共物品的偏好，也无 法形成对政府提供公共物品行为的有效监督和控制，所以很难 实现公共物品的有效供给。
2.统一企业所得税制度 在计划经济体制下实行国有企业上缴利润的制度，对国有企业是不 征所得税的。1994年的税改制度取消了按所有制形式设置所得税的做法， 对国有企业、集体企业、私营企业，以及股份制和各种形式的联营企业， 实行统一的企业所得税制度，同意按照33%的名义税率计征。 3.简并个人所得税 将过去的个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税和城乡个 体工商户所得税简并，建立统一的个人所得税。 4.开征农业特产税 将原来的农林特产农业税和原工商统一税中的农林牧水产品税目合 并，改为农业特产税，将烟叶、畜牧产品列入农业特产税的征收范围， 解决了部分产品交叉征税的问题。
7.2.1 中央、地方财政关系的变化
1，1980年的“分灶吃饭”改革 在1979年严峻的财政形势下，国务院决定除北京、天津、上海 三个直辖市仍实行接近于统收统支的“总额分成、一年一定”办法 外，其它省市和自治区从1980年起全面推行“划分收支、分级包干” （俗称“分灶吃饭”的办法）。 所谓“划分收支”，是指明确划分中央和地方的收支范围。 所谓“分级包干”，是按照中央和地方各自的收支范围，以 1979年收入预计数字为基数计算，地方收入大于支出的，按多余部 分的占比确定今后收入的上缴比例；支出大于收入的，不足部分由 中央从工商税中确定一定比例进行调剂；个别地方将工商税全部留 下，收入仍小于支出的，由中央给予定额补助。分成比例和补助数 额确定后，五年不变。在包干的五年当中，地方多了可以多支，少 收了就要少支，自行安排预算，自求收支平衡。
7.3.2 税收制度的全面改革
“分税制”要求按照事权与财权相结合的原则按税种划分中央与地 方的收入，原有税种设置和征收体制无法做到这一点，因此，在实行 “分税制”改革的同时，进行了全面的税收制度改革。税制改革的基 本要求是，按照“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原 则规范税制，建立起符合市场经济要求的税收制度，理顺分配关系， 促进平等竞争。内容有如下几个方面： 1.建立以增值税为主的流转税制度。 在保持总体税负不变的情况下，在生产企业普遍征收增值税，并 实现价外计税的办法，部分产品开征消费税，对提供劳务、转让无形 资产和销售不动产保留征收营业税，重新规定了营业税的征收范围和 纳税人，合理调整了营业税的税目。
3:强化地方保护主义，市场割据加剧
“分灶吃饭”和“财政大包干”按照行政隶属关系把国有企 业的利润和企业所得税规定为所属政府预算的固定收入，各级 政府为增加收入，一方面千方百计的扩大基本建设规模，用政 府投资兴办地方国有企业；另一方面广泛采用地方保护主义的 地区封锁、税费歧视、变相补贴等办法保护“自己的”企业免 受外地企业的竞争，甚至造成了市场割据的“诸侯经济”现象。
多级政府下 的财政问题
一、公共物品的提供
在市场经济条件下，公共财政的基本职能，就是为政府向社会提供公 共物品筹措和分配资金： 1:由谁决定生产什么和生产多少公共物品。 2:由谁决定生产公共物品所需资源的数量及其筹措方式。 3:由谁负责组织提供公共物品。 4:由谁负责对公共物品的生产效率和数量、质量进行监督。
要区别是，它着眼于促进政府之间财政分配关系更加规范、科学和公 平，力求建立适应社会主义市场经济要求的财政运行机制。 它的积极效应： 1，改变了原财政包干时多种体制并存的格局，政府间财政分配关 系相对规范化，建立了各级政府各司其职、各负其责、各得其利的约 束机制和费用分担、利益分享的归属机制，理顺了各级政府间的责权 关系。 2，中央财政转移支付的力度大大加强，形成了较为合理的纵向财 力分配机制。
2，1988年的“财政大包干” “财政大包干”是1980年“分灶吃饭”制的继续和发展。 它的的特点是将全国37个省、直辖市、自治区和副省级“计划 单列市”全部纳入“包干”体系，分别实行以下6类包干方法：
7.2.2 政府、企业间财务关系的变化
1979-1993年，随着中央政府和地方政府之间的财政承包 制的实施，政府与国有企业之间的财务关系也有了调整：由 过去税利全部上缴财政和投资全部由财政划拨，改成不同形 式的“留成”和“包干”的办法。 1983-1984年间，分两步全面推行了“利改税”改革，将 国有企业的大部分利润以企业所得税的形式上缴给国家财政。 第一步是扩大税收的比重，缩小利润的比重，实行税利并存。 第二步是将国营企业应当上缴国家的财政收入设为11个税种， 由税利并存逐步过渡到完全的以税代利，税后利润留给企业。 1987年，在国有企业中普遍推广了“包死基数、确保上 缴、超收多留、歉收自补”的承包制。
2.转移支付结构不断优化
3.公共服务均等化效果日益明显
7.4 新世纪完善财政体系的课题
7.4.1 实现像公共财政制度的转变
基于为公共物品的供给筹措资金的职能，公共财政制度应具有以下 特征： 1.公益性。公共财政制度以满足公共需要为目标，不应从事市场活 动和追逐利润。 2.公平性。市场经济的本质特征之一是平等竞争。 3.规范性。公共财政要把公共管理的原则贯穿于财政工作的始终， 管理要规范和透明。 4.透明性。在公共财政体系中，必须保证作为委托人的社会公众即 纳税人对作为代理人的政府行政机构进行严格的监督。
2.“分税制”的初步完善 1994年的财税改革只是搭起了“分税制”的基本框架，1994年以 后，中国政府采取了一系列措施去完善“分税制”。其中最重要的实 改善转移支付的方法，力求实现全国各地区间公共服务的均等化。
7.3.4 财税体制改革的效果
1994年的“分税制”财政体制改革与以往历次财政体制改革的重
7.3.3 1994年以后财政体制框架下的调整
1994年的改革建立适合于市场经济的财政体制的基本框架。但是， 这个基本框架还存在若干明显的漏洞和缺陷，往后几年对这些缺点和 漏洞进行了弥补。 1.“预算外收入”的清理 1998年朱镕基总理宣布对预算外收入项目进行清理和整顿。2001 年财政部对各预算单位进行“收支两条线”管理改革。2002年，财政 部规定部门的预算外收入全部纳入预算管理或财政专户管理，34个中 央部门实现了这一改革。从2003年开始，政府职能部门所有具有“执 收执罚”的行政事业性收费和罚没收入都要缴入“财政专户”，这意 味着预算外收入的终结。